1. 一個擁有14344個客戶的公司推斷本企業(yè)年度內(nèi)應收賬款余額平均值為$15412，中位數(shù)為$10382。根據(jù)如上信息，審計師可以得出的結(jié)論是應收賬款余額的分布是連續(xù)的，并且：  
　　 A．負傾斜；
　　 B．正傾斜；
　　 C．對稱傾斜；
　　 D．在均值和中值之間平均分布。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，均值大于中位數(shù)并且分布是連續(xù)的，所以這個分布是正傾斜的；
　　答案B正確，均值是一組數(shù)字的算術(shù)平均值。如果原始數(shù)據(jù)是根據(jù)從低到高的順序來排列，則中間位置的那個值就叫做中位數(shù)，因此，也就是說有50%的觀測點落在中位數(shù)的前面，即一半的數(shù)值小于中位數(shù)，而另一半的數(shù)值大于中位數(shù)。內(nèi)部審計師能夠得出的結(jié)論是這個分布正傾斜，因為均值大于中位數(shù)并且分布是連續(xù)的。
　　答案C不正確，如果是對稱傾斜，均值、中位數(shù)和眾數(shù)是相等的；
　　答案D不正確，在兩個值之間均勻展開的分布是統(tǒng)一分布。
　　 
　　 2. 某內(nèi)部審計師在總體中抽取了大的樣本，檢測出是偏斜的，此樣本由大量的小金額項目和小量的大金額項目構(gòu)成。根據(jù)這些給定信息，內(nèi)部審計師能夠推斷：  
　　 A．樣本分布是非正態(tài)的；因此建立在泊松分布上的PPS抽樣能更準確的定義總體的性質(zhì)；
　　 B．樣本分布是正態(tài)的；因此，可以用Z值評價抽樣結(jié)果；
　　 C．樣本分布是非正態(tài)的；因此，屬性抽樣是唯一可以選擇的適用的統(tǒng)計工具；
　　 D．以上答案均不正確。
　　答案：B 
　　解析：答案A不正確，抽樣分布一定是正態(tài)的（連續(xù)分布）。對于大樣本，泊松分布接近二項分布（一個離散性分布），因此它與屬性抽樣有關(guān)；
　　答案B正確，根據(jù)中心極限定理，不論總體原來服從什么分布，當樣本量無限增加的時候，均值的抽樣趨向于正態(tài)分布。所以，可以用Z值（確定置信水平所需要的標準差的值）來評價抽樣結(jié)果。Z值表現(xiàn)為標準正式分布曲線下的區(qū)域 。
　　答案C不正確，如果抽取的樣本量足夠大，抽樣分布可以是正態(tài)分布。此外，屬性抽樣不能用來預計總體值；
　　答案D不正確，因為抽樣分布是正態(tài)的。

　　 3. 根據(jù)樣本信息推斷總體均值的置信區(qū)間為90%，意味著有90%的機會是：  
　　 A．估計值等于總體均值的真值；
　　 B．實際總體均值不超過置信區(qū)間的最大下限；
　　 C．標準差不大于總體平均值的10%；
　　 D．實際總體均值存在于給定的置信區(qū)間內(nèi)。
　　答案：D 
　　解析：答案A不正確，置信區(qū)間的計算是指區(qū)間包括總體真值的可能性；答案B不正確，雙側(cè)的置信區(qū)間更常見。對于雙側(cè)90%的置信區(qū)間，每一側(cè)是5%；
　　答案C不正確，置信區(qū)間是根據(jù)標準差得來的，但是它不顯示標準差的范圍。
　　答案D正確，置信水平，例如90%，是由內(nèi)部審計師確定的。置信區(qū)間等于樣本統(tǒng)計量加或減抽樣風險的可容忍水平。如果總體服從正態(tài)分布并且在樣本量n中進行重復隨機抽樣，假定置信水平為90%，意味著位于樣本結(jié)果附近的置信區(qū)間有90%的可能性包含總體的真值。
　　 
　　 4. 對于統(tǒng)計樣本變化的測量，能夠作為總體變化的估計值的是：  
　　 A．基本精確度
　　 B．極差
　　 C．標準差
　　 D．置信區(qū)間
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，基本精確度是樣本值附近的預計包括總體真值的范圍；
　　答案B不正確，極差是樣本的最大值和最小值之差；它是變化的粗略估計，但不能用來估計總體的變化。
　　答案C正確，樣本或總體的變化（或離差）可以通過標準差、方差、極差等來測量。總體標準差 測量的是值的分布密度。它用來確定合適的樣本量。假定N=總體中元素的個數(shù)，如用樣本來估計總體變量，用n-1來代替N，s2代替σ2z,x代替μ。μ=總體均值。xi =總體項目的觀測值。標準差的公式為： 　　
　　答案D不正確，置信區(qū)間是精確度的同義詞。

　　 5. 在內(nèi)部審計活動開展以下哪項活動時，聘用有醫(yī)療保健福利方面有專長的外部服務提供者比較合適：  
　　 A．評價組織對包括醫(yī)療保健福利在內(nèi)的退休福利支出的結(jié)算；
　　 B．將組織醫(yī)療保健福利項目的成本與同行業(yè)其他項目的成本進行比較；
　　 C．對員工進行培訓，以便對組織主要部門的醫(yī)療保健成本進行審計。
　　 D．以上答案都正確。
　　答案：D 
　　解析：答案A、B和C不正確，對醫(yī)療保健成本的內(nèi)部審計服務可以要求聘用咨詢顧問。
　　答案D正確，內(nèi)部審計活動應在總體上具備或獲取履行其職責的知識、技能和其他的勝任能力（標準1210）。對于確認業(yè)務而言,如果內(nèi)部審計人員缺乏履行全部或部分業(yè)務的知識、技能或其他勝任能力，首席審計執(zhí)行官應取得勝任的建議和幫助（標準1210.A1）。對于咨詢業(yè)務，如果內(nèi)部審計職員缺乏履行全部或部分業(yè)務的知識，技能或其他勝任能力，首席審計執(zhí)行官應謝絕咨詢業(yè)務，或者獲取專家的建議和幫助（標準1210.C1）。相應地，如果內(nèi)部審計部門缺醫(yī)療有關(guān)保健成本方面的專家，應該聘請能提供所需的知識、技能和其他勝任能力的外部服務提供者。這些外部服務提供者在估計公司的退休福利支出方面、在進行醫(yī)療保健成本的比較分析方面以及培訓審計醫(yī)療保健成本的人員方面都可以提供幫助。
　　 
　　 6. 首席審計執(zhí)行官正在面試一名應聘者。首席審計執(zhí)行官認為這名申請者熟練掌握了內(nèi)部審計技術(shù)、會計和財務知識，不過，申請者在經(jīng)濟學和信息技術(shù)方面的知識很有限。以下哪項行動最適當：  
　　 A．由于缺乏內(nèi)部審計專業(yè)實務標準所需的知識，因而拒絕其申請； 
　　 B．盡管應聘者缺乏一些基本領(lǐng)域的知識，但仍可以為申請者提供一個職位；
　　 C．鼓勵申請者接受經(jīng)濟學和計算機方面的培訓，然后重新應聘； 
　　 D．如果部門的其他員工掌握了充分的經(jīng)濟學和信息技術(shù)方面的知識，可以為申請者提供一個職位。
　　答案：D 
　　解析：答案A不正確，標準沒有要求每位內(nèi)部審計師掌握所有相關(guān)領(lǐng)域的知識；
　　答案B不正確，內(nèi)部審計活動有可能需要經(jīng)濟學或信息技術(shù)方面的專家；
　　答案C不正確，鼓勵申請者參加其他的培訓對于當前內(nèi)部審計活動的需要而言是不充分的。
　　答案D正確，內(nèi)部審計活動應在總體上具備或獲取履行其職責的知識、技能和其他的勝任能力（標準1210）。上述屬性包括應用內(nèi)部審計標準、程序和技術(shù)的熟練程度。內(nèi)部審計活動應該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟學、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務和履行內(nèi)部審計職責所需的其他有關(guān)學科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都有資格（實務公告1210.A1-1）。

　　 7. 某大型制造公司的首席審計執(zhí)行官考慮修改本部門審計章程中關(guān)于審計師教育與經(jīng)驗最低要求水平的資格規(guī)定。首席審計執(zhí)行官希望改為要求所有內(nèi)部審計師均具有會計方面的專業(yè)訓練，以及審計方面的職業(yè)證書，諸如注冊內(nèi)部審計師(CIA)、特許會計師(CA)。這項要求的不利影響包括:  
　　 A．該政策可能對內(nèi)部審計活動開展公司的財務與會計系統(tǒng)的質(zhì)量檢查的能力有負面影響；
　　 B．該政策不會促進內(nèi)部審計活動的職業(yè)化進程；
　　 C．當內(nèi)部審計活動不具備某些特定業(yè)務所要求的技術(shù)、知識與其他能力時，該政策會阻礙內(nèi)部審計活動使用外部服務提供者；
　　 D．由于內(nèi)部審計活動的專業(yè)特長和知識背景過于狹窄，該政策限制了內(nèi)部審計活動可以開展的服務范圍。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，這項政策可能會導致對財務與會計系統(tǒng)的更好審計；
　　答案B不正確，設定最小程度的專業(yè)化標準促進了專業(yè)主義；
　　答案C不正確，這項政策對于是否采用外部服務提供者沒有影響。
　　答案D正確，內(nèi)部審計活動應該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟學、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務和履行內(nèi)部審計職責所需的其他有關(guān)學科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都有資格（實務公告1210.A1-1）。因此，內(nèi)部審計師應在經(jīng)驗、培訓和技能方面取得適當?shù)钠胶猓蕴峁└鼮閺V泛的服務。
　　 
　　 8. 內(nèi)部審計活動計劃對一項建筑合同實施審計，這項審計一個步驟是將已購材料與工程制圖中的那些詳細規(guī)定進行比較，可是審計部門中沒有一位員工具備足夠的專業(yè)知識來完成這個審計程序，首席審計執(zhí)行官應該:   
　　 A．將此項審計從計劃表中刪除；
　　 B．讓現(xiàn)有職員開展所有的審計；
　　 C．請工程顧問進行對比；
　　 D．接受建筑商的書面陳述。
　　答案：C 
　　解析：答案A不正確，這項業(yè)務在內(nèi)部審計活動的范圍之內(nèi)；
　　答案B不正確，采用當前（沒有資格）的員工開展這項業(yè)務是不恰當?shù)模?
　　答案C正確，內(nèi)部審計活動應該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟學、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務和履行內(nèi)部審計職責所需的其他有關(guān)學科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都有資格（實務公告1210.A1-1）。因此，聘用外部服務提供者對于開展應有的職業(yè)審慎性而言也是必要的．
　　答案D不正確，未經(jīng)充分的測試就接受建筑商的表述是不恰當?shù)摹?

　　 9. 如果內(nèi)部審計活動不具備完成特定任務的技能，應從哪里找尋外部服務提供者： Ⅰ．組織的外部審計機構(gòu)。 Ⅱ．外部咨詢機構(gòu)。 Ⅲ．業(yè)務客戶。 Ⅳ．學院或大學。  
　　 A．Ⅰ和Ⅱ。
　　 B．Ⅱ和Ⅳ。
　　 C．Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
　　 D．Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，可以接受來自學院或大學的外部服務提供者；
　　答案B不正確，可以接受來自組織的外部審計機構(gòu)；
　　答案C不正確，不能接受來自于業(yè)務客戶的外部服務提供者。
　　答案D正確，內(nèi)部審計活動應該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟學、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務和履行內(nèi)部審計職責所需的其他有關(guān)學科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都有資格（實務公告1210.A1-1）。具有資格的外部服務提供者可以在不同的來源得到。不過，不能接受來自業(yè)務客戶的外部服務提供者，因為他們不具有獨立性或客觀性。
　　 
　　 10. 某專業(yè)工程師申請一家高技術(shù)公司內(nèi)部審計活動的一個職位。他是在觀察了幾名內(nèi)部審計師對工程部門的審計之后對該職位產(chǎn)生興趣的。首席審計執(zhí)行官:  
　　 A．不應該聘用該工程師，因為他不了解內(nèi)部審計實務標準；
　　 B．盡管該工程師對內(nèi)部審計實務標準缺乏了解，仍可以聘用他；
　　 C．不應該聘用該工程師，因為他缺乏會計和稅務方面的知識；
　　 D．可以聘用他，因為他從前面對該職位的觀察中獲得了內(nèi)部審計方面的知識。
　　答案：B 
　　解析：答案A不正確，不需要內(nèi)部審計活動的每位新員工了解內(nèi)部審計實務標準；不過，內(nèi)部審計活動從整體而言必須具備這種知識；
　　答案B正確，內(nèi)部審計活動應該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務提供者，他們要具備會計、審計、經(jīng)濟學、金融、統(tǒng)計、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務和履行內(nèi)部審計職責所需的其他有關(guān)學科方面的知識。不過，內(nèi)部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都有資格（實務公告1210.A1-1）。
　　答案C不正確，每位個別的內(nèi)部審計師不需要了解會計或稅務方面的知識；
　　答案D不正確，通過觀察獲得的知識與必要的內(nèi)部審計技能不相關(guān)。

　　 11. 內(nèi)部審計師應該為每項業(yè)務制定并記錄一個計劃。計劃過程不應包括以下哪項：  
　　 A．確立業(yè)務目標和工作范圍；
　　 B．獲取有關(guān)被審計活動的背景信息；
　　 C．確認充分的信息以實現(xiàn)業(yè)務目標； 
　　 D．確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務結(jié)果。
　　答案：C 
　　解析：答案A、B和D不正確，計劃過程包括計劃應包括確定業(yè)務目標和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息以及確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務結(jié)果。
　　答案C正確，計劃應包括確定業(yè)務目標和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息、確定開展業(yè)務的必要資源，并將上述內(nèi)容告知需要了解有關(guān)審計業(yè)務的管理層。計劃還應包括在恰當時候為熟悉各項活動、風險和控制所開展的調(diào)查，確認業(yè)務的重點領(lǐng)域，并從業(yè)務客戶處征求評論和建議。此外，計劃要延伸到制定工作方案，確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務結(jié)果，并取得業(yè)務工作方案的批準。確認充分的信息以實現(xiàn)業(yè)務目標是在實地工作期間的工作，而不是計劃階段的工作。
　　 
　　 12. 內(nèi)部審計業(yè)務的范圍最初可在以下哪項中予以界定：  
　　 A．業(yè)務目標； 
　　 B．工作進度與時間估算；
　　 C．初步調(diào)查；
　　 D．業(yè)務工作方案。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，根據(jù)標準2220，“業(yè)務范圍的確定應足以實現(xiàn)業(yè)務的目標。”而且，根據(jù)實務公告2210-1，“業(yè)務計劃應該得到記錄，業(yè)務目標和工作范圍應該得到確定。業(yè)務目標是內(nèi)部審計師開發(fā)的、界定業(yè)務希望實現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務程序是實現(xiàn)業(yè)務目標的手段。業(yè)務目標和業(yè)務程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計師的工作范圍。”
　　答案B不正確，工作進度和時間估算要以業(yè)務的目標和范圍為依據(jù)；
　　答案C不正確，初步調(diào)查要在業(yè)務目標確定前開展，但目標和程序界定了業(yè)務的范圍；
　　答案D不正確，工作方案在初步調(diào)查之后制定，且要以業(yè)務目標為依據(jù)。

　　 13. 業(yè)務范圍的確定應足以實現(xiàn)業(yè)務的目標。在制定業(yè)務計劃時，內(nèi)部審計師應該考慮：  
　　 A．重大的不合規(guī)性的可能性；
　　 B．包括在業(yè)務工作方案中的信息；
　　 C．業(yè)務程序的結(jié)果；
　　 D．所需資源。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，根據(jù)標準2210.A2，內(nèi)部審計師在制定業(yè)務目標時，應考慮到存在重大錯誤、不合規(guī)、違法及其它風險暴露的可能性。在咨詢業(yè)務中，咨詢業(yè)務目標應按與客戶達成協(xié)議的范圍關(guān)注風險、控制及治理過程（標準2210.C1）。
　　答案B不正確，業(yè)務目標必須在書面業(yè)務工作方案的編寫之前確定；
　　答案C不正確，目標確定了要開展的審計程序；
　　答案D不正確，內(nèi)部審計師確定所需資源以實現(xiàn)業(yè)務目標。
　　 
　　 14. 內(nèi)部審計確認業(yè)務的范圍應該包括對以下哪項內(nèi)容的考慮：  
　　 A．僅考慮在業(yè)務客戶控制下的那些系統(tǒng)和記錄；
　　 B．在第三方控制下的相關(guān)的實物資產(chǎn)；
　　 C．業(yè)務目標、結(jié)論和建議；
　　 D．最終的業(yè)務溝通（亦即審計報告）。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，第三方控制下的系統(tǒng)、記錄、人員和實物資產(chǎn)如果相關(guān)，就應予以考慮；
　　答案B正確，業(yè)務的范圍應考慮到相關(guān)的系統(tǒng)、記錄、人員及包括受第三方控制的實物資產(chǎn)（標準2220.A1）。
　　答案C和D不正確，在最后的業(yè)務溝通中報告的業(yè)務結(jié)果要與所開展的程序以及在業(yè)務范圍中界定的目標保持一致。

　　 15. 以下哪項對審計目標和審計程序之間的差別作出了最佳的解釋：  
　　 A．程序確立了寬泛的一般目標，目標專門針對所開展的詳細工作；
　　 B．目標是為每項業(yè)務特制的，程序的應用較為通用；
　　 C．目標界定了具體需要實現(xiàn)的內(nèi)容，程序提供了取得目標的方式；
　　 D．程序和目標在本質(zhì)上是相同的。
　　答案：C 
　　解析：答案A不正確，目標是具體的，程序?qū)ｉT針對詳細的工作；
　　答案B不正確，目標和程序都必須為每項業(yè)務專門制定；
　　答案C正確，根據(jù)實務公告2210-1，“業(yè)務計劃應該得到記錄，業(yè)務目標和工作范圍應該得到確定。業(yè)務目標是內(nèi)部審計師開發(fā)的、界定業(yè)務希望實現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務程序是實現(xiàn)業(yè)務目標的手段。業(yè)務目標和業(yè)務程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計師的工作范圍。”
　　答案D不正確，程序是為實現(xiàn)業(yè)務目標在開展業(yè)務時收集、分析、解釋和記錄信息的方式。
　　 
　　 16. 某外部咨詢師正在為城市的重大設施制定管理辦法，評價咨詢師工作的恰當業(yè)務范圍是：  
　　 A．檢查咨詢師的合同以確定其適當性；
　　 B．制定所管理和控制項目的價值參數(shù)；
　　 C．確定管理重大設施的風險管理和控制系統(tǒng)的充分性；
　　 D．檢查閑置設備的處理方式。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，檢查咨詢師的合同以確定其適當性與采購決策有關(guān)；
　　答案B不正確，制定所管理和控制項目的價值參數(shù)是管理層的職責；
　　答案C正確，根據(jù)標準2201，“在規(guī)劃業(yè)務時，內(nèi)部審計師應考慮：
　　 被檢查活動的目標，及這項活動控制其業(yè)績的方式；
　　 被檢查活動的重大風險、這項活動的目標、資源與運營，以及將風險的潛在影響保持在可接受水平的方式；
　　 與相關(guān)的控制架構(gòu)或模型相對照，風險管理及控制系統(tǒng)活動的適當性與有效性；
　　 對風險管理和控制系統(tǒng)的活動進行重大改進的機會。”
　　答案D不正確，管理層必須確定有關(guān)閑置設備的政策，可留下某些設備以備應急之用。

　　 17. 在為某高風險領(lǐng)域的特定業(yè)務制定計劃時，首席審計執(zhí)行官認為現(xiàn)有助理人員不具備完成該業(yè)務的必備技能，那么最符合業(yè)務計劃原則的最佳做法是:   
　　 A．由于不具備必備技能，因此不開展這項業(yè)務； 
　　 B．將該業(yè)務作為一次訓練機會，讓內(nèi)部審計人員在業(yè)務實施過程中學習；
　　 C．考慮運用外部資源來補充所需知識、技能和其他能力完成該項業(yè)務；
　　 D．實施該項業(yè)務，但鑒于技能的缺乏而限定業(yè)務范圍。
　　答案：C 
　　解析：答案A不正確，不開展業(yè)務是不能被接受的，尤其是對高風險的領(lǐng)域；
　　答案B不正確，應該適當?shù)乇O(jiān)督業(yè)務，內(nèi)部審計活動中沒有人對此進行監(jiān)督；
　　答案C正確，在確定開展業(yè)務所必需的資源時， 首席審計執(zhí)行官在為業(yè)務選擇內(nèi)部審計師時，應考慮內(nèi)部審計人員的知識、技能和其他的能力；在需要進一步的知識、技能和其他能力時，首席審計執(zhí)行官應考慮利用外部資源（實務公告2230-1）。
　　答案D不正確，只有在不能從外部資源獲取所需的技能時，才應該限制業(yè)務范圍。如果范圍受到限制，應在中期報告中向管理層報告這種限制。
　　 
　　 18. 某跨國公司的首席審計執(zhí)行官需要組建審計小組，對新近收購的另一個國家的子公司進行審計，以下哪項因素應予以考慮：  
Ⅰ.地方習俗。
Ⅱ.內(nèi)部審計師的語言能力。
Ⅲ.內(nèi)部審計師的經(jīng)驗。
Ⅳ.貨幣的匯率。
　　 A．Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ；
　　 B．Ⅱ，Ⅲ，Ⅳ；
　　 C．僅有Ⅰ和Ⅲ；
　　 D．僅有Ⅰ和Ⅱ。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，內(nèi)部審計師應確定實現(xiàn)業(yè)務目標的恰當資源。人員的配備應依據(jù)對每項業(yè)務的性質(zhì)和復雜性、時間限制以及可用資源的評價（標準2230）。因此，在為業(yè)務選擇內(nèi)部審計師時，應考慮內(nèi)部審計人員的知識、技能和其他的能力（實務公告2230-1）。因此，在對國外的業(yè)務進行審計時，必須考慮內(nèi)部審計師的語言能力以及對地方習俗的了解。比如，由于宗教上的限制及不相容性，在某些國家，性和道德問題就很重要。
　　答案B不正確，匯率與確定團隊成員所需的特征是不相關(guān)的；
　　答案C不正確，內(nèi)部審計師的語言能力一定要考慮；
　　答案D不正確，經(jīng)驗必須要考慮。

　　 19. 在計劃內(nèi)部審計業(yè)務時，所需記錄以下哪項信息：  
　　 A．完成既定的業(yè)務所需的資源；
　　 B．所計劃的業(yè)務工作能及時地完成；
　　 C．預期的業(yè)務發(fā)現(xiàn)已得到清楚地辨識；
　　 D．內(nèi)部審計活動資源的使用有效率且有效果。
　　答案：A
　　解析：答案A正確：應對計劃予以記錄。計劃也包括確定業(yè)務目標和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息、確定開展業(yè)務的必要資源，并將上述內(nèi)容告知需要了解有關(guān)審計業(yè)務的管理層。計劃還應包括在恰當時候為熟悉各項活動、風險和控制所開展的調(diào)查，確認業(yè)務的重點領(lǐng)域，并從業(yè)務客戶處征求評論和建議。此外，計劃要延伸到制定工作方案，確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務結(jié)果，并取得業(yè)務工作方案的批準。
　　答案B不正確，已計劃的工作是否能及時地實際完成不可能在計劃階段就知道；
　　答案C不正確，在確定所要開展的業(yè)務范圍時應該確認預期的業(yè)務發(fā)現(xiàn)；
　　答案D不正確，對資源經(jīng)濟、有效地使用的記錄只有在業(yè)務完成時才能去做。
　　 
　　 20. 以下哪項活動代表購并后制造業(yè)公司的最大風險，因此最應該進行審計:  
　　 A．預付款資金的合并；
　　 B．采購職能的合并；
 　　C．法律職能的合并；
　　 D．營銷職能的合并。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，預付款在數(shù)量上就不重要；
　　答案B正確，根據(jù)標準2210.A1，“在規(guī)劃業(yè)務時，內(nèi)部審計師應確認及評估與被檢查的活動有關(guān)的風險。業(yè)務目標應反映風險評估的結(jié)果。”在咨詢業(yè)務中，咨詢業(yè)務目標應按與客戶達成協(xié)議的范圍關(guān)注風險、控制及治理過程（標準2210.C1）。采購職能在以上所列的四項職能中代表了最大的損失的不利影響，因此最有可能進行評價。采購職能在財務上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后，由于是對兩家公司的完全不同的系統(tǒng)在合并上存在困難，風險也就比較高。因此，也就增加了審計的可能性。
　　答案C不正確，法律職能通常代表的損失風險沒有采購職能那么大；
　　答案D不正確，營銷職能通常代表的損失風險沒有采購職能那么大。

（責任編輯：中大編輯）

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