1.在對銀行審計的過程中，某審計人員發(fā)現(xiàn)一貸款官員批準(zhǔn)向某企業(yè)集團所屬的各獨立組織發(fā)放貸款，這違反了常規(guī)政策。該貸款官員表示這只是工作上的疏忽并保證不再發(fā)生類似情況。但審計人員相信這一行為可能是有意的，因為貸款官員與控制該企業(yè)集團的一個主要負(fù)責(zé)人有密切關(guān)系。該審計人員應(yīng)該：
A.把存在的利益沖突與違規(guī)情況報告管理當(dāng)局，并建議作進一步調(diào)查；
B.向管理機構(gòu)報告違規(guī)行為，因為這是銀行控制系統(tǒng)的重大失誤；
C.如果該貸款官員同意采取糾正補救措施，則可以不報告該違規(guī)行為；
D.延伸審計工作以確定貸款官員是否有舞弊行為，當(dāng)后續(xù)調(diào)查結(jié)果向管理當(dāng)局報告。
答案：A
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
A.正確。這是符合審計準(zhǔn)則的最適當(dāng)?shù)淖龇ā?BR>B.不正確。應(yīng)該由管理當(dāng)局和董事會來進行這項報告，這不是審計人員的職責(zé)。
C.不正確。審計人員必須報告所有重大事項。
D.不正確。審計人員必須向管理層報告，不能自己決定開展調(diào)查，審計人員僅有建議調(diào)查的權(quán)利。

根據(jù)下面的資料回答問題2至5
內(nèi)部審計部門被指派對某一分部實施審計。根據(jù)對背景情況的審查，審計人員了解到以下管理政策：
公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經(jīng)理，這樣，成功的經(jīng)理在一個分部中任職幾乎不超過三年。
分部經(jīng)理的相當(dāng)大部分報酬是根據(jù)分部的獲利能力以獎金形式發(fā)放的。
管理當(dāng)局十分重視該分部的經(jīng)營情況，該分部發(fā)展很快，但當(dāng)年沒有安排由外部審計師進行全面審計。過去三年中分部每年增長7%，并使用標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)。
在初步調(diào)查階段，審計人員發(fā)現(xiàn)與上一年相比，財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生了變化：
銷售額增長10%；
商品銷售成本增長2%；
存貨增長15%；
分部凈收益增長8%。
282．以下哪項提醒審計人員該分部有可能存在舞弊行為？
A．該分部當(dāng)年未安排外部審計。
B．銷售額增長10%。
C．管理者報酬的相當(dāng)大部分直接與該分部報告的凈收益相關(guān)。
D．以上三項都對。
答案：C
考查重點：舞弊。
解題思路：
本題考察哪一項可能存在舞弊。
A．不正確。當(dāng)年沒有安排外部審計不會導(dǎo)致舞弊。
B．不正確。因為存貨、成本都大幅度上升，因而銷售收入增加10%，不一定是舞弊造成的。
C．正確。管理者報酬與凈利潤掛鉤，有可能引管理者舞弊。
D．不正確。本選項顯然錯誤。

3．現(xiàn)在是11月份，審計經(jīng)理正在對年末審計該分部的計劃定稿。根據(jù)上面的數(shù)據(jù)，審計程序中最先考慮的應(yīng)是：
A．抽取銷售業(yè)務(wù)憑證，并從運輸憑證追查至商品銷售成本的記錄，以便確定所有的運貨都已記錄。
B．年末安排徹底的存貨盤點，由審計人員觀察并對年末存貨進行測試。
C．通過準(zhǔn)備產(chǎn)品樣本的成本組合，安排一次對標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)的徹底調(diào)查。
D．安排一次年末銷貨截止（cut-off）測試。
答案：B
考查重點：審計程序。
解題思路：
本題要求選擇最優(yōu)先考慮的審計程序。
A．不正確。本選項與確立最大審計程序關(guān)系不大。
B．正確。公司存貨在本年增加最多，所以應(yīng)該優(yōu)先考慮對存貨進行盤點并測試。
C．不正確。公司本年銷售成本增長僅2%，不是審計應(yīng)重點考慮的地方。
D．不正確。安排年末銷貨截止測試不如B。

4．假設(shè)審計人員發(fā)現(xiàn)該分部有一個高估存貨從而增加報告期利潤額的計劃。如果正確地報告，該分部不會出現(xiàn)凈收益的增長。審計人員有足夠的證據(jù)表明分部經(jīng)理知道并且批準(zhǔn)了這一高估存貨的計劃，還有證據(jù)表明經(jīng)理可能負(fù)責(zé)實施該計劃，那么應(yīng)采取的適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵?BR>A．與該分部人員繼續(xù)面談，直到弄清事實真相，然后將事實報告給審計委員會。
B．把審計發(fā)現(xiàn)告知管理當(dāng)局和審計委員會，并與他們討論應(yīng)進一步采取的適當(dāng)行動或調(diào)查。
C.將審計人員的猜疑告知分部經(jīng)理，在繼續(xù)采取行動之前聽取經(jīng)理的解釋。
D.將事實進行完整的文件記錄并且將猜疑報告給外部審計師，以供他們進一步審查對外報 告。
答案：B
考查重點：舞弊。
解題思路：
本題考察審計報告。在本題中，審計人員發(fā)現(xiàn)了一個舞弊計劃。
A.不正確。由于這個舞弊計劃將對公司造成不利影響，因而不應(yīng)該拖延。
B.正確。應(yīng)該立即向管理當(dāng)局和審計委員會報告，以確認(rèn)下一步的行動。
C.不正確。沒有必要和分部經(jīng)理面談，因為他涉嫌舞弊。
D.不正確。在沒有調(diào)查清楚前，不應(yīng)該向外部審計師通告。

5.如果審計人員認(rèn)為標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)存在重大問題，下一個審計步驟應(yīng)該是：
A.與分部經(jīng)理面談確定標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)沒有及時得到更新的原因。
B.對產(chǎn)品進行隨機抽樣，從追蹤采購業(yè)務(wù)，審查標(biāo)準(zhǔn)成本組合到審查標(biāo)準(zhǔn)成本記錄。
C.使用通用審計軟件比較標(biāo)準(zhǔn)成本和銷售價格，以便按產(chǎn)品類別編制貢獻毛利（grossmargin)清單，選擇貢獻毛利高的項目進一步調(diào)查。
D.將所有差異列表確定它們的來源和處理權(quán)，例如是否被分配到存貨或商品銷售成本中。
答案：D
考察重點：審計實施。
解題思路：
因為審計人員認(rèn)識到標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)存在問題，所以他應(yīng)該將所有差異找出，確定其來源和處理方法，看其是否被合理分配至存貨和銷售成本中。A、B、C選擇不能成為下一個審計步驟，因此，本題選擇D答案。

6.內(nèi)部審計師和管理當(dāng)局開始越來越擔(dān)心存在計算機舞弊，下列哪項控制措施最不能防止計算機舞弊：
A.在生產(chǎn)程序和測試程序之間，要求程序變動控制有差別。
B.在系統(tǒng)開發(fā)階段對用戶新應(yīng)用進行測試。
C.應(yīng)用程序員與程序庫職能之間的職責(zé)分工。
D.程序員和系統(tǒng)分析員之間的職責(zé)分工。
答案：BD
考察重點：舞弊.。
解題思路：
本題考察對于防止計算機舞弊的最不重要的措施。
A.不正確。在生產(chǎn)程序和測試程序之間，要求程序變動控制有差別，可以防止舞弊。
B.正 確。在系統(tǒng)開發(fā)階段對用戶新程序進行測試，不能防止舞弊。
D.不正確。應(yīng)用程序員和系統(tǒng)分析員意見的分工，不能防止舞弊。

7．某內(nèi)部審計主管揭示了一項明顯涉及某執(zhí)行副總裁的重大舞弊活動。該副總裁正是內(nèi)部審計主管向其提交報告的高層主管。該主管最好采取下列哪一措施？
A．進行調(diào)查以確定舞弊程度；
B．與副總裁面談以獲得重要證據(jù)；
C．通知執(zhí)行部門和警察；
D．將事實報告給總裁和董事會的審計委員會。
答案：D
考查重點：舞弊。
解題思路：
A．不正確。由題目可知已經(jīng)明確的確定了舞弊的存在，因而無須再開展調(diào)查。
B．不正確。這不是最適當(dāng)?shù)模驗槭紫纫呀?jīng)可以確定舞弊的存在，不需要再搜集證據(jù)。
C．不正確。審計人員可以報告公司內(nèi)適當(dāng)?shù)臋?quán)威機構(gòu)，但公司外部的機構(gòu)和警察局不需要。
D．正確。根據(jù)審計準(zhǔn)則，這樣做是合適的。

8．下列陳述中正確地描述了“紅旗”這一最近在審計職業(yè)生成的名詞的特征的是：
I．紅旗是與舞弊性行為相關(guān)的項目或行為。
II．審計人員應(yīng)對在審計業(yè)務(wù)中注意到的所有紅旗標(biāo)志進行記錄。
III．許多“紅旗”的性質(zhì)是“主觀的”，即使是在計劃合理并且遵守準(zhǔn)則實施的審計過程中也有可能沒有引起審計人員的注意。
A．I和II
B．I和III
C．II和III
D．只有III
答案：B
考查重點：審計實施。
解題思路：
本題考察“紅旗”這個術(shù)語的概念。
對于I：紅旗是與舞弊行為相關(guān)的項目或行為，是正確的。
對于II：審計人員只對那些具有確切證據(jù)的紅旗行為記錄。因而，題中的敘述錯誤。
對于III：許多紅旗的性質(zhì)是主觀的，因而審計人員很難發(fā)覺。

相關(guān)鏈接：2010年國際內(nèi)審師考試備考練習(xí)題及答案解析匯總

更多：[國際內(nèi)審師論壇][國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料]

（責(zé)任編輯：中大編輯）

共2頁,當(dāng)前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁