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內部審計師考試《內審計作用》知識點

樹立舞弊防范意識,鼓勵報告不正當的行為

樹立防范舞弊意識

沒有組織能夠避免舞弊。然而當大的公司舞弊案及由此引發的對公司高級管理人員的訴訟見諸媒體頭條的時候，公司舞弊也同樣在許多其他的組織普遍存在--只是這些隱藏在"雷達搜索"下而已。實際上，注冊舞弊檢查師協會評估認為每年因為舞弊和濫用權力會損失組織年營業收入總額的6%。動機-機會-合理化：這個"舞弊三角形"的三個關鍵要素通常在某些人決定實施舞弊的時候都會出現。其中，動機和合理化是人為因素，機會--通常暴露的是組織內控機制的薄弱環節，也是內部審計師應該著重發揮作用的部分。

首先要明確的是，防范舞弊的首要機制是控制，是管理人員的責任。注冊舞弊檢查師協會的研究結果表明，組織建立和維持一套舞弊控制機制應包括三個基本活動：

創設誠實和高標準道德規范的組織文化；

評估舞弊防范流程與控制；

建立一套恰當的監督機制。

內部審計部門的作用是通過評估相關控制的充分性和有效性來協助防止舞弊，因此，在勝任能力上要求內部審計師應有足夠的反舞弊知識來確認可能的舞弊線索，警惕可能引起舞弊的機會，在審計工作過程中要保持足夠的職業審慎，樹立舞弊防范的意識。此外，培養良好的企業文化，對防范舞弊也有積極的效果。內部審計師可以利用其自身優勢在倡導良好的道德文化方面發揮更大的作用。良好的道德文化應該包括：

有清楚易懂的正式道德規范以供全體人員遵守；

有在保密前提下通暢地舉報不正當行為的渠道；

對合理舉報行為進行鼓勵，對被舉報情況進行調查和處理；

對雇員，包括新招聘雇員進行定期調查和評估。

報告不正當的行為

信息搜集系統被認為是最普遍的舞弊檢查手段。那些報告舞弊和權力濫用的人通常被稱為舉報者。典型的舉報者通常是雇員，當然也會有前雇員和一些組織外部的人會報告組織的不合規行為。那些擁有舞弊證據的合法的舉報人應被合理保護免受報復。舉報熱線是報告舞弊的最普遍的工作手段，這種工作方式最直接，它是潛在舉報人報告信息的最簡易的方法。

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（責任編輯：中大編輯）

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