一、單項選擇題
1、標準化的業務工作方案不適合以下哪種情形：
A.只發生微小變化的穩定的經營環境；
B.復雜多變的經營環境；
C.隨后將對同一地點進行存貨審計；
D.多個地點進行相似經營。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確，標準化的業務工作方案適合只發生微小變化的穩定的經營環境。它可以節省工作并提供連貫性；
B、正確，標準化的業務工作方案不適合復雜多變的經營環境。這種業務目標和相應的程序可以是不相關的。
C、不正確，標準化的業務工作方案可以為隨后對同一地點進行存貨審計所接受，只要存貨部門沒有本質上的變化；
D、不正確，標準化的業務工作方案適合于在多個地點進行相似經營的情形，只要這種經營具有相同的活動、風險和控制。
2、以下哪項是業務工作方案的其中一個步驟：
A.確定制造業經營是否有效果和有效率；
B.業務將在六周內開始，并包括對遵守法律、規章與合同的合規性測試；
C.在審計過程中內部審計師不可以向非管理型經營人員披露審計發現；
D.觀察廢品檢驗的方法。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確，確定經營活動是否有效率及有效果是業務目標；
B、不正確，對業務范圍和所提議開始時間的部分表述不是業務（審計）程序；
C、不正確，禁止披露審計發現是內部審計師的行為規則中所規定的內容。
D、正確，業務工作方案是一種記錄，它列出了在業務期間所在開展的程序，這些程序的設計是為了實現業務目標。因此，觀察業務客戶檢驗廢品的方法是為實現業務目標所開展的活動，應包括在工作方案中。
3、在以下哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比率估計法更為有效并且更有效率：
A.總體中賬面數和實際數之間存在大量差異
B.預計總體中賬面數和實際數之間幾乎沒有差異
C.總體在金額上的變動程度很低
D.總體在金額上的變動程度很高
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確，當存在許多差異時，貨幣單位抽樣法與古典變量抽樣相比是無效率的；
B、正確，貨幣單位抽樣法在僅存在很少差異的情況下非常有效，并且效率很高。但是變量抽樣<（例如比率估計法）在錯報數量增加時更有效率（樣本更小）。當預計存在低估并且期望值為負的時候，貨幣單位抽樣法也是無效的。
C、D、不正確，總體項目的金額變動程度，不能用這兩種方法的任何一種來測量。
4、內部審計業務的范圍最初可在以下哪項中予以界定：
A.業務目標；
B.工作進度與時間估算；
C.業務工作方案；
D.初步調查。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確，根據標準2220，“業務范圍的確定應足以實現業務的目標?！倍遥鶕崉展?210－1，“業務計劃應該得到記錄，業務目標和工作范圍應該得到確定。業務目標是內部審計師開發的、界定業務希望實現內容的較為寬泛的聲明。業務程序是實現業務目標的手段。業務目標和業務程序的結合就界定了內部審計師的工作范圍?！?BR>B、不正確，工作進度和時間估算要以業務的目標和范圍為依據；
C、不正確，工作方案在初步調查之后制定，且要以業務目標為依據；
D、不正確，初步調查要在目標確定前開展，但目標和程序界定了業務的范圍。
5、某內部審計小組被委派檢查兩年前工業產品部實行的“客戶滿意度測試系統”。該系統由該部門客戶服務處進行的年度郵件調查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機抽取100個采購部門作為調查對象，向其發送調查問卷。調查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應層次?？蛻舴仗幵?月寄出調查問卷，于10月15日將寄回的調查問卷結果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調查問卷的話，也不進行追蹤調查。在上一次郵寄調查問卷時，有45份調查問卷沒有返回。許多調查問卷是由采用相同回答選項（例如，非常同意、同意、既不同意也不反對、不同意、很不同意）的一系列不同問題組成。一些設計是讓不同群體的調查對象來回答不同版本的調查問卷。這些不同版本的調查問卷將問題按不同順序排列，將選擇項的梯度次序顛倒（例如，同意在右
邊不同意在左邊，或反之）。這類問卷變量的目的是：
A.測試回答者是否閱讀了調查問卷；
B.減少模式反應傾向的影響；
C.消除故意的虛假陳述；
D.運用相同的問題，可能獲得一個以上人口參數的信息。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、C、D都不正確，問卷變量不能消除故意的虛假陳述，不能測試回答者是否閱讀了調查問卷，也不能運用相同的問題獲得一個以上人口參數的信息。
B、正確，問題的順序和格式有許多已知的效果。例如，問題的編排應該符合邏輯順序，由于個人化的問題可能觸動感情因而應該放在最后。減少這些效果的一種方法是使用問卷變異，它們可以使這些偏差在樣本中達到平均數。
6、某內部審計小組被委派檢查兩年前工業產品部實行的“客戶滿意度測試系統”。該系統由該部門客戶服務處進行的年度郵件調查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機抽取100個采購部門作為調查對象，向其發送調查問卷。調查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應層次。客戶服務處在9月寄出調查問卷，于10月15日將寄回的調查問卷結果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調查問卷的話，也不進行追蹤調查。在上一次郵寄調查問卷時，有45份調查問卷沒有返回。在進行郵件調查時，不予回復引起的偏差是一個經常需要考慮的問題。在一個樣本（如客戶服務處抽取的樣本）中，不予回復引起的偏差會引起困難的主要原因是：
A.難以計算樣本均值和標準差；
B.系統性的區別；
C.置信區間會變窄；
D.調查問卷過短。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確，使用公式對于差數據和好數據一樣容易；
B、正確，如果回復者作為一個群體和不回復者存在區別，那么，樣本就不會是真正隨機的。因此，人們可以因為和問卷調查的目的和相關的理由而選擇不回復。
C、不正確，不回復減少了樣本規模，置信區間會變寬而不是變窄；
D、不正確，更長的調查問卷會增加不回復的偏見。
7、某公司正在實施一項經營性審計項目，其目的是評價比較電話銷售代表相對于去年的業績。該組織銷售兩種類似的產品，這兩種類型的產品價格相差20%。在2年的審計期間銷售價格沒有變動，并且兩種產品的毛利率相同。銷售代表的報酬包括底薪加上傭金。下列哪項是說明該公司的銷售代表今年業績比去年好的最佳證據：
A.今年每位銷售代表的收入比去年高；
B.年銷售額比去年多；
C.今年的單位銷售額增長率比去年高；
D.今年新顧客數量與潛的顧客數量的比率比去年高。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確，根據每位銷售代表的收入可以測算生產率。因為收入與投入和產出有關，這個選項是對生產率的測算。
B、不正確，年銷售額是不能測算出產出的；
C、不正確，今年的單位銷售額的增長率比去年高有可能是銷售代表數增加所致，不一定是生產率提高的作用；
D、不正確，即使在單位銷售額、收入和毛利潤下降以及銷售代表數增加的情況下，新客戶比率也可能會增加。
8、某內部審計師在總體中抽取了大的樣本，檢測出是偏斜的，此樣本由大量的小金額項目和小量的大金額項目構成。根據這些給定信息，內部審計師能夠推斷：
A.樣本分布是非正態的；因此，屬性抽樣是唯一可以選擇的適用的統計工具；
B.樣本分布是正態的；因此，可以用Z值評價抽樣結果；
C.樣本分布是非正態的；因此建立在泊松分布上的PPS抽樣能更準確的定義總體的性質；
D.以上答案均不正確。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，如果抽取的樣本量足夠大，抽樣分布可以是正態分布。此外，屬性抽樣不能用來預計總體值；
B正確，根據中心極限定理，不論總體原來服從什么分布，當樣本量無限增加的時候，均值的抽樣趨向于正態分布。所以，可以用Z值（確定置信水平所需要的標準差的值）來評價抽樣結果。Z值表現為標準正式分布曲線下的區域 。
C不正確，抽樣分布一定是正態的（連續分布）。對于大樣本，泊松分布接近二項分布（一個離散性分布），因此它與屬性抽樣有關；
D不正確，因為抽樣分布是正態的。
9、某連鎖零售商店內部審計活動最近對東南部地區的所有商店的銷售情況進行了審計。審計發現許多商店通過重復貸記客戶賒銷賬戶而使公司成本每季度多發生大約$85000。審計報告在審計結束8周后完成，其中包括了內部審計師向管理層提出的應防止重復貸記客戶賬戶的建議。上述案例沒有考慮到有關審計報告的哪項標準：
A.內部審計師應在發現重復貸記行為時就馬上采取糾正措施；
B.后續追蹤不充分；
C.內部審計師的建議不應寫入審計報告中；
D.審計報告是不及時的。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。內部審計師可以對潛在的改進提出適當的建議，但不應開展糾正活動，因為糾正措施是管理層的責任。
B、不正確。沒有足夠的審計證據來評價后續審計的適當性和有效性。
C、不正確。內審師的建議是審計發現的構成因素之一，應包括在審計報告中。
D、正確。通報應當準確、客觀、清晰、簡潔、完整、及時、富有建設性《實務公告》2420－1。這份報告在審計結束8周后才發表，違反了及時性標準。及時的報告是指那些沒有拖延發表日期，能夠促進被審計單位及時采取有效措施的報告。假如審計發現很重要，有可能影響到被審計單位采取及時和有效的糾正措施。
10、以下哪項對內部審計師在審計業務中所表達的意見做出了最佳界定：
A.重要審計發現的總結；
B.內部審計師對所審核情形的專業判斷；
C.為糾正措施提出的建議；
D.在審計報告中包含的結論。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，重要審計發現和建議的總結不是審計意見。審計意見是內部審計師對所審核情形的專業判斷；
B正確，結論（意見）是內部審計師對所審核活動的業務觀察和建議的影響的評價。他們經常根據總體印象合理提出業務觀察和建議。如果最終的業務溝通中包含結論，應該明確指出哪些是業務結論。業務結論可能涵蓋整個業務范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下
內容：運營目標或項目目標是否與機構目標保持一致；機構目標是否得到實現；所審核的活動是否按計劃運行（實務公告2410-1）。
C不正確，糾正措施的建議要與意見分開。意見是內部審計師的專業判斷；
D不正確，專業實務標準對意見是否就是結論沒做要求。不過，意見是審計報告所要求的內容。
11、在初步調查階段，以下哪種評價內部控制的方法提供給內部審計師對系統最直觀的領會和分析復雜業務的方法：
A.流程圖法
B.矩陣圖法
C.調查問卷法
D.詳細描述法
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，流程圖用圖示來表示業務的循序漸進，包括憑單（信息）編制、授權、流程、存儲等。流程圖使內部審計師能分析系統并確定所謂的內部控制的強項和薄弱環節以及審計重點的恰當領域。
B不正確，矩陣圖法不能對系統有直觀的領會，只有流程圖能做到這一點；
C不正確，調查問卷只為評價提供議程；
D不正確，詳細描述法不能提供評價復雜業務的方式，只有流程圖可以。
12、以下哪個屬于文件信息的例子：
A.一封來自于以前的雇員的聲稱舞弊的信；
B.一張業務客戶工作場所的照片；
C.由舞弊者留下的含有違規行為的一頁總分類賬；
D.內部審計師通過計算能夠證明存在錯誤或違規的工作底稿。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，對詢問或訪談所做出的回復聲明屬于聲明信息；
B不正確，照片信息是實物性的；
C正確，文件信息以某種永久的形式存在，如支票、發票、運輸記錄、收貨（報告）單和訂購單。它既包括外部的信息，如業務客戶收到的來自普通運貨商的運貨單，也包括來自業務客戶內部的文件。
D不正確，對數據之間關系所作的學習和比較屬于分析性信息。
13、在對無法解釋的存貨減少進行測試過程中，某內部審計師對在永續盤存記錄下的存貨增加進行測試。由于內部控制測試的缺陷，記錄在驗收報告中的信息可能并不可靠。在這種情況下，下列文件中能提供關于存貨增加的最佳證據的是：
A.采購申請
B.采購訂單
C.供應商發票
D.供應商對賬單
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，由于采購部門的調整或供應商缺貨等原因，采購申請上的數量可能不等于供應商發貨的數量；
B不正確，采購訂單上的數量可能不等于供應商發貨的數量；
C正確，供應商發票可以確認記錄的數量是否正確。因此，供應商發票是確認存貨增加的最佳信息來源。供應商發票屬于外部信息來源，提供了向業務客戶的交貨情況。發票上記錄的數量應該等于存貨增加的數量（是扣除由于損壞等原因造成的退貨，并進行相應調整后的數
量）。
D不正確，供應商對賬單通常只列示發票的數量、日期和總數，并不列示發票的細節，如發貨數量。
14、某內部審計部門采用整體測試技術來測試其工資處理系統。審計部門確定了計算機程序內關鍵的控制和處理步驟，并開發測試數據來測試它們。部門提交了全面的測試交易，假設內部審計師在測試結果中沒有發現任何差異，審計師可以得出結論：
A.所有員工全面薪金支付都是正確的，工資被正確的計算。
B.系統適當的記錄了全年工作時間，并將數據提交給工資部門，進行了正確的處理。
C.計算機應用軟件和其他控制程序在過去一年中正確的處理了薪酬交易。
D.以上全部。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。沒有對是否正確支付了員工薪金進行測試，故無法得出這一結論。
B.不正確。本題中沒有涉及對記錄的員工工作時間進行測試，所以不能得出該結論。
C.正確。整體測試技術主要利用測試數據對計算機系統處理過程進行檢查。本題采用整體測試技術來測試過去一年中由計算機程序完成的工資處理系統，如果沒有發現任何差異，則可以得出這一結論。
D.不正確。見題解“C”。
15、機構擔心其備用部分的存貨太多，已試圖將關鍵存貨按工期安排，以便使存貨待料的停工期最短。如果據估計停工期每天的成本是150美元，管理層想要知道最優的備用存貨量。假定不用測定持有成本和定貨成本。請你擬出最佳的存貨水平。以下那種方法最適合應用：
A.作業研究法；
B.屬性列表法；
C.價值分析法；
D.頭腦風暴法。
【正確答案】：C
【答案解析】：
16、內部審計師在計劃確認業務時判斷某個項目不重要。不過，在隨后確定以下哪項問題時確認業務仍可能要包括這個項目：
A.可利用的助理人員很多；
B.與這個項目有關的不利結果最有可能發生；
C.雜項收入受影響；
D.相關的信息是可靠的。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，在沒有其他考慮的情形下，將更多的工作投入到不重要的項目是沒有效率的；
B正確，內部審計師應通過考慮運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重要性行使應有的職業審慎（標準1220.A1）。重要性判斷要根據環境和涉及的定性與定量方面的考慮做出。而且，內部審計師也應該考慮風險與重要性的相互影響。隨后，在不利的結果可能發生時，審計工作中就需要對不重要的項目做出量化，比如，由重大的或有負債引起的非法支付在其他方面就不重要。
C不正確，如果這個項目影響的是多次發生的收入而不是雜項收入，就更有可能包括這個項目；
D不正確，如果相關信息是可靠的，就不需要附加的審計程序。
17、內部審計師在審計期間沒有發現員工的舞弊行為。以下哪項結果表明內部審計師很可能違反了專業實務標準：
A.沒有對審計范圍內所有交易的業務開展詳細的檢查；
B.確定審計范圍內擴展審計程序的成本會超出潛在的收益；
C.確定審計范圍內任何可能的舞弊都沒有包括重大的金額；
D.假定審計范圍內的內部控制是充分、有效的。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，應有的職業審慎不要求對所有交易的詳細檢查（實務公告1220-1）
B不正確，內部審計師應該考慮有關潛在利益方的確認服務成本；
C不正確，內部審計師應該考慮運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重要性；
D正確，內部審計師應通過考慮風險管理、控制及治理過程的充分性和有效性來行使應有的職業審慎（標準1220.A1）。
18、在準備存貨定價測試的抽樣計劃中，以下哪個陳述說明統計抽樣比非統計抽樣更具有優勢：
A.降低可容忍誤差水平；
B.提供抽樣風險的數量性測量；
C.將非抽樣風險降低到最??；
D.抽樣結果要求非數量性的表達。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確，因為可容忍誤差水平與重要性和內部審計師的職業判斷有關；
B、正確，統計抽樣和非統計抽樣都可用于表示總體特征。然而，統計抽樣使內部審計師能夠對在給定的可靠性水平上，樣本在多大程度上代表總體做出數量性評估。
C、不正確，因為統計抽樣和非統計抽樣都存在非抽樣風險；
D、不正確，因為統計抽樣提供的是數量性結果。
19、某機構有兩個生產部門和兩個服務部門。每個服務部門為兩個生產部門和其他的服務部門提供服務。在分配服務部門成本時，機構希望每個服務部門能夠說明為其他部門提供的服務。對于這種做法組織將用以下哪種方法：
A.矩陣代數
B.回歸分析
C.敏感性分析
D.博弈論
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確，矩陣代數是一種對聯立方程的設置解答的數學技術。矩陣是由方程的變量的系數組成的，能夠進行加、減、乘、除運算。由于兩個服務部門同時為對方提供服務，確認這些互惠服務成本需要聯立方程組來解決。
答案B不正確，回歸分析是一種估計變量間關系的統計方法；
答案C不正確，敏感性分析是研究一個或多個變量對決策模型結果的變化的影響的方法；
答案D不正確，博弈論是一種考慮競爭者的行動做出決策的數學方法。
20、以下哪項有關審計師的應有的職業審慎性的陳述是準確的：
A.在內部審計師絕對確信某項內容時，才可以在業務溝通中提及該項內容；
B.內部審計師在溝通業務結果之前應該開展詳細的測試；
C.絕不應該將業務溝通看作是對有關內容提供了絕對正確的事實；
D.內部審計師沒有責任對改進提出建議。
【正確答案】：C
【答案解析】：答案A不正確，內部審計師不需要也不可能作出絕對的保證；
答案B不正確，內部審計師應該開展合理的檢查與核證工作，但不需要對所有交易進行詳細測試；
答案C正確，應有的職業審慎性意味著合理的謹慎和能力，而不是永不出錯或永不出現反常工作表現。應有的職業審慎性要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進行詳細檢查。相應地，內部審計師不可能絕對保證組織不存在違規或違規。此外，無論何時開展內部審計工作，審計師都應該考慮存在重大違規或違規現象的可能性（實務公告1220-1）。
答案D不正確，內部審計師應該提出改進建議，以促進對可接受的程序與實務的遵守。
新添考試應用：
①資訊訂閱，查詢最新考試信息②章節習題 海量套題全免費體驗！！
21、以下哪項是解決助理審計師與業務客戶溝通問題的最恰當的方案：
A.向助理審計師提供充分的訓練，增強溝通技能；
B.回避與業務客戶的不必要的溝通；
C.與業務客戶會談，解決溝通問題；
D.與助理審計師討論溝通問題。
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確，內部審計師應該擁有出色的口頭和書面表達能力，以便清楚有效地表達業務目標、業務評價、結論和建議等事項（實務公告1210-1）。
答案B不正確，這是溝通質量的問題，而非溝通數量的問題；
答案C不正確，如果助理審計師的溝通技能很差，與業務客戶會談不會解決問題；
答案D不正確，溝通問題應通過有效地訓練解決。
22、與非統計抽樣相比，統計抽樣有許多優勢，但以下哪項不屬于這些優勢？
A.統計抽樣為結果提供更加正當有理的表述；
B.統計抽樣創建了一種抽樣風險的定量和衡量方法；
C.統計抽樣規定，審計師必須選擇金額最大和風險最大的項目作為樣本；
D.統計抽樣為設計有效樣本提供了協助。
【正確答案】：C
【答案解析】：統計抽樣沒有規定，審計師必須選擇金額最大和風險最大的項目作為樣本。
23、某大型零售商的審計執行主管（CAE）已聘請由信息安全專家組成的獨立事務所，來開展專門的內
部審計業務，審計執行主管只有在以下哪種情況下才可依賴專家們所開展的工作：
A.專家們根據合同條件開展工作
B.專家們在信息技術部門的監督下開展工作
C.專家們根據《標準》開展工作
D.專家們應用針對零售商的標準檢查程序開展工作
【正確答案】：C
【答案解析】：根據準則規定，專家們根據《標準》開展工作，審計執行主管才可依賴專家們所開展的工作。
24、下列行為哪一項不會削弱內部審計師的客觀性：
Ⅰ.建議新信息系統的應用程序的控制標準。
Ⅱ.為運行新的計算機應用程序編寫程序初稿，確保建立了恰當的控制。
Ⅲ.在新的計算機應用程序安裝之前，檢查其程序。
A.僅有Ⅰ；
B.僅有Ⅱ；
C.Ⅰ和Ⅲ；
D.僅有Ⅲ。
【正確答案】：C
【答案解析】：A和D不正確,建議控制標準與開展程序的檢查不會損害客觀性。
B、不正確。起草程序會損害客觀性。
C、正確。如果內部審計師建議在實施系統控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產生負面影響。但是，如果內部審計師參與了這些系統的設計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認為審計的客觀性受到了損害（實務公告1130.A1-1)。
25、某內部審計師正在審核儲蓄和貸款業務，他斷定某個不動產擔保貸款是可以收回的。下面哪項審計程序能夠對這項貸款的可收回提供最有說服力的信息：
A.檢查近期關于不動產的獨立的鑒定文件；
B.檢查貸款文件是否經過信用部門的恰當授權；
C.向貸款人函證有關貸款余額；
D.檢查貸款申請是否有恰當的借款人的簽字。
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確，不動產評估是以對不動產的轉售價值或未來現金流的估計為基礎的。一份近期的獨立的鑒定報告能夠表明借款人償還貸款的能力。這種鑒定具有一定的可靠性，因為它是及時的，并且是來自獨立于被審計單位的外部機構；
答案B不正確，關于貸款的授權信息與它的可收回性是不相關的；
答案C不正確，函證提供的是貸款的存在性信息，而不是它的可收回性；
答案D不正確，貸款的有效性與借款人償還貸款的能力是不相關的。
26、當內部審計師用貨幣單位抽樣去測試發貨票的總價值時，則每張發貨票：
A.被選中的可能性相等；
B.被選中的可能性與其貨幣值成比例；
C.被選中的可能性是未知的；
D.能被不超過一個貨幣單位所代表。
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A不正確，因為每個美元，而不是每張發票，被選中的可能性是相等的，除非全部發貨票的數量都相同；
答案B正確，貨幣單位抽樣是選擇每第n個項目作為樣本。因此，價值$1000的項目被選中的可能性是價值$1的項目的1000倍。樣本項目被選中的可能性是與其貨幣值成比例的；
答案C不正確，被選中的可能性可以通過項目的價值和總體的價值計算出來。
答案D不正確，可能從同一個項目中選出2個或更多的貨幣單位；例如，如果每$1000作為一個抽樣單位的話，則一個價值$4500項目將代表4個貨幣單位。
27、在管理決策中，“概率”的概念與以下哪項最為接近：
A.管理層對其控制系統的信心；
B.管理層處理主觀信息的能力;
C.有關備選方案事實信息的適用性；
D.給定事件發生的可能性。
【正確答案】：D
【答案解析】：答案A不正確，管理層對其控制系統的信心與概率的概念沒有緊密聯系；
答案B不正確，管理層在決策中處理主觀信息的能力可能是一個因素，但它與概率的概念沒有緊密聯系；
答案C不正確，事實信息的適用性有助于決策過程，但它與概率的概念沒有緊密聯系；
答案D正確，概率是在0～1之間的數值，用于衡量某些事件發生的可能性。概率為零意味著事件不會發生，概率為1意味著事件必定發生。有兩種類型的概率，它們分別是主觀概率和客觀概率?？陀^概率是用數學方法從歷史數據中導出，而主觀概率根據過去的經驗和判斷做出估計。因此，概率用于確定既定事件發生的可能性。
28、首席執行官（CEO）認為其主要的競爭對手可能正計劃一項新的商業活動，CEO向主要的部門發送了調查問卷，以尋求有關這項新的商業活動內容的原創想法。該CEO選擇了幾項最具可能性的答案，又發了一份調查問卷尋求針對這幾種可能的最佳選擇，該CEO使用的方法可稱為：
A.德爾菲技術；
B.最小二乘法技術；
C.最大可能性技術；
D.預期報酬最優化。
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確，德爾菲技術是管理者就有關問題向專家征求意見、匯總意見并將匯總意見反饋回專家（不在專家之間披露任何的參與者）的一種方法。這個過程要重復多次，直到這些意見趨向于一個最優的解決方案。因此，德爾菲技術是定性分析技術。
答案B不正確，最小二乘法技術是回歸分析，涉及特定的變量。
答案C不正確，最大可能性技術是最小二乘法的綜合替代技術。
答案D不正確，預期報酬最優化在對替代方案的決策分析時使用，而這種分析要依靠歷史的信息。
29、某公司由于客機門不能平穩地打開已經歷無數的抱怨。所有修理這扇門的努力均告失敗。由于保修期已過，制造商告訴該公司必須購買價值昂貴的新門安裝后才能解決這個問題。工程部請你想一個花費不大的替代解決方案。以下那種方法最適合應用：
A.自由聯想法；
B.愛迪生法；
C.毀壞,然后精煉；
D.作業研究法。
【正確答案】：B
【答案解析】：
30、內部審計師近期接到一個來自于營銷部門經理提供的周末免費使用海濱度假的提議。目前內部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內部審計師：
A.可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業務
B.可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質性的；
C.應該拒絕這個提議，并向恰當的領導報告；
D.如果得到了適當的領導批準，就可以接受這個提議
【正確答案】：C
【答案解析】：答案A不正確，接受了酬金或禮物后，對營銷部門所開展的審計工作不會被認為是公正的；
答案B不正確，周末度假的價值是很實質性的；
答案C正確，內部審計師接受公司雇員、客戶、顧客、供應商或有工作關系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計師的客觀性可能出現因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計師目前的或未來的業務開展中都有可能出現。業務狀況不應該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價值極小的宣傳品（例如鋼筆、年歷或樣品等）不應該妨礙內部審計師的專業判斷。如果有人提供數目很大的酬金或貴重的禮品時，內部審計師應立即向領導報告（實務公告1120-1）。
答案D不正確，領導不可以批準不道歉的行為。
31、在評估機器和設備的審計業務中，其中一個審計程序是檢查其折舊計提是否準確。下列哪一項是能夠證實被審計的設備仍在使用的最佳信息來源：
A.檢查折舊政策和程序；
B.將設備的維護和修理日志與該設備的折舊進度表進行比較；
C.將設備的保險評估表與該設備的折舊進度表進行比較；
D.檢查該設備的庫存文件。
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A不正確，檢查折舊政策和程序不能提供特定資產的存在性信息；
答案B正確，設備的維護和修理記錄能夠反映出設備存在，并且仍在使用。使用中的設備比已淘汰的設備更有可能需要維修。然而，最佳的信息來源是內部審計師的直接觀察。
答案C不正確，與當期的保險記錄進行比較得出的信息不是決定性的。已淘汰的設備仍然可以參加保險；
答案D不正確，已淘汰的設備仍然可以在庫存中。
32、公司內部審計部門已初步斷定,公司內部的一個重要部門存在不當會計做法。此后,公司總裁指示首席審計執行官停止針對該領域的任何一步調查,不要將此問題向外部審計師通報,以保持內部審計職業的保密性,針對此情況,首席審計執行官可以采取的最恰當行動是:
A.將總裁的上述指示向國際內部審計師協會報告,并請求后者提供職業道德解釋和指導
B.繼續調查上述領域,直到搞清所有事實,并在審計業務工作底稿中記錄所有相關事實
C.告知總裁,內部審計部門將把此種限制審計范圍的做法向審計委員會主席報告
D.將上述問題通報外部審計師.以避免為公司可能存在的犯罪行為推波助瀾
【正確答案】：C
【答案解析】：首席審計執行官可以采取的最恰當行動是告知總裁，內部審計部門將把此種限制審計范圍的做法向審計委員會主席報告。
33、某委員會在同意問題的原因之后應在其創造性解決問題的過程中采取以下哪項步驟？
A.生成不同的解決方案。
B.選擇解決方案。
C.確認理想的情形。
D.考慮高層管理人員的反應。
【正確答案】：A
【答案解析】：解決問題的過程中定義問題之后就應該生成不同的解決方案。
34、以下所有工具都可以被用于控制大型項目，但哪項內容除外？
A.計劃的評估和審查技術（PERT）
B.統計程序控制
C.關鍵路徑法
D.甘特圖表
【正確答案】：B
【答案解析】：計劃的評估和審查技術、關鍵路徑法、甘特圖表都是項目管理技術。
35、在審計業務的計劃階段制定流程圖的目的是什么？
A.評估某項活動中內部控制措施的有效性。
B.記錄對公司內部控制框架的理解情況。
C.開展內部控制測試。
D.評估內部控制風險。
【正確答案】：B
【答案解析】：在審計業務的計劃階段制定流程圖的目的是記錄對公司內部控制框架的理解情況。
36、在抽樣應用程序過程中，審計師希望對其估計一些特點的項目群體被稱為：
A.抽樣。
B.利益屬性。
C.總體。
D.抽樣單元。
【正確答案】：C
【答案解析】：總體是一些具有共同特點的項目群體。
37、在與舞弊嫌疑人面談時，在開場白問題提出之后可提出哪類問題？
A.結束談話時提出的問題。
B.旨在讓對方招供的問題。
C.評估型問題。
D.為了了解情況而提出的問題。
【正確答案】：D
【答案解析】：在與舞弊嫌疑人面談時，在開場白問題提出之后可以為了了解情況而提出的問題，這樣做比較恰當。
38、以下哪一項控制程序在預防將采購訂單交給虛假供貨商的舞弊行為是最無效的？
A.要求所有的采購都要在經授權的供貨商清單中選擇供貨商，該清單由負責簽發采購訂單的人獨自保存。
B.依據實際生產情況，要求只能對事前批準的供貨商支付采購款。
C.要求合同附有供應產品零部件的所有主要供貨商。
D.要求一個月的總采購額不得超過該月的預算采購額。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。這是一項有效措施，因為它能防止雇員在經批準的供應商名單上增添偽造的供應商。
B.不正確。這項措施有效，因為如果所購貨物沒有用于實際生產就不會向供應商付款。
C.正確。簽署合同不能防止有人通過向子虛烏有的賣主發送采購定單的方式進行舞弊。
D.不正確。這項措施通過限制購貨總額不能超過該月的采購預算，也是有可能防止舞弊行為的。
39、對客戶應收賬款的審計發現，以收入的一定的百分比表示的未收回應收賬款在過去兩年中已有大幅
度增加。增加的原因是應市場推廣部的敦促而把賒銷范圍擴大至一些信用不佳的公司。在監督對該審計發現的處理情況時以下哪項內容沒有用？
A.來自賒銷和市場推廣人員的信息，這些人員負責對賒銷政策進行重新評估。
B.財務主管就糾正措施的落實情況所提供的階段性更新信息。
C.應收賬款經理就未收回應收賬款的收回情況所做的回復。
D.信息技術部門就新的應收賬款系統的實施情況提供更新信息。
【正確答案】：C
【答案解析】：應收賬款經理就未收回應收賬款的收回情況所做的回復內容沒有用，內容沒有用其客觀性和真實性都得不到保證。
40、鑒于內部審計資源的稀缺，在制定審計業務工作時間表時，審計執行主管（CAE）決定不針對審計建議安排后續工作。審計執行主管的決定是否違反了《標準》？
A.違反了，因為內部審計資源稀缺并不能成為不采取后續措施的充分理由。
B.沒有違反，因為有證據表明被審計部門有充分的動機采取糾正措施，沒有必要采取后續措施。
C.沒有違反，因為《標準》沒有具體規定是否需要開展后續工作。
D.違反了，因為《標準》要求審計師確定客戶是否恰當落實了審計師的所有建議。
【正確答案】：A
【答案解析】：內部審計資源稀缺并不能成為不采取后續措施的充分理由。
新添考試應用：
①資訊訂閱，查詢最新考試信息②章節習題 海量套題全免費體驗！！
41、內部審計部門可以不斷參與系統開發，可以在系統即將實施之際進行參與，可以在系統實施后進行參與，也可以根本不參與。與其他兩種類型的參與相比，內部審計部門不斷參與系統開發的一大的一大好處是：
A.可以最大程度地降低審計參與的成本。
B.可以在明確界定的時間點公布審計評論。
C.可以最大程度地降低缺乏審計獨立性的風險。
D.可以最大程度地降低重新設計成本。
【正確答案】：D
【答案解析】：內部審計部門不斷參與系統開發的一大好處是可以最大程度地降低重新設計成本。
42、某公司每月的收集費差額很大。為此而設立的咨詢項目采取哪種手段開展工作最為合適？
A.開展涉及銷售代表的控制自我評價。
B.對手機需要進行業務程序檢查。
C.參照其他手機用戶，開展考核工作。
D.在預算編制過程中確定業務衡量指標、進行相關設計。
【正確答案】：B
【答案解析】：對手機需要進行業務程序檢查是咨詢業務。
43、某審計師所準備的工作底稿包括員工姓名和身份證號碼清單一份以及以下陳述：“選擇了40名員工個人檔案的統計抽樣樣本，以核實這些檔案包含公司501號政策（已附政策復印件）所要求的所有文件，未注意到任何例外情形。”審計師沒有在上述工作底稿上放置任何審計證符號。以下哪種改動能在最大程度上改善審計師的工作底稿？
A.說明選擇上述抽樣規模的理由
B.略去員工姓名，以保護其隱私
C.應用審計核證符號，表明每份檔案都得到了檢查
D.列明針對每名員工所檢查的時間文件
【正確答案】：A
【答案解析】：說明選擇上述抽樣規模的理由會使審計師的工作底稿更完善。
44、以下哪項不是計算機輔助審計技術（CAAT）的特征：
A.CAAT提高了審計師的判斷能力；
B.CAAT允許審計師在系統中內嵌審計模塊，來實現對系統的連續性監控；
C.CAAT可以用于審計過程的每一個階段；
D.CAAT可以提高審計過程的成本有效性。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。判斷能力是一個審計師獲得的教育、職業經驗和個人素質的共同結果，CAAT僅僅是達到審計目標的工具。它們不能提高審計師的判斷能力；
B不正確。CAAT可以提供進行自動提取和分析數據的技術；
C不正確。CAAT可以用在審計過程中的每個環節，從審計計劃到審計報告。
D不正確。CAAT通過減少許多審計任務的手工操作，以及完成手工造作不經濟的審計任務，來提高審計過程的成本有效性。
45、內部審計師正計劃用3年的時間對某大型的國際汽車租賃代理處的全部分支機構進行審計。管理層特別關注會計部門、汽車租賃部門以及存貨部門的標準化運營情況。以下哪類工作方案最適合這個項目：
A.分支機構標準的運營程序的調查問卷；
B.在對每個分支機構進行初步調查后由負責的內部審計師制定的單個的方案；
C.內部審計活動制定和測試的一個形式化的方案；
D.以行業制定的業務指南。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確，分支機構標準的運營程序的調查問卷僅僅是制定工作方案的一種形式；
B、不正確，使用定做的工作方案與管理層期望的標準化是有沖突的；
C、正確，形式化工作方案的設計可用于與小型運營有關的重復業務。通常在很長一段時間能夠適應這個領域所遇到的問題后，形式化工作方案才進行修改。這種“一稿數用”的方案確保對于不同地方具有相同活動、風險和控制的業務的最低程度的覆蓋面，提供了可比較性，節約了資源。
D、不正確，行業指導可能不適合組織的具體要求。
46、如果編制工作底稿摘要，則其可用于
A.提高內部審計主管復核工作底稿的效率。
B.替代作永久保留之用的詳細工作底稿文件。
C.用作給高級管理層報送的內部審計報告。
D.記錄審計發現的所有進展情況。
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。工作底稿摘要按前后順序列示了所有審計工作底稿的概括內容，通過將一組工作底稿整理在一起，為使用者提供了一份有序的、有邏輯的流程，有利于主管檢查，有利于提高復核效率。
B.不正確。摘要知識工作底稿的一部分，而不能夠替代工作底稿原件。
C.不正確，通常提供給高級管理層的是一份完整的審計報告，或總結報告、或報告的內容摘要，審計工作底稿摘要對高級管理層是不適合的。
D.不正確。審計發現是與事實有關的說明，是根據發現本身性質決定其進展情況的。重要的發現必須包括在最終審計報告中，不太重要的審計發現可以以口頭或非正式交流方式來通報（《實務公告》2410-1.6和7）
47、在計劃業務時，內部審計師應該針對與組織活動有聯系的風險制定目標和程序。風險可定義為：
A.事件發生的不確定性，它會影響目標的實現；
B.對各項交易進行結算或歸類以及相應的認定所包含錯報的風險對于財務報表而言是很重要的；
C.沒有堅持組織的政策、計劃和程序或遵守相應的法律和法規；
D.沒有實現既定的業務和項目的目標和目的。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確，根據實務公告2210－1，“業務目標和程序應該針對與被審計活動有關的風險?！帮L險”是指可能影響目標實現的事件發生的不確定性。風險根據后果和可能性來衡量。在業務計劃階段風險評估的目標是確認應該作為潛在業務目標得到檢查的重要領域?！?BR>B、不正確，財務報表認定的重大誤報的風險是由固有風險、控制風險和檢查風險組成的，這些風險在美國注冊會計師協會的審計準則中定義；
C、不正確，沒有堅持組織的政策、計劃和程序或遵守相應的法律和法規僅僅是產生不能緩和的風險的一種類型的不利影響；
D、不正確，沒有實現既定的項目的目標和目的僅僅是產生不能緩和的風險的一種類型的不利影響。
48、內部審計確認業務的范圍應該包括對以下哪項內容的考慮：
A.僅考慮在業務客戶控制下的那些系統和記錄；
B.最終的業務溝通（亦即審計報告）；
C.業務目標、結論和建議；
D.在第三方控制下的相關的實物資產。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確，第三方控制下的系統、記錄、人員和實物資產如果相關，就應予以考慮；
B、不正確，在最后的業務溝通中報告的業務結果要與所開展的程序以及在業務范圍中界定的目標保持一致。
C、不正確，在最后的業務溝通中報告的業務結果要與所開展的程序以及在業務范圍中界定的目標保持一致。
D、正確，業務的范圍應考慮到相關的系統、記錄、人員及包括受第三方控制的實物資產（標準2220.A1）。
49、某內部審計小組被委派檢查兩年前工業產品部實行的“客戶滿意度測試系統”。該系統由該部門客戶服務處進行的年度郵件調查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機抽取100個采購部門作為調查對象，向其發送調查問卷。調查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應層次?？蛻舴仗幵?月寄出調查問卷，于10月15日將寄回的調查問卷結果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調查問卷的話，也不進行追蹤調查。在上一次郵寄調查問卷時，有45份調查問卷沒有返回。
內部審計組的幾個成員對調查問卷的低回答率、設計質量不高以及存在一些問題中有潛在偏向的措辭等深感憂慮。他們建議客戶服務處采用一些不引人注目的數據收集方法對調查加以補充，諸如觀察在辦公室中和顧客的互動或收集與顧客電話交談的錄音磁帶。與調查或面談相比，以下哪項不是不引人注目式數據收集方法的優點：
A.更容易精確測度研究變量；
B.可以在自然背景下觀察到與顧客的互動；
C.意料之外或異常的事件更容易被觀察到；
D.人們因為被研究而改變其行為的可能性較小。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確，缺乏實驗性控制和測度精確性是觀察式研究的弱點。另一個缺點是，有些東西是無法觀察到的，如個人行為、態度、感情和動機等。
B、不正確，觀察在自然背景下的現象消除了實驗性偏差的一些方面；
C、不正確，觀察意料之外或異常的事件的可能性使得不引人注目的測度方法可以用于解釋性研究；
D、不正確，如果研究對象沒有意識到正在被研究，那么他們不大可能像他們認為研究者所希望的那樣行事，如審視自己的意見等。
50、某內部審計小組被委派檢查兩年前工業產品部實行的“客戶滿意度測試系統”。該系統由該部門客戶服務處進行的年度郵件調查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機抽取100個采購部門作為調查對象，向其發送調查問卷。調查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應層次?？蛻舴仗幵?月寄出調查問卷，于10月15日將寄回的調查問卷結果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調查問卷的話，也不進行追蹤調查。在上一次郵寄調查問卷時，有45份調查問卷沒有返回。以下哪一項不是面談相對于郵件調查的優點：
A.回答率一般要高得多；
B.由于避免了郵費而成本更低；
C.詢問者可以采用更多類型的問題；
D.調查員可以增加回答者對問題的理解。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確，郵件調查的回答率常常很低；
B、正確，郵件調查的一個主要優點是它們的成本效率。郵資相對于電話訪談的成本要低，相對于面談的成本就更低了；
C、不正確，視聽手段、復雜序列和其他種類的問題都通過訪談的交互性而成為可能。
D、不正確，調查員解釋選項和重新表述問題的能力增加了回答質量。
51、公司進行改革時，管理部門告訴職工，如果公司想要保持景氣，需要大大提高生產率和產品質量，希望職工明白通過學習多項技術，就會使生產率和質量提高。他們保證職工參加額外的訓練，使職工獲得新技術和取得成功。管理層的解釋說明什么？
A.讓職工知道公司對他們的期望
B.提高職工的積極性
C.用職工一致的需求去激勵他們
D.認為職工會努力工作以得到公平待遇
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，這是讓員工知道公司期望的方式。
52、某內部審計師想要從包括475張存貨控制表的總體中，選取具有統計代表性的樣本。每張表列示了50個項目的說明、實物盤點數量、條形碼和單位成本。該審計師使用隨機數表選擇樣本，前兩列列示如下。14326是隨機選擇的起點，即樣本的第一項選擇在第143頁第26行（審計師的使用順序是從A列自上而下，然后到B列的頂部）
A列 B列
75233 06852
14326 42904
76562 65854
28123 04978
64227 33150
80938 04301
22539 41240
29452 69521
樣本的第五項位于哪：
A.第809頁，第38行。
B.第429頁，第4行。
C.第68頁，第52行。
D.第331頁，第50行。
【正確答案】：D
【答案解析】：“14326是隨機選擇的起點，即樣本的第一項選擇在第143頁第26行”可以得出，從數表中挑選的樣本的前三位應該為頁數，即在001-475范圍內的頁數，而后兩位則代表的是該頁的具體行數，根據題目，本題中每張表只有50項，因此，后兩位數值應該是在01-50之間.由于題中以14326為起點，并從A列往下再到B列頂部，因此，樣本的第二項應該為28123，第三項應為22539，第四項應該是42904，第五項是33150……，即第331頁的第50行。因此正確答案為D。
答案A不正確，第809頁，超過了表的總頁數，不在其中；
答案B不正確，應該是樣本的第四項；
答案C不正確，第68頁，第52行不對，因為每頁只有50行。
53、某內部審計師發現一項高估存貨從而增加了部門上報利潤的計劃。該審計師有大量的證據表明該部門經理知道且批準了此項高估存貨的計劃，也有一些證據表明該經理可能負責此項計劃的實施。該審計師應該
A.繼續找下級職員面談，直至獲得確鑿證據，然后再向審計委員會報告。
B.向高級管理層和審計委員會報告此項審計發現，并且探討下一步可能采取的調查行動。
C.向部門經理通告其懷疑，并且在財務進一步行動之前，取得該經理對此問題的解釋。
D.將此事項全部記錄下來，并且向外部審計師報告對此事的懷疑，以確定下一步的檢查工作。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。該審計師已有足夠的證據以引起高級管理層對事情的注意和促使他們決定采取進一步的調查工作。
B.正確。根據《實務公告》1210.A2-1.6條規定“當內部審計師懷疑存在錯誤作法時，應該將情況告知有關主管人員，內部審計師可以就此情形下需要開展何種調查提出建議”，因此本選項是正確答案。
C.不正確，沒有必要向部門經理通告審計師的懷疑，這樣做會影響下一步的調查工作。與部門管理層進行面談是適當的，但是面談目的主要是為了收集證據。
D.不正確，審計師的責任是向組織內部報告。
54、以下哪項對特定的內部審計業務所需要確定的監督程度內容作出了最佳表述：
A.業務是否涉及管理層的可能的部分舞弊情況；
B.內部審計師的熟練性和業務的復雜性；
C.業務是否涉及可能違反法律或政府規章的情況；
D.內部審計活動以往處理特定業務客戶的經驗。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、C和D不正確，首要的監督問題是內部審計師是否具有開展業務所必備的知識、技能和其他能力。涉及管理層可能的舞弊或涉及違反法律或政府規章的業務，以及內部審計活動以往處理特定業務客戶的經驗都不是確定所需監督程度的首要因素。
B正確，首席審計執行官負責確保提供恰當的業務監督。所要求的監督程度取決于內部審計師的熟練性和經驗以及業務的復雜程度（實務公告2340-1）。
55、以下哪一個審計證據最具說服力？
A.在政府機構有記載的不動產契約。
B.由會計填寫的并且從銀行退回的已核銷支票。
C.由經理保管的雇員時間卡。
D.由會計部門歸檔的供貨商發票。
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。這些信息是外部單位收集的，并且沒有經歷過被審計區域的經營活動，屬于外部數據，因此最具證明力。
B.不正確，這是內-外數據，產生于被審計單位，可能受到篡改。
C.不正確，這是內部數據，產生于被審計單位，可能受到篡改。
D.不正確，這是外-內數據、盡管它產生于外部，但是由被審計單位保存，因此可能被篡改。
56、為確保在確認業務中對某些審計發現采取了糾正措施，可要求進行后續追蹤活動。內部審計活動開展所需要的后續追蹤活動的責任應當在以下哪項是界定：
A.在每次審計之前下發的業務通知單；
B.審計委員會的使命聲明；
C.內部審計活動的書面規章或與客戶達成的協議；
D.在適當的業務報告中的目標表述。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，業務通知單可以包含有關后續追蹤責任的表述，但它應以書面的、權威的內部審計活動的章程為依據；
B不正確，后續追蹤不會在審計委員會的使命聲明中具體說明；
C正確，內部審計師所進行的后續追蹤是指他們用以確認管理層針對報告中的業務發現、建議（包括外部審計師和其他人員的審計發現和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時的工作過程。在確認業務中的后續追蹤責任應在內部審計活動的章程中界定（實務公告2500.A1-1）。在咨詢業務中，對結果處理的監控程度取決于與客戶達成的協議。
D不正確，后續追蹤的權力和職責可在適當的業務報告中引用，但應該首先在內部審計活動的章程中規定后續追蹤的定義。
57、決策者經常面對在眾多的可行選擇中選擇其一的局面。他們的決策通常是在風險或不確定情況下做出的，也就是說，對每個備選方案的結果缺乏完整和準確的了解。以下哪項是準確的：
A.在不確定性的情況下，首要的任務是建立多種結果出現的主觀概率；
B.在不確定性的情況下，首要的任務是確定每個備選方案的多種可能結果的期望值；
C.在風險的情況下，決策僅依賴決策者的經驗和直覺；
D.在風險的情況下，每個備選方案都只有一個潛在的結果。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，由于未來事件的不確定性，概率對于管理層的決策是重要的。概率技術有助于在面對不確定性時做出最佳決策。概率分為主觀概率和客觀概率?？陀^概率是可以通過邏輯推理或實際的經驗算出，而主觀概率是根據過去的經驗和判斷來估計未來事件發生的可能性。在商業上，主觀概率可以表明人們對某些結果的信心程度。在不確定情況下，決策者必須首先建立主觀概率，只有這樣，決策過程才能象在風險情況下那樣繼續。
B不正確，期望值的計算取決于概率；
C不正確，在風險的情況下，決策者還可能依靠概率信息。
D不正確，在風險和不確定環境下，每一個備選方案都會有多種結果；確定性存在于只有一種結果的情況下。
58、在下列哪種情況下，使用貨幣單位抽樣是無效的：
A.測試銀行賬戶；
B.每個賬戶都具有同等的重要性；
C.進行統計推理；
D.抽樣單位的數字大。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，PPS抽樣在測試銀行賬戶時有效的，如果金額大的項目比金額小的項目更重要的話（在變量抽樣中通常都是這樣的）；
B正確，貨幣單位抽樣給數量大、更重要的項目分配更多的權重。如果全部項目的重要性都是相同的，PPS不適當。
C不正確，PPS抽樣可以進行統計推斷；
D不正確，如果金額大的項目比金額小的項目更重要，PPS抽樣是有效的。
59、某審計師擬采用屬性抽樣測試一項有關現金支出批準程序的內部控制的有效性。在屬性抽樣中，當所有其他決定樣本量的因素都保持不變，將預計錯誤發生率從5%降為4%，這可能導致修正的樣本量：
A.變大
B.不變
C.變小
D.無法確定
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，預計錯誤發生率增大，樣本量會變大；
B不正確，當其中一個變量變動而其他因素保持不變，樣本量也會發生變動；
C正確，屬性抽樣的樣本量的基本公式為：n= n=c2pq/P2 （公式中的2為平方），其中C為置信系數，p為預期誤差率，q=（100%-p%），P為精確度（每項的）。因此，如果預期誤差率減少，而其他因素保持不變，樣本量將會減少。例如，5%和95%（1.0-0.05）的積是0.0475，但是4%和96%（1.0-0.04）的積是0.0384。
D不正確，預計錯誤發生率減少而其他因素保持不變，樣本量將會減少。
60、以下哪項表述表明用錯誤的方式使用內部控制問卷方式：
A.用文字說明或流程圖補充一個已完成的調查問卷；
B.在與負責被審計領域的人面談過程中填寫調查問卷；
C.構造一份調查問卷，以便否定的回答能夠引起重視；
D.用書面注釋或解釋闡述所有答案。
【正確答案】：D
【答案解析】：D正確，只有那些看起來不合適的答案需要進行闡述和解釋。這樣的話，就可以強調存在問題的區域，確認補償性控制或者提出業務程序擴展的計劃。
ABC不正確，在與負責被審計領域的人面談過程中填寫調查問卷、構造一份調查問卷以便否定的回答能夠引起重視、用文字說明或流程圖補充一個已完成的調查問卷都是內部控制問卷的適當使用方式。
新添考試應用：
①資訊訂閱，查詢最新考試信息②章節習題 海量套題全免費體驗?。?/FONT>
61、在自動錄入定單系統中采用了新的信貸政策以保證貸款的可回收性。這些政策要求：若定單會導致客戶的應收賬款額超過此前12個月中任何兩個月平均銷售額，就不錄入該定單。分部的銷售經理匯總了大量顯示銷售下降及定單錄入延誤的例子，認為這些是新的信貸政策約束的直接后果。銷售經理的數據和信息提供了：
A.無關的爭論信息；
B.有關新的公司信貸政策的反饋控制數據；
C.新的信貸政策沒有滿足公司控制應收賬款的可回收性的目標證據；
D.新的信貸政策對客戶商譽的影響在統計上可以得出有效的結論。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確，反饋控制解釋為“收集有關完整活動的信息、評價這些信息，并在將來采取步驟改進類似的活動。反饋控制允許管理者用這些在執行過程中得到的信息，作為未來活動的計劃目標和可接受的標準”。
C不正確，銷售經理的數據提供了銷售下降與定單錄入延誤的信息，但沒有反映出應收賬款的可回收性；
D不正確，這些信息只是傳聞，要想使這些信息在統計上是有效的，就有必要進行隨機抽樣，以便能夠控制和評定抽樣風險。
62、內部審計師正開展的經營性審計是評價公司的養老金計劃。人力資源部負責確定符合養老金領取條件的人員、進行養老金計算、通知符合條件的員工、向托管機構發送額外信息和其他變動信息以便進行支付處理，并證實托管機構養老金支付處理的準確性。人力資源部經理負責批準符合條件的人員、批準養老金的計算結果以及在部門的專職人員進一步處理之前批準支付請求。如果以下哪種情況發生，就表明存在不適當的職務分離
A.負責進行養老金計算的人員，還同時負責驗證托管機構支付處理的準確性；
B.負責確定養老金領取資格的專職人員，還負責通知符合養老金領取要求的員工；
C.負責向托管機構發送支付請求的養老金專職人員，還負責證實支付的準確性；
D.負責創建統計類別的人員，還負責與公司內部保險精算師進行接觸。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，合并養老金計算和驗證托管機構支付的準確性的職責是可以接受的，人力資源部經理已批準所有的計算結果和支付請求；
B不正確，如果人力資源部經理批準了符合養老金領取條件的人員，合并確定養老金領取資格以及負責通知符合養老金領取請求的員工的職責是可以接受的；
C正確，導致職務沒有適當分離的不相容責任包括：負責向托管機構發送支付請求的養老金專職人員，還負責證實支付的準確性。盡管人力資源部經理負責批準所有的支付請求，專職人員還是有機會在經理批準之后或是添加一個支付請求，或是改變支付請求。
D不正確，讓步同一個人負責創建統計類別并與內部保險精算師接觸不是會產生不適當的職務分離。
63、假定內部審計師計算某一產品線的存貨周轉率并且已確認許多產品線的周轉率小于3.5。以下哪項結論可由上述審計結果所證實：
Ⅰ．確認的產品線包括過時的存貨。
Ⅱ．存貨是按超過凈變現值的價值計價的。
Ⅲ．鑒于公司持有的過時存貨，使存貨成本太高。
A.僅有Ⅱ；
B.僅有Ⅰ和Ⅲ；
C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是；
D.以上都不是。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，來自存貨周轉率的信息是不充分的，不能確斷定是按超過凈變現值的價值來計價的；
B不正確，存貨周轉率必須與行業平均周轉率進行比較，以確定存貨周轉率是否相對高或低；
C不正確，在對過時存貨、存貨成本或價值得出結論前還需更多的信息。
D正確，存貨周轉率等于銷售成本/平均存貨。存貨周轉率向內部審計師表明在某段時間內存貨的周轉次數。不過，在沒有其他信息提示時，無法對存貨周轉率進行解釋。因此，內部審計師不能確定過時的東西是否就是存貨、存貨價值太高或存貨成本太高。
64、環境經理提出了一個既能安全的管理廢棄物又能確保公司遵守現行法規的最小投資方案，而內部審計師認為公司有義務超越合規性，更傾向于能夠改正目前的缺陷又能使公司擴大經營的方法。內部審計師將如何解決這種差異：
A.接受短期可行的改正措施，但堅持環境經理應同意盡可能的采納內部審計師的方案；
B.將爭議上報管理高層，引用標桿研究來支持內部審計師的意見；
C.向審計委員會報告管理部門采取了不適當的行動；
D.接受已提議的糾正措施
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，在業務客戶的提議恰當有效時，內部審計師沒有權力堅持不同的糾正措施。
B不正確，除非管理高層承認所引用的環境政策是優秀的，并且審計能直接確定環境目標是否達到，否則提出上述問題是不恰當的；
C不正確，管理層的行動是不恰當的；
D正確，管理層的職責是確定政策，并設定業績目標；在業務客戶的提議恰當有效時，內部審計師沒有權力堅持不同的糾正措施。
65、內部審計活動的權限要經以下哪個層面的批準：
A.管理層與董事會；
B.管理高層與《標準》；
C.董事會與主計長；
D.審計委員會與首席財務官。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，內部審計活動的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經董事會批準的章程中界定（標準1000）。而且，實務公告1000-1指出，首席審計執行官應尋求管理高層對章程的批準。章程應確立內部審計活動在組織內的地位；授權審計人員接觸與開展業務工作相關的記錄、人員和實物財產；界定內部審計活動的范圍。
B不正確，《標準》沒有提供內部審計活動的實際權限；
C不正確，主計長不是管理層的唯一成員；
D不正確，是管理層與董事會賦予內部審計活動的權限，而不是審計委員會與特定的經理有這個權限。
66、首席審計執行官安排內部審計師開展年終審計，評價薪酬記錄。審計師與福利部的領導取得了聯系，但被拒絕接觸必要的文件。為了避免這個問題：
A.追蹤長期的計劃過程，確保接觸到所有相關的記錄；
B.應要求內部審計師向組織的首席執行官報告；
C.在內部審計活動的章程中應該詳細說明與績效審計有關的記錄接觸；
D.應要求審計委員會批準所有的范圍限制。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，追蹤長期的計劃過程不能對接觸到所有相關的記錄作出保證；
B不正確，內部審計活動不需要向組織中的具體個人報告，盡管從行政管理角度而言，向首席執行官報告是較為理想的；
C正確，內部審計師應該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業務客戶的配合（實務公告1110-1）。對于授權接觸與績效審計有關的記錄、人員和實物資產的具體方針應寫在書面章程中（實務公告1000-1）。這些規定減少了范圍限制的可能性。
D不正確，內部審計活動應告知審計委員會任何范圍限制，但不需要經過它的批準。
67、選擇供應商發票的隨機樣本并將他們與采購訂單相比較，可以提供保證
A.支付的是經授權的發票
B.沒有收到重復發票
C.沒有發生重復支付
D.發票是用于授權采購的
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，核對發票與支付憑證可為經授權的購貨發票已經得到支付提供保證；B不正確，根據采購訂單對發票進行分類，然后與連續的發票副聯進行比較，才是確保沒有重復發票發生的方法；C不正確，根據發票對支付憑證進行分類，然后與連續的發票副聯進行比較，才可以保證沒有重復付款現象發生；D正確，在有關采購的內部控制中，只有經過授權的采購才是有效的，建立采購訂單是一個關鍵控制點，因此，發票與訂貨單的核對可以為發票是否經過適當授權提供保證。
68、在評價內部審計活動的獨立性時，開展外部評估的質量保證檢查小組考慮到許多因素。以下哪項因素對于判斷內部審計活動的獨立性最不重要：
A.內部審計師在溝通技能上的培訓程度；
B.分派內部審計師工作的標準；
C.業務溝通與業務記錄的關系；
D.公正無偏的判斷。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，內部審計活動應該獨立（標準1100）。內部審計師在他們能自由、客觀地進行工作時是獨立的。獨立性可使內部審計師作出公正、無偏的判斷，這對業務工作的恰當開展是必不可少的。獨立性要通過組織的地位和客觀性來實現（實務公告1100-1）。不過，溝通技能的培訓與開展業務的知識構架、技能與其他勝任能力有關，與獨立性無關。
B不正確，如何安排個別的內部審計師與獨立性有關。審計師與經營部門的個人關系以及其工作經驗與業務客戶的關系等都會影響獨立性；
C不正確，如果在業務記錄中發現重要的審計觀察結果在進行業務溝通時被遺漏，獨立性就有問題了；
D不正確，無偏的判斷是獨立性的一個方面。
69、在計算是用于確定給定收入函數下的公司最大化利潤時，應采用：
A.積分法
B.運籌學
C.微分法
D.回歸分析
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，積分能夠用來計算在曲線之下的區域。積分可以產生不定積分，就是說，一個函數，如果它先經過微分處理過，那么它就能產生用來進行積分的函數；
B不正確，運籌學這個廣義詞是將應用科學和定量方法進行系統的理解，特別是對用于商業化的機器人系統的理解；
C正確，微分學的主要商業應用是確定曲線函數的最大值和最小值。在商業和經濟學當中，存在一些收入或利潤最大化（最大）和成本最小化（最?。┻@樣的點。微分的計算被用來識別非線性的函數的最大數或最小限度。函數的導數度量那個函數的斜率或變動率。在斜率等于零的地方發生最大值或最小值。當函數的一階導數的求導為負的時候，存在最大值；當二階導數為正的時候，存在最小值。
D不正確，回歸分析是建立一個方程，用于解釋通過改變一個或更多自變量而引起的非自變量的變化。
70、內部審計師為保持其熟練性有責任繼續其教育。有關從事審計工作的內部審計師的繼續教育規定，以下哪項陳述是正確的:
A.內部審計師被要求每年接受40小時的繼續職業教育并且三年內不能低于120小時；
B.作為官員或委員會成員參加正式的IIA會議，沒有達到后續職業發展的標準；
C.為繼續保留CIA資格，必須達到有關注冊內部審計師的那些正式要求；
D.只有在遠程學習方案經IIA事先批準時，該方式才能達到后續職業教育的要求。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，標準沒有指出內部審計師所需的繼續教育的正式小時數；標準的意圖是要提供一種靈活的方式以達到繼續教育的要求；
B不正確，繼續教育可以采用參加專業交流會的方式；
C正確，內部審計師應通過持續的職業發展來加強自己的知識、技能和其他的勝任能力（標準1230）。為保留CIA稱號，注冊內部審計師應該提交繼續職業教育的正式方案，并向IIA的注冊部報告。
D不正確，后續職業教育沒有必要事先得到IIA的批準。
71、對于每位潛在的內部審計師的資歷和熟練程度應該取得合理的保證。以下哪項不正確地運用了這個原則：
A.確定以往的工作經驗；
B.取得大學的學生檔案記錄；
C.核查申請人的推薦信；
D.確定所有的申請人都有會計學學位。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，在聘人階段確定以往的工作經驗是恰當的。
B不正確，取得大學的學生檔案記錄是確定潛在的審計師的資格的是恰當程序；
C不正確，核查申請人的推薦信是確定潛在的審計師的資格的恰當程序；
D正確，“內部審計師應具備履行其職責所需的知識，技能和其他的勝任能力。內部審計活動應在總體上具備或獲取履行其職責的知識、技能和其他的勝任能力”（標準1210）。不過，內部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都取得資格（實務公告1210.A1-1）。
72、在編制將要出具的審計報告時，內部審計師面臨兩種潛在的沖突趨勢：（1）信息使用年限和用于決策的可用信息增加；（2）“有限理性”概念包含了個人處理數據和制定決策的能力。以下哪個編制審計報告的方法與“有限理性”概念一致：
A.以圖表的形式展示數據，注重于復雜問題的主要的、更為簡潔的方面；
B.確認問題，但讓決策者獨立尋找解決問題的數據庫；
C.確認最有用的信息，鼓勵決策人制定最佳決策；
D.建議用較短的時間來限制決策，以便決策者及時集中地采取有效行動。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，“有限理性”認識到個人處理信息的有限能力。因此，以更簡潔的方式展示信息有助于決策者。不過，通過隔離狀況的本質特征這種很重要的要素，試圖管理復雜性而構建模型的危險可能會被忽略。
B不正確，有限理性的局限性表明個人將尋找容易找到的和熟悉的信息，因而降低了決策的有效性。內部審計師的審計報告應該提供本質的信息和建議，并能界定問題；
C不正確，最可以利用的信息也許不是最好的或最有用的信息；
D不正確，用較短的時間來限制決策制定，只能減少決策者可以利用的信息，做出與以前相似的決策。
73、內部審計師對一家小公司的處理手工生成支票和計算機生成支票的程序進行審計。空白支票、控制記錄和電子傳真簽字章等支票簽字工具各自存在幾個保險柜中。每個保險柜處于鑰匙和密碼都有才能打開的雙重控制下。財務經理不知道保險柜的密碼。所有的手工支票以及金額超出$25000的計算機生成支票都需財務經理簽字。在此金額以下的計算機生成的所有支票使用電子傳真簽字章即可。財務經理的簽字權不受限制。內部審計師要評價與上述簽字程序有關的內部控制的恰當性。內部控制經確定是：
A.不恰當的。不應授權財務經理既對手工支票簽名，又對計算機生成的支票簽名；
B.不恰當的。不管支票金額的數額大小，財務經理應簽發所有的支票；
C.不恰當的。財務經理不應具有簽發支票以及接觸支票簽字工具的權力；
D.恰當的。根據所提供的信息，財務經理的職責是可以接受的。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，內部控制與所簽發的手工支票或是計算機生成支票的形式不相關；
B不正確，財務經理應對所有的手工支票簽字。僅對大金額的計算機生成支票簽字的控制是合理的；
C不正確，盡管財務經理能在手工支票和計算機生成的支票上簽字，但他/她不知道保險柜的密碼，因此內部控制已適當的限制了財務經理對支票的接觸；
D正確，內部控制在所描述的情形中是恰當的。盡管財務經理可以簽發手工和計算機生成的支票，但他/她不知道保險柜的密碼。
74、業務工作方案的主要作用之一是：
A.為業務提供標準化的方法；
B.記錄內部審計師對控制的評價；
C.充當計劃和開展業務工作的工具；
D.評估與被審計活動有關的風險。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，工作方案應具備邏輯關系，但它不可能在客戶必須適應的變化的環境下年復一年地保持一致。工作方案應與當年的業務狀況相適應，因此，標準化不是一種恰當的方法；
B不正確，業務工作底稿包含對控制的評價結果；
C正確，業務工作方案將內部審計師在開展業務過程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進行文件記錄；說明業務的目標；闡明在業務的每個階段實現業務目標所需的測試范圍和程度；確認應該檢查的技術方面、風險、流程與交易；說明所需測試的性質和范圍；在業務工作開始前完成業務計劃的準備工作，并在業務過程中進行恰當的修改（實務公告2200-1）。
D不正確，在計劃階段的風險評估有助于確定目標，這個步驟必須在制定工作方案之前采取。
75、制定業務工作方案發生在業務的以下哪個階段：
A.在評價風險管理和控制系統之后；
B.計劃階段；
C.在開展業務時；
D.為確保下次業務能涵蓋所指出的問題區域，在每次業務結束后對標準業務方案進行修改時。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，工作方案指出了測試的范圍、深度、性質和程度。因此，它必須在計劃階段制定；
B正確，標準2200指出，“內部審計師在開展每項業務時都應制定并記錄業務計劃?！币虼?，標準2240指出，“內部審計師應制定出能完成業務目標的工作方案，應對這些工作方案予以記錄?！贝送?，在業務工作開始前完成工作方案的準備工作，并在業務過程中進行恰當的修改（實務公告2200-1）。相應地，工作方案要在計劃階段準備。
C不正確，內部審計師應在計劃階段制定工作方案，而不是在業務開展時；
D不正確，盡管為下次業務在每項業務結束后修改工作方案是允許的，但工作方案還是要在計劃階段制定。
76、在為某高風險領域的特定業務制定計劃時，首席審計執行官認為現有助理人員不具備完成該業務的必備技能，那么最符合業務計劃原則的最佳做法是:
A.由于不具備必備技能，因此不開展這項業務
B.考慮運用外部資源來補充所需知識、技能和其他能力完成該項業務；
C.將該業務作為一次訓練機會，讓內部審計人員在業務實施過程中學習；
D.實施該項業務，但鑒于技能的缺乏而限定業務范圍。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，不開展業務是不能被接受的，尤其是對高風險的領域；
B正確，在確定開展業務所必需的資源時， 首席審計執行官在為業務選擇內部審計師時，應考慮內部審計人員的知識、技能和其他的能力；在需要進一步的知識、技能和其他能力時，首席審計執行官應考慮利用外部資源（實務公告2230-1）。
C不正確，應該適當地監督業務，內部審計活動中沒有人對此進行監督；
D不正確，只有在不能從外部資源獲取所需的技能時，才應該限制業務范圍。如果范圍受到限制，應在中期報告中向管理層報告這種限制。
77、業務范圍的確定應足以實現業務的目標。在制定業務計劃時，內部審計師應該考慮：
A.業務程序的結果；
B.包括在業務工作方案中的信息；
C.重大的不合規性的可能性；
D.所需資源。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，目標確定了要開展的審計程序；
B不正確，業務目標必須在書面業務工作方案的編寫之前確定；
C正確，根據標準2210.A2，內部審計師在制定業務目標時，應考慮到存在重大錯誤、不合規、違法及其它風險暴露的可能性。在咨詢業務中，咨詢業務目標應按與客戶達成協議的范圍關注風險、控制及治理過程（標準2210.C1）。
D不正確，內部審計師確定所需資源以實現業務目標。
78、內部審計師的工作底稿應支持所溝通的業務觀察、結論和建議。這一規定的目的之一是：
A.為內部審計活動的財務預算提供支持；
B.允許審計委員會審核業務觀察、結論和建議；
C.提供對工作底稿的控制；
D.方便質量保證復核。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，人員配備計劃和財務預算應根據業務工作安排、行政管理活動、教育和培訓需求以及審計研究和開發工作的情況來確定（實務公告2030-1）；
B不正確，審計委員會很少審核最終業務溝通的全部草稿，更不要說去審核輔助性的工作底稿了；
C不正確，對工作底稿進行控制可以通過其他方式來取得；
D正確，工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業務觀察、結論和建議的支持依據。業務工作底稿通常有助于業務計劃的制定、實施和復核，并有助于內部審計人員的專業發展（實務公告2330-1）。因此，他們方便了內部和外部的質量評估。
79、結束會議的作用之一是協助內部審計師：
A.根據業務客戶的反饋意見來審核并證實審計報告的恰當性；
B.針對發現的不足采取必要的糾正措施；
C.審核內部審計師的業績
D.向管理層提交最終審計報告。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，在發出最終的業務溝通前，內部審計師必須與適當層次的管理者討論業務結論和建議。對業務結論和建議的討論通常是在業務過程中或業務結束后召開的會議（結束會議）上進行的。另一種方式是由業務客戶的管理人員審閱業務問題的草稿、業務觀察和建議。這些討論和審閱為業務客戶提供了澄清具體問題和表述他們對業務觀察、結論和建議的意見的機會，從而有助于確保不會對事實產生誤解和歪曲（實務公告2440-1）。
B不正確，內部審計師不能要求糾正措施，這是管理層的權限；
C不正確，對內部審計師業績的審核是由個別員工私下進行的，不是在結束會議上；
D不正確，結束會議通常以報告的草稿為依據，最終的審計報告要按結束會議所形成的結果而進行的修改為依據。
80、在一個系統或商業領域中，顯示數據的流動和轉換的圖形標志稱為：
A.活動圖
B.程序結構圖
C.數據流程圖
D.概念上的數據模型
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，活動圖是將圖表與內容相合并的處理邏輯符號，用于支持技術性規則的定義；
B不正確，程序結構圖是對程序中的模塊層級或指令的圖示描述；
C正確，數據流程圖用于結構化的系統分析中，這種自上而下的方法將一個系統分成幾個層面的模塊，并具體指明在每一模塊中會發生的處理程序并將模塊相連接，并使用4種基本的符號來描述系統的處理和數據流程。數據流程圖表可以將整個系統以一個過程的形式呈現出來，它的重點是信息的輸入和輸出，因此，一個復雜的系統能夠以一系列的圖表表示出來，而這些圖表可以更詳細的描述其自身的內容。
D不正確，概念性的數據模塊是獨立于數據要求的定義，它根據實體和關系來解釋。
新添考試應用：
①資訊訂閱，查詢最新考試信息②章節習題 海量套題全免費體驗?。?/FONT>
81、下列哪一項是對內部審計師在業務期間收集的信息的最佳描述：
A.內部審計師記錄的信息，以及通過觀察、面談和檢查記錄得到的信息；
B.關于預備計劃和調查、業務工作項目、以及工作結果的記錄；
C.一個中間事件或事件群，內部審計師可以從中推斷出聲明的公正性；
D.對未實現既定目標的系統、沒有正確執行的行為，以及應該實施而沒有實施的行為的詳細記錄。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，內部審計師應該確認、分析、評估并記錄充分的信息，以實現業務客戶的目標。確認的信息應該是充分的、可靠的、相關的并且有用的（標準2300和2310）。因此，這些標準隱含了實物信息、聲明信息、文件信息和分析性信息。
B不正確，對預備計劃和調查、業務工作項目、以及工作結果的記錄屬于工作底稿；
C不正確，一個中間事件或事件群，內部審計師可以從中推斷出聲明的公正性，是對環境證據的變相定義；
D不正確，為實現業務目標收集的信息既包括正面的信息，也包括負面的。
82、在審計過程中，內部審計師應該考慮以下哪個因素來確定分析性程序的使用范圍：
A.被檢查領域的重要性；
B.內部控制系統的充分性；
C.預測分析性程序結果的準確度；
D.以上答案都正確。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、B和C都不正確，內部控制系統的充分性、被檢查領域的重要性以及預測分析性程序結果的準確度都應有予以考慮。
D正確，在確定分析性程序的使用范圍時，內部審計師應該考慮被檢查領域的重要性、內部控制系統的充分性、財務與非財務信息的適用性與可靠性、預測分析性程序結果的準確度、有關組織經營行業的信息的適用性與可比性、其他業務程序為業務結果提供支持的程度（實務公告2320-1）。
83、在審計業務計劃中，內部審計師應該檢查所有相關的信息。下列哪一種信息來源最可能幫助識別那些懷疑違反環境法規的行為：
A.與經營經理討論；
B.檢查貿易訂單；
C.與外部審計人員在業務合作過程中進行的討論；
D.檢查機構報送政府機構的函件。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，經營管理層是一種存在偏見的信息來源；
B不正確，這種信息來源不夠明確；
C不正確，外部審計人員無法取得所需要的信息。
D正確，在環境違規行為中，來自管制者的函件是一種有效的、相關的信息來源。這種外部產生的文件和業務客戶對此做出的回復，能夠指明業務客戶顯著的損失披露。
84、某機構打算推出一項新的服務，并希望設計出一個為公司出版物做廣告的新口號和新標志。假如選定你參與這個過程，你也看了過去的廣告詞和舊的標志，以及廣告部給出的建議。由于你不受限于已經給出的設想，而且機構鼓勵你能提出自己的原創想法。以下那種方法最適合應用：
A.自由聯想法；
B.價值分析法；
C.頭腦風暴法；
D.屬性列表法。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，自由聯想法是一種產生想法的方法，這種方法可以報告人們在受到給定的刺激后腦中反應的第一個想法。比如，在尋找體現產品的象征或特征的廣告語時，目標就是在不受審查或控制的情形下表達下意識的內容。
B不正確，價值分析法是一種系統的方法，其主要設計原理就是以最小的成本取得最優的業績，它強調成本與效益的原則；
C不正確，頭腦風暴法是一非結構化的方法，它依賴全體小組成員的自發想法的貢獻。這種方法不允許提批評意見，并且要記錄所有的想法以用于以后的評價；
D不正確，屬性列表法主要用于改進客觀事實。它把客觀事實的一部分和不可缺少的本質特點列表，并系統地分析改進。其目的是對方案進行改善。
85、在應付賬款工作的審計過程中，內部審計師計劃與供應商聯系以便核實賬款余額。對這類與組織外部單位的聯系是在何處進行授權的：
A.內部審計活動的章程
B.內部審計實務專業實務標準
C.內部審計道德行為規范
D.內部審計活動的政策與程序
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，內部審計活動的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經董事會批準的章程中界定（標準1000）。章程應確立內部審計活動在組織內的地位；授權審計人員接觸與開展業務工作相關的記錄、人員和實物財產；界定內部審計活動的范圍（實務公告1000-1）。因此，章程應該對內部審計活動與組織內其他部門以及組織外其他單位的關系做出規定。
B不正確，內部審計活動的權限是在經董事會批準的章程中界定的；
C不正確，職業道德規范的目標是促進內部審計職業的道德氛圍。
D不正確，政策與程序引導內部審計師始終如一地遵守內部審計活動的工作標準。
86、根據IIA的內部審計專業實務框架，以下哪項聲明對于內部審計專業實務標準的運用而言可以代表非強制性的指南：
A.屬性標準；
B.實施標準；
C.實務公告；
D.工作標準。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、B和D不正確，道德規范、屬性標準、實施標準以及工作標準組成了強制性指南。
C正確，實務公告是對內部審計專業實務標準的非強制性解釋，或是對標準在具體情況下的運用。它們可代表IIA認可的最佳實務，可作為對標準的運用的一種方式。
87、溝通技能對內部審計師十分重要。他們應當有成效地將以下信息傳達給業務客戶，但不包括:
A.在選擇調查范圍時運用風險評估；
B.在初步調查之后做出業務評價；
C.為具體的業務設定的目標；
D.做出的建議與特定的業務客戶有關。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。內部審計師應該具備流利的口頭和書面表達能力，以能清楚有效地表達業務目標、評價工作、結論和建議等事項《實務公告》1210-1。但沒有必要一定要將風險評估這樣的事情與業務客戶溝通。
B、不正確。這是內部審計師應當具備的專業能力。
C、不正確。這是內部審計師應當具備的專業能力。
D、不正確。這是內部審計師應當具備的專業能力。
88、在審計的哪個階段，內部審計師確認出被審計活動的目標和相應的控制：
A.員工挑選階段；
B.初步調查階段；
C.編制工作方案階段；
D.審計結果報告階段。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，員工挑選是決定內部審計師開展業務的一個過程；
B正確，計劃包括在適當的情況下開展調查，以熟悉有關活動內容、風險和控制；確認業務的重點領域；征求業務客戶的評論和建議（實務公告2210.A1-1）。
答案C不正確，在初步調查后就要編制工作方案；
答案D不正確，在結束審計業務后就在提交審計報告。
89、審計師最不可能使用計算機軟件來：
A.評估計算機控制風險
B.準備電子表格
C.進入客戶數據文件
D.構建平行模擬
【正確答案】：A
【答案解析】：審計師要求評估內部控制系統的適當性和效率，并在計劃審計的時候評估風險，這種評估屬于職業判斷，不需要使用計算機就可以完成。
90、以下哪種情況可能屬于材料采購過程中發生舞弊的跡象？
Ⅰ、有規律地向少數投標者授予合同；
Ⅱ、存在許多變更定單；
Ⅲ、許多合同授予同一家公司
A.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都對；
B.只有Ⅲ是對的；
C.只有Ⅰ和Ⅱ是對的；
D.只有Ⅰ是對的。
【正確答案】：A
【答案解析】：有規律地向少數投標者授予合同；存在許多變更定單；許多合同授予同一家公司都可能屬于材料采購過程中發生舞弊的跡象。
91、在審計一個計算機會計系統時，以下哪項有關平行模擬的說法是錯誤的：
A.通常這種審計方法成本高昂；
B.審計期間的交易可能被重新處理；
C.只有實際的，而不是虛擬的交易被重新處理；
D.管理者的計算機程序對交易進行重新處理。
【正確答案】：D
【答案解析】：平等模擬是對管理者程序的控制措施的一種測試方法，是審計師開發的程序，而不是管理者的程序，用來處理被審計者實際的交易數據，所得到的結果和報告與被審計者程序的處理結果相比較。如果管理者的控制措施是有效運行的，那么兩組結果應該是一致的。
92、某政府承包商的審計師發現了舞弊行為。該公司有專門負責調查舞弊的部門。審計師與高層管理人員和舞弊專門調查部門進行了溝通，此后調查工作就轉給了該部門。但是，一個月以后，審計師發現，市場管理人員已明顯指示調查部門停止調查。面對此情況，審計師應該：
A.馬上將該情況和審計發現向合適的政府監管機構報告，因為審計師不能明知故犯，成為非法行為的同伙；
B.馬上將該情況和審計發現向審計委員會報告；
C.將審計發現向外部審計師報告，因為外部審計師應該了解已經發生的舞弊行為；
D.不再采取進一步的行動。舞弊行為的性質已向公司內部的恰當主管部門報告，而且審計師無權進一步開展調查工作。
【正確答案】：B
【答案解析】：根據IIA的《標準》規定。
93、以下哪項內容可能提醒審計師警惕部門發生舞弊的可能性？
Ⅰ、今年沒有為該部門安排外部審計；
Ⅱ、銷售額增加了10%；
Ⅲ、管理層報酬中的很大一部分直接與該部門所報告的凈收入有關：
A.只有Ⅰ是對的；
B.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都對；
C.只有Ⅰ和Ⅱ是對的；
D.只有Ⅲ是對的。
【正確答案】：B
【答案解析】：
94、在設計公司業績衡量系統時應采取的典型步驟是：
A.對衡量指標進行分類，制定數據搜集計劃，分析數據并預測未來業績；
B.理解公司戰略，開展形勢分析，建立衡量指標分類體系，并根據衡量結果采取行動；
C.制定業績衡量計劃，創建與衡量指標相聯系的公司戰略，分析衡量數據所反映的趨勢，并評估數據可變性；
D.開展形勢分析，生成宏觀衡量指標，檢查衡量數據，并根據衡量結果修改戰略。
【正確答案】：B
【答案解析】：在設計公司業績衡量系統時應采取的典型步驟是：理解公司戰略，開展形勢分析，建立衡量指標分類體系，并根據衡量結果采取行動。
95、首席審計執行官應將結果發布給適當的對象（標準2440）。向外部機構發布信息：
A.要求所開展的業務生成的信息與《標準》保持一致
B.要求排除對《標準》的參考
C.受《標準》的禁止
D.僅在開展新業務的時候是允許的
【正確答案】：A
【答案解析】：根據IIA的《標準》規定。
96、以下哪項不是出具中期報告的優勢：
A.正式的書面中期報告打消了對特定情形的審計報告的需要
B.中期報告使需要立即引起關注的信息得到溝通
C.中期報告可以是非正式的，可以只通過口頭來傳遞
D.縮短撰寫最終報告的時間
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確，書面報告應該在業務完成以后發布。中期報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業務延續時間較長時將業務的進展通報管理層。應用中期報告并不會減少或消除對最終報告的需要（實務公告2410-1）。不過，它確實使編制最終審計報告的時間最小化成為必然。
答案B不正確，改進的報告是中期信息傳遞的優勢；
答案C不正確，中期報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。
答案D不正確，中期報告可以最小化編制書面報告的時間。
97、某公司正在按自己的需要對采購來的自動化計時和考勤系統進行改造。目前，這一重大項目正嚴重超過資金預算，并大大落后于原時間計劃。該系統沒有按要求與現有的人力資源和工薪系統成功連接。項目領導聲稱，已經在該項目上花費太多的時間和金錢，因此現在不能停止項目。于是項目小組仍在開展工作。
內部審計師現在應該開展哪項工作？
A.主動提出直接協助項目的日常完成工作，以控制成本
B.建議修改時間資金預算
C.建議項目領導聘用外部咨詢專家來協助完成項目
D.建議暫停項目，重新評價其他選擇方案
【正確答案】：D
【答案解析】：目前，這一重大項目正嚴重超過資金預算，并大大落后于原時間計劃。再堅持只能是損失更大。所以建議暫停項目，重新評價其他選擇方案。
98、在評估員工所擁有技能是否足以勝任其工作時，審計師將各職位的崗位說明與擔任這些崗位的雇員
所持有資歷證書進行比較，通過這種比較獲得的證據是：
A.無力的證據
B.無用的證據
C.不充分的證據
D.不相關證據
【正確答案】：C
【答案解析】：持有資歷證書不一定有足以勝任其工作的技能。
99、內部審計師發現一名高級經理從事的非法活動。這類信息：
A.不應包括在內部審計報告中，而應與該高級經理口頭討論
B.可能在單獨的報告中披露，并發送給董事會
C.可能在單獨的報告中披露，并發送給所有高層管理人員
D.必須立即報告給適當的政府機構。
【正確答案】：D
【答案解析】：
100、現有有力證據表明，某高級經理已參與舞弊性質的內幕交易。但是，該證據是在開展經營審計時獲
得，而且被認為與審計不相關，首席審計執行官應該采取的最恰當行動是以下哪項內容？
A.向外部法律顧問報告該證據，以便后者就此開展調查。然后，將法律顧問的調查發現報告管理層
B.開展充分的審計工作，以得出是否已發生舞弊行為的結論，然后的將審計發現報告給審計委員會主席，如果公司沒有采取任何恰當的行動，則將審計發現報告給政府官員
C.向審計委員會主席報告該證據，并建議開展調查
D.停止與內部交易有關的審計工作，因為該項工作現有審計不相關
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。與舞弊相關的情況未經組織高層管理部門批準，是不能對外部披露的，包括外部的法律顧問。
B、不正確。發現舞弊后應先報告，再審計。另外，如果公司沒有采取任何恰當的行動，就將審計發現報告給政府官員。這種做法也是不妥當的，不符合《職業道德規范》中關于保密的原則。
C、正確。在已經確認舞弊發生時，應當及時告知組織的董事會（審計委員會是董事會下設的專業機構之一）。
D、不正確。停止對已發現舞弊的審計是不對的。
新添考試應用：
①資訊訂閱，查詢最新考試信息②章節習題 海量套題全免費體驗??！
101、內部審計師在發出最終的審計報告前應與恰當層面的管理層討論結論和建議。以下哪項是結束會議應由內部審計師記錄的主要原因：
A.結束會議記錄是以后的業務的依據
B.專業實務標準要求記錄結束會議
C.可能需要信息來修改以后的業務工作方案
D.如果引起爭論就可能需要有關的信息
【正確答案】：D
【答案解析】：答案A不正確，計劃以后的業務不是記錄結束會議的主要目標。
答案B不正確，專業實務標準沒有具體要求記錄結束會議；
答案C不正確，記錄結束會議中的內容可能會產生一份修正過的業務工作方案，但上述結果不是記錄結束會議的主要目標；
答案D正確，在發出最終的業務溝通前，內部審計師必須與適當層次的管理者討論業務結論和建議。此外，對業務結論和建議的討論通常是在業務過程中或業務結束后召開的會議（結束會議）上進行的。另一種方式是由業務客戶的管理人員審閱業務問題的草稿、業務觀察和建議。這些討論和審閱為業務客戶提供了澄清具體問題和表述他們對業務觀察、結論和建議的意見的機會，從而有助于確保不會對事實產生誤解和歪曲（實務公告2440-1）。記錄這些討論和復核對于防止或解決爭論是有價值的。
102、首席審計執行官正在設法建立一個能用于整個公司的標準化的審計程序，公司在各邊遠地區聘用了許多內部審計師。首席審計執行官想要選擇一個程序，這個程序能鼓勵多數內部審計師的參與、協調不同的觀點，并鼓勵接受因審計程序標準化而產生的變化。最為有效的實現首席審計執行官目標的決策過程是：
A.程序化決策；
B.應急方法；
C.集體輔助決策；
D.決策模型。
【正確答案】：C
【答案解析】：集體輔助決策既是集體決策，又有人為其承擔責任。
103、以下哪項內容可以使公司的應收賬款周轉率在三年中穩步下降？
A.實施更加開放的信貸政策；
B.提高為提前付款提供的折扣；
C.增加現金銷售；
D.按周而不是按月提供發票。
【正確答案】：A
【答案解析】：A．正確。有了寬松的信貸政策，客戶可能會延長付款時間（如365/4.3與365/7.3相比）。
B．不正確。這將產生相反的結果。
C．不正確。由于現金銷售不受影響，所以與應收賬款下降不相關。
D．不正確。這將產生相反的結果。
104、從賣方發票進行隨機抽樣，并將樣本與采購定單進行比較，在此基礎上可以得出哪種結論？
A.沒有重復收到同樣的發票；
B.發票針對得到授權的采購內容開具；
C.沒有重復付款；
D.經過授權的發票得到的支付。
【正確答案】：B
【答案解析】：從賣方發票進行隨機抽樣，并將樣本與采購定單進行比較，在此基礎上可以得出發票針對得到授權的采購內容開具的結論。
105、與開票記錄相比，以下哪種文件能為確定是否所有裝運貨物都已向客戶開票提供最佳信息來源？
A.應收賬會計事項；
B.事先編號的客戶發票；
C.客戶采購訂單；
D.事先編號的裝運單據。
【正確答案】：D
【答案解析】：
106、首席審計執行官（CAE）懷疑幾個雇員利用臺式電腦獲取個人利益。在進行調查中，首席審計執行官選擇司法鑒定信息系統審計師而不是利用該組織的信息系統審計師的主要原因是司法鑒定信息系統審計師擁有：
A.在法庭上能夠構成可接受證據的知識
B.能用于更全面地評估計算機使用及濫用的計算機系統知識
C.有利于向高級管理層和董事會陳述審計發現的向水平的歸檔和組織技能
D.有利于證實計算機濫用的高級分析性技術
【正確答案】：A
【答案解析】：信息系統審計師在法庭上不能構成可接受證據的知識。
107、如果審計師運用的是非統計抽樣，而不是統計抽樣。下列哪個正確？
A.存貨預計價值的可靠性下降
B.精確度會提高
C.置信水平不能被量化
D.誤受風險增加
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。無法比較通過非統計抽樣與統計抽樣確定的存貨預計價值的可靠性。
B不正確。無法比較非統計抽樣和統計抽樣之間誰的抽樣結果更精確。
C正確。非統計抽樣是利用審計師的主觀判斷來決定樣本量。根據審計工作經驗，審計師可以依靠覅額統計抽樣來測試非常重要的事項和重視具有高風險的事項。統計抽樣為決定樣本量和選擇審計項目提供了客觀方法。它可以將抽樣風險、精確度和對可靠性的評估予以量化。這是統計抽樣和非統計抽樣的重要區別。
D不正確。不能得出這一結論。
108、下列選項哪個是時間序列的四個組成部分：
A.平滑指數、周期性、季節性和不規則性；
B.趨勢、周期性、季節性和不規則性；
C.平滑指數、周期性、季節性和重復；
D.趨勢、周期性、季節性和重復。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確，時間序列和趨勢分析取決于過去的經驗。一個變量值（如，一種產品的單位銷售額）基于時間上的變化而產生的變化可能有幾種可能的成份。在時間序列分析中，因變量被時間（自變量）進行回歸。長期趨勢是發生在序列中的長期變化，它可以在圖表上用一條直線或曲線來表示；季節性變化在商業上是常見的；多樣性的分析方法將季節性變化包括在預測模型中，但是，大多數方法要利用季節指數；周期性波動是在商業期讓活動程度的變化。盡管這些波動中的一些已經超出了公司的控制范圍，在預測時仍需要考慮這些波動。它們經常合成一個綜合指數；不規則或隨機變化是不包括在上述分類中的任何變化。商業行為經常受到隨機發生的事件的影響（如，天氣，罷工，火災和管理上決定）。A、C和D都不正確，平滑指數和重復在本題中沒有任何意義。
109、作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時，通常會考慮到有關強制的和難以明了的問題，以尋求效果和效率的最大平衡。當選擇的行動方案符合最小限制并能解決問題時，管理者可對外說是：
A.最大限度的
B.最優化的
C.最理想的
D.令人滿意的
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確：最大限度是最優化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。
B不正確：最優化意味著要選出最好的可能的解決方案。
C不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個條件不會總是存在。
D正確：令人滿意的決策過程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時間內做出決定。結果是決定不是最佳的但足以給出令人滿意的解決方案。
110、環境控制的審計已經結束，其中包括對法規的遵守情況的審計。在審計結束會上要對可能采取的糾正措施進行討論。環境經理指出，今年的預算中沒有安排可用資金對危險廢棄物堆放場進行必要的改善和維修。這個缺陷阻礙了管理層遵守既定的控制來安全地管理廢棄物并遵守規章制度。內部審計師應該：
A.不管預算的任何限制，堅持維修和改善垃圾場；
B.同意改正措施可延遲到下一年度提供資金后進行；
C.要求管理高層參加這一決策；
D.接受暫時的、但顯然是不完全的改正措施，以改善目前的狀況。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。無視預算的限制沒有考慮到環境經理的情況，不能達到改善危險廢棄物管理的目的。B、不正確。如果廢棄物沒有得到適當的堆放，公司有可能沒有遵守環境及安全規定，推遲行動不可接受。C、正確。對危險廢棄物堆放場進行必要的改善和維修對公司來說是一件重要的事情況，但卻沒有資金。這將給組織重大的風險，因此管理高層必須參加決策。管理高層不可能延期接受不合規的風險，所以，可用資金可以來源于環境經理接觸不到的其他渠道。D、不正確。不適當的糾正措施不會產生合規性，將可能使不安全的狀況繼續存在。
111、在使用計算機的環境下，審計師要承擔更多的角色。這些角色不包括以下哪項：
A.以計算機文件的形式向審計客戶提供IRS；
B.使用計算機作為審計工具使得審計活動更有效率；
C.在審計過程中評估管理層對計算機系統的控制措施；
D.幫助管理層開發計算機控制措施。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確，新出現的技術大大擴大了審計師在計算機系統方面的職責。然而，沒有管理層的同意，審計師不能隨便將IRS向被審計者提供。B.不正確，現在的審計師通常通過計算機進行審計；C.不正確，內部審計師通常負責對信息系統的控制措施；D.不正確，審計師經常在管理層的計算機系統內嵌入控制程序，這被稱為連續性審計。
112、實施控制自我評價（CSA）的關鍵長期目標是什么？
A.將傳統上由控制自我評價小組開展的評價工作移交給工作單位的人員開展；
B.提高工作單位人員的控制意識和管理風險的能力；
C.應用投票技術，從工作單位快速收集大量關于控制薄弱環節的數據；
D.通過確認提高效率的機會來降低成本。
【正確答案】：B
【答案解析】：實施控制自我評價（CSA）的關鍵長期目標是提高工作單位人員的控制意識和管理風險的能力。
113、以下哪一項是獲得業務委托人對內部審計工作質量所作的反饋意見的最佳方法？
A.在退出會議上提出問題，并且散發記錄反饋意見，是所作的反饋意見的最佳方法。
B.在退出會議后給委托人打電話，并且將記錄有反饋意見復印件送給委托人。
C.在每一項審計業務開始時，就將調查問卷表送給委托人，并且要求委托人在審計完成后，填寫并反回問卷表。
D.在編制內部審計年度活動報告之前，將調查問卷分發給經挑選的委托人。
【正確答案】：C
【答案解析】：A．不正確。退出會議的主要目的是溝通審計結果，促進審計師提高審計報告質量。在退出會議上散發記錄反饋意見的復印件給委托人，更主要的目的是證實從客戶處獲得反饋意見，這樣做可以促進對審計質量業績進行測評的發展趨勢。但是本題的做法不是最佳做法。B．不正確。這樣做可以促進對審計質量業績進行測評的發展趨勢，但是與其他選項比較，不是最佳做法。C．正確。為圓滿完成審計業務，在業務開始時或經?；蚨ㄆ诘貫榭蛻籼峁┱{查問卷表是一項很好的業務實踐?？蛻艨梢郧宄亓私鈨炔繉徲嫽顒雍蛯徲嫀熕玫馁|量測量指標，并且在審計業務開始前內部審計師就可以注意到特殊要求和期望。此外，客戶能夠評估工作開展期間內部審計的工作，在工作結束后完成調查問卷表。這樣也鼓勵在整個審計業務過程中，客戶可以持續地監督審計質量并且做出反饋意見。D．不正確。為了審計業務的圓滿完成，調查問卷表應該在審計業務開始前送到客戶處。在業務完成很長時間后才分發調查問卷表，可能會獲得過時的客戶想法或者這些信息因為時間原因不夠客觀，從而降低了問卷表的有用性。
114、關于審計證據的說法下列哪項是正確的？
A.在樣本基礎上得出有關總體的適當結論要求樣本是總體的代表
B.購貨訂單是支付已收到貨物的相關證據
C.親自觀察為應收賬款存在提供最可信證據
D.原件的復印件和原件一樣可信
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。利用審計抽樣技術獲得審計證據，目的是通過樣本推斷出總體的特征，因此，樣本必須具有與總體相似的特征，即只有獲得有代表性的樣本，才可能得出關于總體的正確結論。這也是審計證據充分性和可靠性的具體表現。
B不正確。采購訂單是采購行為已經得到授權的證據，而不是已收到訂購貨物的證據。
C不正確。函證是獲得應收賬款存在性證據的最佳審計技術。
D不正確。原件的復印件是次要證據，因為材料在被復印過程中容易被篡改。因此，原件比復印件更加可信。
115、貨幣單位抽樣法（MUS）是非常有用的，當內部審計師：
A.在測試應付賬款余額
B.關注金額高估
C.希望從樣本中發現幾處重大性錯誤
D.無法處理累積總體項目
【正確答案】：B
【答案解析】：貨幣單位抽樣法也稱為概率比例大小抽樣（PPS抽樣），它是屬性抽樣的修正方法，用來測量與貨幣金額有關的離差率。MUS抽樣使用貨幣單位作為抽樣單位，適用于測試賬戶余額，例如存貨和應收賬款的余額，總體中恰中一些項目的金額要遠遠高于其他一些項目，實際上，它對總體進行分層，因為賬戶余額越大，該項目被選中的可能性就越大，當預計只存在少數錯報的時候，MUS非常有用，這種抽樣適用于發現高估，它在估計低估是無效的，因為被低估的量越大，該項目被選中的可能性就越小，如果內部審計師預計存在低估或余額為零或余額為負數時，則必須考慮特殊的設計。
116、使用個人電腦提高審計的效率和效果的兩個必要條件是選擇
A.對公司數據的合理抽樣，以及完成這些審計任務所需要的軟件
B.可以完成選擇審計任務的軟件，以及可以被審計師個人電腦進入的數據
C.可以被審計師個人電腦進入的數據，以及適合于個人電腦應用程序的審計任務
D.適合于個人電腦應用程序的審計任務，以及完成這些審計任務所需要的軟件
【正確答案】：D
【答案解析】：D正確，這個問題有關于使用計算機作為審計的工具。為了有效地使用個人電腦，必須選擇合理的硬件和軟件。B和C不正確，進入數據與有效地使用個人電腦沒有直接的聯系； A不正確，在使用計算機軟件進行審計的時候，不再需要選擇樣本量的大小，因為計算機軟件可以對總體數據進行抽樣檢查。
117、內部審計師利用什么樣的計算機輔助審計技術來證實冒名或被解職職員的存在？
A.對薪金計算的平行模擬法
B.凈支付額的重復計算
C.對薪金減少進行的例外測試
D.對薪金稅率變化進行標注并追蹤
【正確答案】：C
【答案解析】：通常虛構的或已經離職的雇員不會有工資扣減項目，因而對那些沒有工資扣減項目的雇員進行測試（即例外測試），便會發現虛構的已離職雇員。利用內部審計程序對已經被審計單位系統處理過的數據進行重新處理，以便確定取得的結果是否與被審計單位生成的結果相一致（即平行模擬），可以確認被審計單位數據處理方面的問題，卻無法發現該虛構情況；重新計算出諸如工資總額、工資凈額、稅金和其他減項、以及累積的假期，有助于確定工資政策是否正確執行或雇員檔案是否按期更新，卻無法確認出該虛構情況；一定的實際業務被作上"標記"，當它們通過系統進行處理時，一個追蹤系統處理過程的數據文件便生成并允許內部審計師檢查該過程，也無法確認出該虛構情況。 118、作為制造公司環境，健康和安全（EHS）自我檢查項目的一部分，對某指定工作區域或建筑的檢查工作由一部分EHS職員和運營經理來進行。如果缺陷不能得到立即糾正，EHS職員將它錄入到蹤數據庫中，所有部門都可以通過局域網訪問該數據庫。EHS經理利用此數據庫為高級管理層提供有關糾正措施的季度活動報告。在檢查這個自我檢查項目期間，審計師注意到經營經理錄入終結信息，確認已經采取了糾正措施。控制系統發生的哪些變化可以彌補和解決這種潛在的利益沖突？
A.不需要額外的控制，因為高級管理層檢查季度報告，為這種情況提供了適當的監督。
B.不需要額外的控制，因為實施的糾正措施正是對該措施的適當性和是否完成所做出的最好評價。
C.EHS部門的秘書應該負責根據經營經理的備忘錄將所有信息錄入追蹤系統。
D.在終結信息被錄入系統后，要求由原來的檢查小組中的EHS成員對此信息進行檢查，以驗證終結信息。
【正確答案】：D
【答案解析】：控制系統發生的在終結信息被錄入系統后，要求由原來的檢查小組中的EHS成員對此信息進行檢查，以驗證終結信息變化可以彌補和解決這種潛在的利益沖突。
119、以下哪項技術能用于估計抽樣計劃的標準離差？
A.比率估計
B.發現抽樣
C.回歸
D.試驗樣本
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確。比率估計是變量抽樣計劃的一種類型。它不是估計標準離差的一項技術。B不正確。發現抽樣是抽樣計劃的一種類型，而不是估計標準離差的一項技術。C不正確。內部審計師利用回歸來反映賬戶余額或其他總體。D正確。內部審計師利用試驗樣本估計總體的標準離差。這使內部審計師能估計樣本可以達到的置信區間，因此幫助內部審計師決定選擇多大的樣本量。
120、對公司應付賬款的審計發現，負責維護賣方主文件的人員還可以將賣方發票輸入應付賬款系統。在撤出會議上，管理層同意糾正此問題。那么，在對應付賬款進行跟蹤審計時，審計師應該期望發現以下哪種情況？
A.管理層已將維護賣方主文件的人員調到另一部門工作，以保證恰當的職責分工；
B.管理層已比較賣方主文件是否被添加了未經授權的賣方信息；
C.管理層已修改應付賬款系統，以防止維護賣方主文件的員工輸入發票信息；
D.管理層已修改訪問控制系統，以防止員工輸入發票信息和批準付款。
【正確答案】：C
【答案解析】：A．不正確。調離雇員不能解決職責分離的問題，最主要的是將保管供貨商主文件的崗位和將供貨發票登記到應付賬款系統的崗位分開，不能由同一人擔任兩個職務。
B．不正確。這可以幫助發現以前的問題，但是不能產生一種控制制度以解決未來出現的問題。
C．正確。這是唯一可以糾正該缺陷的選擇項，做到了將保管供貨商主文件的崗位和將供貨發票登記到應付賬款系統的崗位分開。
D．不正確。因為沒有涉及供貨商主文件，所以不能保證阻止負責保管供貨商主文件的人也可以將供貨發票登記到應付賬款系統。
新添考試應用：
①資訊訂閱，查詢最新考試信息②章節習題 海量套題全免費體驗！！
121、根據《國際專業實務框架》，以下哪項內容是發布中期報告的恰當理由？
1.如果審計業務延續很長時間，發布中期報告有助于管理層了解審計工作的進展。
2.對于范圍受限制的審計業務，中期報告可以成為替代最終報告的另一種選擇。
3.發布中期報告有助于通報被審計部門審計范圍的變化。
A.只有1和2是對的
B.只有1和3是對的
C.只有2和3是對的
D.1、2和3都對
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確，根據IIA的《專業實務框架》的規定，發布中期報告的恰當理由包括：如果審計業務延續很長時間，發布中期報告管理層了解審計工作的進展；發布中期報告有助于通報被審計業務范圍的變化。但是中期報告不可以替代最終報告。
122、必須由審計管理人員批準審計報告的首要原因是什么？
A.確保被審計單位所關注的問題得到恰當處理
B.核實審計報告是否采用了恰當的格式、語法和標點符號
C.核實高層管理人員支持審計報告所得出的結論
D.證實報告所反映的審計發現有充分證據支持。
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確，審計管理人員沒辦法確保被審計單位所關注的問題得到恰當處理。
B.這是復核工作底稿的程序。
C.審計管理人員沒辦法核實高層管理人員支持審計報告所得出的結論。
D.這是批準審計報告的首要原因。
123、如果某審計師應用統計抽樣以外的其他抽樣辦法來估計存貨的價值，那么，以下哪種說法是正確的？
A.無法量化置信區間
B.精確度會更大
C.存貨的預測價值的可靠性會降低
D.不正確收貨的風險加大
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，非統計抽樣無法量化置信區間，統計抽樣可以控制和量化抽樣風險，多用來估計誤差率或錯誤金額。
非統計抽樣又稱判斷抽樣，非統計抽樣是審計人員根據自己的專業判斷和經驗進行抽樣和推斷總體的方法。
124、在內部審計行業內部制定職業道德規范是為了：
A.減少行業成員因為工作不達標而被起訴的可能性
B.保證所有行業成員的勝任能力大致在同一水平上
C.為內部審計師提供為他人服務所需的指導
D.要求行業成員在所有與其所在的單位事務有關的事情上表現忠誠。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確，因為道德規范的目的不是為了避免被起訴
B.不正確，道德規范并沒有要求同等水平的工作能力
C.正確，《職業道德規范》描述內部審計師行為規范的行為規則，這些規則有助于將與內部審計職業和內部審計實務相關的原則運用于實踐中，目的在于指導內部審計師的道德行為，所以可以說道德規范是為了指導內部審計師為他人服務。
D.不正確，道德規范不僅僅要求忠誠，而且忠誠應該有條件有大原則的。
125、某首席審計執行官同意開展一項審計業務，該業務的重點內容是客戶對公司產品服務質量的看法，以下哪項內容應首先得到審計？
A.成本效益
B.質量控制
C.客戶投訴
D.供應商的發貨情況
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確，在確定客戶對公司產品服務質量的看法，客戶投訴內容應首先得到審計。
126、在一次信息安全審計中，審計師發現，目前的災難數據恢復計劃是三年前開發的，但從未得到測試。自從該計劃開發以來，各信息系統已發生重大變化，在此種情形下，審計師應該：
A.要求管理層立即對恢復計劃進行測試
B.建議管理層和用戶升級并測試恢復計劃
C.把為管理層升級該恢復計劃作為審查工作的一部分來抓
D.審查該恢復計劃并將審查發現的薄弱環節報告管理層
【正確答案】：D
【答案解析】：A，不正確，審計師無權要求管理人員進行測試
B.不正確，在沒有對系統進行審查前，這樣的建議并不合適。
C.不正確，審計師不應該承擔管理職責
D.正確，審查該恢復計劃并將審查發現的薄弱環節報告管理人員是內部審計師適當的行動。
127、某公司總裁擁有公司55%的股份，以下哪項說法不合理？
A.總裁有強烈的動力改善公司運營，因為公司運營狀況的好轉有助于增加其所持股份的價值
B.總裁會企圖將個人利益凌駕于其他股東之上
C.總裁不太可能舞弊，因為舞弊會銷蝕其股份的價值
D.總裁不會參加董事會的審計委員會
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確，總裁擁有公司55%的股份，不意味著總裁不太可能舞弊，舞弊不會銷蝕其股份的價值，因為舞弊有可能是利于組織的。
128、某企業的內部審計師正在審計該企業一家燃氣發電廠的生產成本，審計師確定，由于計算機錯誤，該發電廠向環境監管局報告的二氧化碳排放量在準確性方面錯在嚴重問題，審計師應該馬上將此問題向以下哪個機構報告？
A.環境監管局
B.發電廠管理層
C.發電廠負責健康和安全事務的官員
D.風險管理部門
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確，對于重大審計事項應報告高級管理層和董事會，但本題沒有這個選項，那么退而求其次，電廠有負責健康和安全的部門，可以通知這些部門馬上就該風險進行響應。
129、某公司擁有一臺每4小時可生產100個電燈開關的機器。由于需要增加，該公司添加一臺每3小時可生產100個電燈開關的機器，如果兩臺機器同時運轉，生產100個電燈開關大約需要幾個小時？
A.7.0個小時
B.3.5個小時
C.1.7個小時
D.0.58個小時
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確，重點掌握此類試題的分析方法。
兩臺每3小時生產100個電燈的機器同時運轉，需要1.5小時完成。
兩臺每4小時生產100個電燈的機器同時運轉，需要2小時完成。
兩者各一臺的生產時間介于1.5和2小時之間，所以選C正確。
130、審計發現的摘要顯示旅行費用預付款超過規定的最大限額。公司政策允許預支旅基金給經批準的員工在旅行時使用，預付資金不超過45天的預計費用。公司程序不要求在申請大額旅行預付款時提供正當理由，員工能夠并實際上累計預借了大額的不需要的預付資金。
上述審計發現中，作為審計發現“原因”因素的是：
A.公司預付款程序不要求提供具體的正當理由。
B.公司政策允許為經批準的員工提供旅行基金。
C.員工積累大額的旅行預付款。
D.旅行預付款沒有及時清理。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。這正是預付旅行費用大量超額的原因。
B不正確。該政策允許只有經批準的員工才能預借旅行費用，因此它不是導致預借費用超支的直接原因。
C不正確。這只是上述審計發現產生的后果。
D不正確。這也是上述審計發現產生的后果。
131、審計小組開發了帶有以下答案選擇的初步調查問卷：
Ⅰ．很可能不是問題；
Ⅱ．可能是問題；
Ⅲ．很可能是問題。
問卷體現了對以下哪項內容的應用：
A.趨勢分析。
B.比率分析。
C.不顯山露水的衡量手段。
D.評級量表。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確。趨勢分析是根據過去和現在的情況外推。
B不正確。比率分析考慮的是財務數據的內部關系。
C不正確。評級尺度的使用要求參與人積極參與，它會引起人們的注意。
D正確。當預計有一系列意見時，可以使用等級提問表。等級代表了回應的連續性。在這種情況下，它反映了概率描述。
132、某內部審計師在信息技術部門開展控制自我評估項目時，要求管理人員對已發現的每種風險的嚴重程度及其相關控制措施的力度進行評級。這種做法最大的缺點是什么？
A.花費的預算時間將超過任何有形的好處。
B.隨后對該部門的審計可能得不到開展。
C.管理人員可能會漏報嚴重的控制薄弱環節。
D.人們會把內部審計部門視為控制措施的負責部門。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。根據題意，得不出該結論的依據。
B不正確。根據題意，得不出該結論的依據。
C正確。在僅要求管理人員參與的情況下，如果管理人員參與舞弊，則會故意隱藏控制薄弱環節。
D不正確。根據題意，得不出該結論的依據。
133、根據《標準》，內部審計報告應該分發給有能力確保審計結果得到應有考慮的公司成員。對于公司的資深成員而言，一般可應用以下哪種報告來滿足此要求？
A.總結報告。
B.中期報告。
C.口頭報告。
D.只有最終書面報告可以滿足此要求。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。被審計部門中較高層次的成員可能只收到一份總結報告。（實務公告2440－1）
134、某銀行的內部審計師已開發出一種多元回歸模型，幾年來該模型已被用于估算商業貸款的利息收入。審計師針對當年情況應用了該模型，發現的R2值已大幅減少，而模型的其他內容似乎都運轉無誤。此種變化說明以下哪種結論是站得住腳的？
A.轉用跨部門回歸分析應該導致R2值的增加。
B.回歸分析不再是估算利息收入的恰當技術。
C.模型中尚未包括的一些新要素正在導致利息收入發生變化。
D.線性回歸分析將增強模型的可靠性。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。跨部門回歸分析是利用其他單位的數據進行的分析，在這里不適合。
B不正確。回歸分析還是估計利息收入的適當方法，只需做一些調整。
C正確。多元回歸分析是對多個變量之間關系的分析，當引導其利息變化的因素（獨立變量）增加時，必須對模型適時加以調整，增加獨立變量，否則回歸關系的適合程度將降低，導致R2值急劇下降，分析值不準確。
D不正確。線性回歸分析涉及的是兩個變量之間的關系，不適合本題的情況，不能增加可靠性。
135、在審計公司的系統開發周期（SDLC）時，審計師發現，針對關鍵業務系統的詳細內部控制程序在系統實施之后才得到開發。在審計報告該發現時，審計師應該建議在系統開發周期的哪個階段開發這些程序？
A.調研階段
B.設計階段
C.開發階段
D.實施階段
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確。審計師應該建議在系統開發周期的設計階段開發這些程序。
136、根據《專業實務框架》：
A.每名內部審計師的業績都應該在每次審計業務結束之際得到評估。
B.每名內部審計師的業績都應該至少每年評估一次。
C.每名內部審計師的業績都應該至少每兩年評估一次。
D.由首席審計執行官自主確定對每名內部審計師進行業績評估的時間。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確。根據《專業實務框架》，規定每名內部審計師的業績都應該至少每年評估一次。
137、如果審計師懷疑某位身份不明的員工在提交發票的同時又批準對發票的付款，那么，以下哪項程序最有助于提供進一步的證據？
A.應用通用審計軟件確認來自供應商的、帶有郵局信箱號碼或其他不尋常特點的發票，從這些發票中選取樣本，并追蹤至收貨報告等輔助文件。
B.選取當年的付款樣本，并調查每一樣本的審批情況。
C.選取被調查階段的代表性收貨報告樣本，并追蹤至已批準的付款情況。注意所有未得到恰當處理的欄目。
D.選取上個月付款的發票樣本，并追蹤至恰當的供應商賬目。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。通過審計軟件獲得異常的供貨商名單，并對其進行抽樣并追蹤支持文件，可以得到付款是否合理或正確的證據，是有效的程序。
B不正確。因為所有付款都會有審批手續，所以僅僅檢查審批手續而不進一步追蹤檢查其相關支持文件如驗收報告，無法取得是否舞弊的附加證據，因此對年內已付款項進行抽樣不是最有效的程序。
C不正確。因為涉及舞弊的付款行為很可能沒有驗收報告，因此對驗收報告抽樣很可能發現不了舞弊行為，該程序不是很有效。
D不正確。因為收到發票不一定馬上付款，而且僅對一個月的發票進行抽查不足以說明問題，因此這不是最有效的程序。
138、在獲取應收賬款查證函的過程中，審計師最有可能應用通用審計軟件來：
A.測試計算結果。
B.與來自其他審計程序的數據進行比較。
C.選擇并打印需要查證的賬款。
D.確定各賬款的準確性。
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確。在獲得對應收賬款的查證回復時，審計師最有可能應用一般審計軟件來選擇并打印需要查證的賬款。
139、某審計師正在對客戶拒絕公司產品比例過高的現象進行分析評估，該審計師應該調查：
Ⅰ、銷售部門和生產部門就退貨情況開展的溝通工作；
Ⅱ、將本年度截止分析評估之日的產品銷售與上年同期進行比較；
Ⅲ、將客戶信用評級的變化與公司對這些客戶進行的產品銷售進行比較；
Ⅳ、產品廢料的詳細賬目和累積數目。
A.只有Ⅰ和Ⅲ是對的。
B.只有Ⅰ和Ⅳ是對的。
C.只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是對的。
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都對。
【正確答案】：B
【答案解析】：Ⅰ正確。退貨肯定涉及銷售部門向生產部門的交換。
Ⅱ不正確。該項沒有直接關聯。
Ⅲ不正確。該項沒有直接關聯。
Ⅳ正確。產品廢料反映產品品質的變化。
140、在對以家大型電話公司的新建收費系統進行初次審計時，內部審計師們考慮下載幾天的交易額，建立專門文件，再應用通用審計軟件開展分析。這種方法的主要缺陷是：
A.數據可能不夠充分，無法發現不常出現的問題。
B.從其設計目的看，審計軟件無法針對這么多數據有效開展工作。
C.所需審計技術對審計師來說是陌生領域。
D.選擇交易的過程可能過于嚴重地干擾正常業務處理。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。因為只下載幾天的交易額，所以數據可能不夠充分，無法發現不常出現的問題。
B不正確。題意并沒有涉及審計軟件數據處理能力的描述。
C不正確。題意并沒有涉及內部審計師對當前審計技術是否熟知的描述。
D不正確。題意并沒有涉及下載數據可能影響正常業務處理的描述，而且正常的系統都能夠提供在正常運行的同時備份數據的功能。
新添考試應用：
①資訊訂閱，查詢最新考試信息②章節習題 海量套題全免費體驗！！
（責任編輯：中大編輯）
微信公眾號
網校手機版
Copyright ? 2003 - 2019 www.wangxaio.cn All Rights Reserved. 中大英才（北京）網絡教育科技有限公司 版權所有
出版物經營許可證:新出發京字第豐180113號
京ICP證150393 京ICP備10212420號-1
京公安備11010602000551號
營業執照
