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英國國家審計(jì)署《績效審計(jì)手冊》中文版全文

發(fā)表時(shí)間:2014/4/15 17:00:00 來源:中大網(wǎng)校 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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英國國家審計(jì)署《績效審計(jì)手冊》中文版全文

 英國國家審計(jì)署《績效審計(jì)手冊》
2003年《英國績效審計(jì)手冊》內(nèi)容提要


    本手冊由前言、什么是績效審計(jì)、如何實(shí)施績效審計(jì)、績效審計(jì)的質(zhì)量控制環(huán)節(jié)和附錄5個(gè)部分組成。
    前言介紹了手冊的發(fā)布背景,總結(jié)了在1997年發(fā)布績效審計(jì)手冊以來,英國績效審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)和方法,尤其是介紹了1997年以來的新發(fā)展和新規(guī)定。比如,刪除了關(guān)于審計(jì)組應(yīng)提供詳盡的內(nèi)部文件的要求;同時(shí)增加了若干可選擇的新技術(shù)方法。
    第1部分介紹了英國開展績效審計(jì)的方式和有關(guān)背景。手冊指出,保持靈活性和創(chuàng)造性,是這些年績效審計(jì)工作始終堅(jiān)持的一條基本原則。因此,手冊的主旨并不是介紹有關(guān)績效審計(jì)的統(tǒng)一方法和標(biāo)準(zhǔn),而是強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員要樹立創(chuàng)新意識(shí),靈活開展工作,努力滿足議會(huì)、被審計(jì)單位及相關(guān)利益主體的要求。手冊介紹了績效審計(jì)循環(huán)的關(guān)鍵階段、績效審計(jì)成果的種類和績效審計(jì)工作的發(fā)展演進(jìn),并結(jié)合憲法和法律依據(jù),介紹了績效審計(jì)的審計(jì)范圍,以及審計(jì)署與公共賬目委員會(huì)及其他機(jī)構(gòu)的關(guān)系。
    第2部分介紹了如何成功地實(shí)施績效審計(jì)。手冊提出,要成功地完成一個(gè)績效審計(jì)項(xiàng)目,在審計(jì)準(zhǔn)備階段,審計(jì)組需要選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)項(xiàng)目,實(shí)行嚴(yán)格的項(xiàng)目和風(fēng)險(xiǎn)管理制度,對(duì)審計(jì)中需回答的問題予以清晰歸類,選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法體系;在審計(jì)實(shí)施階段,要取得充分、相關(guān)和可靠的審計(jì)證據(jù),提供簡潔明了的審計(jì)信息,組織好與被審計(jì)單位交換意見,并有效地發(fā)布審計(jì)信息;關(guān)于跟蹤檢查,主要是檢查是否實(shí)現(xiàn)了審計(jì)成果增值并擴(kuò)大了審計(jì)影響,是否實(shí)施了建設(shè)性的事后檢查和質(zhì)量保證工作。
    第3部分闡述了在績效審計(jì)過程中,如何分步驟實(shí)施審計(jì)質(zhì)量控制,以確保取得高質(zhì)量的審計(jì)成果。針對(duì)不同的審計(jì)階段,提出了審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告草案、審計(jì)信息發(fā)布和總結(jié)等五個(gè)環(huán)環(huán)相扣的 “質(zhì)量環(huán)節(jié)”。每個(gè)“質(zhì)量環(huán)節(jié)”都包括一系列簡明的問題,只有在對(duì)本階段的問題做出“肯定”的回答之后,才能進(jìn)入下一階段。手冊列舉了審計(jì)人員可能收集到的、用來回答每一個(gè)問題的各類證據(jù),對(duì)“質(zhì)量環(huán)節(jié)”作了進(jìn)一步的解釋說明。“質(zhì)量環(huán)節(jié)”的設(shè)立,目的在于建立有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的質(zhì)量保證體系,而不是生搬硬套傳統(tǒng)的“程式化”的績效審計(jì)程序。
    附錄分別闡述了績效審計(jì)原則、風(fēng)險(xiǎn)管理、問題解析法和碰頭會(huì)、繪制關(guān)系結(jié)構(gòu)圖、審計(jì)報(bào)告草案發(fā)布等5個(gè)績效審計(jì)中常采用的典型技術(shù)方法,作為對(duì)前幾部分內(nèi)容的說明和補(bǔ)充。
目  錄
 
    前言
    第1部分:什么是績效審計(jì)?
        ●開展績效審計(jì)工作的方式
        ●績效審計(jì)的憲法和法律依據(jù)
    第2部分:如何成功實(shí)施績效審計(jì)?
        ●審計(jì)準(zhǔn)備
        ——選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)項(xiàng)目
        ——實(shí)行嚴(yán)格的項(xiàng)目和風(fēng)險(xiǎn)管理制度
        ——對(duì)審計(jì)中需回答的問題予以清晰歸類
        ——適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法體系
        ●審計(jì)實(shí)施
        ——取得充分、相關(guān)和可靠的審計(jì)證據(jù)
        ——提供簡潔明了的審計(jì)信息
        ——組織好與被審計(jì)單位交換意見
        ——有效發(fā)布審計(jì)信息
        ●跟蹤檢查
        ——實(shí)現(xiàn)增值并擴(kuò)大影響
        ——建設(shè)性的事后檢查和質(zhì)量保證工作
    第3部分:如何進(jìn)行績效審計(jì)質(zhì)量控制——“質(zhì)量環(huán)節(jié)”
        ●質(zhì)量環(huán)節(jié)1:審計(jì)準(zhǔn)備工作是否就緒?
        ●質(zhì)量環(huán)節(jié)2:審計(jì)人員獲取的信息是否清晰、可信并
          得到證據(jù)支持?
        ●質(zhì)量環(huán)節(jié)3:是否可以提交審計(jì)報(bào)告草案?
        ●質(zhì)量環(huán)節(jié)4:是否可以發(fā)布審計(jì)信息?
        ●質(zhì)量環(huán)節(jié)5:是否已總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)?
    附錄:
        ●附錄1:績效審計(jì)原則
        ●附錄2:風(fēng)險(xiǎn)管理
        ●附錄3:問題解析法和碰頭會(huì)
        ●附錄4:繪制結(jié)構(gòu)關(guān)系圖
        ●附錄5:審計(jì)報(bào)告草案的印制
 
前    言
 
    1997年,國家審計(jì)署(NAO)首次發(fā)布了績效審計(jì)手冊。編發(fā)手冊的目的是為確保績效審計(jì)能遵循審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),并肯定已有的工作方式。那時(shí),績效審計(jì)在許多方面都取得了進(jìn)展:我們更多地關(guān)注資金投入獲得的產(chǎn)出和結(jié)果,而非過程,審計(jì)方法日益合理可靠,審計(jì)報(bào)告日益簡潔清晰,審計(jì)工作得到了媒體前所未有的積極關(guān)注。
    但是,六年過去了,現(xiàn)在我們面臨新的挑戰(zhàn)。審計(jì)周期仍然太長,漫長的審計(jì)過程占用了過多的審計(jì)資源。重新規(guī)劃審計(jì)工作,適當(dāng)簡化某些既定程序,以縮短審計(jì)周期,已迫在眉睫。同時(shí),我們也要逐步建立起嚴(yán)謹(jǐn)高效的項(xiàng)目管理制度,在嚴(yán)格的項(xiàng)目計(jì)劃和切實(shí)可行的項(xiàng)目預(yù)算的基礎(chǔ)上,采用與高級(jí)審計(jì)管理人員簽約等形式布置安排審計(jì)項(xiàng)目。
    縮短審計(jì)周期不僅僅是降低審計(jì)成本,而是要求我們在規(guī)劃工作時(shí),要有戰(zhàn)略眼光和進(jìn)取精神,依據(jù)原始證據(jù),努力尋求改進(jìn)方法,提出建設(shè)性意見。必須認(rèn)識(shí)到,要實(shí)現(xiàn)上述目的,對(duì)那些具有較強(qiáng)挑戰(zhàn)性的審計(jì)項(xiàng)目,審計(jì)成本可能會(huì)高達(dá)25萬英磅以上;而對(duì)于那些相對(duì)容易的審計(jì)項(xiàng)目,所需花費(fèi)的審計(jì)成本要低得多。這意味著,我們必須統(tǒng)籌靈活地配置審計(jì)資源,科學(xué)縝密地規(guī)劃和管理審計(jì)項(xiàng)目,創(chuàng)造性地有效利用各種可支配資源,以確保取得的最終審計(jì)成果能清楚地表明所投入的審計(jì)成本是值得的。總之,我們必須探索更加快捷有效的績效審計(jì)方法。
    本手冊是為了幫助審計(jì)組更加科學(xué)高效地開展績效審計(jì):在評(píng)估可能產(chǎn)生的影響和風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,更有效、靈活和創(chuàng)造性地針對(duì)審計(jì)對(duì)象展開工作。手冊介紹了一些新方法,同時(shí)剔除了已有方法中的無效內(nèi)容。例如:刪除了關(guān)于審計(jì)組應(yīng)提供詳盡的內(nèi)部文件的要求(如初步審計(jì)報(bào)告,在此報(bào)告中羅列的可能的審計(jì)發(fā)現(xiàn),主要是基于審計(jì)人員的推測而非確鑿的審計(jì)證據(jù));同時(shí),為了實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目計(jì)劃中的重點(diǎn)目標(biāo),手冊提供了若干可選擇的審計(jì)方法。
    手冊第1部分介紹了我們開展績效審計(jì)工作的方式,憲法和法律依據(jù),以及與公共賬目委員會(huì)等機(jī)構(gòu)的關(guān)系。
    第2部分列示了成功實(shí)施績效審計(jì)需要完成的各項(xiàng)工作內(nèi)容,介紹了審計(jì)組管理和開展工作應(yīng)該采用的恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)方法,包括如何咨詢專業(yè)人士的意見。
    為確保取得如第2部分所述的高質(zhì)量的審計(jì)成果,第3部分闡述了如何分步驟實(shí)施審計(jì)質(zhì)量控制。針對(duì)不同的審計(jì)階段,提出了環(huán)環(huán)相扣的五個(gè)“質(zhì)量環(huán)節(jié)”。每個(gè)“質(zhì)量環(huán)節(jié)”都包括一系列簡明的問題,只有在對(duì)本環(huán)節(jié)的問題做出“肯定”的回答之后,才能進(jìn)入下一環(huán)節(jié)。這里,我們列舉了審計(jì)人員可能收集到的、用來回答每一個(gè)問題的各類證據(jù),對(duì)“質(zhì)量環(huán)節(jié)”作了進(jìn)一步的解釋說明。 設(shè)立“質(zhì)量環(huán)節(jié)”的目的,在于建立有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的質(zhì)量保證體系,而不是生搬硬套傳統(tǒng)的“程式化”的績效審計(jì)程序。
    本手冊僅介紹了開展績效審計(jì)工作必然要涉及到的共性內(nèi)容和通用技術(shù)。因此,應(yīng)當(dāng)結(jié)合績效審計(jì)專題指南和其他書面資料以及國家審計(jì)署內(nèi)網(wǎng)資料來閱讀,也可以索取本手冊的電子版。 
 

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(責(zé)任編輯:中大編輯)

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