為了幫助考生系統的復習2012年內部審計師考試課程，全面的了解內審師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2011年國際內審師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

內部審計師考試《內審計作用》知識點

例2：銀行業面臨的一種批評是：貸款委員會并未恰當地履行其職能，其中包括檢查貸款申請，確定既定抵押物的實際存在，在同意貸款前評價相關風險等。在收集有關貸款委員會是否有效運作的證據時，內部審計師應當（ ）。

A.詢問貸款業務方面的經理人員，以確定他們各自作出的貸款建議是否被采納

B.將已發放貸款總額與受拒貸款總額之和與提交貸款委員會批準的貸款總額核對

C.檢查各項具體貸款項目上的委員會成員簽名，并確定在各項會議上貸出的貸款金額以及在審批各項貸款時大致花費的時間

D.上述各項

答案：C

解題思路：

A.不正確。是否采納經理人員的貸款建議都無法證明貸款委員會的運作是否有效，因為貸款建議不一定正確，也可能是相互矛盾的，是否采納貸款建議與審計目標無關。

B.不正確。已發放貸款總額與受拒貸款總額之和為所有申請貸款總額，等于已提交貸款委員會審批的貸款總額，兩者比較沒有意義。且比較結果與貸款委員會運作是否有效無關，因此，這不是審計師應采取的行動。

C.正確。本選項的做法可以收集貸款委員會如何檢查和批準貸款申請的證據，并通過檢查所花費的時間來衡量其工作效率。因此，本選項做法能幫助審計師收集貸款委員會是否有效運作的證據。

D.不正確。A、B選項不正確。

例3：假定合同還表明承包商必須遵循所有涉及的環境法規，理由是政府擔負著對違反環境法的行為進行罰款的職責。政府的審計師發現環保部門最近已對承包商進行環境審計，并且審計結果表明承包商在現行環境法規的要求方面有極大出入。其中最主要的問題是：承包商的氣體排放不符合法定標準。該審計師在與環保官員的接觸中發現公司已經采取相關措施。承包公司已經解決了所有的小問題，并且批準一項大型資本性支出來解決有害氣體的排放問題。關于這些發現的以下陳述哪些正確?

I.發現結果的重大性取決于可能罰款的多少，而不是取決于大多數違規性質輕微的事實。

II.該審計師應當報告有害氣體的排放而不應報告其他事項，原因是這些項目性質輕微。

III.由于報告對政府的重大影響，該審計師只有當污染性質與類型得到證實時方才報告有害氣體的排放問題。

A.只有I

B.只有II

C.I、II和III

D.I和III

答案：A

解題思路：

I.正確。因為內部審計活動的目的在于為組織增加價值并提高運作效率。增加價值的也包括減少損失，因此，重大性取決于罰款（損失）的數額大小以及罰款的可能性，而非性質輕微的違規事實。

II.不正確。該審計師應及時報告所有重大的審計發現而不應有所隱瞞，因為除了排放有害氣體這一發現外，還有其他較多的不合規情況，這些也應報告。

III.不正確。該審計師應及時報告所有重大的審計發現，以便有關方面及時采取措施加以改進，而不應等到事態發展到最嚴重時才報告。

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（責任編輯：中大編輯）

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