21. 某金融機構的內部審計師正開展審計，以評價該機構的投資和貸款業務。在上一年度，該機構在監控投資和貸款業務量方面采用了新的政策和程序。審計師還了解到該機構在去年投資于一些新型的金融工具，并運用大量的衍生金融工具來適當地防范風險。如果內部審計師在開展初步的檢查，應實施以下哪個程序：
　　 a．檢查自上次內部審計之后，由管制部門和外部審計師出具的審計報告；
　　 b．與管理層會談，確認在投資和貸款方面的政策變化；
　　 c．檢查董事會會議記錄，確認政策的變化對投資和貸款所產生的影響；
　　 d．以上答案都正確。
　　答案：d
　　解析：答案a、b和c不正確，在調查期間，內部審計師應檢查自上次內部審計之后，由管制部門和外部審計師出具的審計報告；與管理層會談，確認在投資和貸款方面的政策變化；檢查董事會會議記錄，確認政策的變化對投資和貸款所產生的影響。
　　答案d正確，業務計劃應予以記錄，除此之外，還應包括從以前的業務工作底稿、其他業務的結果、預算數據、財務報表、組織的信息（主要的系統變化等）、通信文件以及適合被審計活動的技術性的文獻中獲取關于被審計活動的背景信息。計劃還應包括在適當的情況下開展調查，以熟悉有關活動內容、風險和控制；確認業務的重點領域；征求業務客戶的評論和建議。調查涉及與業務客戶開展討論、與受被審計活動影響的個人（如審計報告的使用者）進行面談、進行現場觀察、回顧管理報告和研究結果、分析性審計程序、繪制流程圖、功能性“走查”（從頭至尾對具體工作活動進行測試，也稱穿行測試）以及記錄關鍵的控制活動。（實務公告2210.a1—1）。
　　 
　　 22. 內部審計師在開展初步調查時發現許多重大審計問題并決定深入調查這些問題。業務客戶非正式地表達其對初步調查結果的認可，并要求審計師在其有機會對問題做出反應之前，不予報告這些存在重大問題的領域。以下哪項審計反應是不恰當的:
　　 a．將該業務安排在審計進度表上，并與管理層討論是否需要及時完成該項業務；
　　 b．考慮所涉及領域內的相關風險；若風險很高，則繼續進行審計；
　　 c．鑒于業務客戶已同意采取建設性的行動，考慮在不提交所需審計報告的情況下結束該審計；
　　 d．與業務客戶合作將這項業務安排在審計進度表上，并在審計期間更深入地關注這個重大的問題，并關注業務客戶的反應。
　　答案：c
　　解析：答案a和d不正確，內部審計師已確認出重大的業務問題，沒有理由不繼續審計；
　　答案c正確，內部審計師僅完成了初步調查。業務客戶的建設性的行動可以是拖延性的策略，以掩蓋更多嚴重的問題。
　　答案b不正確，內部審計師應該總是考慮與潛在的審計發現有關的風險，并將之作為確定是否需要更加直接的關注上述問題的依據。
　　 
　　 23. 《內部審計專業實務標準》的目標不包括以下哪項：
　　 a．為內部審計業績的考評確立了依據；
　　 b．指導內部審計師的道德行為；
　　 c．描述了應該能夠代表內部審計實務的基本原則；
　　 d．扶持經改進的組織的流程和運營。
　　答案：b
　　解析：答案a、c和d不正確，內部審計專業實務標準（sppia）的目標是：
　　 描述了應該能夠代表內部審計實務的基本原則；
　　 為開展并促進廣義范圍的價值增值型的內部審計活動提供了框架；
　　 為內部審計業績的考評確立了依據；
　　扶持經改進的組織的流程和運營。
　　答案b正確，iia的職業道德規范描述了“期望內部審計師達到的行為規則，這些規則的目標是幫助解釋應用于實務的原則，并指導內部審計師的道德行為”。
　　 
　　 24. 根據iia的內部審計專業實務框架，以下哪項聲明對于內部審計專業實務標準的運用而言可以代表非強制性的指南：
　　 a．屬性標準；
　　 b．實施標準；
　　 c．工作標準；
　　 d．實務公告。
　　答案：d
　　解析：答案a、b和c不正確，道德規范、屬性標準、實施標準以及工作標準組成了強制性指南。
　　答案d正確，實務公告是對內部審計專業實務標準的非強制性解釋，或是對標準在具體情況下的運用。它們可代表iia認可的最佳實務，可作為對標準的運用的一種方式。
　　 
　　 25. 當面臨強加的審計范圍限制時，首席審計執行官應該:
　　 a．直到審計范圍限制消除后才實施審計； b．將范圍限制的潛在影響與董事會下屬的審計委員會溝通； c．對于審計范圍受限的業務要多加審計； d．對此審計業務安排更有經驗的人員。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，在業務范圍受限的情況下依然可以開展審計；
　　答案b正確，業務范圍的限制是對內部審計活動的一種限制，該界限妨礙審計活動實現其目標和計劃。范圍界限可能限制：章程中所規定的業務范圍；在內部審計活動中，接觸與開展業務相關的記錄、人員和實物資產；經批準的業務工作安排；必要的業務程序的實施；經批準的人員配備計劃和財務預算。最好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關管制部門報告業務范圍的界限及其潛在影響（實務公告1130—1）。
　　答案c不正確，審計范圍受限的業務不一定需要進行多次審計；
　　答案d不正確，審計范圍受限的業務不一定需要更多有經驗的人員。
　　 
　　 26. 以下哪種情況說明內部審計師可能缺乏客觀性：
　　 a．一個與主要客戶相連結的新的電子數據交換程序運行之前，內部審計師對其進行檢查；
　　 b．前任采購助理調入內部審計部門四個月后，對采購業務的內部控制進行檢查；
　　 c．內部審計師建議制定控制和業績考核標準，以便評估與某服務組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同；
　　 d．編制工資單的會計職員，協助內部審計師確認小型電動機的實際庫存量。
　　答案：b 
　　解析：答案a和c不正確，如果內部審計師建議在實施系統控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產生負面影響。內部審計師設計、安裝、起草程序或運行系統就會損害客觀性；
　　答案b正確，對于借調或臨時聘用的人員，只有在借調或聘用一段合理的時間之后（至少一年），內部審計活動才能分配他們參與審計他們以前曾經負責的經營領域，否則將損害客觀性。如果任務已經如此分配，則需要在監督業務工作和溝通業務結果時格外小心（實務公告1130.a1—1）。然而，內部審計師可以對他們以前負責的相關業務提供咨詢服務（1130.c1）。如果內部審計師在被請求提供咨詢服務時，相關的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業務前應向客戶披露（1130.c2）。
　　答案d不正確，請其他領域的人員幫助內部審計師不會使客觀性受損，特別是在這位員工來自所開展業務以外的領域。
　　 
　　 27. 以下哪項活動違反了獨立性原則:
　　 a．審計師馬上就要提升負責某個分部，但仍繼續對該部門實施審計；
　　 b．由于預算限制而縮小審計范圍；
　　 c．參加特別小組，對新的配送系統的控制標準提出建議；
　　 d．在采購代理執行合同之前檢查合同的初稿。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，在內部審計活動或個別的內部審計師負責、或管理層考慮分配他們某項可能要經審計的經營工作時，內部審計師的獨立性與客觀性就可能受到損害。內部審計師在評估對獨立性與客觀性的影響時，要考慮以下因素：iia的《職業道德規范》與《內部審計專業實務標準》（《標準》）的規定；利益關系方的期望；內部審計活動章程所允許和限制的內容；《標準》所要求的披露要求；內部審計師接受的屬于審計范圍的活動或任務（實務公告1130.a1—2）。
　　答案b不正確，預算控制不會構成對獨立性的損害；
　　答案c、d不正確，內部審計師可以建議控制標準。不過，如果內部審計師參與了這些系統的設計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認為審計師的客觀性受到了損害。
　　 
　　 28. 在應付賬款工作的審計過程中，內部審計師計劃與供應商聯系以便核實賬款余額。對這類與組織外部單位的聯系是在何處進行授權的： a．內部審計活動的政策與程序； b．內部審計實務專業實務標準； c．內部審計道德行為規范； d．內部審計活動的章程。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，政策與程序引導內部審計師始終如一地遵守內部審計活動的工作標準；
　　答案b不正確，內部審計活動的權限是在經董事會批準的章程中界定的；
　　答案c不正確，職業道德規范的目標是促進內部審計職業的道德氛圍。
　　答案d正確，內部審計活動的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經董事會批準的章程中界定（標準1000）。章程應確立內部審計活動在組織內的地位；授權審計人員接觸與開展業務工作相關的記錄、人員和實物財產；界定內部審計活動的范圍（實務公告1000—1）。因此，章程應該對內部審計活動與組織內其他部門以及組織外其他單位的關系做出規定。
　　 
　　 29. 內部審計活動章程中應包含以下哪項權限要素：
　　 a．確定要開展審計的組織部門；
　　 b．確定應向審計委員會披露類型；
　　 c．接觸與績效審計有關的記錄、人員和實物資產；
　　 d．接觸外部審計師的業務記錄。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，章程不應具體地確認業務的主題；
　　答案b不正確，向審計委員會做出披露是義務，而非權限要素；
　　答案c正確，內部審計活動的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經董事會批準的章程中界定（標準1000）。章程應確立內部審計活動在組織內的地位；授權審計人員接觸與開展業務工作相關的記錄、人員和實物財產；界定內部審計活動的范圍（實務公告1000—1）。
　　答案d不正確，不能保證一定會接觸到外部審計師的業務記錄。
　　 
　　 30. 為了避免管理高層與審計委員會之間的明顯沖突，首席審計執行官應當：
　　 a．向管理高層和審計委員會溝通所有的業務結果；
　　 b．通過組織地位加強內部審計活動的獨立性；
　　 c．先與審計委員會討論所有的報告，再與管理高層討論；
　　 d．要求董事會批準內部審計活動與審計委員會關系的政策。
　　答案：d
　　解析：答案ａ不正確，管理高層與審計委員會收到所有的業務結果沒有必要，也沒有效率；
　　答案ｂ不正確，組織地位有助于內部審計活動實現獨立性，但其自身不足于避免沖突；
　　答案ｃ不正確，審計委員會本質上是起監督作用而非經營作用。
　　答案d正確，內部審計活動的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經董事會批準的章程中界定（標準1000）。章程應確立內部審計活動在組織內的地位；授權審計人員接觸與開展業務工作相關的記錄、人員和實物財產；界定內部審計活動的范圍（實務公告1000—1）。
　　 
　　 31. 某機構欲確定以廣播電臺、電視臺和報紙為組合廣告方式，以便在增加銷售和改善公眾形象方面達到最優的理想效果。以下哪項技術最適合應用：
　　 a．集思廣益法；
　　 b．價值分析法；
　　 c．頭腦風暴法；
　　 d．強制精煉法。
　　答案：b 
　　解析：答案（a）不正確，集思廣益法是一種高度結構化的小組方法，旨在根據創新思維進行問題陳述并提出解決方案。一小群經慎重挑選的具有不同個性和專長的個人可以自由運用類比和隱喻非正式的交換意見；
　　答案（b）正確，價值分析法是一種系統的方法，其主要設計原理就是以最小的成本取得最優的業績，它強調成本與效益的原則。
　　答案（c）不正確，頭腦風暴法是一非結構化的方法，它依賴全體小組成員的自發想法的貢獻。這種方法不允許提批評意見，并且要記錄所有的想法以用于以后的評價；
　　答案（d）不正確，強制精煉法在結構上適應了自由聯想法。這種方法要分析問題的要素，并能確認這些要素間的關聯，以便發現可以提議新想法的模式。
　　 
　　 32. 部門必須降低40%的成本并且要提高產品質量，否則該部門在市場上是不競爭力的。這個艱巨的任務近期已交由你所在的部門。你沒有時間運用更為傳統的技術來完成這項工作，而又必須盡快拿出方案。常規的削減成本的辦法已試過但作用不大。于是，你決定使用一種激進的新的生產安排方法。以下哪種技術最適合應用：
　　 a．毀壞！然后精煉；
　　 b．愛迪生法；
　　 c．形態矩陣分析法；
　　 d．作業研究法。
　　答案：a
　　解析：答案（a）正確，毀壞！然后精煉是美國海軍問題解決的一種方法。它全然不顧任何現存的方法（從某人的下意識中將現存方法全部去除），然后尋找一個能夠達到最初目標的全新的問題解決方案。
　　答案（b）不正確，愛迪生法是反復試驗探索的一種方法，是著名的發明者托馬斯愛迪生發明的。在應用其他的方法不成功時才應使用這種方法；
　　答案（c）不正確，矩陣形態分析法是一種根據矩陣的變化進行決策的一種技術。從矩陣圖中可以發現這種矩陣變化關系；
　　答案（d）不正確，作業研究法是一種用于發現最優解決方案的嚴格方法，它通過使用統計、模擬、邏輯性思考等古典概念以及其他科學的、數量化的技術來建立并測試假定。
　　 
　　 33. 某機構打算推出一項新的服務，并希望設計出一個為公司出版物做廣告的新口號和新標志。假如選定你參與這個過程，你也看了過去的廣告詞和舊的標志，以及廣告部給出的建議。由于你不受限于已經給出的設想，而且機構鼓勵你能提出自己的原創想法。以下那種方法最適合應用：
　　 a．頭腦風暴法；
　　 b．價值分析法；
　　 c．自由聯想法；
　　 d．屬性列表法。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，頭腦風暴法是一非結構化的方法，它依賴全體小組成員的自發想法的貢獻。這種方法不允許提批評意見，并且要記錄所有的想法以用于以后的評價；
　　答案b不正確，價值分析法是一種系統的方法，其主要設計原理就是以最小的成本取得最優的業績，它強調成本與效益的原則；
　　答案c正確，自由聯想法是一種產生想法的方法，這種方法可以報告人們在受到給定的刺激后腦中反應的第一個想法。比如，在尋找體現產品的象征或特征的廣告語時，目標就是在不受審查或控制的情形下表達下意識的內容。
　　答案d不正確，屬性列表法主要用于改進客觀事實。它把客觀事實的一部分和不可缺少的本質特點列表，并系統地分析改進。其目的是對方案進行改善。
　　 
　　 34. 組織由于停業不再需要某臺計算機。現在，有幾個計算機項目可能要用到這臺計算機，但要對一些應用程序進行修改，如果這種新應用程序能夠成功的話。以下那種方法最適合應用：
　　 a．屬性列表法；
　　 b．作業研究法；
　　 c．矩陣形態分析法；
　　 d．集思廣益法。
　　答案：a
　　解析：答案（a）正確，屬性列表法主要用于改進客觀事實。它把客觀事實的一部分和不可缺少的本質特點列表，并系統地分析改進。其目的是對方案進行改善。
　　答案（b）不正確，作業研究法是一種用于發現最優解決方案的嚴格方法，它通過使用統計、模擬、邏輯性思考等古典概念以及其他科學的、數量化的技術來建立并測試假定。這種應用技術能緊密的適應既定的問題和指責；
　　答案（c）不正確，矩陣形態分析法是一種根據矩陣的變化進行決策的一種技術，從矩陣圖中可以發現這種矩陣變化關系；
　　答案（d）不正確，集思廣益法是一種高度結構化的小組方法，旨在根據創新思維進行問題陳述并提出解決方案。一小群經慎重挑選的具有不同個性和專長的個人可以自由運用類比和隱喻非正式的交換意見。
　　 
　　 35. 某公司由于客機門不能平穩地打開已經歷無數的抱怨。所有修理這扇門的努力均告失敗。由于保修期已過，制造商告訴該公司必須購買價值昂貴的新門安裝后才能解決這個問題。工程部請你想一個花費不大的替代解決方案。以下那種方法最適合應用：
　　 a．自由聯想法；
　　 b．作業研究法；
　　 c．毀壞！然后精煉；
　　 d．愛迪生法。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，自由聯想法是一種產生想法的方法，這種方法可以報告人們在受到給定的刺激后腦中反應的第一個想法。比如，在尋找體現產品的象征或特征的廣告語時，目標就是在不受審查或控制的情形下表達下意識的內容；
　　答案b不正確，作業研究法是一種用于發現最優解決方案的嚴格方法，它通過使用統計、模擬、邏輯性思考等古典概念以及其他科學的、數量化的技術來建立并測試假定。這種應用技術能緊密的適應既定的問題和指責；
　　答案c不正確，毀壞！然后精煉是美國海軍問題解決的一種方法。它全然不顧任何現存的方法（從某人的下意識中將現存方法全部去除），然后尋找一個能夠達到最初目標的全新的問題解決方案。
　　答案d正確，愛迪生法是反復試驗摸索試驗方法是著名的發明者托馬斯愛迪生發明的。在應用其他的方法不成功時才應使用這種方法
　　 
　　 36. 某機構擔心其備用部分的存貨太多，已試圖將關鍵存貨按工期安排，以便使存貨待料的停工期最短。如果據估計停工期每天的成本是150美元，管理層想要知道最優的備用存貨量。假定不用測定持有成本和定貨成本。請你擬出最佳的存貨水平。以下那種方法最適合應用：
　　 a．過程研究法；
　　 b．價值分析法；
　　 c．屬性列表法；
　　 d．頭腦風暴法。
　　答案：a
　　解析：答案a不正確，作業研究法是一種用于發現最優解決方案的嚴格方法，它通過使用統計、模擬、邏輯性思考等古典概念以及其他科學的、數量化的技術來建立并測試假定。這種應用技術能緊密的適應既定的問題和指責。
　　答案b不正確，價值分析法是一種系統的方法，其主要設計原理就是以最小的成本取得最優的業績，它強調成本與效益的原則；
　　答案c不正確，屬性列表法主要用于改進客觀事實，它把客觀事實的一部分和不可缺少的本質特點列表，并系統地分析改進，其目的是對方案進行改善；
　　答案d不正確，頭腦風暴法將大量的問題縮減到其實質問題，是一種非結構化的方法，它依賴全體小組成員的自發想法的貢獻。
　　 
　　 37. 首席執行官（ceo）認為其主要的競爭對手可能正計劃一項新的商業活動，ceo向主要的部門發送了調查問卷，以尋求有關這項新的商業活動內容的原創想法。該ceo選擇了幾項最具可能性的答案，又發了一份調查問卷尋求針對這幾種可能的最佳選擇，該ceo使用的方法可稱為：
　　 a．最小二乘法技術；
　　 b．德爾菲技術；
　　 c．最大可能性技術；
　　 d．預期報酬最優化。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，最小二乘法技術是回歸分析，涉及特定的變量；
　　答案b正確，德爾菲技術是管理者就有關問題向專家征求意見、匯總意見并將匯總意見反饋回專家（不在專家之間披露任何的參與者）的一種方法。這個過程要重復多次，直到這些意見趨向于一個最優的解決方案。因此，德爾菲技術是定性分析技術。
　　答案c不正確，最大可能性技術是最小二乘法的綜合替代技術；
　　答案d不正確，預期報酬最優化在對替代方案的決策分析時使用，而這種分析要依靠歷史的信息。
　　 
　　 38. 某個有許多分店的公司決定以其中一家分店為基準，來分析分店財務報告的準確性與可靠性。以下哪項是財務基準中最有可能包含的評定指標：
　　 a．員工的高流動率；
　　 b．員工參與預算編制的程度很高；
　　 c．大額的注銷壞賬；
　　 d．供應商數目多。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，員工的高流動率不是財務標桿；
　　答案b不正確，員工參與預算編制的程度很高不是財務標桿；
　　答案c正確，大額的注銷壞賬可能會預示危及財務報告準確性和可靠性的舞弊行為。注銷的壞賬可以來自賬面的虛假銷售額。
　　答案d不正確，供應商數目多也不是財務標桿。
　　 
　　 39. 某組織的執行委員會開會解決一個重要問題，他們花了30分鐘分析數據和爭論問題起因。最后，他們達成一致意見，將要采取下一步行動。以下是創造性解決問題的過程中可能采取的步驟，委員會下一步應該：
　　 a．選擇一種解決方案；
　　 b．產生替代的解決方案；
　　 c．確認問題；
　　 d．考慮競爭者對各種行動的反應。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，選擇一種解決方案是解決問題的第三步；
　　答案b正確，“管理性的解決問題按順序包括4個步驟：（1）確認問題，（2）產生替代的解決方案，（3）選擇一種解決方案，（4）執行和評價解決方案。管理者首先要確定實際情形、理想情形以及兩者存在差異的原因。
　　答案c不正確，確認問題是第一步；
　　答案d不正確，考慮競爭者對各種行動的反應是第四步執行和評價解決方案的組成內容。
　　 
　　 40. 某公司最近引進了全面質量管理（tqm）系統，在這種新的環境下，首席審計執行官面臨著決定采用新的創新方法開展業務的問題。首席審計執行官應該：
　　 a．從各種分心的事物中脫離出來，以全面考慮這個問題；
　　 b．召集審計組成員，召開“頭腦風暴法”會議；
　　 c．依靠審計主管來制定新方法；
　　 d．采用墨守成規的問題解決法。
　　答案：b
　　解析：答案a和c都不正確，集體決策往往比個人的決策更有創造力，可以得到很多解決問題的辦法；
　　答案（b）不正確，集體決策往往比個人決策更有創造力。一個有創造力的方法是頭腦風暴法，它將大量的問題壓縮到其實質問題，是一非結構化的方法，并依靠全體小組成員的自發想法的貢獻。
　　答案（d）不正確，加強創造力的最好方法是讓其他人也參與進來。

（責任編輯：中大編輯）