根據下面資料回答第1至3題
一家中型公司由于某會計人員承擔過多的職責，發生了舞弊行為。該年度公司更換了一個新的服務供應商，該會計人員卻繼續提交從“前供應商”騙出來的發票。由于訂立勞務合同、批準供方商發票以及寄送支票都由該會計人員負責，因此他有可能繼續處理“前供應商”開來的發票并將付款支票存入他以“前供應商”名義開立的一個新帳戶中。管理當局一直認為該會計人員是個很優秀的職員，又不適合地給他增加了編制部門預算的職責，這一職責使得他有機會將舞弊余額也編入預算。

1．下列審計程序中最可能發現舞弊行為的是：
A． 抽取已付款發票，由相關部門證實服務是否已經得到。
B． 抽取已付款支票，并追查至經批準的服務發票。
C． 實施銀行余額調節并審查所有尚未付款的支票。
D． 由驗收憑證樣本追查至發票和付款支票。
答案：A
解題思路：
A正確。該舞弊是對沒有提供服務的供應商支付貨款，通過檢查是否提供服務，以有效查出舞弊行為。
B不正確。由于該舞弊涉及了對發票的作假，所以追查經批準的服務的發票不能發現問題。
C不正確。與該舞弊行為無關，因為該舞弊不是對現金環節進行的。
D不正確。從實際提供的服務中抽樣，檢查是否有發票和支票與之對應，由于無法涉及沒有提供的服務，但確有發票和支票的業務，所以檢查不出舞弊行為。

2．下列控制中最不可能防止或發現上述舞弊行為的是：
A． 要求由訂立合同之外的人批準付款。
B． 由簽發支票的人對實際收到的服務數量進行獨立證實，并與發票數據相比較。
C． 由簽訂合同和批準付款以外的人編制預算。
D． 由簽發支票或批準發票以外的人負責寄送支票。
答案：D
解題思路：
A不正確。通過對支付的分工，可以有效加強內部控制，防止這種舞弊發生。
B不正確。通過對簽發支票的分工，可以有效預防這種舞弊的發生。
C不正確。通過分離預算權力，可以及早檢查出這種舞弊行為。
D正確。雖然增加了郵寄的分工，但是在這里這個分工對于加強內部控制是無效的，因為郵寄環節沒有被授予其他權力。

3．分析性測試在發現舞弊行為中很有用，以下分析性程序中最可能顯示出存在舞弊的是：
A． 當期產量與產量的比較。
B． 當期與前期服務費用的比較。
C． 服務費用預算數與實際數的比較。
D． 公司產品銷售成本與行業產品銷售成本的比較。
答案：B
解題思路：
A不正確。由題目信息所知，該舞弊不涉及生產環節，所以比較產量不能帶來直接的證據。
B正確。由于如果舞弊行為存在，理論上現在的費用水平應該大于前期，所以可以發現舞弊行為。
C不正確。從題目最后兩句話得知，該舞弊者同時有制定預算的權利，所以，比較預算數與實際數不能發現舞弊行為。
D不正確。公司的產品成本與行業標準比較雖然也可能發現問題，但是不能排除其他可能。

4.一位中型生產型公司的生產經理超額訂貨并將它們運至他自己作為副業經營的一家倉儲公司，他竄改了收貨憑證并批準了發票以便付款。下列審計程序中最可能發現這種舞弊行為的是：
A．對現金支出進行抽樣，比較采購訂單、驗收報告、發票和支票副本。
B．抽樣并向供應商函證訂貨的數量、價格以及送貨日期。
C．觀察收貨地點并清點收到的材料，將清點結果與收貨人員編制的驗收報告相比較。
D．實施分析性測試，比較產量、原材料采購量以及原材料存貨水平，調查差異。
答案：D
解題思路：
A不正確。這里的舞弊不是對現金收支發生的，所以檢查現金支出不能查出舞弊行為。
B不正確。舞弊是通過超額訂貨，把多出的部分運到其他地方進行的，所以發生了真實的購買活動，這樣與供應商核實不能發現舞弊行為。
C不正確。因為舞弊的貨物與公司的貨物沒有運到同一個地方，所以檢查公司收貨人員的記錄和收到的貨物是否一致不能發現舞弊行為。
D正確。該舞弊使存貨發生缺少，所以實施分析性測試可以發現舞弊行為。

5.準則要求內部審計師了解與管理當局舞弊相關的因素紅旗（RED FLAGS）。下列因素中通常與管理當局舞弊無關的是：
A ．建立在業績表現基礎上的報酬制度。
B．專橫獨斷的管理當局。
C．實際結果與預算的常規比較。、
D．只關注財務業績增長的管理當局。
答案：C
解題思路：
A不正確。報酬的制度與經營業績聯系，可能導致員工為了實現個人利益而舞弊。
B不正確。專橫獨斷的管理環境，限制了內部控制的有效實施，給舞弊帶來了機會。
C正確。對實際發生額和預算的正常復核屬于正常的管理實施，有助于增加內部控制，減少舞弊發生。
D正確。只關注財務業績的持續提升，也會產生舞弊。

6.侵吞公司資金的舞弊者與財務報告舞弊者（竄改財務報表）相比，后者最不可能：
A． 處于一種專制獨裁的管理體制下。
B． 生活條件超過他們正常收入水平。
C． 使舞弊行為合理化。
D． 把公司的期望作為自己行為的理由。
答案：B
解題思路：
A不正確。獨裁的環境下，內部控制失效，能導致舞弊的發生，兩者一樣。
B正確。因為后者往往不是為了個人利益（可能為了組織或部門利益），而前者是與個人利益相關的，所以后者不能維持向前者一樣的生活標準。
C不正確。無法比較。
D不正確。都可能這樣做，無法確定二者的不同。

7．準則要求，當內部審計師確定多種因素與可能的欺詐性事件相關，并懷疑有舞弊發生時，他應該：
A． 立即通知高級管理層當局和董事會。
B． 立即通知審計委員會。
C． 通知公司中的適當權威機構并建議進行調查。
D． 延伸審計測試，以確定舞弊范圍。
答案：C
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
A． 不正確。準則規定只是通知適當的權威機構，所以此時不一定褪固執董事會和高級管理層。
B． 不正確。準則規定只是通知適當的權威機構，所以此時不一定通知審計委員會。
C． 正確。符合準則規定，參見SIAS280.03。
D． 不正確。應該先報告后再進行。

8．如果內部審計師提高了其能力，最有可能發現舞弊行為的是：
A． 確認并詢問組織中發生的變化。
B． 審問舞弊者以便找出實施舞弊的原因。
C． 建立內部控制來防止舞弊的發生。
D． 將電算化操作系統程序存檔。
答案：A
考查重點：內部控制。
解題思路：
A正確。屬于保持應有的職業謹慎，對組織的變化敏感。
B不正確。審問不是內部審計人員的職責，應該交由公司保安部門或者組織外的司法機構進行。
C不正確。實施內部控制是管理者的責任，審計人員只是評估內部控制，并提出建議。
D不正確。屬于計算機操作人員進行內部控制的職責，審計人員也只是對其進行審計和建議。

9．一名會計人員給不存在的供應商開出虛假發票，所有的付款都被寄送至同一地址。審計人員懷疑存在舞弊行為。則審計人員將對全部供應商信息而不是供應商業務的樣本實施測試，原因是：
A．使用計算機取樣時，雖然減少了非抽樣誤差，但抽樣誤差更大了。
B．用于比較供應商信息的審計程序要求對所有記錄進行審閱。
C．審計準則不允許在懷疑存在舞弊時使用抽樣。
D．唯一有效的審計程序要求“通過計算機”審計。
答案：B
考查重點：審計實施。
解題思路：
審計人員之所以審閱所有的供應商的信息，而不是僅僅進行抽樣的原因在于需要所有供應商的地址等相關信息。因此，本題選擇B答案。

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（責任編輯：中大編輯）

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