稅收

這一部分，我們分成2個部分復習，稅收的概述，稅的種類。

1.稅收的概述

稅收的目的對于政府而言，主要有三個：（1）獲得收入；（2）鼓勵或抑制各種投資；（3）在公民間進行收入再分配。

稅收系統應該是公正的和非扭曲性的（non distorting）。關于稅收系統，人們有三種原則：（1）“支付能力”原則；（2）受益原則；（3）“同等處境相同待遇”原則。

支付能力原則要求收入較高的人們應該比收入較低的人們支付更多的稅金。

受益原則認為，人們僅應該按其愿意從政府購買的服務來交納稅金。

“同等處境相同待遇”原則認為，同等處境的納稅人，在稅收方面收到的待遇應當是相同的。

2.稅的種類

首先我們要了解按稅率與課稅對象數額的關系分成的兩類：累進稅和累退稅。

累進稅。稅率隨課稅對象數額的增加而提高的稅。即按照課稅對象數額的大小，規定不同等級的稅率。課稅對象數額越大，稅率越高；課稅對象數額越小，稅率越低。

累退稅。和累進稅相反，稅率隨課稅對象數額的增加而降低的稅。即按照課稅對象數額的大小，規定不同等級的稅率。課稅對象數額越大，稅率越抵；課稅對象數額越小，稅率越高。

所得稅。所得稅是在除去允許的費用后對所有形式的收入進行的征稅。所得稅率取決于收入的數量。

財產稅。財產稅按財產價值計算，通常由市、縣級政府征收，針對的是納稅人在特定日期擁有的不動產或個人財產的價值。大多數州從財產中排除了無形財產。一些州還排除了存貨、污染控制設備。 

累積收入稅。累計收入稅是一項施加在公司上的特種稅，符合征稅條件的公司是指累積收入超過了其生產經營的合理需要的公司，它的實質是鼓勵公司投資或分紅，而不是持有大量的資金。（北京人在紐約-王啟明-把全部資產用于投資一幢辦公樓的修建） 

贈與稅。贈與稅是對贈與性質的財產轉讓征收的。它的納稅人是贈與品的捐贈人，以贈與當日贈品的市場價值為基礎計算。 

遺產稅。遺產稅是對臨終轉讓財產征收的。遺產稅是根據死者的財產價值來征收。 

【例題】絕對數額不一定隨收入增加而增加的稅種屬于下列哪一項? 
a.累進的　　　 
b.成比例的　　　 
c.累退的　　　 
d.再生的 
【答案】c 
【解析】累退稅指的是當收入增加時平均稅率減少的稅種。收入增加時，需要交納的收入比例降低，因此不一定收入增加所繳納的絕對數額稅款也會增加。累進稅指的是收入增加時平均稅率也相應增加，因此收入增加會帶來繳納稅款的絕對數額增加（選項a）。比例稅指的是對所有的收入水平來說稅率都是固定的，因此收入增加時繳納稅款的絕對數量也會增加（選項b）。 對于具體的稅種，我們不需要具體的記憶征收的具體規定和稅率，只需要有一個概念性的了解就可以。 銷售稅。銷售稅是國家或地區對特定零售業銷售收入的稅收。一般說來，購買者支付稅金，但由銷售者代理政府征收。 增值稅。增值稅（Value Added Tax, VAT）是銷售稅的一種形式。許多歐洲國家使用增值稅。公司根據其生產程序向最終制成品增加的價值支付稅金的一定比例。相比所得稅，VAT不那么復雜，容易計算，并容易監督。 

【例題】增值稅在什么基礎上征收? 
a.公司銷售收入和從國內企業進行采購成本的差額 
b.公司出售不動產的價格和當初購買該不動產所付費用的差額 
c.一公司對于其它公司的銷售額 
d.一家公司銷售所得利潤 
【答案】a 
【解析】增值稅是在廠商所創造價值的基礎上進行征收。也即廠商產出和投入的價值之差。 

【例題】一家公司從其它廠商那里購買了價值150,000美元的原料，并且花費了500,000美元的勞動力成本進行生產。同時還有100，000美元的利息費用。該公司將生產的產品全部賣出共得2,500,000美元。該公司必須支付25%的增值稅而不是收入稅。那么這一年需繳納多少增值稅? 
a.437,500美元　　　　　　 
b.462,500美元 
c.587,500美元　　　　　　 
d.625,000美元 
【答案】c 
【解析】增值稅是產出價值和所購買的投入品價值之差。增值稅的計算方法如下： 
（增值稅率）×（增加值） 
=（0.25）×（銷售收入-所購買的投入品） 
=（0.25）×（2,500,000-150,000）=587,500美元 

【例題】假如對需求具有（列B）彈性的產品征收更高的特許權稅將會帶來（列A）稅收收入。 
列A　　列B 
a.　更高　　更多 
b.　更高　　更少 
c.　負的　　更少 
d.　更小　　更少 
【答案】b 
【解析】需求彈性是價格每變動百分之一所引起的需求量變化的百分比。較高的特許權稅會導致該產品的銷售價格上升。如果產品需求彈性較小，那么價格上升對其銷售量的負面影響比較小，因此總的銷售收入仍會增加。需求彈性較小的商品包括比如石油、煙草和酒。因此，如果對需求彈性較小的商品征收特許權稅，將會使得稅收收入上升。 

【例題】被用于分發股利的那部分公司收入有可能被雙重征稅，一次是（列A）稅，然后是（列B）稅。 
列A　　　　　列B 
a.銷售收入稅　　公司收入稅 
b.財產稅　　　　個人所得稅 
c.公司收入稅　　增值稅 
d.公司收入稅　　個人所得稅 
【答案】d 
【解析】公司收入被用來支付紅利的部分第一次被征收公司收入稅，然后可能再次被征股東的個人所得稅。 

【例題】某人每年有應稅收入23，000美元，并且上繳8，000美元收入稅。后來此人每年的收入增加到30，000美元，這使得他每年必須繳納10，000美元收入稅。這種情況下的個人稅收體系屬于 
a.累進的　　 
b.累退的　　 
c.邊際的　　 
d.比例的 
【答案】b 
【解析】這個人繳納的平均稅率從8,000美元/23,0000美元=34.8%下降到了10,0000美元/30,0000美元=33.3%，因此是累退稅。在累退稅體系中，盡管納稅總額可能上升，但平均稅率隨著收入的增加而降低。 

【例題】在一個（列A）個人稅收體系中，一個人的邊際稅率通常（列B）平均稅率。 
列A　　　列B 
a. 累進的　　大于 
b. 累進的　　等于 
c. 累退的　　等于 
d. 累退的　　大于 
【答案】a 
【解析】邊際稅率是對于最后一單位收入所征收的稅，而平均稅率則是總稅額除以應稅收入。在一個累進稅體系中，較高的收入帶來較高的稅率，因此最后一單位收入所繳納的邊際稅率超過平均稅率。 

【例題】如果政府打算提高公司稅率，那么對于私人企業來說，稅后本量利關系（成本－數量－利潤關系）將會作如下變化： 
a.收支平衡點將會升高 
b.收支平衡點將會降低 
c.收支平衡點不會變化 
d.本量利關系不會發生任何變化 
【答案】c 
【解析】每一個廠商的收支平衡點都不受公司稅率增加的影響。因為收支平衡點就是利潤為零的點，此時收入水平為零也就不存在收入稅了。在收支平衡點上，公司稅率沒有任何影響。 

【例題】一個納稅人一年賺得50,000美元，為第一個30,000美元支付15%的稅率，為超過30,000美元的部分支付30%的稅率，那么 
a.邊際稅率是15%　　　　　 
b.邊際稅率是21% 
c.平均稅率是21%　　　　　 
d.平均稅率是22.5% 
【答案】c 
【解析】平均稅率計算如下：（0.15×30,000+0.30×20,000）/ 50,000=0.21=21%。邊際稅率是30%。

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（責任編輯：中大編輯）

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