現金管理

這一部分，我們要復習的內容有現金概述，流動資產的管理，有價證券的管理。

現金概述。

現金包括以下項目：硬幣、紙幣、支票、銀行匯票、客戶支票，以及貨幣存單。儲蓄賬戶中的資金和在一年內到期的存款單一般計在短期投資欄下，而不是現金欄。零用金和定額備用現金計在其它現金賬戶中。

下面我們主要復習以下2點：不屬于現金的項目，銀行調節表。

（1）不屬于現金的項目

（A）補償性余額。補償性余額不屬于現金。美國證券交易委員會（SEC）這樣定義補償性余額：“公司留存的部分活期存款，用來為與貸款機構之間現有的借款安排提供支持保障。這些借款安排既應該包括現有借款，也應包括未來的可能信用。”

【例題】為什么公司要保留補償性現金余額?

a.為了滿足日常業務現金收支的需要　　

b.為了購買銀行提供的服務

c.為無法預見的現金流波動提供準備　　

d.為了利用可能出現的廉價購買機會

【答案】b

【解析】補償性現金余額是為了補償銀行提供的服務而留在存款賬戶上的最低余額。

（B）其它限制性現金。現金可被限定用于一些特殊用途，例如股利支付、固定資產購買、負債清償、工廠擴建，或與合同或競標相關的存款。由于這些現金不能隨時用于任何其他用途，它們應該在資產負債表上獨立地列示（申購新股）。

（C）不屬于現金的其他項目。不應作為現金出現的項目包括：郵票、過期支票、預付差旅費、證券、聯邦基金投資、由于資金不足而退回的支票。

（2）銀行對賬單調節表

每個公司都應該有一個周期性（例如每月）的銀行對賬計劃，把公司的銀行存款記錄和銀行關于這個公司的銀行存款記錄相對照。由于以下錯誤和統計時間差，這兩份記錄一般是不同的：銀行或儲戶（客戶）的失誤；銀行直接提供的信用；銀行直接收取的費用；在途存款和在途支票（公司開出支票，客戶尚未提現）。

使銀行和公司的賬目都調整為正確的銀行存款余額的方法見下：

銀行對賬單余額：

加上：在途存款（公司已記錄收入，銀行未記錄）

未存儲的現金收入

銀行記賬錯誤（低估了銀行存款余額）

減去：在途支票（公司已記錄支出，銀行未記錄）

銀行記賬錯誤（高估了銀行存款余額）

正確的銀行存款余額（項目1）

儲戶賬戶余額：

加上：銀行直接提供的信用與銀行已記、公司未入賬的收入（銀行已記錄收入，公司未記錄）

賬目錯誤（低估了銀行存款余額）

減去：銀行已記、公司未入賬的支出（銀行已記錄支出，公司未記錄）

賬目錯誤（高估了銀行存款余額）

正確的銀行存款余額（項目2）

調節后項目1和項目2應相等。

【例題】以下是一家公司銀行存款賬戶在2005年7月31日的有關信息：

銀行對賬單余額 40,000美元

七月份利息收入 100

在途支票 3,000

由于顧客存款不足被退回的支票 1,000

在途存款 5,000

在2005年7月31日，公司正確的銀行存款余額是：

a.41,100美元　　

b.41,000美元　　

c.42,100美元　　

d.42,000美元

【答案】d

【解析】公司2005年7月31日的銀行存款賬戶正確的余額計算過程如下：

銀行對賬單余額 40,000美元

在途存款 5,000

在途支票（3,000）

2005年7月31日正確的銀行存款余額 42,000美元

銀行對賬單上已經反映了利息收入和存款不足支票（公司已記錄收入，但實際不應記錄）。

（責任編輯：中大編輯）

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