1. 幾個級別的經理都對營銷部門的審計結果感興趣，以下哪項是溝通審計結果的最佳方法：
A.為每一級經理寫詳細的報告；
B.給營銷部經理寫詳細報告，給其他的經理總結報告；
C.與營銷部經理討論結果，給管理高層總結報告；
D.與所有層次的經理討論結果。
答案：B
解析：答案A不正確，不需要給各級別經理都寫詳細的報告；
答案B正確，應該將最終的業務溝通傳遞到那些能保證對業務結果進行應有考慮的人員。這意味著報告要發送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。最終的業務溝通應傳遞到所審計的活動的管理層。這些報告還可以發送到其他感興趣的或受業務報告影響的人員，如外部審計師和董事會董事（實務公告2440-1）。
答案C不正確，如果營銷部經理能按結果行動，正規的、詳細書面報告就應針對營銷部經理；
答案D不正確，應與恰當層面的管理層討論審計發現、結論和建議，但仍應發出審計報告。

2. 銀行的內部審計師注意到一項與接觸某分行金庫里的現金有關的重大薄弱環節。以下哪項是針對這一薄弱環節的最令人滿意的方式？內部審計師應：
A.在草擬審計報告前，與分行經理討論該缺陷。若審計師與經理在糾正措施上達成了一致，且糾正措施在報告擬就前已經實施，這一缺陷就不必寫進審計報告中；
B.在草擬審計報告前，與分行經理討論該缺陷；若審計師與經理在糾正措施上達成了一致，則將該缺陷與糾正措施都寫進審計報告；
C.在審計報告擬就后，與分行經理討論該缺陷；
D.在審計報告擬就前后都不與分行經理討論該缺陷，討論可能弱化報告的影響。
答案：B
解析：答案A不正確，內部審計師在報告工作結果時有責任揭示重大的事實。控制薄弱環節很重要，應告知管理高層和董事會；
答案B正確，根據“內部審計學”，解決問題的最令人滿意的方式是在公布審計報告前與管理層討論這些問題。這時，就會對有關的事實達成一致意見并采取某些合理的行動來糾正問題。審計報告應對控制的薄弱環節進行描述，陳述與管理層討論的事項以及所采取的糾正措施。
答案C和D不正確，在公布審計報告前應與分部經理討論控制的薄弱環節。因此，要提醒經理有關的控制薄弱環節并迅速地采取糾正措施。

3. 以下哪項不是結束會議的目標：
A.解決沖突；
B.討論審計發現、結論和建議；
C.確定以后的審計重點；
D.確定管理人員對審計發現、結論和建議的行動和反應。
答案：C
解析：答案A不正確，解決沖突是結束會議的目標；
答案B不正確，對事實達成一致是結束會議的目標；
答案C正確，在發出最終的業務溝通前，內部審計師必須與適當層次的管理者討論業務結論和建議。對業務結論和建議的討論通常是在業務過程中或業務結束后召開的會議（結束會議）上進行的。另一種方式是由業務客戶的管理人員審閱業務問題的草稿、業務觀察和建議。這些討論和審閱為業務客戶提供了澄清具體問題和表述他們對業務觀察、結論和建議的意見的機會，從而有助于確保不會對事實產生誤解和歪曲（實務公告2440-1）。
答案D不正確，確定管理層的行動計劃和反應是結束會議的目標。

4. 實務標準要求首席審計執行官決定將最終審計報告向誰發送。在對某家證券公開交易公司的應付賬款系統的審計報告中，寫明了有關內部控制重大薄弱環節的發現，首席審計執行官選擇將這一報告副本發送給審計委員會和外部審計師。將報告副本發送給審計委員會和外部審計師的最可能原因是：
A. 向審計委員會和外部審計師發送審計報告是出于禮貌；
B. 審計委員會和外部審計師需要對有缺陷的審計發現采取糾正措施；
C. 財務報表的潛在錯報可能會影響審計委員會和外部審計師的活動；
D. 管理機構的規定要求這樣做。
答案：C
解析：答案A不正確，正式的發送人員應是所審核活動的管理層或要發送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員；
答案B不正確，作業經理要對糾正措施負責；
答案C正確，應該將最終的業務溝通傳遞到那些能保證對業務結果進行應有考慮的人員。這些報告還可以發送到其他感興趣的或受業務報告影響的人員，如外部審計師和董事會董事（實務公告2440-1）。由內部控制的薄弱環節產生的財務報表的潛在錯報會引起董事會董事和外部審計師的興趣。
答案D不正確，不可能有這類規定。

5. 以下哪類人員的組合最適合參加結束會議：
A. 負責的內部審計師、熟悉運營細節并有權采取糾正措施的管理層的代表；
B．首席審計執行官與負責所審核活動或部門的管理人員；
C．在現場工作的助理內部審計師、日常負責所審核活動或部門的工作人員；
D．在現場工作的助理內部審計師與負責所審核活動或部門的管理人員。
答案：A
解析：答案A正確，在發出最終的業務溝通前，內部審計師必須與適當層次的管理者討論業務結論和建議。雖然參與討論和復核的管理人員的層次可以依據機構和報告的性質而有所變化，但他們通常是了解業務詳情和有權執行糾正措施的人員（實務公告2440-1）。
答案B不正確，首席審計執行官與負責所審核活動或部門的管理人員可能對有關的細節不熟悉；
答案C不正確，在現場工作的助理內部審計師、日常負責所審核活動或部門的工作人員不可能具備必要的觀點和權力；
答案D不正確，助理內部審計師可能缺乏適當的觀點和權力。

6. 以下哪類人員正常情況下不會收到與采購循環的審計有關的內部審計報告：
A．采購主管；
B．獨立外部審計師；
C．首席審計執行官；
D．董事會主席。
答案：D
解析：答案A不正確，采購主管應收到報告的副本；
答案B不正確，外部審計師應收到報告的副本；
答案C不正確，首席審計執行官應收到報告的副本。
答案D正確，應該將審計報告發送到那些能保證對業務結果進行應有考慮的人員，這意味著報告要發送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。審計報告應發送到所審計的活動的管理層。組織的更高層只接收總結報告。審計報告還可以發送到其他感興趣的或受業務報告影響的人員，如外部審計師和董事會董事（實務公告2440-1）。作為受影響的當事方，外部審計師和采購主管是恰當的接收人。詳盡的常規審計報告通常不送董事會主席。

7. 在對某公司薪酬部門的審計中發現了一些控制的薄弱環節，這些薄弱環節隨同糾正措施的建議都寫在了審計報告中。這個報告對于公司的哪類人最為有用：
A. 財務主管；
B. 審計委員會；
C. 薪酬部門經理；
D. 總經理。
答案：C
解析：答案A不正確，財務主管不負責薪酬部門；
答案B和D不正確，審計委員會和總經理不處于該部門的運營控制中。
答案C正確，應該將審計報告發送到那些能保證對業務結果進行應有考慮的人員，這意味著報告要發送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。審計報告應發送到所審計的活動的管理層（實務公告2440-1）。對薪酬部門控制薄弱環節的審計報告對該部門經理最有用，因為他處于采取糾正措施的職位的人員。

8. 內部審計師已完成對公司活動的審計，準備出具審計報告。不過，業務客戶反對內部審計師的結論。內部審計師應該：
A．直到達成一致意見后才出具審計報告；
B．與客戶一起開展更多的工作，解決意見不一致的地方。直到達成一致意見后才出具審計報告；
C．出具審計報告，并指出業務客戶作出的范圍限制使結論產生差異；
D．出具審計報告，同時表明內部審計師與業務客戶的立場以及意見不一致的原因。
答案：D
解析：答案A不正確，如果已完成審計，及及時的出具審計報告。而且，與業務客戶達成一致意見不是強制性的；
答案B不正確，如果內部審計師對審計結論滿意，就沒有理由開展更多的工作；
答案C不正確，不同意審計結論不屬于范圍限制。
答案D正確，作為內部審計師與業務客戶的部分討論內容，內部審計師應該努力征求對方同意業務結果和為改進運營而建議采取的行動計劃。如果內部審計師和業務客戶對于業務結論存在意見分歧，可以在業務溝通中陳述分歧的立場和原因。業務客戶的書面意見可以作為附件收進業務報告中。替代辦法是將業務客戶的觀點在業務報告的主體部分進行表述，或以信函的形式進行表述（實務公告2410-1）。

9. 首席審計執行官發現助理審計師更多地以口頭報告來補充書面報告。助理審計師增加口頭報告的最有可能的原因是：
A.口頭報告可以減少支持審計結果所需的測試；
B.用非正式形式表達，可以無需準備；
C.用口頭報告可以提高整體審計效率；
D.可以展開討論并提供可能需要的其它信息。
答案：D
解析：答案A不正確，減少支持審計結果所需的測試數與審計報告的形式無關；
答案B不正確，口頭報告也應以正規的形式傳遞，需要仔細的準備；
答案C不正確，審計報告應為接收人采納，他們不會提高整體的審計效率。
答案D正確，中期報告可以口頭傳達，并使內部審計師取得反饋并對反饋作出反應。由于中期報告允許面對面的溝通，使內部審計師可以對業務客戶的目標或進一步需求作出反應。

10. 現場審計工作已確定了許多重要審計發現。原來審計工作方案的額外測試仍在進行，但不容易獲取有關的數據。評價以下內容并選擇最佳的替代方法：
A．直到所有的測試都完成后才出具審計報告；
B．就有關負面的審計發現向管理層發出中期報告；
C．在報告審計發現之前，確定其他的替代測試方法來完成這項工作；
D．在最終獲取數據后開展審計測試。
答案：B
解析：答案A不正確，重要的審計發現應迅速地與管理層溝通；
答案B正確，中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業務延續時間較長時將業務的進展通報管理層。這類報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式（實務公告2410-1）。
答案C不正確，用提到的其他測試方法發現的重要問題應與管理層溝通；答案D不正確，重要的審計發現應迅速的報告以便最終的測試。

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（責任編輯：中大編輯）

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