1. 內部審計師提供了下列關于A分公司上月業績的一份陳述："因為原材料X供應短缺，A分公司的利潤下降了15%。"從該審計師的陳述中，可以有效地得出下列哪項結論？
I、A分公司產品銷售下降了15%或者更多。
II、A分公司能夠銷售的產品量要多于其生產的產品量。
III、A分公司經常將其生產的產品全部銷售出。
A、只有I
B、只有II
C、只有III
D、只有I和II
答案：D
解析：I、正確。結論I不確切。銷售和利潤非線性相關。例如，銷售量降低10%可能導致利潤減少50%。
II、正確。如果A分公司能夠生產出使用原材料X的產品，就可以售出他們。
III、不正確。在該審計師的陳述中沒有指出A分公司通常能售出它所生產的全部產品。

2. 內部審計師正在對以前12個月采取的銷售傭金計劃的有效性進行評價，對此項計劃的有效性提供強有力支持的審計程序應該是：
A．按生產線計算過去三年來每月銷售的變動百分比；
B．將本年每月的產品銷售成本和前兩年的每月產品銷售成本進行比較；
C．回歸分析過去兩年每月外部經濟情況指數對銷售的影響，并與銷售預測報告進行比較；
D．與同行業比較以前年度每月每一美元銷售額與銷售成本的比率。
答案：C
解析：答案A不正確，月與月之間銷售額的簡單比較沒有考慮到外部經濟因素的變動；
答案B和D都不正確，銷售傭金計劃的效果應通過已形成的銷售來評定，而不是用銷售成本來評定。
答案C正確，內部審計師所要求的信息是已增加的銷售額是否多于來自外部經濟狀況變動所預期的銷售額。回歸分析是一種統計工具，是根據當前的經濟狀況來映射出預測銷售額。它提供的是當前銷售額和預期銷售額比較的基準，以評價銷售傭金變化的效果。

3. 通常，內部審計活動同管理層與審計委員會有雙重關系。這意味著：
A．管理層應該通過修正并向審計委員會上報審計結果來幫助內部審計活動，；
B．內部審計活動應該直接向審計委員會報告，不用將審計結果向管理層確認；
C．審計結果的準確性應向管理層證實，并且內部審計活動應向管理層與審計委員會報告；
D．理想情況是，內部審計活動在審計委員會下工作，但就有關經營的所有審計情況向首席營運官報告；
答案：C
解析：答案A不正確，內部審計活動應該修正并向審計委員會上報審計結果；
答案B不正確，審計結果應該與業務客戶討論；
答案C正確，在溝通審計結果時，內部審計師應與適當的管理層商討結論并提出建議，進一步證實審計結果的準確性。審計委員會要確保最終審計結果發送到對審計結果給予應有考慮的組織成員處（實務公告2440-1）。
答案D不正確，理想情況是將所有的業務報告上報審計委員會。

4. 在對人事部門進行審計的過程中，內部審計師發現存在多種員工福利項目，并且參與哪些項目是可以選擇的。為了評價員工對不同福利項目的可接受性，下列哪一類信息最有效：
A．與項目參加者討論對項目的滿意度；
B．評估員工對不同項目的參與比率以及他們的傾向；
C．與人事部門經理討論對項目的滿意度；
D．評估讓員工了解可選擇的項目所采用的方法。
答案：B
解析：答案A不正確，來自參與者的回復不包括非參與者的意見；
答案B正確，通過確定員工參與福利項目得到的分析性信息是最有說服力的。實際的參與要求員工對項目有正面的評價。
答案C不正確，員工參與比率要比人事經理對員工滿意度的意見更具有說服力；
答案D不正確，對項目的信息溝通途徑的有效性與員工滿意度是無關的。

5. 某公司將富余的短期現金投資于可轉讓證券。對這些證券價值的可靠性測試是：
A、成本數據與目前的市場行情比較
B、對經紀人持有的證券進行函證
C、運用權益法重新計算投資的賬面價值
D、計算溢價或折價的攤銷
答案：A
解析：答案A正確。將成本數據與目前市場行情比較可以提供有關估價的可靠性測試。
答案B不正確。這個程序不能提供有關價值的證據。
答案C不正確。可轉換的證券投資不適宜采用權益法進行核算。
答案D不正確。一般不對證券投資的溢價或折價進行攤銷，只對以長期投資為目的的債券和其他債務人投資才攤銷。

6. 某內部審計師被指派分析一套修復方案的有效性。這一方案已運行了10年，從未被評估過。提供方案數據的機構斷定數據是不完整的。內部審計師應該：
A、無論如何先進行分析，評價不完整數據的影響，但否認任何關于數據可信度的斷言。
B、追蹤隨機選擇的記錄到源文件，以評估所提供數據的準確性和完整性。
C、不進行分析
D、推遲分析直到數據完整時
答案：A
解析：答案A正確。十年以后，需要對方案的有效性進行評價。如果內部審計師評價了不完整數據的影響，并否認其可靠性，則內部審計師將提供給讀者一些有效性評價的說明，避免在數據解釋方面誤導讀者。
答案B不正確。既然已經斷定數據是不完整的，這一步驟多余。
答案C不正確。很多時候，內部審計師需要根據不完整的數據工作。一個已經延續十年的方案需要進行評估。只要內部審計師估定不完整數據的影響，并在報告中清楚地否認數據的可靠性，這種分析將證明是有用的而不會出現誤導。
答案D不正確。見題解c。

7. 下列哪項是最不能用于預測組織中壞帳數目的方法？
A、發表的顯示商業普遍衰退的經濟指數
B、這個組織過去六個月每月的實際核銷的賬款金額
C、過去六個月每月銷售總額
D、信貸經理關于未來預期現金流入的書面預測
答案：D
解析：答案A不正確 。盡管這些統計數字不如其他數據集相關，但這些數據是由獨立來源編輯和公布的，因而可能非常有效。
答案B不正確。這組數據的貨幣金額客觀、有效，反映了組織的實際經驗。
答案C不正確。這些金額包括現金銷售和賒銷，包含現金銷售減少了數據與模型的相關性。但是，這組數據的貨幣金額還是代表了組織的實際經驗，因此具有高度的有效性。
答案D正確。意見證據不如實際證據有效。另外，證據的來源可能存在偏見，內部審計師在評價證據的有效性時應考慮這一點。

8. 在對差旅費用進行審計時，內部審計師先計算出所有銷售人員每天的平均差旅費用，然后對那些高于平均值的差旅費收據進行詳細檢查，這些程序是對以下哪種類型的信息進行確認：
A．文件及實物證據
B．分析及實物證據
C．文件及分析證據
D．實物及證明證據
答案：C
解析：答案A和B均不正確，不包括實物信息；
答案C正確，信息的類型包括實物信息、聲明信息、文件信息以及分析性信息。實物信息是通過觀察人、財產和事件獲取的信息。聲明信息包括回復詢問或面談的信件或聲明。文件信息包括會計記錄、收貨報告等、分析性信息是通過分析和驗證得到的信息，包括計算和比較。差旅費收據屬于文件信息。對平均差旅費用的計算屬于分析性信息。
答案D不正確，既不包括實物信息，也不包括聲明信息。

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（責任編輯：中大編輯）

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