1、在開展審計工作時，內(nèi)部審計師必須要警惕舞弊和其他形式的白領犯罪。區(qū)別舞弊和各種形式的白領犯罪的重要特征是：
　　 A、舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為；
　　 B、不象其他的白領犯罪，舞弊總是不利于外部當事方；
　　 C、白領犯罪通常是為組織的利益，而舞弊是為個人利益；
　　 D、白領犯罪通常是由外部人員進行的，旨在損害組織利益，而舞弊是由內(nèi)部人員進行的，旨在使組織獲利。
　　答案：A
　　解題思路：A、正確。舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為。舞弊可以是為組織謀利，也可以給組織帶來損害。組織內(nèi)部與外部人員都可以進行舞弊（實務公告1210.A2-1）。
　　答案B和D不正確，舞弊可能使組織受損；
　　答案C不正確，舞弊可能是為了組織利益，也可能是出于其他不算自私的原因。
　　
　　 2、在注意到幾處紅旗標志之后，內(nèi)部審計師明顯感到可能存在舞弊行為。以下哪項是對內(nèi)部審計師責任的最佳描述：
　　 A、擴大審計活動，以確定進一步調(diào)查是否合理；
　　 B、向管理高層和審計委員會報告舞弊存在的可能性，并向他們詢問是否繼續(xù)審計工作；
　　 C、向外部法律顧問咨詢，確定要采取的一系列行動，如批準已提交的審計工作方案，確保這些方案在法律范圍內(nèi)是可接受的；
　　 D、向?qū)徲嬑瘑T會報告這一事實，并要求提供專款，聘用外部服務提供者，以協(xié)助調(diào)查可能存在的舞弊行為。
　　答案：A
　　解題思路：A、正確。內(nèi)部審計師在發(fā)現(xiàn)舞弊方面的責任之一是評價可能已發(fā)生舞弊的各種跡象，并確定是否需要采取進一步的措施，或是否應建議進行舞弊調(diào)查（實務公告1210.A2-1）。
　　答案B和D不正確，當內(nèi)部審計師確定舞弊跡象足夠多，以至于要建議進行舞弊調(diào)查時，才應該向組織內(nèi)的恰當權威人士通報；答案C不正確，內(nèi)部審計師沒有權力向外部法律顧問咨詢。

　　 3、作為組織中一個單獨的部門，內(nèi)部審計活動在遏制舞弊行為方面的首要職責是：
　　 A、檢查和評價部門采取的遏制舞弊的措施的充分性和有效性；
　　 B、建立和保持部門的內(nèi)部控制系統(tǒng)；
　　 C、計劃部門的舞弊遏制活動；
　　 D、控制部門的舞弊遏制活動。
　　答案：A
　　解題思路：A、正確。遏制舞弊的首要機制是控制。管理層負有建立并保持控制的首要職責。內(nèi)部審計師通過檢查并評價組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來協(xié)助遏制舞弊（實務公告1210.A2-1）。
　　答案B不正確，建立并保持控制是管理層的職責；
　　答案C不正確，計劃舞弊遏制活動是管理層的職責；
　　答案D不正確，控制舞弊遏制活動是管理層的職責。

　　 4、對舞弊存有懷疑的內(nèi)部審計師應該：
　　 A、確定損失已發(fā)生；
　　 B、與參與資產(chǎn)控制的人員訪談；
　　 C、確認受該案件牽連的人員；
　　 D、內(nèi)部審計師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動提出建議。
　　答案：D
　　解題思路：D、正確。當內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權威人士。內(nèi)部審計師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動提出建議。此后，內(nèi)部審計師應該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計活動的職責是否得到實現(xiàn)（實務公告1210.A2-1）。
　　答案A不正確，確定損失會使舞弊人員警覺。于是，舞弊者會破壞或危及有關證據(jù)的安全；
　　答案B不正確，與參與資產(chǎn)控制的人員訪談是舞弊調(diào)查的組成部分；
　　答案C不正確，確認受該案件牽連的人員是舞弊調(diào)查的組成部分。

　　 5、內(nèi)部審計師在預防舞弊方面的職責不包括以下哪項：
　　 A、確定組織的環(huán)境是否有助于培養(yǎng)控制意識；
　　 B、確保不會發(fā)生舞弊；
　　 C、認識到可能發(fā)生舞弊的活動；
　　 D、評價管理層采取的旨在遏制舞弊的活動的有效性。
　　答案：B
　　解題思路：答案A不正確，內(nèi)部審計對評價組織的控制環(huán)境負有責任；
　　答案B正確。遏制舞弊的首要機制是控制。內(nèi)部審計師根據(jù)組織業(yè)務活動各方面存在的潛在風險水平，通過檢查并評價組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來協(xié)助遏制舞弊。不過，管理層負有建立并保持控制的首要職責（實務公告1210.A2-1）。而且，應有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計師在合理程度上開展檢查并核證工作，但不要求對所有交易進行詳細檢查。內(nèi)部審計師不能絕對保證機構不存在不遵守規(guī)定或違法現(xiàn)象（實務公告1220-1）。
　　答案C不正確，內(nèi)部審計師應具備舞弊跡象的充分知識，并對允許舞弊產(chǎn)生的機會警覺；
　　答案D不正確，遏制舞弊是管理層的首要職責，評價管理成果的有效性是內(nèi)部審計的職責。

　　 6、在對與當?shù)毓竞炗喌慕ㄖ贤犊畹膶徲嬛校瑑?nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)每月都發(fā)生租金支出情況，每筆支付都由同一位項目工程師批準。內(nèi)部審計師還發(fā)現(xiàn)在建筑合同中并沒有臨時性生活費用的支付條款。如果與項目工程師的討論不能解決此問題，內(nèi)部審計師應該:
　　 A、告知首席審計執(zhí)行官；
　　 B、與工程師私下會談來應對這種情形；
　　 C、仍按工作安排完成審計，并在工作底稿中注明重復發(fā)生的支出；
　　 D、等工程師找到一些證人之后再詢問有關的付款情況。
　　答案：A
　　解題思路：A、正確。當內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權威人士。然后，首席審計執(zhí)行官應確定要采取的行動。首席審計執(zhí)行官負責馬上將所有嚴重舞弊現(xiàn)象向管理高層和審計委員會報告（實務公告1210.A2-1）。
　　答案B不正確，已向項目工程師詢問了有關事實，且沒有解決這個問題；
　　答案C不正確，可將不能解釋的支付看作舞弊跡象；
　　答案D不正確，在公眾中提出這個問題可能會使內(nèi)部審計師暴露在誹謗的責任中。

　　 7、首席審計執(zhí)行官揭示了一項明顯涉及常務副總經(jīng)理的重大舞弊活動，而首席審計執(zhí)行官要向其提交報告。首席審計執(zhí)行官最好采取以下哪項措施：
　　 A、開展調(diào)查，確定副總經(jīng)理是否參與舞弊活動；
　　 B、與副總經(jīng)理面談以獲得實質(zhì)性的證據(jù)；
　　 C、告知管制機構和公安部門；
　　 D、將事實報告給首席執(zhí)行官和審計委員會。
　　答案：D
　　解題思路：答案A不正確，管理層必須確定是否要開展調(diào)查活動；
　　答案B不正確，內(nèi)部審計師應避免涉嫌貪污或舞弊的人，直到告知組織內(nèi)恰當?shù)臋嗤耸坎⒁汛_定了恰當活動后；
　　答案C不正確，內(nèi)部審計師的道德義務通常不包括將舞弊活動向外部的權威機構報告，除非管理高層沒有采取恰當?shù)男袆印?BR>　　答案D正確。在受懷疑的舞弊活動涉及首席審計執(zhí)行官的上級時應采取的恰當行動。在內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權威人士。內(nèi)部審計師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動提出建議。此后，內(nèi)部審計師應該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計活動的職責是否得到實現(xiàn)（實務公告1210.A2-1）。在首席審計執(zhí)行官的上級涉嫌參與舞弊活動時，組織內(nèi)的恰當權威人士就要高于參與舞弊活動的管理層，比如，首席執(zhí)行官和審計委員會。
　　
　　 8、在內(nèi)部審計業(yè)務結束不久發(fā)生了一起重大的員工舞弊案。內(nèi)部審計師有可能因沒有指出并報告以下哪項內(nèi)容而沒有恰當?shù)芈男衅涠糁莆璞椎穆氊煟?BR>　　 A、旨在監(jiān)控有關活動的政策、實務和程序以及對低風險領域的資產(chǎn)安全防護工作要差于高風險領域的資產(chǎn)安全防護工作；
　　 B、取決于職能分離的控制系統(tǒng)由于三個人的共謀而失效；
　　 C、沒有書面政策規(guī)定受禁止的活動以及在發(fā)現(xiàn)違規(guī)則所要采取的行動；
　　 D、部門員工未經(jīng)適當?shù)嘏嘤枺灾敛荒軈^(qū)分真實簽章與偽造簽章。
　　答案：C
　　解題思路：答案A不正確，出于成本收益原因，控制政策、實務和程序應廣泛用于高風險領域；
　　答案B不正確，即便是最好的控制系統(tǒng)也會因共謀而失效；
　　答案C正確。內(nèi)部審計師根據(jù)組織業(yè)務活動各方面存在的潛在風險水平，通過檢查并評價組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來協(xié)助遏制舞弊。比如，在履行上述職責時，內(nèi)部審計師應該確定是否擁有書面政策（如行為規(guī)范），對明令禁止的活動和發(fā)現(xiàn)違例現(xiàn)象時所需采取的行動進行了說明（實務公告1210.A2-1）。
　　答案D不正確，在共謀情形下用偽造簽章就能繞過有效的控制。

　　 9、如果營銷部門存在舞弊，以下哪項超出了內(nèi)部審計師的責任范圍：
　　 A、向舞弊者通告其要承擔的法律責任；
　　 B、確定舞弊行為的影響；
　　 C、與恰當?shù)墓芾韺用嬗懻撐璞仔袨椋?BR>　　 D、將舞弊行為寫進報送審計委員會的報告。
　　答案：A
　　解題思路：A、正確。內(nèi)部審計師要充分了解舞弊，以便能夠發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生舞弊的跡象。在調(diào)查舞弊時，內(nèi)部審計師應評估組織內(nèi)部發(fā)生舞弊的可能程度和同謀程度，并應設計相關程序，設法確認舞弊者、舞弊程度、所用技術和舞弊的原因。在內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權威人士。對舞弊的報告過程是指向管理者提供有關舞弊調(diào)查情況和結果的各種口頭或書面、中期及最終的報告。首席審計執(zhí)行官負責馬上將所有嚴重舞弊現(xiàn)象向管理高層和審計委員會報告（實務公告1210.A2-1）。不過，犯罪調(diào)查由外部權威機構負責。內(nèi)部審計師沒有義務或權力告知舞弊者的法律責任。
　　答案B不正確，確定舞弊的影響是內(nèi)部審計師的職責；
　　答案C不正確，與恰當?shù)臋嗤耸坑懻撐璞仔袨槭莾?nèi)部審計師的職責；
　　答案D不正確，將舞弊行為寫進報送審計委員會的報告是內(nèi)部審計師的職責。

　　 10、內(nèi)部審計師在以下哪種情況下有責任向管理高層和審計委員會報告舞弊情況：
　　 A、在合理程度上確認組織發(fā)生了嚴重的舞弊現(xiàn)象時；
　　 B、內(nèi)部審計師已報告了所有可疑活動；
　　 C、在確認并調(diào)查違規(guī)交易時；
　　 D、針對可能存在舞弊的交易的核查已經(jīng)完成。
　　答案：A
　　解題思路：A、正確。在做出任何的報告前，應進行充分的調(diào)查以合理地確認發(fā)生了舞弊。在內(nèi)部審計師已在合理程度上確認組織發(fā)生了嚴重的舞弊現(xiàn)象時，應該將這種情況及時告知管理高層和審計委員會（實務公告1210.A2-1）。
　　答案B不正確，內(nèi)部審計師不僅僅要報告可疑活動；
　　答案C不正確，調(diào)查活動只有在合理程度上確定發(fā)生了重大舞弊時，才要對違規(guī)交易的調(diào)查進行報告；
　　答案D不正確，內(nèi)部審計師在合理程度上確認組織發(fā)生了嚴重的舞弊時才應該報告。

　　 12、內(nèi)部審計師接受建議通過查看紅旗標志來確定管理層是否涉及舞弊。以下哪項在利用紅旗標志作為舞弊跡象方面是不能視作難點的：
　　 A、許多常見的紅旗標志還與不存在舞弊的情形相關；
　　 B、一些紅旗標志難以量化或評價；
　　 C、紅旗標志所提供的信息并非作為審計業(yè)務的正常內(nèi)容來收集；
　　 D、有關紅旗標志的文獻還不夠充分，不足以對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生積極的影響。
　　答案：D
　　解題思路：答案A不正確，紅旗標志通過相關分析，而非必要的因果關系分析得以發(fā)展；
　　答案B不正確，許多紅旗標志（如管理層的態(tài)度）是很難量化的；
　　答案C不正確，內(nèi)部審計師應確認舞弊跡象并對容許發(fā)生舞弊的機會警覺。不過，內(nèi)部審計師通常不會開展特定的程序來收集紅旗標志的信息。
　　答案D正確。對紅旗標志文獻的陳述不是一件因難的事情。這些文獻已充分發(fā)表，并會隨將來的研究得到提煉。因此，它不能排除內(nèi)部審計師對紅旗標志的考慮。

　　 13、以下哪項能對制造商的管理層可能存在的財務報表舞弊跡象做出反映:
　　 A、趨勢分析透露:（1）銷售額增長50%，（2）銷售成本增長25%；
　　 B、比率分析透露銷售成本占銷售額的一半；
　　 C、同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示:（1）公司的銷售成本占銷售額的40%，（2）行業(yè)平均銷售成本占銷售額的50%；
　　 D、同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示:（1）公司的銷售成本占銷售額的50%（2）行業(yè)平均銷售成本占銷售額的40%。
　　答案：A
　　解題思路：答案A正確。銷售額增長50%而同期銷售成本增長25%，這要么是偽造的，要么就是舞弊。銷售額的增長通常與銷售成本的增長成密切的比例關系。銷售額的增長與銷售成本的增長不成比例的例子主要是：（1）經(jīng)營實現(xiàn)了規(guī)模經(jīng)濟，由規(guī)模增加收益（2）引進極為流行的項目。不成比例的銷售額大幅增加可表明的舞弊行為包括：（1）銷售方的銷售人員與購買方的采購人員的串通，（2）同一機構內(nèi)兩個部門人員的串通（如銷售人員和發(fā)運人員）。鑒于內(nèi)部審計師不清楚銷售額的不成比例的大幅增加是否合理，所以應將這種情形視為可能的舞弊跡象。
　　答案B不正確，毛收益率達50%不是舞弊跡象。制造業(yè)對這個比率的預期值在40%-60%的范圍內(nèi)；
　　答案C不正確，這些數(shù)據(jù)表明行業(yè)的邊際總收益值為50%，公司的毛收益率為40%。公司出現(xiàn)較高的毛收益率有許多可能的原因。它們是：（1）公司運營的高效率；（2）更多的銷售成果（或生產(chǎn)出更多可被接受的產(chǎn)品）；（3）測算出現(xiàn)錯誤。
　　答案D不正確，這些數(shù)據(jù)表明行業(yè)的毛收益率為40%，公司的毛收益率為50%。公司出現(xiàn)較低的毛收益率可能是由于：（1）公司運營的低效率；（2）生產(chǎn)出很少可被接受的產(chǎn)品或很少的銷售成果 ；（3）測算出現(xiàn)錯誤。

　　 14、內(nèi)部審計師應關注舞弊的可能性，如果：
　　 A、每日存入銀行的現(xiàn)金收入的凈額用于支付日常小額支出；
　　 B、每月由同一人對銀行存款進行核對，該人保管永久性的存貨記錄；
　　 C、應收賬款明細賬和應付賬款明細賬由同一人保管；
　　 D、某人可以單獨接觸到備用金。
　　答案：A
　　解題思路：答案A正確。從現(xiàn)金收入中支付小額現(xiàn)金便利了未經(jīng)授權挪用現(xiàn)金的機會。所有的現(xiàn)金收入應每日原封不動的存入銀行。零星現(xiàn)金支出應從備用金中支付。
　　答案B不正確，每月核對銀行存款的人不應是存款人員或記錄人員，但負責存貨的職員與上述工作無關；
　　答案C不正確，應收賬款明細賬和應付賬款明細賬業(yè)務的處理沒有直接的關系；即便某人同時保管這兩個賬戶，也不會制造出控制薄弱環(huán)節(jié)；
　　答案D不正確，為對備用金建立相應的責任，應只有一個人能夠接觸到這筆資金。

　　 15、以下是關于某分公司的一些情況: 1、該分公司成立多年，盡管總體經(jīng)濟狀況處于蕭條期，并且這種蕭條影響到了競爭者，但它仍有可觀的盈利；
　　 2、營運資本比率由較理想的3:1下降至0.9:1； 3、過去幾年的人員調(diào)整包括三位主計長、兩位應收賬款管理人員、四位應付賬款管理人員和財務崗位的其他職員； 4、公司采購政策要求3個競標者，但是分公司的采購管理人員為了減少供應商數(shù)目規(guī)定實行獨家采購政策。
　　在對該分公司開展財務審計時，內(nèi)部審計師應該:
　　 A、最不可能追查情況1、情況2或情況3；
　　 B、對情況2不予理睬，因為經(jīng)濟處于蕭條期；
　　 C、認為情況3是正常的人員調(diào)整，但將情況2和情況4作為舞弊的警示信號；
　　 D、將情況1、2、3和4都作為舞弊的警示信號。
　　答案：D
　　解題思路：答案A不正確，該情況可用財務審計的常規(guī)方法就能查出；
　　答案B不正確，盡管總體經(jīng)濟狀況處于蕭條期，但根據(jù)可觀的盈利情況，營運資本的變化表現(xiàn)不正常，應進行調(diào)查；
　　答案C不正確，營運資本比率、員工高流動率以及單一貨源采購政策都是舞弊的跡象。
　　答案D正確。在競爭者不可能虛報財務報表的情況下，分公司上報了較高的收益情況。營運資本不充足可能表明過度擴張、收入減少、將資金轉到其他公司、信用不足、過度開支等問題。內(nèi)部審計師應對通過隱瞞銷售和虛列開支以便將部門資金用于個人的情況警覺。財務崗位的人員調(diào)動頻繁可能表示這些人對工作不滿意但又不想對外披露等現(xiàn)存的問題。員工在終止工作時應明確對其負責的資金和其他資源的責任。實行獨家采購政策不利于通過競爭以最優(yōu)價獲取所需的材料及設備。如沒有正當?shù)睦碛蓙斫忉尓毤也少徴撸瑒t表明存在可能的偏袒或吃回扣的情況。
　　
　　
　　根據(jù)以下信息回答16-19題。

　　簡•杰克遜作為某公司的地區(qū)銷售經(jīng)理已經(jīng)有10多年了。在這段時期他與內(nèi)部審計師弗蘭克•海森成為了親密的朋友，他們不僅是鄰居，而且有許多共同愛好，都是同一家網(wǎng)球俱樂部的成員。他們相互信任，弗蘭克曾幫助簡解決了許多銷售方面的問題，簡也在過去的3次審計工作中為弗蘭克提供了許多信息，幫助他取得了重大的審計發(fā)現(xiàn)。以下是該公司的一些分析性數(shù)據(jù)，它們使弗蘭克相信簡所在公司存在著財務報表舞弊行為。看起來舞弊者在過去兩年中已經(jīng)篡改了銷售數(shù)據(jù)。弗蘭克最近對該領域的開展了審計并聽取了簡對于分析性數(shù)據(jù)差異的解釋，現(xiàn)在他確信簡參與該舞弊活動。
　　 當年 上一年 前2年 前3年 前4年
　　銷售額增長百分比 10% 8% 6% 4% 5%
　　存貨周轉率 5 4 5 3．5 4
　　毛利率 54 49 42 39 40
　　銷售退回變動百分比 8% 6% 3% 2．5% 3%
　　
　　 16、以下哪項分析性數(shù)據(jù)的組合最能表明存在舞弊的可能性：
　　 A、銷售額增長百分比和存貨周轉率；
　　 B、毛利率和銷售退回變動百分比；
　　 C、存貨周轉率和銷售退回變動百分比；
　　 D、銷售額增長百分比和毛利率。
　　答案：B
　　解題思路：答案A不正確，銷售額增長百分比是合理的，假定這個百分比穩(wěn)定增長，人們可以預期存貨周轉率也是穩(wěn)定的；
　　答案B正確。如果偽造銷售額，則可以預期毛收益率快速增長，也就是說，已記錄了銷售，但沒有發(fā)運且沒有相應的增加銷售成本。銷售退回的大額增加也是偽造銷售的征兆。
　　答案C不正確，將存貨周轉率和銷售退回變動百分比放在一起不能表明銷售是偽造的；
　　答案D不正確，如果銷售額的增加是由于市場銷售價格的增加，人們可以推出銷售額增加的結論。

　　 17、公司的首席安全官接到一個匿名電話，指控營銷部經(jīng)理從經(jīng)銷商處收取了大額回扣。因此，營銷部列入了下一年的審計客戶名單中。根據(jù)內(nèi)部審計章程規(guī)定，內(nèi)部審計活動有責任調(diào)查舞弊行為。如果內(nèi)部審計師不可能接觸經(jīng)銷商的記錄和有關人員，那么他們?yōu)檎{(diào)查銷售回扣的指控應采取的最好的方法是：
　　 A、從經(jīng)銷商處尋找未記錄的負債；
　　 B、獲取經(jīng)批準的經(jīng)銷商的名單；
　　 C、逐漸取得嫌疑人的財務狀況和行為的組合情況；
　　 D、對應收賬款的重大注銷項目進行證實。
　　答案：C
　　解題思路：答案A不正確，如果員工收受回扣，就不會創(chuàng)建未經(jīng)記錄的負債；
　　答案B不正確，獲取經(jīng)批準的經(jīng)銷商的名單不能提供有關收受回扣的任何信息；
　　答案C正確。最佳行動是逐漸取得營銷部經(jīng)理的財務狀況和行為的組合情況。員工舞弊的常見跡象是不能解釋其財務狀況的變化。員工的生活標準與其收入不相稱可能意味著存在舞弊。另外，當員工與客戶經(jīng)常娛樂消費時，其行為也應受到懷疑。財務狀況和行為的組合有助于證實非法收入，因而為追蹤對員工的非法支付提供了依據(jù)。
　　答案D不正確，收受回扣對應收賬款沒有影響。

　　 18、弗蘭克目前之所以左右為難，最不可能的原因是:
　　 A、沒有每年進行審計工作輪換；
　　 B、接受了對他好友管理領域的審計任務；
　　 C、沒有選擇適當?shù)姆治鲂猿绦颍?BR>　　 D、沒有進一步的審計測試就接受了管理層的解釋。
　　答案：C
　　解題思路：答案A不正確，沒有每年進行審計工作輪換似乎對弗蘭克接受管理層對分析性的審計發(fā)現(xiàn)的解釋有一些作用；
　　答案B不正確，弗蘭克與簡的友誼影響了弗蘭克的客觀性；
　　答案C正確。給定的信息表明弗蘭克運用了恰當?shù)姆治鲂猿绦颍珱]有接受管理層對審計發(fā)現(xiàn)的解釋。
　　答案D不正確，弗蘭克接受管理層的解釋表明他明顯沒有取得充分的證據(jù)。

　　 19、采購代理商從供應商那里收受了貴重的禮物，作為回報他將一筆大額的業(yè)務給了該供應商。以下哪項組織政策最能有效的防止該類事件的發(fā)生：
　　 A、所有超出特定金額的采購都要經(jīng)有關人員的批準，該人員確定采購是否符合預算規(guī)定；
　　 B、重要的大額采購應定期從至少兩個不同的渠道采購，以便提供供應上的保障；
　　 C、應對采購部門分權，以便每位部門經(jīng)理或管理人員自行采購；
　　 D、應征求采購競標價，以最大程度地使采購價切實可行。
　　答案：D
　　解題思路：答案A不正確，問題是選擇供應商，而不是對采購授權；
　　答案B不正確，采購代理商仍可以偏愛某個供應商；
　　答案C不正確，分權化為買方舞弊創(chuàng)造了更多的機會。
　　答案D、正確。有些時候，競標價是以最低價采購高質(zhì)量產(chǎn)品的合理、有效的方式。在市場環(huán)境中開展競爭是切實可行的。競標價也可以對舞弊進行控制，限制了采購代理商給予偏愛的供應商優(yōu)惠價格的能力。

　　 20、為提高內(nèi)部審計師的效率，內(nèi)部審計師可以依賴外部審計師的工作，如果：
　　 A、外部審計工作是在內(nèi)部審計工作之后開展的；
　　 B、外部審計工作主要關注經(jīng)營目標和活動；
　　 C、外部審計工作與內(nèi)部審計工作協(xié)調(diào)；
　　 D、外部審計工作的開展遵守了道德規(guī)范。
　　答案：C
　　解題思路：答案A不正確，如果外部審計開展的工作是在內(nèi)部審計業(yè)務之后，則會產(chǎn)生工作上的重復；
　　答案B不正確，內(nèi)部審計涵蓋財務和經(jīng)營的目標與活動。因此，內(nèi)部審計范圍也可通過主要包括財務目標和活動的外部審計工作來提供；
　　答案C正確。在協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計師的工作時，首席審計執(zhí)行官應確保內(nèi)部審計師開展的工作沒有重復外部審計師的工作，內(nèi)部審計師可以依靠外部審計師所做的工作，確定其業(yè)務范圍。只要專業(yè)和組織的報告責任允許，內(nèi)部審計師應以一定方式開展業(yè)務，這種方式能實現(xiàn)最大的審計協(xié)調(diào)及效率（實務公告2050-1）。
　　答案D不正確，開展外部審計工作通常要遵守當?shù)貒业膶徲嫎藴省?/P>

（責任編輯：中大編輯）

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