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內部審計師考試《內審計作用》知識點

2.如果環境審計由內部審計部門來開展，首先應采取哪項行動?

a.對各生產廠進行風險評估。

b.檢查公司政策與程序。

c.對審計人員進行技術培訓。

d.檢查環境管理系統。

答案：b、c

解題思路：

a.不正確。對生產廠進行風險評估是實施環境審計的基礎，但在審計人員掌握有關技能和公司的政策和程序之前，風險評估工作無法開展。

b.正確。檢查公司政策和程序應該在風險評估之前進行。

c.正確。對審計人員進行培訓以滿足審計業務的勝任要求，應在實施審計工作前進行。不具備相關知識的內部審計師無法開展具體的環境審計工作，甚至沒有能力檢查公司政策和程序。因此，在內部審計人員缺乏環境審計知識技能的情況下，首先應對審計人員進行技術培訓。

d.不正確。對環境管理系統進行檢查也是實施審計的一個步驟，但只有在審計人員掌握有關技能并熟悉公司的政策和程序的情況下才能開展，因此，該行動在時間順序上排在b和c之后。

3.內部審計部門開展環境審計的優勢是

a.現有的獨立性與權威性。

b.技術技能更有優勢。

c.不強調財務方面。

d.內部審計工作可以保密。

答案：a

解題思路：

a.正確。審計部門的獨立性與權威性是內部審計活動開展的基礎和賴以生存的條件，也是其優勢所在，它是通過組織狀況和客觀性來獲得的。

b.不正確。環境方面的知識不是內部審計師的專業特長，在這方面他們可能比不上環境學方面的專家。

c.不正確。沒有充分的證據表明開展環境審計不需要運用財務方面的知識，而且恰恰相反，在很多情況下內部審計師反而對財務領域較為熟悉。

d.不正確。保密對于環境審計工作也非常重要，但相對于a選項，保密不是內部審計部門開展環境審計的最大優勢。

4.許多國家要求產生有害廢物的公司自始至終對其廢物承擔責任。公司的潛在風險在于使用外部廢物處理商來處置有關廢物。在對外部處理商審計時應采用哪個步驟?

a.檢查處理商與有害材料相關的文件資料。

b.檢查處理商的償債能力。

c.檢查處理商的應急反應計劃。

d.所有上述步驟。

答案：d

解題思路：

a.不正確。因為產生有害廢物的公司應自始至終對所產生的廢物承擔責任

對處理商的審計目標是評價其處理廢物活動的控制和風險，并提出意見。因此，處理商制定的有害材料方面的文件與審計目標有關，是審計時需要采取的步驟之一，但不完整。

b.不正確。處理商的償債能力關系到其處理能力，與審計目標有關，也是審計時需要采取的步驟之一，但不完整。

c.不正確。處理商的應急反應計劃關系到處理能力，與審計目標有關，也是審計時需要采取的步驟之一，但不完整。

d.正確。a、b和c均應采用。

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（責任編輯：中大編輯）

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