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內部審計師考試《內審計作用》經典例題

7.與內部財務報告相關的內都審計職能是

a.保證符合報告程序。

b.審查費用項目，并將各項目與實際開支相核對。

c.確定是否有雇員未經授權而進行開支。

d.認定可能增加越權開支的不適當控制。

答案：d

解題思路：

a.不正確。保證內部財務報告符合報告程序應該是會計部門的職能和責任。

b.不正確。費用項目與實際開支核對是會計部門而不是內部審計部門的職能。

c.不正確。確定是否有雇員越權開支是人事、會計等部門而不是內部審計部門的職能。

d.正確。內部審計的重要職能是對組織的內部控制制度進行評價，因而認定可能增加越權開支的內部控制缺陷是內部審計的職能。而且這種內部控制缺陷涉及費用開支，與內部財務報告相關。

8.某大型服務公司的內部審計師正在對該公司的現金余額實施審計。他考慮運用最適當的審計程序來保證公司財務報表中正確記錄了現金余額。為實現這一目標，最適當的審計程序是

a.審查收款程序并對應收賬款實施分析性復核，函證應收賬款賬戶余額，證實相關程序和工具的存在性。

b.將現金收入清單與現金收入日記賬及銀行存款單相比較，審查職責分離，觀察并測試現金收入業務。

c.審查組織結構和各部門職責，描述空白支票的保護措施，包括安全措施，證實其存在性。

d.審查銀行存款余額調節表，函證銀行存款余額，證實收入和支出的截止期，加總調整項目并與現金賬戶余額相比較。

答案：d

解題思路：

a.不正確。這些程序與現金余額的記錄無關。

b.不正確。這里僅檢查了與現金收入相關的會計核算和業務辦理情況，還不能確定現金的余額是否得到了正確記錄。

c.不正確。這些程序與現金余額的記錄無關。

d.正確。通過對與現金收入、支出、結余的相關資料進行檢查并與現金余額進行核對，可以確定公司財務報表中是否正確地記錄了現金余額。

9.系統開發審計包括在不同時刻進行審查來保證開發活動得到適當的控制和管理。以下各項中不屬于審查內容的是

a.根據可供利用的硬件、軟件和技術資源實施技術可行性研究。

b.審查在每個實施階段用戶的參與程度。

c.驗證為了程序開發、變更和測試而對控制和質量保證技術的使用。

d.確定系統、用戶以及操作的文件說明是否與正式標準相符。

答案：a

解題思路：

a.正確。根據可供利用的硬件、軟件和技術資源實施技術可行性研究應在系統分析階段完成，不屬于系統開發階段的工作，因而不屬于審查內容。

b.不正確。每個實施階段用戶的參與程度是系統開發中管理活動的一個方面，因而屬于審查的內容。

c.不正確。這些控制和質量保證技術是為了程序的開發、變更和測試而使用的，因而屬于審查的內容。

d.不正確。有關的文件說明是否符合標準是系統開發控制和管理活動的一個方面，因而屬于審查的內容。

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（責任編輯：中大編輯）