1.在采購業務審查中，審計人員發現現行的采購程序與公司規定的程序截然不同。但是，審計人員認為現行的程序能提高效率，縮短采購時間，并且沒有明顯削弱內部控制的跡象。這時，審計人員應該：
A.報告公司存在著與規定的采購程序不符的業務操作；
B.編制一份關于新程序的流程圖，并與報告一起送交管理當局；
C.報告程序的改變，建議將程序上的變動文件化；
D.暫停審計程序，直至被審者將新程序文件化。
答案：C
考查重點：審計實施
解題思路：
A．不正確。程序不能算沒有效率，因為由題可知，效率提高了，并且沒有明顯的內部控制的下降。
B．不正確。流程圖能夠反映程序的邏輯合理性，但是不能評價有效性。
C．正確。這代表了程序的一個重大改變，應提醒管理層注意并文件化。
D．不正確。審計程序不能隨意中斷。

2．在評價供應商的業務表現成如按時交貨等）時，最不可行的審計步驟是：
A．確定供應商是否按合同規定的數量發出全部的貨物。
B．確定收到的貨物是否是合同中規定的貨物；
C．確定與與供應商有關的往來帳項的余額是否正確；
D．確定供應商提供的商品的質量是否令人滿意。
答案：C
考查重點：審計實施
解題思路：
A．不正確。按時發貨是一個關鍵因素。
B．不正確。這是評價供應商的一個基本準則。
C．正確。這是企業財務記錄的問題，與供應商無關。
D．不正確。貨物質量是一個關鍵的因素。

3．如果被審單位的業務操作標準不明確，要對它作進一步的說明，則審計人員應該：
A．就業務標準與被審單位達成共識，并用新標準評價工作業績；
B．以該行業的最佳實務經驗作為新的操作標準；
C．從最嚴格意義上解釋標準的內容，因為標準是可以接受的最低水平要求；
D．不對標準和與之有關的業績發表審計意見，因為標準不清楚，評價是毫無意義的。
答案：A
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
A．正確。這是準則要求的，參見SIAS.05。
B．不正確。這是審計人員應該努力理解組織的經營準則，不應該用其他東西代替準則。
C．不正確。根據內部審計準則規定，審計人員如果要對被審方業務操作標準進行解釋必須征得被審計方的同意。
D．不正確。審計人員應該首先努力以適當的標準為依據評價經營者。

閱讀以下資料，回答第4－6題：
某金融機構的內部審計師正在對該機構的投資和貸款業務進行審計。在上一年度，該機構在監控投資和貸款業務量方面采用了新的政策和程序。審計人員還了解到該機構在去年投資于一些新型的金融工具，并運用大量的衍生金融工具來適當地防范風險。

4．審計人員進行初步審查應執行的程序是：
A．復核自上次內部審計之后，外部審計師的常規審計報告。
B．詢問管理當局了解在投資和貸款方面的政策變化；
C．復核董事會會議記錄，了解政策的變化對投資和貸款所產生的影響；
D．A、B和C
答案：D
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
A、B、C都是根據內部審計準則應該做的，參見SIAS410，因而選D。

5．審計人員正在評估新的政策和程序以保持適度的風險組合。為實現這一審計目標，最不相關的程序是；
A．與經營管理人員面談，明確那些比較模糊的業務程序；
B．如有必要，與高層管理人員或董事會成員面談，以明確政策的內容；
C．進行合規性測試，確定投資樣本是否符合新業務程序的要求；
D．審閱最近公布的新規章，并確定新程序是否符合這些規章的要求。
答案：C
考查重點：審計實施
解題思路：
A．不正確。與管理人員的溝通可以幫助消除誤解，增加報告的準確性。
B．不正確。關于政策方面的問題與高層管理者的溝通在這里是可以的。
C．正確。這里的審計目標是測試政策和程序是否合適，與投資是否符合程序和政策無關。
D．不正確。審查新的程序的合規性在這里是必要的。

6．審計委員會對下面的現象表示關注：財務機構為追求短期利潤目標，一直進行高風險的貸款，為證實這一點，以下審計程序哪一項提供的審計證據最少？
A．對（利息收入、投資額）比率進行分析性復核，并與同行業相比較；
B．選取本期貸款的隨機樣本，并就貸款風險與兩年前的貸款隨機樣本進行對比；
C．進行分析性復核，并編制一份圖表，以比較過去十年的利息收入。
D．對過去五年的利息收入進行時間序列的多元回歸分析，分析的因素包括：市場利率、貸款總額規模和每年新增加的貸款額。
答案：C
考查重點：審計實施。
解題思路：
A．不正確。與同行業的比較是分析性復核的一種，可以看出投資機構是否從事了高回報的投資（高回報與高風險相關）
B．不正確。與本企業的歷史比較也是分析性復核的一種，同樣可以看出風險是否變化。
C．正確。僅僅比較投資收益和審計目標不相關，以為可能由于投資額的不同導致收益的不同，應該收益率。
D．不正確。這種分析可以看出收益的變化以及這種變化的原因。

7．某銀行的內部審計師希望測定所有的貸款是否都有抵押擔保，是否按最近的付款日期確定年限，以及是否恰當地劃分流動資產和非流動資產。為實現這一目標，最佳的審計程序是：
A．運用通用審計軟件讀取貸款總文件，根據最近的一次付款日期來劃分其流動性，按流動和非流動進行分層統計抽樣，檢查所選樣本，確定其抵押品和分類是否適當；
B．選取超過一定限額的一組貸款樣本，測定他們是否被適當分類。對每筆經審批的貸款，證實其年限及分類；
C．選取所有貸款申請的探索樣本，確定每筆申請是否都有擔保；
D．選取貸款支付的樣本，追查至貸款，以確定這些支付都經適當的抵押。
考查重點：審計抽樣。
解題思路：
A．正確。運用通用審計軟件在所有項目中進行了抽樣，并且考慮了所有的問題。
B．不正確。這種樣本選取的方法只考慮了金額的項目，不能全面反映問題，并且無法測試抵押活動的適當性。
C．不正確。這種樣本選取的方法有問題，應該對所有批準的抽樣，而不是申請的。
D．不正確。這種樣本選取的方法有問題，只是選擇了已經付款的，無法確定未付款的那一部分的情況。

8．銀行政策要求貸款部門職員審查所有貸款申請，并將那些認為適合為其提供資金的申請交給貸款委員會審批。在確定是否按照與銀行政策一致的標準來拒絕給某些申請提供貸款時，最有效的審計程序是對以下哪項進行屬性抽樣:
A.沒有提供資金的項目，并審查貸款申請和拒絕的原因。
B.已提供資金的項目，并審查貸款申請并確定是否該貸款符合銀行政策。
C.所有的貸款申請，并審查貸款申請并追蹤它們是否被拒絕，以及這些批準活動是否符合銀行政策。
D.送交貸款委員會批準的貸款申請，并確定委員會的行為是否符合銀行政策。
答案：A
考查重點：審計抽樣
解題思路：
A．正確。這是最恰當的審計程序，因為審計目標只是要求確立申請被拒絕是有正當理由的，并不考慮本不符合規定卻批準了的貸款。
B．不正確。這只能提供已獲批準的貸款項目方面的信息。而審計人員關心的是被錯誤地拒絕的那些貸申請。
C．不正確。在確立是否所有申請（已批準貸款和拒絕貸款的）都按銀行政策和程序來處理方面這是很好的程序。但審計目標僅涉及那些被拒絕的申請，因此本程序將導致審計人員審查過多的申請，不如“A”效率高。
D．不正確。送交貸款委員會批準的貸款申請，不包括那些可能已被貸款部門職員拒絕的申請。

根據下面的資料回答問題9和10
某內部審計職員已連續第二年被指派對財務部門進行審計，他對保存在經紀人手中的投資證券進行函證，發現許多大額證券都被現任財務主管在幾年前不適當地作為個人貸款的抵押品。上一年該審計職員沒有進行完包括對證券的函證和證明在內的所有的審計步驟之前就錯誤地結束了審計，當時審計經理也錯誤地結束了復核。當這一年錯誤被發現后，審計經理認為“這雖然是錯誤，但貸款已經償還，證券已被歸還，他們已糾正了控制弱點，并保證以后不會再發生此類事情，再追究這個問題將會使所有涉及到的人感到尷尬，就讓它過去吧。

9．該內部審計職員在決定要不要將這一情況報告時應該考慮到：
A．證券被不正當地用作抵押品。
B．錯誤在于結束了未完成的工作。
C．貸款的償還和證券的歸還。
D．控制弱點的糾正。
答案：A
考查重點：審計報告
解題思路：
A．正確。這是已經存在的客觀事實，并且十分重要，應該予以考慮，凡是重大的審計發現都應該報告。
B．不正確。與目前的審計目標無關。
C．不正確。雖然管理層表示已經更正了行為，但是沒有其他驗證，這條證據不客觀，并且不能排除以后不發生的可能。
D．不正確。雖然管理層表示已經更正了行為，但是沒有其他驗證，這條證據不客觀，并且不能排除以后不發生的可能。

10．作為一名內部審計職員，下列哪種行為被認為違反了準則或道德標準：
A．告訴審計經理你要將這些情況作為審計發現寫入工作底稿。
B．不與審計經理進一步討論，而是與內部審計主管討論此事。
C．不經過進一步討論就將此事向外部審計師披露。
D．如果管理當局對此事未采取進一步行動，就向內部審計部門和公司辭職。
答案：C
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
A．不正確。審計工作底稿由一般審計人員負責，這沒有超越其工作權限，而且符合編制審計工作底稿的要求。
B．不正確。可以直接與審計部門主管溝通，根據準則規定，當懷疑有舞弊時，應該通知組織內適當的權威，這里審計部門主管可以算作組織內的相關權威（參見SIAS280.03）。
C．正確。向外部審計師披露不是內部審計人員的職責，并且可能會影響組織的利益。
D．不正確。這屬于審計人員個人的工作自由，而且沒有對組織利益造成損害。

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（責任編輯：中大編輯）

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