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內部審計師考試《內審計作用》知識點
評估組織向董事會報告的機制
組織內部向董事會報告的機制是保障組織的有效和高效運行的政策、方法、程序、技術手段的總稱。比如,報告機制應當明確規定需要報告的事項、負責報告的人員、報告的形式和時限、問題的解決和逐級上報、各個管理層級承擔的責任等。董事會的一大任務是建立并維護組織的治理程序,并獲取關于風險管理和控制過程有效性的保證。而高級管理層的作用是監督風險管理和控制系統的建立、管理和評價。這種多元控制系統的目的都是為了實現機構的目標。管理層是受董事會的委托開展管理活動,有必要和有責任向董事會報告工作,報告可以是定期的,也可以是非定期的,可以是書面的也可以是口頭的。報告機制是否完善和有效影響到公司治理和管理的效果。內部審計部門的責任是對相關的報告機制進行檢查和評估。內部審計部門對報告機制進行評估的主要內容:
是否建立了相關報告機制,良好的報告機制應該是清晰而明確的書面政策;
報告機制是否充分而有效,能否滿足組織與董事會進行及時、暢通而充分溝通的需要;
機制的運轉情況和效果如何,實際上的報告工作是否如機制確定的政策進行。
【典型試題】
1.當專責舞弊調查人員處于以下哪種狀態時是最有效的?
I.在公司內辦公。
II.向董事會或首席合規官報告。
III.在公司以外的地點辦公。
Ⅳ.不向任何人報告,從而確保發出警告者的隱秘性。
A.只有II
B.I和II
C.I和IV
D.III和IV
答案:B
解題思路:
A.不正確。專責舞弊調查人員在公司內辦公可以起到警示作用,并增強員工對調查人員的信任。
B.正確。專責舞弊調查人員直接向首席合規官或董事會報告,以便該層次的人員根據調查人員的發現展開對本組織現存政策的修改。
C.不正確。見題解A。
D.不正確。不向任何人報告并不能確保發出警告者的隱秘性,只有采取后續審查確保沒有發生報復行為等更能保證調查人員工作的最為有效。
2.根據《薩班斯一奧克斯利法案》,誰應當負責指定、償付和監督為發行人的財務報表出具審計意見的會計師事務所的工作?
A.審計委員會。
B.管理層
C.董事會
D.股東
答案:A
解題思路:
A.正確。《薩班斯一奧克斯利法案》把更多的責任交給了審計委員會。除上述責任之外,它還要負責實施對于會計和審計事項的申訴的接收、保管和處理。它應當得到公司適當的資金支持,并有權自主決定雇請法律顧問和其他咨詢人員。
B.不正確。見題解A。
C.不正確。見題解A。
D.不正確。見題解A。
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(責任編輯:中大編輯)