1.在對某大件消費性商品庫倉進行的年度實物盤點過程中發現了異常的存貨短缺,為此安排了一次審計。年初倉庫設置了一個循環清點程序以代替每月月底對某些商品進行全部清點的程序。循環清點程序似乎很有效,因為一整年里只對存放于倉庫中的數千種不同商品進行了9次較小的調整。倉庫管理者解釋說根據各類商品清點的效率,15名倉庫職員每人每天挑選一類商品進行循環盤點。該倉庫中包括舞弊在內的與控制有關的問題發生的機會增加了,原因是:
A.進行循環清點的項目由倉庫職員挑選
B.設置循環清點程序來代替效率性較差的程序
C.作為循環清點的結果,只有9項較小的調整被記錄
D.倉庫職員記錄循環清點信息
答案:A
考查重點:內部控制。
解題思路:
A.正確。缺乏規定的抽樣方法,這樣抽樣獲得的證據不僅可能不客觀,而且不能排除盤點人員舞弊。
B.不正確。不影響內部控制。
C.不正確。不影響內部控制,屬于檢查的結果。
D.不正確。盤點結果的記錄雖然可能存在問題,但不是舞弊存在的關鍵所在。
2.審計人員接受建議通過查看“紅旗”(red flags)來確定管理當局是否涉及舞弊。下列陳述中,哪些不屬于利用“紅旗”作為舞弊信號時所遇到的相應困難?
A.許多紅旗也在無舞弊存在的情形下存在;
B.一些紅旗難以量化或估定;
C.紅旗信號并非作為審計業務正常內容來收集;
D.有關紅旗的說明尚未充分建立,因而無法對審計產生積極影響。
答案:D
考查重點:舞弊。
解題思路:
A.不正確。只是一種信號,本身不能作為證據,還需要其他調查才能確定。
B.不正確。因為只是信號,是舞弊者通常表現出來的,需要大量的主觀判斷。
C.不正確。因為其本身難以用明確的標準表達,這種信號無法以審計業務的正常內容來收集。
D.正確。與說明無關。
利用下列資料回答問題3—5:
某審計人員正對某分部的經營業績進行審計。該分部的銷售、毛利(gross margin)和凈利潤均存在超常增長的情形。
3.下列情形中最不可能表明該分部可能存在銷售舞弊的是:
A.分部經理補貼的很大一部分取決于報告的該部門利潤;
B.年終后存在大量的銷售退回記錄;
C.審計人員對銷售發票進行隨機抽樣,但無法找到與十一、十二月份的大量銷售業務相應的運輸憑單;
D.本年度中該部門的一大主要的競爭對手破產了。
答案:D
考查重點:舞弊。
解題思路
A.不正確。利潤與個人利益直接相關,使分部經理的獨立性和客觀性受到影響。
B.不正確。任何反常的現象都可能預示舞弊的發生,特別是這里的銷售退回與銷售的確認密切相關。
C.不正確。僅有銷售記錄,沒有與之相應的發貨記錄,銷售的真實性受到懷疑。
D正確。競爭者的退出,應該是市場環境變得對企業有利,市場份額應該相應擴大,銷售收入理應提高,是正常原因。
4.若審計人員仍懷疑存在虛構銷售業務以虛增報告收益的情形,下列審計程序中最無效的是:
A.進行實物盤點;
B.按月編制存貨清單并根據永續存貨記錄調查反常的存貨變動情況;
C.按月編制銷售變動狀況及毛利明細表;通過調查銷售的相關支持文件來檢查存在超常毛利的月份;
D.對年終銷售及購貨業務進行截止性測試(Cut-off-tests)。
答案:B
考查重點:審計實施。
解題思路
A.不正確。進行實地盤點,可以確認關于存貨的期末余額的記錄,檢查是否高估期末存貨余額造成的銷售利潤增加。
B.正確。僅僅是存貨的記錄,沒有實際的比較,不能提供有意義的證明。
C.不正確。通過分析確定風險性大的月份,可以發現舞弊線索。
D.不正確。使用這種方法,中斷經濟業務的繼續記錄,目的是比較帳面記錄與外界所提供的數據是否相符,比如可以查出已記入的年底銷售是否在一月份還未發出。
5.假定不受上述問題的影響,并假定經分析表明在十一月份及十二月份存在超常高額銷售及毛利潤而審計人員決定深入調查此問題。在分析是否存在虛假銷售的情形時,下列審計程序最有效的是:
A.對運輸憑單進行抽樣測試并追蹤調查相應銷售發票,注意是否所有事件均已恰當地開出憑單;
B.向大客戶證實應收帳款;
C.利用分析性復核將年終前十個月的銷售額及毛利與下一年度第一個月的相應數據進行比較;
D.對年度內的前十個月進行回歸分析,以估計后最近二個月的銷售額和銷售成本。
答案:B
考查重點:審計實施。
解題思路:
A.不正確。與審計的目標無關。
B.正確。涉及第三方的業務,證實是最好的獲取證據的途徑。
C.不正確。本題中已經指出是11、12月異常,不需要對前10個月及下一年度第一個月的銷售數據進行比較。
D不正確。本題中已經指出是11、12月異常,不需要重新分析。
利用下列資料回答問題6—9:
某審計人員正對某分部開展經營審計,并觀察到在裝運及原料加工領域積壓著大量非正常貨物。這些貨物均標為重新裝運項目,經詢問,審計人員得知這批貨物原屬客戶退回,經修復后或退給原客戶或作為新產品裝運出去銷售,因為其產品質量均有可靠保證。
266.審計人員尚未開展任何詳細的審計工作。基于上述資料,審計人員可采取的最佳行動應是:
A.在確定是否將上述發現寫入審計報告之前,將上述事項報告給分部經理并要求做相關解釋;
B.對手頭的貨物進行抽樣測試并追蹤檢查相應文件,諸如驗收報告及銷貨訂單等,以確定這些貨物的處理過程;
C.將這一發現寫入報告,但在沒有內部審計主管的準許下不再進行額外的工作,因為這明顯延伸了審計范圍;
D.對手頭貨物進行盤點,這樣具體的金額及相關問題的解釋均可記入審計報告中。
答案:B
考查重點:審計實施。
解題思路
A.不正確。根據題目信息,審計人員已經獲得了有關問題的解釋,這樣做獲得的證據仍不滿足客觀性和充分性。
B.正確。通過以上審計程序可以證實獲得的解釋是否與實際相符。
C.不正確。這是審計人員審計范圍內的活動,沒有超越審計人員的職責。
D.不正確。僅僅是實物不足以說明問題,還應該有其他證據。
7.假定審計人員發現大多數貨物經修復后作為新產品售出。這種銷售(1)違反公司政策,(2)違反政府規定。審計人員并不知道其中是否存在舞弊及分部經理人員卷入這一事件的程度。審計人員應當將此發現報告給:(本題正確答案可能不止一個)
A.僅限于部門經理人員,因為他們有責任糾正這一問題;
B.部門經理人員及相關管理機構,因為這一問題已明顯屬違法;
C.部門經理人員,審計委員會及高級管理層;
D.僅限于審計委員會及最高管理者。
答案:CD
考查重點:審計實施。
解題思路
A.不正確。可以報告給分部經理,但不是因為他們有責任對問題進行處理。
B.不正確。在這個階段,審計人員不應對組織外的人員報告。
C.正確。高層管理者和審計委員會應該知道重要的審計發現,因為題目中沒有其它的信息, 所以在這里,部門管理者可以算做適當的管理層,也應報告。
D.正確。根據具體情況的不同,可以僅報告給最高管理者和審計委員會。
8.假定隨后的調查表明以前公布的財務報告因銷售確認不當面屬重大錯誤陳述。審計人員采取的下一步驟應是:
A.立即通知外部審計師及分部經理;
B.將初步發現通知分部經理,但要等到正式向審計委員會發出報告時;
C.通知外部審計師、上級管理層、董事會以及審計委員會;
D.報告高級管理層、董事會以及審計委員會。
答案:D
考查重點:審計報告。
解題思路
A.不正確。審計人員有責任查明問題,不應該立即通知給外部審計者。
B.不正確。重大發現必須及時報告。
C.不正確。不應該通知外部審計人員,其他的都可以。
D.正確。按準則有關規定,審計人員應該這樣做。
9.保險公司正通過計算機媒介從醫院接收住院保險申請,沒有任何書面文件從醫院傳送至保險公司。在以下情形下檢查舞弊時下列哪項控制程序最為有效?
A.使用整合測試工具來測試這一程序的正確性,并采用易識別的數據處理方式;
B.開發監控程序,以辯明根據人口統計類別判斷出的非正常型的要求及非正常數目的要求,以便申請部門進行調查;
C.使用通用審計軟件,將權利確認號碼與有效政策持有機構的主要條文加以對照;
D.開發對某特定醫院接收的所有事項進行控制的批處理控制程序,并將這些要求按批處理方式處理。
答案:B
考查重點:審計實施。
解題思路:
A.不正確。此處錯誤的發生不在于程序的錯誤,僅僅檢查程序的正確性與目標不相關。
B.正確。通過開發監控程序,可以有效檢查出舞弊情形。
C.不正確。使用通用審計軟件可以發現是否存在假造事實上不存在的人的舞弊情形,但是不能排除其他可能。
D.不正確。批處理控制程序不能排除輸入過程中出現的錯誤。
10.某審計人員懷疑支付款方面存在舞弊,即某未知的雇員正提交和和核批發票以便支付。在與管理當局討論潛在舞弊行為之前,審計人員決定進一步收集證據。下列程序中哪一項最有助于提供更多證據:
A.使用審計軟件獲得附有郵局信箱號碼及其他反常事項的供應商名單;對這些事項進行抽樣并追蹤檢查其支持文件,如驗收報告等;
B.對年內已付款項進行抽樣,檢查各筆款項的審批手續;
C.對被調查期間有代表性的驗收報告進行抽樣,并追蹤審查經批準的付款;注意未經恰當程序的任何事項;
D.對上月接到的發票進行抽樣檢查,以確定是否具有適當的付款授權;并追蹤審查驗收報告等支持文件。
答案:A
考查重點:審計實施。
解題思路
A.正確。通過審計軟件以獲得有關供應商的名單并追查是最合理的方法,而且應該能夠發現問題。
B.不正確。根據題目信息,發票都已經得到批準,所以得不出舞弊的結論。
C.不正確。根據題目信息,發票都已經得到授權,所以再調查批準對于本題的審計目標是沒有幫助的。
D.不正確。僅從上個月的發票中選取樣本 ,不能排除其他時間的可能。
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