國際內審師考試試題：

61、在檢查工資單上與薪酬變化相關的列表時，最可能發現

A.未發現的新員工工資率錯誤。

B.在成本報告系統中將勞動時間計入錯誤賬戶。

C.不正確的工資扣除項目。

D.無法為員工提供參加養老金計劃的機會。

【正確答案】：C

【答案解析】：

62、內部審計師對一家小公司的處理手工生成支票和計算機生成支票的程序進行審計。空白支票、控制記錄和電子傳真簽字章等支票簽字工具各自存在幾個保險柜中。每個保險柜處于鑰匙和密碼都有才能打開的雙重控制下。財務經理知道保險柜的密碼。所有的手工支票以及金額超出$25000的計算機生成支票都需財務經理簽字。在此金額以下的計算機生成的所有支票使用電子傳真簽字章即可。財務經理的簽字權不受限制。內部審計師要評價與上述簽字程序有關的內部控制的恰當性。內部控制經確定是：

A.不恰當的。不應授權財務經理既對手工支票簽名，又對計算機生成的支票簽名;

B.恰當的。根據所提供的信息，財務經理的職責是可以接受的;

C.不恰當的。不管支票金額的數額大小，財務經理應簽發所有的支票;

D.不恰當的。財務經理不應具有簽發支票以及接觸支票簽字工具的權力。

【正確答案】：B

【答案解析】：答案A不正確，內部控制與所簽發的手工支票或是計算機生成支票的形式不相關;

答案B正確，內部控制在所描述的情形中是恰當的。盡管財務經理可以簽發手工和計算機生成的支票，但他/她并沒有保險柜的鑰匙。

答案C不正確，財務經理應對所有的手工支票簽字。僅對大金額的計算機生成支票簽字的控制是合理的;

答案D不正確，盡管財務經理能在手工支票和計算機生成的支票上簽字，但他/她并沒有保險柜的鑰匙，因此內部控制已適當的限制了財務經理對支票的接觸。

63、某外部咨詢師正在為城市的重大設施制定管理辦法，評價咨詢師工作的恰當業務范圍是：

A.制定所管理和控制項目的價值參數;

B.檢查咨詢師的合同以確定其適當性;

C.確定管理重大設施的風險管理和控制系統的充分性;

D.檢查閑置設備的處理方式。

【正確答案】：C

【答案解析】：答案A不正確，制定所管理和控制項目的價值參數是管理層的職責;

答案B不正確，檢查咨詢師的合同以確定其適當性與采購決策有關;

答案C正確，根據標準2201，“在規劃業務時，內部審計師應考慮：被檢查活動的目標，及這項活動控制其業績的方式;被檢查活動的重大風險、這項活動的目標、資源與運營，以及將風險的潛在影響保持在可接受水平的方式;與相關的控制架構或模型相對照，風險管理及控制系統活動的適當性與有效性;對風險管理和控制系統的活動進行重大改進的機會。”答案D不正確，管理層必須確定有關閑置設備的政策，可留下某些設備以備應急之用。

64、首席審計執行官正在面試一名應聘者。首席審計執行官認為這名申請者熟練掌握了內部審計技術、會計和財務知識，不過，申請者在經濟學和信息技術方面的知識很有限。以下哪項行動最適當：

A.盡管應聘者缺乏一些基本領域的知識，但仍可以為申請者提供一個職位;

B.由于缺乏內部審計專業實務標準所需的知識，因而拒絕其申請;

C.鼓勵申請者接受經濟學和計算機方面的培訓，然后重新應聘;

D.如果部門的其他員工掌握了充分的經濟學和信息技術方面的知識，可以為申請者提供一個職位。

【正確答案】：D

【答案解析】：答案A不正確，內部審計活動有可能需要經濟學或信息技術方面的專家;

答案B不正確，標準沒有要求每位內部審計師掌握所有相關領域的知識;

答案C不正確，鼓勵申請者參加其他的培訓對于當前內部審計活動的需要而言是不充分的。答案D正確，內部審計活動應在總體上具備或獲取履行其職責的知識、技能和其他的勝任能力(標準1210)。上述屬性包括應用內部審計標準、程序和技術的熟練程度。內部審計活動應該擁有一些內部人員或聘用外部服務提供者，他們要具備會計、審計、經濟學、金融、統計、信息技術、工程、稅收、法律、環境事務和履行內部審計職責所需的其他有關學科方面的知識。不過，內部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都有資格(實務公告1210.A1-1)。

65、以下哪項內容并非審計部門實施的控制自我評價的典型做法?

A.一名審計師經常在研討會期間協調促進討論的進行，而另一位審計師則記錄關于今后使用控制自我評價的意見;

B.參與人員討論有礙目標實現的控制薄弱環節;

C.審計師通過開展傳統審計測試，確認公司是否存在控制薄弱環節;

D.審計師和業務部門員工以團隊形式開展工作。

【正確答案】：C

【答案解析】：傳統審計測試并非實施的控制自我評價的典型做法。

66、某內部審計師發現一項高估存貨從而增加了部門上報利潤的計劃。該審計師有大量的證據表明該部門經理知道且批準了此項高估存貨的計劃，也有一些證據表明該經理可能負責此項計劃的實施。該審計師應該

A.繼續找下級職員面談，直至獲得確鑿證據，然后再向審計委員會報告。

B.向高級管理層和審計委員會報告此項審計發現。并且探討下一步可能采取的調查行動。

C.將此事全部記錄下來，并且向外部審計師報告對此事的懷疑，以確定下一步的檢查工作。

D.向部門經理通告其懷疑.并且在采取進一步行動之前，取得該經理對此問題的解釋。

【正確答案】：B

【答案解析】：A.不正確。該審計師已有足夠的證據以引起高級管理層對事情的注意和促使他們決定采取進一步的調查工作。

B.正確。根據《實務公告》1210.A2-1.6條規定“當內部審計師懷疑存在錯誤作法時，應該將情況告知有關主管人員。內部審計師可以就此形勢下需要開展何種調查提出建議”，因此本選項是正確答案。

C.不正確。審計師的責任是向組織內部報告。

D.不正確。沒有必要向部門經理通告審計師的懷疑，這樣做會影響下一步的調查工作。與部門管理層進行面談是適當的。但是面談目的主要是為了收集數據。

67、以下哪項內容屬于設計公司業績衡量評估系統時所采取的典型步驟?

A.理解公司戰略;開展形式評估;確定衡量評估類型;并根據衡量評估的結果采取行動。

B.制定衡量評估計劃;創建與衡量指標相聯系的公司戰略;對業績衡量評估數據進行趨勢分析;并衡量數據的可變性。

C.對業績衡量指標進行分類;制定數據收集計劃;分析數據;并預測未來業績。

D.開展形勢分析評估;生成宏觀業績衡量指標，審查業績衡量評估數據;并根據業績衡量指標;審查業績衡量評估數據;并根據業績衡量評估結果改變戰略。

【正確答案】：A

【答案解析】：設計公司業績衡量評估系統時所采取的典型步驟是理解公司戰略，開展形式評估，確定衡量評估類型，并根據衡量評估的結果采取行動。

68、當舞弊調查的調查階段結束，參加調查的人員已搜集充分的證據，足以對舞弊者進行懲戒并提起訴訟時，審計師應該做的下一步工作是什么?

A.將最終審計報告的初稿提交公司法律顧問;

B.將所有控告證據拷貝后放入工作底稿;

C.銷毀所有舞弊調查工作底稿，以保護其機密性;

D.什么都不做。調查工作已經完成。

【正確答案】：A

【答案解析】：當舞弊調查的調查階段結束，參加調查的人員已搜集充分的證據，足以對舞弊者進行懲戒并提起訴訟時，審計師應該做的下一步工作是將最終審計報告的初稿提交公司法律顧問。

69、在確定關于以下哪項內容的存在假定時，函證最為有效

A.就公司開發的專門程序授予專利

B.給某機器車間添加一臺煉鋼機器

C.寄售存貨

D.在正常業務期間銷售商品

【正確答案】：C

【答案解析】：對寄售存貨進行測試函證最為有效。

70、根據《專業實務框架》，以下關于報告審計結果的哪些說法是正確的?

Ⅰ、摘要報告可以與最終報告一起公布，也可以單獨公布

Ⅱ、中期報告可以采取書面形式，也可以采取口頭形式

Ⅲ、詳細報告應該總是向審計委員會發送

Ⅳ、中期報告應該用于傳達需要有關方面立即予以關注的信息

A.只有Ⅱ和Ⅳ是對的

B.只有Ⅰ和Ⅲ是對的

C.只有Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ是對的

D.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都對

【正確答案】：C

【答案解析】：詳細報告應該總是向審計委員會發送不正確。

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（責任編輯：中大編輯）

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