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內部審計師考試《內審計作用》經典例題

10.內部審計師需要確定管理層是否建立了衡量目標是否實現的標準。若內部審計師已認定這些標準不充分或不存在，則以下哪項措施適當?

I.將不足之處向適當的管理層報告，并建議采取適當的行動步驟。

II.向管理層建議替代性標準，如可接受的行業標準。

III.系統闡述內部審計師認為充分的標準，并開展審計程序，按照替代性標準進行報告。

a.只有I

b.I和II

c.I、II和III

d.只有II

答案：c

解題思路：

I.正確。將不足之處作為一種審計發現向管理層報告，并相應提出建議，這是內部審計師的重要職責。

II.正確。向管理層提出替代性標準是內部審計師開發審計所依據的標準的一種適當方式。

III.正確。內部審計師提出可采用替代性標準并開展審計程序，是內部審計師的一種適當做法。

11.如果一個部門的經營標準含糊，有待于解釋，內部審計師應當

a.與該部門經理就用于衡量經營業績的標準達成一致意見。

b.確立該領域工作的最佳做法，并以此作為標準。

c.從最嚴格的意義上解釋標準，因為標準從另一種意義上說僅僅是可接受的最低限度。

d.忽略對標準以及與標準相關的部門業績的評論，因為這些分析沒有意義。

答案：a

解題思路：

a.正確。根據《實務公告》2120.A4-1，"如果管理目標和標準模糊，內部審計師應該尋求權威性解釋。如果內部審計師需要解釋或選擇操作標準，應該與被審計單位就衡量操作業績所需標準達成一致意見"，因此，與部門管理層就標準問題達成一致是恰當的做法。

b.不正確。內部審計師對于經營標準的理解應當與組織運用它們時的理解相同，而不應當單方面采用所謂的"最佳做法"作為審計依據的標準。

c.不正確。《標準》2120.A4規定，"如果（評價標準）不恰當，內部審計師應與管理層合作，制定適當的評價標準"，因此內部審計師不應從最嚴格的意義上解釋標準。

d不正確。根據《實務公告》2120.A4，"內部審計師應檢查管理層已制定的用于判斷目標是否實現的標準的適當性"，因而忽略對標準的評價顯然是錯誤的。

12. 管理層斷言內部審計師用來評估經營業績的標準不適當。管理層制定的書面業績標準模糊，不得不由內部審計師進行解釋。在這種情況下，內部審計師為了運用應有的職業審慎，應該：

a.保證他們的解釋是合理的。

b.保證他們的解釋與行業慣例一致。

c.就用于衡量業績的標準與被審計單位達成一致。

d.將管理層的異議寫入審計報告。

答案：c

解題思路：

a.不正確。評估的標準需要內部審計師和管理層雙方共同開發、取得一致，僅僅內部審計師認為自己的解釋合理是不夠的，關鍵是管理層也接受他們的解釋。 b.不正確。如果管理層不認可，即使內部審計師的解釋與行業慣例一致也達不到審計目的。

c.正確。根據《實務公告》2120.A4-1第1條，"如果管理目標和標準模糊，內部審計師應該尋求權威性解釋。如果內部審計師需要解釋或選擇操作標準，應該與被審計單位就衡量操作業績所需標準達成一致意見"。所以，雙方應達成一致。

d.不正確。如果管理層對評估標準有異議，則內部審計師應當尋求雙方認可的標準，否則無法形成為被審計單位接受的結論，因此僅僅將管理層的異議寫入報告是沒有意義的。

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（責任編輯：中大編輯）