381. 保留工作底稿的首要目標(biāo)的最佳表述是：
　　 a．有助于按有規(guī)律方式來(lái)開展業(yè)務(wù)；
　　 b．保存業(yè)務(wù)工作方案以便下次業(yè)務(wù)的再次使用；
　　 c．為最終的業(yè)務(wù)溝通提供支持；
　　 d．作為監(jiān)督性復(fù)核的依據(jù)。
　　答案：c 
　　解析：答案a、b和d都不正確，有助于按有規(guī)律方式來(lái)開展業(yè)務(wù)、保存業(yè)務(wù)工作方案以便下次業(yè)務(wù)的再次使用以及作為監(jiān)督性復(fù)核的依據(jù)都是保留工作底稿而言是很重要的，但都是次要目標(biāo)。
　　答案c正確，業(yè)務(wù)工作底稿通常能夠?yàn)闃I(yè)務(wù)溝通提供原則上的支持（實(shí)務(wù)公告2330—1）。在最終的業(yè)務(wù)溝通結(jié)束后的一段時(shí)期內(nèi)還應(yīng)保存工作底稿。存檔規(guī)定應(yīng)與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致（標(biāo)準(zhǔn)2330.a2）。在它們不再有用時(shí)要予以銷毀。
　　 
　　 382. 不管評(píng)價(jià)什么，工作底稿應(yīng)該包括確定的標(biāo)準(zhǔn)信息。每份工作底稿至少要包含標(biāo)題和：
　　 a．標(biāo)有日期的工作單，內(nèi)部審計(jì)師的簽名和索引號(hào)；
　　 b．記號(hào)標(biāo)記、業(yè)務(wù)開始日和內(nèi)部審計(jì)師的簽名；
　　 c．索引編號(hào)、全體內(nèi)部審計(jì)師在所開展業(yè)務(wù)上的簽名；
　　 d．索引號(hào)編和交叉腳注。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，每一業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)該能夠用來(lái)確認(rèn)業(yè)務(wù)，并能夠描述業(yè)務(wù)工作的內(nèi)容和目的，都應(yīng)由執(zhí)行該工作的內(nèi)部審計(jì)師簽名并注明日期，且包含一個(gè)索引或標(biāo)記編號(hào)。此外，應(yīng)對(duì)已驗(yàn)明的內(nèi)容標(biāo)記符號(hào)（勾號(hào)），并應(yīng)清楚的注明數(shù)據(jù)的來(lái)源（實(shí)務(wù)公告2330—1）。
　　答案b不正確，業(yè)務(wù)開始日不用出現(xiàn)在每份工作底稿中；
　　答案c不正確，不是所有的內(nèi)部審計(jì)師都要準(zhǔn)備工作底稿，并在所有的工作底稿上簽字；
　　答案d不正確，如果兩列或更多列的數(shù)量信息要合在一起時(shí)，就要采用交叉腳注。
　　 
　　 383. 在當(dāng)前的工作底稿檔案不再用于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)將它們：
　　 a．銷毀；
　　 b．放在機(jī)構(gòu)的法律部門安全保管；
　　 c．轉(zhuǎn)變?yōu)橛谰眯詸n案；
　　 d．轉(zhuǎn)給業(yè)務(wù)客戶保管，以便將來(lái)的記錄更為容易。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，保留時(shí)間表應(yīng)由首席審計(jì)執(zhí)行官設(shè)計(jì)，并經(jīng)法律顧問(wèn)批準(zhǔn)，確保遵守法規(guī)或合同規(guī)定。在工作底稿完成其任務(wù)之后可以銷毀。任何有持續(xù)保留價(jià)值的部分都應(yīng)放入當(dāng)前的工作底稿中，或者作為永久性文檔。
　　答案b和d都不正確，如果工作底稿是有用的，則應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師控制。業(yè)務(wù)委托尤其不能不能保管機(jī)密的工作底稿；
　　答案c不正確，沒(méi)用的工作底稿應(yīng)被銷毀。
　　 
　　 384. 內(nèi)部審計(jì)師最有可能在何時(shí)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿：
　　 a．懷疑有舞弊發(fā)生時(shí)；
　　 b．內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)記錄了具體的損壞事項(xiàng)；
　　 c．內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為內(nèi)容沒(méi)有爭(zhēng)論；
　　 d．需要業(yè)務(wù)客戶的意見(jiàn)以評(píng)價(jià)重要性和準(zhǔn)確性。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，在業(yè)務(wù)客戶涉嫌舞弊時(shí)，就不應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿；
　　答案b不正確，在內(nèi)部審計(jì)師與客戶的關(guān)系因此受到損害或使業(yè)務(wù)目標(biāo)妥協(xié)時(shí)，通常就不應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿；
　　答案c不正確，近似有爭(zhēng)議的事件也可能會(huì)損害業(yè)務(wù)程序。
　　答案d正確，在業(yè)務(wù)目標(biāo)不受妥協(xié)的情況下，內(nèi)部審計(jì)師可以部分或全部的向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿。比如，為鼓勵(lì)業(yè)務(wù)客戶采取糾正措施，可以將特定業(yè)務(wù)程序的結(jié)果與業(yè)務(wù)客戶共享。可以同業(yè)務(wù)客戶一起審核工作底稿以及業(yè)務(wù)溝通的草稿，以核實(shí)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性、完整性和重要性。不過(guò)，完全的披露可能會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的程序，并且，在開展舞弊調(diào)查時(shí)，從來(lái)都不能與業(yè)務(wù)客戶共享工作底稿。
　　 
　　運(yùn)用下列信息回答問(wèn)題385—386
　　內(nèi)部審計(jì)師正在檢查采購(gòu)職能。對(duì)金額超過(guò)￥2000的采購(gòu)要求競(jìng)爭(zhēng)性投標(biāo)，除非有經(jīng)過(guò)執(zhí)行副總裁簽字才能免除投標(biāo)要求。在最近一年公司簽發(fā)了3000份采購(gòu)訂單，其中180份的金額超過(guò)￥2000。
　　 
　　 385. 下列哪項(xiàng)審計(jì)程序?qū)a(chǎn)生關(guān)于遵守投標(biāo)程序的最充分的證據(jù)？
　　 a、選擇投標(biāo)申請(qǐng)書的代表性樣本，逆查到相應(yīng)的采購(gòu)訂單，以確定采購(gòu)金額超過(guò)￥2000。
　　 b、選擇超過(guò)￥2000的采購(gòu)訂單的代表性樣本，檢查相應(yīng)的文件，確定檔案中有投標(biāo)申請(qǐng)書或經(jīng)簽字的免除投標(biāo)表。
　　 c、與采購(gòu)部門經(jīng)理面談并詢問(wèn)關(guān)于是否存在偏離投標(biāo)程序的情況。
　　 d、與執(zhí)行副總裁面談并詢問(wèn)關(guān)于其簽字免除投標(biāo)要求的情況的發(fā)生頻率和免除條件。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。這一程序不能確定采購(gòu)金額超過(guò)2000的訂單是否遵守了投標(biāo)程序。
　　答案b正確。可以獲得是否遵守投標(biāo)程序的最充分證據(jù)。
　　答案c不正確。通過(guò)面談獲得的證據(jù)既不客觀，也不充分。
　　答案d不正確。不能解決問(wèn)題。通過(guò)面談獲得的證據(jù)既不客觀，也不充分。
　　 
　　 386. 在批準(zhǔn)支付采購(gòu)發(fā)票之前，某會(huì)計(jì)職員被指定比較發(fā)票價(jià)格與采購(gòu)訂單價(jià)格并在支付表中的指定地方簽字顯示兩者的一致性。下列哪項(xiàng)審計(jì)程序?qū)⒌玫疥P(guān)于這一要求被遵守的充分性證據(jù)?
　　 a、選擇20個(gè)最大的支付票據(jù)，檢查該會(huì)計(jì)人員的簽名。
　　 b、選擇20個(gè)最大的支付票據(jù)，檢查該會(huì)計(jì)人員簽名，并比較發(fā)票價(jià)格和相關(guān)的采購(gòu)訂單的價(jià)格。
　　 c、選擇支付票據(jù)的有代表性樣本，檢查該會(huì)計(jì)人員的簽名。
　　 d、選擇支付票據(jù)的有代表性樣本，檢查簽名，并比較發(fā)票價(jià)格和采購(gòu)訂單的價(jià)格。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。選取的樣本不具有總體的代表性，而且僅僅檢查簽名無(wú)法確定是否遵守了其它要求。
　　答案b不正確。選取的樣本不具有總體的代表性。
　　答案c不正確。僅僅檢查簽名無(wú)法確定是否遵守了其它要求。
　　答案d正確。可以得到要求被遵守的充分性證據(jù)。
　　 
　　 387. 以下哪項(xiàng)行動(dòng)違反工作底稿的保密性概念？?jī)?nèi)部審計(jì)師：
　　 a．在前一夜將工作底稿拿回其住宿的地方；
　　 b．有時(shí)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿；
　　 c．讓外部審計(jì)師復(fù)印工作底稿；
　　 d．有時(shí)誤放工作底稿。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，在外勤期間對(duì)工作底稿進(jìn)行持續(xù)的實(shí)物控制是恰當(dāng)?shù)模?
　　答案b不正確，在經(jīng)首席審計(jì)執(zhí)行官批準(zhǔn)后，可以向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿；
　　答案c不正確，內(nèi)部和外部審計(jì)師通常能相互接觸工作方案和工作底稿。
　　答案d正確，工作底稿應(yīng)該總是能夠得到恰當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)。在整個(gè)外勤工作過(guò)程中，它們應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)師的擁有和控制之中，或存放在安全的地方。在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的辦公室里，他們應(yīng)將工作底稿鎖在柜子中，取走工作底稿時(shí)應(yīng)簽名。內(nèi)部審計(jì)師有時(shí)誤放工作底稿，違反了機(jī)密性概念。
　　 
　　 388. 當(dāng)前對(duì)付款活動(dòng)的審計(jì)表明在應(yīng)付憑單帳項(xiàng)處理過(guò)程中存在許多重要錯(cuò)誤，導(dǎo)致了許多折扣的喪失和許多額外的調(diào)整和貸項(xiàng)通知單。由于有許多例外情況不得不分析，花在該部分的審計(jì)時(shí)間已超過(guò)了預(yù)計(jì)。審計(jì)師觀察了每個(gè)應(yīng)付憑單辦事人員的操作，對(duì)應(yīng)付賬款、購(gòu)買、收貨三部門抽取了樣本并分析了交易記錄，得到了交易量、錯(cuò)誤改正交易和喪失折扣摘要方面的系統(tǒng)資料。目前，在這三個(gè)部門中任何一個(gè)部門，在詳細(xì)測(cè)試、實(shí)地觀察和例外事項(xiàng)分析中所發(fā)現(xiàn)的各種錯(cuò)誤的原因還未查明。審計(jì)師為查明原因，應(yīng)采取的最適宜的行動(dòng)過(guò)程是：
　　 a、詢問(wèn)處理應(yīng)付帳款和涉及交易的人員，獲取相應(yīng)建議。
　　 b、擴(kuò)大樣本量，但抽取樣本的屬性與測(cè)試樣本的屬性相同。
　　 c、集中精力審計(jì)現(xiàn)金支付方面，以期通過(guò)這些測(cè)試發(fā)現(xiàn)所有相關(guān)信息
　　 d、在給管理當(dāng)局的特別報(bào)告內(nèi)描述和交易相關(guān)的問(wèn)題，對(duì)其發(fā)生原因不作表述，也不下結(jié)論。
　　答案：a
　　解析：答案a正確。在目前情況下，為查明原因，審計(jì)師與了解情況的人員進(jìn)行面談，以獲得相關(guān)信息，然后進(jìn)行分析，應(yīng)該說(shuō)是最適宜的行動(dòng)過(guò)程。
　　答案b不正確。由于時(shí)間有限，擴(kuò)大測(cè)試的樣本量不太適宜。
　　答案c不正確。審計(jì)目標(biāo)是應(yīng)付賬款方面的問(wèn)題，審計(jì)現(xiàn)金支付方面與本審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)。
　　答案d不正確。審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)結(jié)論和問(wèn)題發(fā)生原因，否則是不完整的。
　　 
　　 389. 在一項(xiàng)對(duì)災(zāi)后恢復(fù)計(jì)劃的效果進(jìn)行的測(cè)試中，審計(jì)師計(jì)劃從5個(gè)不同部門各選5名職員進(jìn)行采訪(共25名)。經(jīng)這幾次采訪之后，為使審計(jì)師在剩下的采訪中繼續(xù)保持關(guān)注，最好的方法是：
　　 a、準(zhǔn)備完全不同的問(wèn)題。
　　 b、稍不同的方式和不同的順序提問(wèn)。
　　 c、其余的職員以書面寫出他們的回答。
　　 d、人或5人一組采訪其余職員。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確。采用完全不同的問(wèn)題會(huì)影響面談的系統(tǒng)性，減低面談所獲得證據(jù)的有效性。
　　答案b正確。這是適合的，可以提高面談的效果。
　　答案c不正確。這樣做也會(huì)影響面談的系統(tǒng)性，從而降低證據(jù)的有效性。
　　答案d不正確。這樣做也會(huì)影響面談的系統(tǒng)性，從而降低證據(jù)的有效性。
　　 
　　 390. 下列哪一程序可以取得有關(guān)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備充足性的最相關(guān)證據(jù)?
　　 a、函證應(yīng)收賬款。
　　 b、分析下月應(yīng)收賬款賬戶的回款情況。
　　 c、檢查有關(guān)應(yīng)收賬款核銷的控制，以保證所有核銷的壞賬都經(jīng)過(guò)管理層的批準(zhǔn)。
　　 d、通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款賬齡和當(dāng)前相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析來(lái)確定壞賬準(zhǔn)備的充足性。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。只能證明應(yīng)收賬款余額的存在性，與回收性無(wú)關(guān)。
　　答案b不正確。下月應(yīng)收賬款的回收情況與壞賬準(zhǔn)備充足性無(wú)關(guān)。
　　答案c不正確。是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)與壞賬準(zhǔn)備充足性無(wú)關(guān)。
　　答案d正確。可以得到最相關(guān)的證據(jù)。
　　 
　　 391. 如果一被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則含糊不清，并且需要做出解釋，審計(jì)師應(yīng)該：
　　 a、尋求與被審計(jì)單位共同認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。
　　 b、決定用本領(lǐng)域最好的實(shí)踐作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
　　 c、在他們最嚴(yán)格的意義上來(lái)解釋標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)僅僅是可接受的最低的衡量標(biāo)準(zhǔn)。
　　 d、省略有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及與這些標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)聯(lián)的被審計(jì)單位業(yè)績(jī)的任何評(píng)論，因?yàn)檫@種分析沒(méi)有任何意義。
　　答案：a
　　解析：答案a正確。參見(jiàn)《實(shí)務(wù)公告》2120.a4條標(biāo)準(zhǔn)。
　　答案b不正確。參見(jiàn)《實(shí)務(wù)公告》2120.a4條標(biāo)準(zhǔn)。
　　答案c不正確。參見(jiàn)《實(shí)務(wù)公告》2120.a4條標(biāo)準(zhǔn)。
　　答案d不正確。參見(jiàn)《實(shí)務(wù)公告》2120.a4條標(biāo)準(zhǔn)。
　　 
　　 392. 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理正在復(fù)核下屬撰寫的業(yè)務(wù)工作底稿。以在哪條復(fù)核意見(jiàn)是準(zhǔn)確的：
　　 a．每份工作底稿都應(yīng)包括與這類業(yè)務(wù)工作有關(guān)的實(shí)際的和預(yù)算的時(shí)間；
　　 b．包括業(yè)務(wù)客戶所有表格與指示的復(fù)印件形成了過(guò)于泛濫的記錄；
　　 c．在實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)之后不需要將結(jié)論記錄在工作底稿中；
　　 d．每份工作底稿都應(yīng)包含一份業(yè)務(wù)客戶合作的聲明。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，實(shí)際的和預(yù)算的時(shí)間記錄在工作底稿的預(yù)算部分，而不是記錄在每份工作底稿中；
　　答案b正確，所有的工作底稿都應(yīng)予以復(fù)核，以確保它們恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)報(bào)告，并保證所有必須的業(yè)務(wù)程序都得以完成（實(shí)務(wù)公告2340—1）。不過(guò)，充分的支持僅包括與業(yè)務(wù)或業(yè)務(wù)觀察等相關(guān)的那些表格與指示。因此，包括業(yè)務(wù)客戶所有表格與指示的復(fù)印件就形成了過(guò)于泛濫的記錄。
　　答案c不正確，不管業(yè)務(wù)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，都應(yīng)將結(jié)論記錄在工作底稿中；
　　答案d不正確，僅僅是業(yè)務(wù)客戶的不合作才可能記錄在工作底稿中。
　　 
　　 393. 首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該為以下哪項(xiàng)制定政策：
　　 a．索引并保留工作底稿類型；
　　 b．對(duì)個(gè)別的業(yè)務(wù)所用時(shí)間進(jìn)行界定；
　　 c．界定標(biāo)準(zhǔn)化的核對(duì)符號(hào)并確保遵守它們；
　　 d．確保審計(jì)過(guò)程中的所有觀察都做出了書面記錄。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)為已開展的各類業(yè)務(wù)制定有關(guān)工作底稿的政策，這其中包括運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化的工作底稿、指出永久性文件、索引和其他相關(guān)的事項(xiàng)。比如，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作底稿，如調(diào)查問(wèn)卷和工作方案，可以提高業(yè)務(wù)效率，便于業(yè)務(wù)工作的委派（實(shí)務(wù)公告2330—1）。
　　答案b、c、d不正確，對(duì)個(gè)別的業(yè)務(wù)所用時(shí)間進(jìn)行界定；界定標(biāo)準(zhǔn)化的核對(duì)符號(hào)并確保遵守它們；確保審計(jì)過(guò)程中的所有觀察都做出了書面記錄。都是具體的內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)。
　　 
　　 394. 每份單獨(dú)的工作底稿至少應(yīng)包含：
　　 a．內(nèi)部審計(jì)師的全面意見(jiàn)的表達(dá)；
　　 b．標(biāo)記圖例；
　　 c．所審核的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整流程圖；
　　 d．描述性標(biāo)題。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，在工作底稿中表達(dá)意見(jiàn)過(guò)早，并有可能會(huì)產(chǎn)生偏見(jiàn)；
　　答案b不正確，標(biāo)記圖例不應(yīng)出現(xiàn)在每份工作底稿中；
　　答案c不正確，內(nèi)部控制流程圖很有可能包含在重大的業(yè)務(wù)部分的開端，但不是每份工作底稿都要包含流程圖。
　　答案d正確，每一業(yè)務(wù)工作底稿都應(yīng)該能夠用來(lái)確認(rèn)業(yè)務(wù)，能夠描述業(yè)務(wù)工作的內(nèi)容和目的，并由執(zhí)行該工作的內(nèi)部審計(jì)師簽名并注明日期，并包含一個(gè)索引或標(biāo)記編號(hào)。此外，應(yīng)該對(duì)已驗(yàn)明的內(nèi)容標(biāo)記符號(hào)（勾號(hào)），要清楚的注明數(shù)據(jù)的來(lái)源。
　　 
　　 395. 以下哪項(xiàng)最完整地描述了工作底稿的恰當(dāng)內(nèi)容：
　　 a．業(yè)務(wù)目標(biāo)、程序和結(jié)論；
　　 b．業(yè)務(wù)目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和結(jié)論；
　　 c．業(yè)務(wù)目標(biāo)、程序、業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議；
　　 d．業(yè)務(wù)主題、目標(biāo)、抽樣信息和分析。
　　答案：c 
　　解析：答案a、b和d都不正確，業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)支持所有的業(yè)務(wù)結(jié)論。
　　答案c正確，工作底稿的主要目標(biāo)是支持要進(jìn)行溝通的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議。因此，它們應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析。工作底稿還必須記錄業(yè)務(wù)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)以及是否記錄了所開展的業(yè)務(wù)程序。此外，工作底稿要包含業(yè)務(wù)工作方案（實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)2330—1）。
　　 
　　 396. 內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿的相當(dāng)部分致力于相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域得出的結(jié)論。在某些情形下，內(nèi)部審計(jì)管理人員可能不同意這些結(jié)論并要求助理審計(jì)師做更多的外勤工作。假定助理審計(jì)師隨后開展了一系列工作后，管理人員仍不同意其在工作底稿中得出的結(jié)論，則以下內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)做出的哪項(xiàng)反應(yīng)是不恰當(dāng)?shù)模?
　　 a．助理審計(jì)師與管理人員均對(duì)達(dá)成不同結(jié)論的相應(yīng)理由進(jìn)行書面記錄；在工作底稿中保留雙方的基本理由；
　　 b．在業(yè)務(wù)工作底稿中注明不一致的地方并提請(qǐng)注意，再開展后續(xù)工作；
　　 c．將兩種結(jié)論提交首席審計(jì)執(zhí)行官來(lái)解決。首席審計(jì)執(zhí)行官可以解決該問(wèn)題；
　　 d．在審計(jì)報(bào)告中同時(shí)提交兩種結(jié)論并讓管理層與審計(jì)客戶同時(shí)對(duì)兩種結(jié)論做出反應(yīng)。
　　答案：d 
　　解析：答案a和b不正確，助理審計(jì)師可以得出不同的結(jié)論，因?qū)I(yè)判斷形成的差異可在業(yè)務(wù)工作底稿中記錄并處理；
　　答案c不正確，首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)內(nèi)部審計(jì)助理人員的監(jiān)督和工作底稿的質(zhì)量承擔(dān)最終的責(zé)任。
　　答案d正確，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該確定最為合理的結(jié)論并將結(jié)論提交業(yè)務(wù)客戶和管理當(dāng)局。記錄在工作底稿的不同意見(jiàn)不應(yīng)對(duì)溝通產(chǎn)生必要的影響，除非首席審計(jì)執(zhí)行官確信兩個(gè)結(jié)論是同等的重要，并且報(bào)告這兩個(gè)結(jié)論會(huì)加強(qiáng)管理層對(duì)這個(gè)問(wèn)題的理解。
　　 
　　 397. 以下有關(guān)舞弊調(diào)查的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作底稿記錄的陳述是正確的:
　　 ⅰ.工作底稿應(yīng)包括所犯錯(cuò)誤的信息。
　　 ⅱ.審核所有重要的證明性信息，確保這些信息足以支持所得出的結(jié)論。
　　 ⅲ.如果進(jìn)行面談，工作底稿中應(yīng)包括現(xiàn)場(chǎng)記錄的副本和陳述，并有參與訪談人員同意的簽名。
　　 a．僅有ⅰ；
　　 b．僅有ⅰ和ⅱ；
　　 c．僅有ⅱ和ⅲ；
　　 d．ⅰ，ⅱ和ⅲ。
　　答案：d
　　解析：答案a．b和c不正確，工作底稿應(yīng)該記錄業(yè)務(wù)，包括證明性信息和書面信息，并且應(yīng)對(duì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。
　　答案d正確，記錄業(yè)務(wù)情況的業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制，并由內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理者進(jìn)行復(fù)核。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲取的信息和做出的分析，并應(yīng)作為所報(bào)告的業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的支持依據(jù)。除此之外，工作底稿可在諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關(guān)支持（實(shí)務(wù)公告2330—1）。相應(yīng)地，支持舞弊調(diào)查結(jié)論的信息，包括面談的現(xiàn)場(chǎng)記錄副本和陳述、舞弊者，都應(yīng)在工作底稿中得到記錄。此外，所有的工作底稿都應(yīng)予以復(fù)核，以確保它們恰當(dāng)支持業(yè)務(wù)報(bào)告，并保證所有必須的業(yè)務(wù)程序都得以完成（實(shí)務(wù)公告2340—1）。
　　 
　　 398. 使用個(gè)人電腦的職員聲稱得了職業(yè)病，并要求相當(dāng)數(shù)額的勞動(dòng)賠償金。確定組織在多大程度上應(yīng)對(duì)這種職業(yè)病負(fù)責(zé)的審計(jì)工作底稿應(yīng)該包括：
　　 a．按每位員工使用的設(shè)備類型和使用程度對(duì)索賠進(jìn)行分析； b．保險(xiǎn)公司根據(jù)勞動(dòng)補(bǔ)償政策所支付的賠償額的證明；
　　 c．審核證明個(gè)人電腦購(gòu)置的文件；
　　 d．列出在用的所有個(gè)人電腦以及被指定使用這些電腦的人員名單。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，業(yè)務(wù)工作底稿的一個(gè)潛在用途是在諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關(guān)支持（實(shí)務(wù)公告2330—1）。在工作底稿中包含索賠分析是恰當(dāng)?shù)模试S對(duì)導(dǎo)致索賠的兩個(gè)關(guān)鍵因素（員工對(duì)這類設(shè)備的使用以及所費(fèi)時(shí)間）有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。
　　答案b不正確，員工賠償金索賠的證明沒(méi)有確認(rèn)暴露的風(fēng)險(xiǎn)，它們僅支持保險(xiǎn)公司按勞動(dòng)補(bǔ)償政策所支付的賠償額；
　　答案c不正確，支持個(gè)人電腦采購(gòu)的文件不是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的；
　　答案d不正確，列出在用的所有個(gè)人電腦以及被指定使用這些電腦的人員名單沒(méi)有表明與使用程度和設(shè)備類型有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
　　 
　　 399. 業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)包括：
　　 a．檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性的文件記錄；
　　 b．開展業(yè)務(wù)期間所檢查的所有原始憑證的復(fù)印件；
　　 c．開展業(yè)務(wù)期間所檢查過(guò)的所有程序的復(fù)印件；
　　 d．在以前對(duì)同一領(lǐng)域開展的業(yè)務(wù)中所編制的所有工作底稿。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，工作底稿應(yīng)記錄業(yè)務(wù)過(guò)程的以下各個(gè)方面：計(jì)劃的制定、檢查與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性、實(shí)施的業(yè)務(wù)程序、獲取的信息及得出的結(jié)論、復(fù)核、溝通和后續(xù)追蹤（實(shí)務(wù)公告2330—1）。
　　答案b不正確，許多所檢查的原始憑證可能與業(yè)務(wù)目標(biāo)無(wú)關(guān)。這些憑證不必包含在內(nèi)；
　　答案c不正確，在很多情況下，對(duì)業(yè)務(wù)程序的準(zhǔn)確措詞不一定會(huì)支持業(yè)務(wù)觀察或建議；
　　答案d不正確，有些以前的工作底稿可能會(huì)過(guò)期。不過(guò)，以前的部分工作底稿可以放入已更新過(guò)的當(dāng)前的工作底稿中。
　　 
　　 400. 電子工作底稿的使用：
　　 a．不必遵守管理人員進(jìn)行復(fù)核的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；
　　 b．不必遵守文件記錄標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)；
　　 c．不需遵守保管要求的標(biāo)準(zhǔn)；
　　 d．產(chǎn)生了統(tǒng)一的問(wèn)題，但對(duì)電子工作底稿的使用是得到實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)允許的。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，通過(guò)電子媒介可以便利管理人員的復(fù)核。比如，電子工作底稿可在很遠(yuǎn)的地方就得到審核；
　　答案b和c不正確，由于存在統(tǒng)一的控制問(wèn)題，但電子工作底稿允許對(duì)信息進(jìn)行更為廣泛的記錄和保留。
　　答案d正確，業(yè)務(wù)工作底稿的形式可以是紙、磁帶、磁盤、軟盤、膠片或其他介質(zhì)。如果業(yè)務(wù)工作底稿采用無(wú)紙介質(zhì)，應(yīng)考慮制作備份（實(shí)務(wù)公告2330—1）。使用電子工作底稿會(huì)引起一些統(tǒng)一的問(wèn)題：
　　? 電子工作底稿和復(fù)核者的評(píng)語(yǔ)應(yīng)該得到保護(hù)，使其免于未經(jīng)授權(quán)的接觸與變更；
　　? 掃描輸入工作底稿的記錄信息應(yīng)得到充分的控制以確保其持續(xù)的完整性；
　　? 工作底稿保留政策應(yīng)考慮最初的操作系統(tǒng)、其他的軟件和硬件所做出的變化，以確保電子工作底稿在整個(gè)保存循環(huán)中的持續(xù)的可恢復(fù)性。

（責(zé)任編輯：中大編輯）