1. 可靠的信息是指：
A．能夠支持業(yè)務目標，并與業(yè)務目標保持一致；
B．有助于組織實現(xiàn)其預定的目標；
C．忠于事實、適當、具有說服力，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論；
D．勝任的，且能通過恰當?shù)臉I(yè)務技術(shù)的運用得以最佳的獲取
答案：D
解析：答案A不正確，相關(guān)的信息支持業(yè)務目標，并與業(yè)務目標保持一致；
答案B不正確，有用的信息有助于組織實現(xiàn)其目標；
答案C不正確，充分的信息忠于事實、適當、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論。
答案D正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當?shù)臉I(yè)務技術(shù)的運用得以最佳的獲取（實務公告2310-1）。原始憑證是這類信息的主要例證。

2. 信息的哪種特征可以通過帶有標記的原始憑證來滿足：
A．充分性；
B．可靠性；
C．相關(guān)性；
D．有用性。
答案：B
解析：答案A不正確，充分的信息是忠于事實、適當、具有說服力的。本題憑證中包含的信息可能不含有上述內(nèi)容；
答案B確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當?shù)臉I(yè)務技術(shù)的運用得以最佳的獲取（實務公告2310-1）。原始憑證是這類信息的主要例證。
答案C不正確，相關(guān)性關(guān)注信息對于某些業(yè)務目標的關(guān)系。本題中沒有披露業(yè)務目標，因此，憑證中的信息對于調(diào)查是否相關(guān)是不能確定的；
答案D不正確，如果這則信息有助于組織（本題中是指內(nèi)部審計師）完成預定的目標，則有用性就可以實現(xiàn)。題中沒有專門指出這類目標。

3. 在確定賬面銷售是否有效時，以下哪項信息將會是最為可靠的：
A．客戶采購訂單的復印件；
B．從貨運部總監(jiān)處取得的一份備忘錄表明另外有員工證實貨運部已將商品運送給客戶；
C．應收賬款記錄顯示已從客戶處收取了現(xiàn)金；
D．商品的貨運單、單獨的裝貨單和發(fā)票。
答案：D
解析：答案A不正確，客戶的采購訂單僅能證明需求商品的信息，但不能說明商品是否已出售的信息；
答案B不正確，備忘錄只是傳聞，未經(jīng)證實；
答案C不正確，表明從客戶處收取現(xiàn)金的應收賬款記錄在證實銷售有效性方面比貨運單和銷售發(fā)票更不直接，它僅提供了有關(guān)銷售有效性的間接支持。
答案D正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當?shù)臉I(yè)務技術(shù)的運用得以最佳的獲取（實務公告2310-1）。如果信息獨立的來自于客戶處，通常就會更為可靠。貨運單和發(fā)票提供的是銷售成立的直接信息，裝貨單是外部生成的、表明商品已發(fā)運的憑證。

4. 內(nèi)部審計師的業(yè)務目標是確定所有的現(xiàn)金收入是否都完整無缺的存入銀行。為達到這個目標，內(nèi)部審計師與主計長進行了會談，主計長保證所有的現(xiàn)金收入盡快存入銀行是合理、可能的。針對實現(xiàn)內(nèi)部審計師的目標所采用的信息而言，主計長的保證是：
A．充分的，但不可靠或不相關(guān)；
B．充分、可靠和相關(guān)的；
C．不充分、可靠或相關(guān)；
D．相關(guān)的，但不充分或不可靠。
答案：D
解析：答案A、B和C不正確，信息是相關(guān)的，但不充分或不相關(guān)。
答案D正確，相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務觀察和建議，并與業(yè)務目標保持一致。可靠的信息是勝任的，且能通過恰當?shù)臉I(yè)務技術(shù)的運用得以最佳的獲取。充分的信息是指信息忠于事實、適當、具有說服力，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論（實務公告2310-1）。主計長的保證是相關(guān)的，由于他談到了現(xiàn)金收入。不過，信息缺乏可靠性，這是因為它不是來自于獨立的渠道。此外，信息自身沒有為結(jié)論提供合理的依據(jù)，故不充分。

5. 在開展與現(xiàn)金控制有關(guān)的業(yè)務時，內(nèi)部審計師觀察到每日現(xiàn)金收入沒有全部存入銀行。對現(xiàn)金收入明細表的抽樣比較揭示出：每日的現(xiàn)金收入明細表與現(xiàn)金日記賬分錄數(shù)相等，但與每日的銀行存款數(shù)不符，從長期來看，現(xiàn)金收入明細賬總額與銀行存款總額相符。支持內(nèi)部審計師的觀察的信息是：
A．充分的，但不可靠或不相關(guān)；
B．充分、可靠和相關(guān)的；
C．不充分、可靠或相關(guān)；
D．相關(guān)的，但不充分或不可靠。
答案：B
解析：答案A、C和D不正確，由于信息是充分、可靠、相關(guān)的。
答案B正確，通過檢查直接來源于銀行的銀行對賬單可以證實銀行存款。從獨立的來源處取得的信息通常比僅僅來自于組織內(nèi)部的信息更為可靠（勝任）。而且，它對于現(xiàn)金收入是否未存入銀行而言更為相關(guān)。理性的內(nèi)部審計師應對組織的記錄與銀行對賬單的比較進行判斷，這可以很有說服力的表明現(xiàn)金收入是否存入銀行。因此，信息也是充分的。

根據(jù)以下信息回答6-10題。首席審計執(zhí)行官正在復核某項審計的工作情況，這項審計是由三位進行輪崗任職的審計師完成的，在審計部門工作六個月之后，他們就會回到原來崗位。他們每個人都有相當豐富的經(jīng)驗，而且很快能提升為原來崗位的高級管理人員。為了鍛煉他們的分析性決策能力，首席審計執(zhí)行官抽取了一些舊的審計工作底稿，刪除了相關(guān)的復核意見，并要求他們指出違反信息標準的工作底稿。

6. 在業(yè)務計劃階段，內(nèi)部審計師對車輛維修部門進行實地觀察，并以備忘錄摘要的形式對結(jié)果做出以下表述：“我們注意到維修車庫的條件非常惡劣，周圍的柵欄需要適當?shù)男蘩怼！币韵履捻椥畔藴视锌赡鼙贿`反：
A．充分性；
B．可靠性；
C．相關(guān)性；
D．沒有違反標準。
答案：D
解析：答案A不正確，沒有違反充分性標準，內(nèi)部審計師的實地觀察是充分的，足以確定偏差及修理的需要；
答案B不正確，沒有違反可靠性標準，現(xiàn)場觀察是恰當?shù)募夹g(shù)，可以確定偏差及修理的需要；
答案C不正確，沒有違反相關(guān)性標準，內(nèi)部審計師所取得的信息支持了對車輛維修部門實地狀況的觀察。
答案D正確，對車輛維修部門進行的觀察包含了充分的信息（忠于事實、適當、具有說服力，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論），并且可靠（勝任的，且能通過恰當?shù)臉I(yè)務技術(shù)的運用得以最佳的獲取）和相關(guān)（能夠支持業(yè)務觀察和建議，并與業(yè)務目標保持一致）。

7. 該組織被要求遵循某些與環(huán)境問題相關(guān)的特定標準。其中一項標準要求某些危險的化學品必須放置于經(jīng)過檢查的容器中并運到一個公家的處理場。這些容器必須在最近90天內(nèi)由聯(lián)邦檢查員蓋上檢查印章。根據(jù)以下測試，內(nèi)部審計師得出結(jié)論，該公司在被審計期間遵守了該標準： 1.確定每個化學品裝運主管都知道應該遵守標準。 2.檢查已蓋章的容器，取得有無泄漏現(xiàn)象的證據(jù)。 3.向化學品裝運人員詢問其工作程序。
以下哪項信息標準有可能被違反：
A．充分性；
B．可靠性；
C．相關(guān)性；
D．沒有違反標準。
答案：A
解析：答案A正確，充分的信息是指信息忠于事實、適當、具有說服力，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論（實務公告示2310-1）。由于內(nèi)部審計師不能確定每個容器在最近的90天內(nèi)經(jīng)檢查蓋章，因此上述測試是不充分的。
答案B不正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當?shù)臉I(yè)務技術(shù)的運用得以最佳的獲取；
答案C不正確，相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務觀察和建議，并與業(yè)務目標保持一致；
答案D不正確，由于違反了充分性標準。

8. 該組織的存貨由三位生產(chǎn)經(jīng)理管理。內(nèi)部審計師每年都要對產(chǎn)成品存貨開展標準的有限測試。在當年對存貨的審計過程中，內(nèi)部審計師注意到產(chǎn)成品存貨量異常大，銷售量與上一年差不多，銷售退回和折讓看上去也很正常，審計師對一些產(chǎn)成品存貨卡片進行了常規(guī)的隨機抽樣并重新清點，沒有發(fā)現(xiàn)差異。接著又將測試擴展到10個原材料和10個在產(chǎn)品卡片，也未發(fā)現(xiàn)差異。在工作底稿中審計師這樣表述：“我們對產(chǎn)成品存貨的標準測試未發(fā)現(xiàn)存貨清點上的例外，我們又將今年的測試擴展到原材料和在產(chǎn)品，也未發(fā)現(xiàn)例外。在審計過程中，找不到一位負責存貨的經(jīng)理，但是部門秘書表示工作標準都已存檔。看起來大家對于工作標準有充分的認識和了解。以下哪項信息標準有可能沒有被違反：
A．充分性；
B．可靠性；
C．相關(guān)性；
D．違反了所有的標準。
答案：D
解析：答案A、B和C不正確，充分性、可靠性與相關(guān)性標準都被違反。
答案D正確，內(nèi)部審計師的結(jié)論違反了充分性、可靠性和相關(guān)性標準。根據(jù)反常的高存貨量重新對幾處存貨項目進行清點違反了充分性標準；由于工作標準的信息不勝任，因此違反了可靠性標準。審計師應與存貨經(jīng)理面談以確定他們對工作標準的認識和理解。鑒于同原材料及工作流程相關(guān)的信息沒有包含在產(chǎn)成品存貨中，因此違反了相關(guān)性標準。

9. 在對該公司的房地產(chǎn)開發(fā)下屬部門進行審計時，審計目標是確定資本化的土地改良支出已經(jīng)平均分配給所有的已開發(fā)土地，內(nèi)部審計師確認了以下信息： 1.對所有土地價值的獨立評估； 2.類似小塊土地的銷售記錄； 3.分析每塊土地的市場價值。
以下哪項信息標準有可能被違反：
A．充分性和相關(guān)性；
B．可靠性和充分性；
C．相關(guān)性和可靠性；
D．沒有違反標準。
答案：A
解析：答案A正確，內(nèi)部審計師的結(jié)論違反了充分性與相關(guān)性標準。由于缺少成本分配的信息，因此違反了充分性標準；由于所確認的信息沒有包含審計目標，因此違反了相關(guān)性標準。
答案B和C不正確，由于沒有違反可靠性標準。信息的可靠性是沒有問題的；
答案D不正確，違反了充分性和相關(guān)性標準。

10. 在對某分部的銷售費用的有效性和合理性進行評價時，內(nèi)部審計師確認了以下信息： 1.分析比較廣告支出以及購物方式和商品銷售的變化； 2.直接觀察所使用的各種廣告媒介； 3.審核一般公眾對營銷計劃反應的市場調(diào)研。
以下哪項信息標準有可能被違反：
A．充分性；
B．可靠性；
C．相關(guān)性；
D．沒有違反標準。
答案：D
解析：答案A不正確，沒有違反充分性標準。分析性比較、直接的觀察以及對市場調(diào)研的審核提供了有關(guān)費用支出的有效性和正確性的充分信息；
答案B不正確，沒有違反可靠性標準，內(nèi)部審計師采用的分析、觀察和復核是獲取勝任信息的各種方法；
答案C不正確，沒有違反相關(guān)性信息，分析性比較、直接的觀察和對市場調(diào)研的審核對于營銷費用的評價來說是各種類型的相關(guān)信息。
答案D正確，內(nèi)部審計師確認的信息是充分的（忠于事實、適當、具有說服力，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論）、可靠的（勝任，且能通過恰當?shù)臉I(yè)務技術(shù)的運用得以最佳的獲取）和相關(guān)的（能夠支持業(yè)務觀察和建議，并與業(yè)務目標保持一致）（實務公告2310-1）。

11. 通常，從什么渠道得到的信息對內(nèi)部審計師的結(jié)論影響最大：
A．外部證據(jù)
B．詢問
C．口頭證據(jù)
D．非正式的
答案：A
解析：答案A正確，外部信息通常比其他類型的信息更加可靠，這是因為它來自獨立于業(yè)務客戶的機構(gòu)。
答案B不正確，詢問得到的信息通常比外部信息的可靠性差；
答案C不正確，口頭信息一般比外部信息的可靠性差；
答案D不正確，非正式的信息一般比外部信息的可靠性差。

12. 在審計業(yè)務計劃中，內(nèi)部審計師應該檢查所有相關(guān)的信息。下列哪一種信息來源最可能幫助識別那些懷疑違反環(huán)境法規(guī)的行為：
A．與經(jīng)營經(jīng)理討論；
B．檢查貿(mào)易訂單；
C．檢查機構(gòu)報送政府機構(gòu)的函件；
D．與外部審計人員在業(yè)務合作過程中進行的討論。
答案：C
解析：答案A不正確，經(jīng)營管理層是一種存在偏見的信息來源；
答案B不正確，這種信息來源不夠明確；
答案C正確，在環(huán)境違規(guī)行為中，來自管制者的函件是一種有效的、相關(guān)的信息來源。這種外部產(chǎn)生的文件和業(yè)務客戶對此做出的回復，能夠指明業(yè)務客戶顯著的損失披露。
答案D不正確，外部審計人員無法取得所需要的信息。

13. 某內(nèi)部審計師的審計目標是確定庫存短缺的原因，該項短缺是由某個獨立的服務機構(gòu)讓業(yè)務客戶內(nèi)部人員清查存貨時發(fā)現(xiàn)的。內(nèi)部審計師是通過檢查盤點表、存貨的打印輸出情況表和有關(guān)最近存貨的記錄發(fā)現(xiàn)這一問題的。這些信息的來源和充分性是：
A．內(nèi)部的，不充分；
B．外部的，很充分；
C．既是外部的，又是內(nèi)部的，且充分；
D．既是外部的，又是內(nèi)部的，但不充分。
答案：D
解析：答案A不正確，這種信息也是外部的；
答案B不正確，這種信息也是內(nèi)部的，不充分的；
答案C不正確，這種信息在確定短缺原因時是不充分的。
答案D正確，該組織雇傭外部存貨服務機構(gòu)和內(nèi)部員工獲取數(shù)據(jù)資料和平衡表，因此信息的來源既是外部的，又是內(nèi)部的。然而，在確定庫存短缺的原因時，這些信息是不充分的。充分的信息是指實事求是的、充足的、可信服的，能夠使任何一個謹慎的內(nèi)部審計師得出同樣的結(jié)論（PA2310－1）。業(yè)務觀察的原因?qū)傩允菍е骂A期條件和實際條件存在差異的原因（為什么存在差異）。收集到的信息支持情況屬性，這些信息是內(nèi)部審計師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實性信息（實際存在什么）(PA2410-1)。這些信息不能解釋存貨短缺的原因。

14. 在對無法解釋的存貨減少進行測試過程中，某內(nèi)部審計師對在永續(xù)盤存記錄下的存貨增加進行測試。由于內(nèi)部控制測試的缺陷，記錄在驗收報告中的信息可能并不可靠。在這種情況下，下列文件中能提供關(guān)于存貨增加的最佳證據(jù)的是：
A．采購訂單
B．采購申請
C．供應商發(fā)票
D．供應商對賬單
答案：C
解析：答案A不正確，采購訂單上的數(shù)量可能不等于供應商發(fā)貨的數(shù)量；
答案B不正確，由于采購部門的調(diào)整或供應商缺貨等原因，采購申請上的數(shù)量可能不等于供應商發(fā)貨的數(shù)量；
答案C正確，供應商發(fā)票可以確認記錄的數(shù)量是否正確。因此，供應商發(fā)票是確認存貨增加的最佳信息來源。供應商發(fā)票屬于外部信息來源，提供了向業(yè)務客戶的交貨情況。發(fā)票上記錄的數(shù)量應該等于存貨增加的數(shù)量（是扣除由于損壞等原因造成的退貨，并進行相應調(diào)整后的數(shù)量）。
答案D不正確，供應商對賬單通常只列示發(fā)票的數(shù)量、日期和總數(shù)，并不列示發(fā)票的細節(jié)，如發(fā)貨數(shù)量。

15. 能夠證明供應商賬戶余額的最有力的信息來源是：
A．檢查從應付賬款記賬員處獲得的供應商說明書；
B．從供應商處取得的賬戶余額函證；
C．對賬戶實施分析性復核；
D．與應付賬款管理者進行面談，確定應付賬款處理過程的內(nèi)部控制。
答案：B
解析：答案A不正確，從應付賬款記賬員處獲得的供應商說明書可能是不準確的、故意誤導、或編造并不存在的供應商；
答案B正確，函證的優(yōu)點在于它是從業(yè)務客戶外部獲取信息。外部信息通常比來自業(yè)務客戶的內(nèi)部信息更加可靠。
答案C不正確，對賬戶實施分析性復核在確認需要額外考慮的環(huán)境時是有效的；
答案D不正確，與雇員面談獲取的是口頭的、或聲明性信息，這種信息比從外部獨立方取得的信息可靠性要差。

根據(jù)以下信息回答66-67題。在對一個分部的經(jīng)營進行審核時，內(nèi)部審計師注意到：
?銷售收入保持不變
?庫存明顯增加
?毛利明顯增加

16. 以下那項陳述如果正確的話，可以解釋毛利的增加：
Ⅰ．公司開發(fā)了一種新的、更有效率的制造流程。
Ⅱ．單位售價提高了。
Ⅲ．存貨被高估。
A．只有Ⅰ；
B．只有Ⅰ和Ⅱ；
C．只有Ⅲ；
D．Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
答案：D
解析：答案A、B和C都不正確，新的制造流程、單價和存貨的增加能解釋銷售毛利的增加。
答案D正確，毛利等于銷售凈額減去銷售商品的成本。營業(yè)收入的增加和商品銷售成本的減少等因素會增加銷售毛利。因此，盡管單位銷售額有所下降，但單位售價的提高會保持信銷售收入。而且，更高效率的制造流程還可以降低銷售成本。高估存貨也使銷售成本下降。

17. 假定分部經(jīng)理指出毛利的增加要歸功于制造業(yè)經(jīng)營效率的提高。內(nèi)部審計師希望調(diào)查這種說法，以下那種審計程序與這種說法最為相關(guān)：
A．取得存貨的實物盤點數(shù)；
B．抽取一產(chǎn)品樣本，對比今年和去年的單位成本，檢查成本的構(gòu)成，并分析與標準成本的差異；
C．取得設備的實際庫存數(shù)，確定有無顯著變化；
D．抽取一完工品的樣本，將原料成本與采購價進行比較，確定賬面原料價格的準確性。
答案：B
解析：答案A不正確，盤點存貨是為了確定是否高估了存貨；
答案B正確，對經(jīng)營進行分析可以確定效率是否增加。高效率應該帶來更高的生產(chǎn)率，以致單位成本會降低,并且成本差異應是有利。
答案C不正確，設備的變化可能改善效率，不過，成本分析更為直接相關(guān)；
答案D不正確，比較對于確定原料采購的準確性有關(guān)，但與經(jīng)營效率無關(guān)。

18. 對應付賬款的進度表進行函證可能會用到分析性信息。以下哪項是分析性信息：
A．將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較；
B．將進度表上的余額與上一年的余額進行比較；
C．將從既定債權(quán)人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較；
D．檢查供應商的發(fā)票對進度表上既定項目的支持情況。
答案：B
解析：答案A、C和D都不正確，將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較、檢查供應商的發(fā)票對進度表上既定項目的支持情況都是詳細測試。
答案B正確，分析性審計程序為內(nèi)部審計師提供了快速有效評估、評價業(yè)務期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結(jié)果。分析性審計程序在確認以下內(nèi)容時非常有用：意外差異；預期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異常或不重復發(fā)生的交易或事件（實務公告2320-1）。因此，分析性程序包括將當期信息與預算、預測或前期的類似信息進行比較。

19. 分析性程序:
A．可被認為是一種直接信息，這是對所需評價的聲明而言的；
B．涉及應收款的函證這類的測試；
C．可以為有關(guān)聲明的完整性提供最佳的信息；
D．本身從來都不足以支持管理層的聲明。
答案：C
解析：答案A不正確，分析性信息盡管是相關(guān)的，但它不直接。它不用直接測試特定的交易就可以收集信息；
答案B不正確，分析性信息涉及對似是而非數(shù)據(jù)關(guān)系的研究。函證是詳細的實質(zhì)性測試；
答案C正確，分析性程序通常涉及總結(jié)和比較數(shù)據(jù)，以便可以發(fā)現(xiàn)趨勢和其他重要的關(guān)系。分析性程序的范圍從對所報告的數(shù)據(jù)的簡單比較到先進的統(tǒng)計與建模技術(shù)。分析性程序的使用涉及判斷并注重所記錄數(shù)量的總體的合理性。因此，分析性程序提供的信息包括了應該可以代表的所有交易事項和賬目。在某些情形下，內(nèi)部審計師可以確定分析性程序自身提供了所期望的保證程度。
答案D不正確，對于不重要的聲明，分析性程序可被認為是充分的。

20. 在審計過程中，內(nèi)部審計師應該考慮以下哪個因素來確定分析性程序的使用范圍：
A．內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性；
B．被檢查領(lǐng)域的重要性；
C．預測分析性程序結(jié)果的準確度；
D．以上答案都正確。
答案：D
解析：答案A、B和C都不正確，內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、被檢查領(lǐng)域的重要性以及預測分析性程序結(jié)果的準確度都應有予以考慮。
答案D正確，在確定分析性程序的使用范圍時，內(nèi)部審計師應該考慮被檢查領(lǐng)域的重要性、內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、財務與非財務信息的適用性與可靠性、預測分析性程序結(jié)果的準確度、有關(guān)組織經(jīng)營行業(yè)的信息的適用性與可比性、其他業(yè)務程序為業(yè)務結(jié)果提供支持的程度（實務公告2320-1）。

（責任編輯：中大編輯）

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