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內部審計師考試《內審計作用》知識點
★相關知識
國際內部審計師協會IIA制定的《職業道德規范》要求內部審計師做到正直、客觀、保密和勝任,它既適用于提供內部審計服務的個人,也適用于提供內部審計服務的團體。其中,個人具體包括內部審計師協會的會員、國際注冊內部審計師、CIA考生,以及按《標準》提供內部審計服務的人。協會會員和擁有專業證書的人,或者考生,凡違反《職業道德規范》的,都將會根據協會章程和管理指南作出評估和予以懲罰。某些個別的行為可能未在行為規則里列舉,但這不表明它是可接受的或可信的,因此,上述人員應對他們的違規行為負責。也就是說,在具體應用中,需要個人的判斷。
典型試題
例1:《職業道德規范》中的行為標準( )。
A.為內部審計實務提供了基本標準(為開展內部審計活動提供基本標準)
B.是幫助內部審計師開展審計工作的指南
C.是在任何情形下均必須遵循的規則
D.有助于總體上理解內部審計責任
答案:A
解題思路:
A.正確。根據《職業道德規范》,行為規則描述內部審計師預期行為規范,這些規則有助于將《職業道德規范》與內部審計職業和實務相關的原則運用到實踐中,目的是指導內部審計師的行為。因此,它為內部審計實務提供了基本的標準。
B.不正確。幫助內部審計師開展審計工作的指南應該是《標準》,而不是《職業道德規范》的行為標準。
C.不正確。行為標準只是在進行審計實務時運用,并非"在任何情形下"均適用,且運用時也需要個人的判斷。
D.不正確。本選項很籠統,且行為標準與內部審計責任似乎沒有密切相關。
例2:專業組織中制定行為規范的最主要的目的是( )。
A.降低組織成員因工作不符合標準而被起訴的可能性
B.保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作
C.向接受職業服務的利益相關方表示職業組織對職業責任的認可
D.要求職業組織成員表現出對與組織事務相關的所有事情的忠誠
答案:C
解題思路:
A.不正確。即使組織成員工作不符合標準也不會導致被起訴,因為行為守則和法律是不同層次的規定。因此這不是其最主要的目的。
B.不正確。行為守則是通用要求,并不是對各種不同職位的相同要求,不可能也不需要保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作。
C.正確。行為守則是組織內每個員工都要遵守的規定,體現了組織對職業責任的要求和認可,這是最主要的目的。
D.不正確。表現出忠誠不是主要目的,因為忠誠并不代表職業水平和遵守行為守則。
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(責任編輯:中大編輯)