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內部審計師考試《內審計作用》知識點

公司治理程序體現了以股東即公司所有者為主的相關利益者對公司經營者的經營管理活動的激勵、約束和控制。站在公司內部經營管理的角度，公司治理程序主要表現為兩個方面：

1.公司治理程序首先表現為公司權力機構、決策機構、執行機構三者之間的分立制衡關系。股東大會作為公司最高權力機構，主要行使包括負責制定公司章程在內的重大事項的決定權；董事會作為決策機構，受全體股東的委托，具體制定和執行公司的戰略決策，并受托于股東大會去監督和控制公司的管理層；高級管理層為公司決策的執行機構，依照公司章程和董事會的授權行使職責，并接受董事會的評判和監督；

2.公司治理程序不僅僅存在于公司的最高層，而且是分布在公司行政體系的每一個層次。這時，公司治理程序主要通過內部控制制度進行構建。在總公司和分公司之間、總經理和部門經理之間、主管和職員之間，甚至在最基層的單位（如班組）都存在著特定的委托代理關系。當所有者將財產委托給經營者經營后，經營者必須將這些財產分層委托給公司內各層次上的人員去實際占用、管理和運用，這時，所有者與經營者之間的委托代理關系延伸成為公司內部各個分權層次上的委托代理關系。由于經營者和公司內部各分權層次都具有獨立的目標和利益，他們之間不可避免的會產生代理問題。內部控制制度實際上是所有者對經營者的激勵約束機制在公司內部的進一步延伸，通過內部控制制度來建立公司執行層和運行層的內部治理程序。

在與內部審計相關的公司治理實務中，董事會的運作是核心內容。董事會負責公司戰略計劃的制定和實施，開展風險管理活動，堅持公司道德和價值取向，衡量和監控公司的業績，評價、任命和撤換管理層等方面的工作。有效的董事會處在公司的中心位置開展運作，積極而恰當地參與公司的各項管理工詐，為管理層提供一切必要的幫助，為實現公司價值和股東價值的不斷增加開展工作。

具體公司治理原則示例

IIA 2006年發布的《公司治理：內部審計指南》指出：公司治理像一個"母體"，公司治理的規范能夠確保組織貫徹誠信、開放、盡職等理念。

一個有效的公司治理程序通常包含了下列具體的治理原則：

1.確保合理的董事會成員數量，恰當的董事會組織結構，固定的會議機制，對組織內部的重大事項具有獨立、正確的判斷；

2.確保董事會成員具備相應的資格與經驗，明確自身在治理活動中的工作職責，熟悉組織運營，對事件具有獨立、客觀的判斷能力；

3.確保董事會擁有充足的授權，資金和相應管理資源去開展獨立的調查；

4.董事會和高級管理層應了解組織的運營架構，包括在透明度不高的架構下開展業務；

5.建立能夠有效評估組織實現經營戰略的組織架構；

6.建立支持組織關鍵活動運行的治理政策；

7.設置和加強線條清晰的貫穿組織內部的權利和義務對等關系；

8.確保董事會、管理層、外部和內部審計師以及其他保證機構之間的有效互動；

9.通過建立和實施一系列強有力的內部控制來確保管理層恰當的監督職能。

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（責任編輯：中大編輯）

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