1. 如果允許一個職員單獨接觸公司裝有投資證券的保險柜，可能產生哪種后果？
A、職員可能抵押公司投資證券以獲得短期個人貸款。
B、職員偷取證券而從不被發現。
C、公司無法與其職員取得真誠合作。
D、當公司職員接觸保險柜時，可能沒有記錄。
答案：A
解析：答案A正確。員工可以臨時借用證券并不被發現，因為公司仍舊收到股利和利息。
答案B不正確。小偷總會被審計發現。
答案C不正確。真誠合作以個人的個性和以前的紀錄為基礎。
答案D不正確。銀行將會有記錄。

2. 在對一家小型設備生產商的接收貨物運作情況的測試中，內部審計師將最關注哪個風險？
A、沒有檢查出貨物中的次品
B、收到的貨物超過現實需要
C、貨物從關聯方購買，支付了較高的價格。
D、接收沒有定購的貨物
答案：A
解析：答案A正確。接受檢查員對貨品的檢查是非常重要的，可及時發現和報告不符合要求的所有材料。
答案B不正確。過度購買是采購部門的風險，而不是收貨部門的風險。
答案C不正確。這里包括不適當的購買，風險與非經濟性購買和利益沖突有關。
答案D不正確。雖然這也是重要的接受風險，但由于沒有定購的貨物不存在合同，可以退回給供貨商。在收貨（用購買單和貨物接收單進行對照）和賬務處理中（將發票和請購單，收貨報告和訂購單對照）都可以及時發現缺少訂單，因此，這一風險的損失比沒有檢查出貨物中的次品所帶來的損失要小。

3. 如果在收到貨品時沒有登記，將存在哪種隱患？
A、錯誤的報告缺貨
B、接收已經取消了的訂單
C、接收沒有定購的商品
D、接收重復裝運的貨物
答案：A
解析：答案A正確。如果貨物沒有登記在物品清單中，無效的存貨報告是可能的。
答案B不正確。刪除訂單可以防止接受該刪除訂單的貨物。
答案C不正確。訂貨單檔案可用于防止接收沒有定購的物品。
答案D不正確。訂貨單檔案可用于防止接受重復運單。

4. 工作底稿是組織的資產。對工作底稿的良好控制是：
A．阻止業務客戶看到工作底稿；
B．要求保存工作底稿至少3年；
C．要求電子工作底稿只能由編制此底稿的內部審計師更改；
D．當政府機構發出傳喚需要工作底稿時，阻止交出。
答案：C
解析：答案A不正確，經過首席審計執行官的批準后，工作底稿可以向業務客戶展示；
答案B不正確，工作底稿應該一直保留到所需要的時間內；
答案C正確，由于電子工作底稿不受制于創建或審核它們的人員的簽名，因此需要特殊的規定來保護工作底稿的完整性。這些規定允許對電子工作底稿進行更改的人員安排職責，并因此不會留下任何線索。這類規則禁止其他人員變動工作底稿，但不禁止制作工作底稿的內部審計師變動工作底稿。
答案D不正確，如果工作底稿可能相關，則法庭可以規定必須提交工作底稿的恰當的情形。

5. 內部審計師正開展采購部門的常規審計。在上述情況下，審計工作應該：
A．始終向業務客戶披露，除了舞弊調查以外；
B．始終向業務客戶披露；
C．經首席審計執行官批準后向業務客戶披露；
D．不向業務客戶披露。
答案：C
解析：答案A和B不正確，未經宣布的業務、舞弊調查和其他的專項審核排除在業務工作方案的披露之外；
答案C正確，計劃階段，為了更有效地與業務客戶溝通，內部審計師允許業務客戶接觸他們的業務工作方案。在某些情形下，提供這些接觸是不恰當的。這些情形包括未經宣布的業務、舞弊調查或其他的專項審核。首席審計執行官要對內部審計活動的計劃、檢查、評價、溝通、以及后續追蹤負責（實務公告2340-1）。
答案D不正確，假定經過首席審計執行官的批準，披露不恰當的事例是允許的。

6. 以下哪項表述的不恰當政策與業務工作底稿的保管有關：
A．工作底稿在不作進一步使用時應予以披露；
B．為舞弊調查編制的工作底稿應無限期地保管；
C．工作底稿保管時間進度表應經法律顧問的批準；
D．工作底稿保管時間進度表應該考慮法律與合同上的需要。
答案：B
解析：答案A不正確，工作底稿的保管期限要按其有用性來確定；
答案B正確，對于確認業務與咨詢業務而言,首席審計執行官應該為業務記錄(工作底稿)制定保管要求。這些保管要求應該與組織的方針、管理要求和其他相關要求相一致(標準2330.A2和標準2330.C1)。盡管含有舞弊調查的工作底稿要與其他的工作底稿分開，但沒有哪份工作底稿要無限期的保留。
答案C不正確，經過法律顧問的批準是恰當的；
答案D不正確，法律與合同上的要求可以確定保管期限。

7. 公司倉庫最近不幸遭遇火災，損失了大部分存貨。管理人員正在填寫保險索賠，其中需要使用內部審計師的工作底稿來填寫申請。根據專業實務標準，管理人員：
A．在填寫保險索賠時可以不用內部審計工作底稿；
B．在填寫保險索賠時可以使用內部審計工作底稿，前提是得到首席審計執行官的批準；
C．不應填寫保險索賠，該職責應屬于內部審計活動；
D．在填寫保險索賠時可以使用內部審計工作底稿，前提是得到公司外部獨立審計師的批準。
答案：B
解析：答案A不正確，工作底稿可以用于“其他的業務目的”；
答案B正確，業務工作底稿的一個潛在用途是在諸如保險索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關支持（實務公告2330-1）。公司的管理層和其他的成員可以要求接觸業務工作底稿。這種接觸對于充實或解釋業務觀察與建議或出于其他業務目的而應用業務文件記錄可能是必要的。這種接觸要求應該得到首席審計執行官的批準(實務公告2330.A1-1)。相應地，保險索賠屬于“其他的業務目標”，管理人員在填寫保險索賠時可以使用內部審計師的工作底稿。
答案C不正確，管理人員，而非內部審計活動，應填寫保險索賠；
答案D不正確，不需要外部審計師的批準。

8. 通常，記錄內部審計業務的工作底稿應該：
A．依據政府公布的指導意見來保管；
B．保管3年；
C．按內部審計活動政策的要求處理；
D．在隨后開展的兩項審計后銷毀。
答案：C
解析：答案A不正確，工作底稿是組織的資產，并且僅有處理政府合同的工作底稿受政府公布的指導意見的影響；
答案B和D不正確，沒有要求具體的保管期限。
答案C正確，首席審計執行官應該為業務記錄制定保管要求。這些保管要求應該與組織的方針、管理要求和其他相關要求相一致（標準2330.A2和標準2330.C1）。因此，工作底稿應根據組織的政策保管或處理。

9. 保持工作底稿安全性的首要目標是：
A．禁止對信息的未被授權的改變或銷毀；
B．禁止業務客戶看到工作底稿；
C．便于對同一部門的以后的審計；
D．便于外部審計師的工作。
答案：A
解析：答案A正確，業務工作底稿是組織的資產。通常，業務工作底稿文檔應該保持在內部審計活動的控制下，并且只有得到授權的人員才能接觸工作底稿（實務公告2330.A1-1）。對工作底稿的有效控制使它們被妥協、丟失、破壞、失竊或不適當地改變的可能性降到最低。
答案B不正確，在適當的環境下應向業務客戶披露工作底稿，例如，在業務客戶不存在舞弊問題時；
答案C不正確，便于對同一部門的以后的審計是次要的目標；
答案D不正確，便于外部審計師的工作是次要的目標。

10. 某公司正在收購另一家公司，該公司的內部審計師要確定被收購公司的現金狀況是否真實。能夠提供最具有說服力的信息的業務技術是：
A．核查公司的收購清單；
B．與公司的出納員和現金主管面談；
C．獲得外部銀行的確認函；
D．通過分析性計算，比較現在與以前會計期間的銀行現金。
答案：C
解析：答案A不正確，來自組織內部的分析性信息比外部的信息說服力要差。收購賬戶記錄的數量，例如未領工資，在法定的有效期過后必須交給政府；
答案B不正確，從組織官方獲取的聲明信息不如外部信息有力；
答案C正確，外部銀行的確認函要求確認存款和貸款余額。它們可以提供最具說服力的信息，因為這些回函獨立于被審計單位的記錄。此外，它們還能夠發現對現金的約束。
答案D不正確，分析性計算在識別現金的虛假陳述時，沒有銀行的確認函有效。

11. 為恰當地控制工作底稿，內部審計師不應：
A．與業務客戶分享業務的結果；
B．接觸外部審計師；
C．接觸政府審計師；
D．讓那些無權使用工作底稿的人員獲取工作底稿。
答案：D
解析：答案A不正確，假定經過首席審計執行官的批準，工作底稿可以展示給組織的業務客戶和其他成員，以充實或解釋業務觀察與建議或出于其他業務目的而應用業務文件記錄；
答案B和C不正確，假定經過首席審計執行官的批準，外部審計師可以接觸工作底稿以避免重復的工作。
答案D正確，通常，業務工作底稿文檔應該保持在內部審計活動的控制下，并且只有得到授權的人員才能接觸工作底稿。組織的管理層和其他的成員以及外部審計師可以要求接觸業務工作底稿，但應該得到首席審計執行官的批準。在有些情形下，組織以外的有關方面（外部審計師除外）可能要求接觸工作底稿和建議。在公開這些文件記錄之前，首席審計執行官應該獲取管理高層和/或法律顧問的適當批準（實務公告2330.A1-1）。

12. 不具備未來使用價值的工作底稿可以被銷毀。其基本保留政策： A．必須明確至少保存3年； B．由審計委員會制定； C．由法律顧問批準； D．經外部審計師批準。
答案：C
解析：答案A不正確，工作底稿沒有強制的保留期限。保留的持續時間應以有用性為前提，包括從法律上的考慮；
答案B不正確，首席審計執行官應制訂保存政策；
答案C正確，首席審計執行官應制定業務記錄的存檔規定。這些存檔規定應與組織的方針和有關規定或其他規定相一致（標準2330.A2）。因此，經組織的法律顧問批準是恰當的。
答案D不正確，保存政策不需經外部審計師批準。

13. 在下列實質性調查工作程序中，哪一項能夠最好地提供關于收入記錄的完整性的信息：
A．總賬控制賬戶與銷售日記賬核對一致；
B．保證應收賬款輔助分類賬的憑單能夠支持運輸記錄；
C．保證運輸記錄是連續編號的；
D．運輸記錄與已記錄的銷售額一致。
答案：D
解析：答案A不正確，從總賬控制賬戶與銷售日記賬進行核對，不能發現未記錄的銷售，因為未記錄的銷售在銷售日記賬或應收賬戶上是沒有分錄的；
答案B不正確，保證應收賬款輔助分類賬的憑單能夠支持運輸記錄，也不能發現未記錄的銷售，因為未記錄的銷售在銷售日記賬或應收賬戶上是沒有分錄的；
答案C不正確，運輸憑單記錄與客戶訂單一致，只能確定發運的貨物是有客戶定購的，而不能說明是否確認為收入
答案D正確，完整性是指是否所有應該列示的交易都包括在內了。為了測試銷售收入記錄的完整性，內部審計師可以從運輸憑證追溯到銷售記錄，從而確定是否所有運輸項目都已經記錄為收入。

14. 審計人員要確認存貨的總體價值，將下列判定存貨價值的業務信息按照說服力從高到低進行排列，正確的排序應該是：
Ⅰ、按單個產品計算存貨周轉率
Ⅱ、通過與市場部經理面談確定產品的可銷售性，對存貨周轉率小于或等于2的存貨項目評價其凈變現能力。
Ⅲ、計算所有存貨產品的凈變現價值（NRV）（根據最后的銷售價格，用審計軟件計算NRV）并將凈變現價值與成本進行比較。
Ⅳ、選取存貨的一個統計樣本，并檢查最新的采購文件（發票和收貨傳票），計算存貨成本。
A．Ⅰ、 Ⅱ、 Ⅲ、Ⅳ　
B．Ⅰ、Ⅳ 、Ⅱ 、Ⅲ　
C．Ⅳ 、Ⅰ 、Ⅲ、Ⅱ　
D．Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ
答案：C
解析：答案A、B和D均不正確，正確的排序應該是Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ。
答案C正確，對存貨進行統計抽樣，并檢查采購文件是能夠提供最具說服力的信息的審計程序。它們依賴于內部審計師的親自觀察，以及檢查來自外部的文件。存貨的價值應該以成本和市價孰低法來計量。因此，首先要確認存貨成本。這一審計程序確認了成本。其次最有說服力的信息是來自內部審計師的分析性復核。存貨周轉率的變動，或存貨周轉率處于非常低的水平，表明存貨有潛在的過時，并要求內部審計師執行替代程序，如檢查期后銷售以確定存貨是否應該被記錄。對凈變現價值的計算可以確認估值的問題。這一程序的困難在于最近的銷售價格可能是不合理的。市場部經理對存貨的可銷售性的觀點是最不具有說服力的信息。它屬于來自個人的聲明信息，該個人可能有利益動機試圖說服內部審計師相信，這些存貨能夠在正常的業務期間內以正常的價格銷售出去。此外，任意選擇存貨周轉率2.0為截止點可能是不公正的。截止點的選擇應該根據客戶的存貨的性質來確定。

15. 內部審計師想要了解關于現金數據的處理流程，其能夠獲取最令人信服的信息的方法是：
A．評價系統的流程圖；
B．進行穿行測試并且獲取所有相關文件的復印件；
C．評價輸入計算機的控制程序的信息流程圖；
D．與財務主管會談。
答案：B
解析：答案A不正確，系統流程圖并不能顯示處理流程是如何隨著時間發展變動的；
答案B正確，實地觀察業務客戶的設備、記錄和處理程序能夠得到最具說服力的信息。內部審計師檢查有關文件，確定哪些人員實際操作這些流程。
答案C不正確，系統流程圖不包括多個處理步驟；
答案D不正確，財務主管可能并不知道某些文件處理過程可能已經發生變動。

16. 審計人員的很大一部分工作是收集業務信息。合同的復印件（而不是原件）是下列哪類證據的例子：
A．次要證據
B．附屬證據
C．旁證
D．意見證據
答案：A
解析：答案A正確，從法律的角度來看，如果主要證據（最強有力的證據，如原始文件等）已經被毀壞或不能合理的取得，那么次要證據是可以接受的。次要證據必須是主要證據的合理代表，如合同的復印件。
答案B不正確，環境證據是通過證明其他間接事項來確認某個事實；答案C不正確，旁證是庭外陳述提供的證據，用來證明某事項的真實性；答案D不正確，除了專家的聲明，證人通常只能就事件本身作證。

17. 下列哪項例證了內部控制的固有局限性？
A、會計主管同時操作和記錄現金存款。
B、保安允許倉庫保管員在沒有得到授權的情況下將公司資產搬出倉庫。
C、公司賒銷商品卻沒有適當的信用批準。
D、公司指派一名不認識字的員工保管磁帶庫和運行手冊。
答案：B
解析：答案A不正確。兩項功能的分離是慣例。這種情況表明缺少適當的控制，而不是內部控制的固有局限。
答案B正確。串通可以逃避最佳控制的影響。
答案C不正確。銷售交易在發生之前能夠并應該得到授權。
答案D不正確。對不勝任員工的指派是可以避免的，因此不是內部控制的固有局限。

18. 盡管首席審計執行官已將存在潛在欺詐的案件提交給安全部門，但受懷疑的舞弊人員繼續行詐直至兩年后被直接上司發現，對這一事件首席審計執行官本來應該怎樣做？
A、首席審計執行官的行為是正確的。
B、首席審計執行官應該與安全部門一起定期檢查這一事件的狀況。
C、首席審計執行官應該開展舞弊和欺詐調查。
D、首席審計執行官應解雇欺詐者。
答案：B
解析：答案A不正確。根據標準首席審計師執行官應該確信已經完成內部審計部門的職責。
答案B正確。符合標準。
答案C不正確。安全部門在舞弊調查方面通常有更多的專家。
答案D不正確。 如果僅是首席審計師執行官懷疑舞弊，就立即解聘會損害被懷疑人的權利。另外，首席審計師執行官沒有權利解聘被審計區域的員工。

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（責任編輯：中大編輯）

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