1. 在年末對存貨盤點（physical inventory process）中，審計人員發現有超過￥1.2百萬價值的項目放在運輸部門并注明“已售出——不列入存貨”。由于客戶正在進行破產清算，其已有三個月未付款。但在存貨盤點時銷售經理仍要求運輸主管將此存貨作為已售商品。審計人員注意到銷售條款為“FOB倉庫”，在證實公司政策沒有變動之后，審計人員應當：
A.建議尋在運輸部門的存貨進行清點并將其納入存貨盤點結果中。
B.清點并將結果追查至相關記錄確保成本已正確地從存貨中轉出。
C.繼續采取適當程序確保放在運輸部門的存貨在相關的發票文件中記錄。
D.索取簽發的提貨單副本并放入本次存貨盤點的工作底稿。
答案：A
考查重點：審計實施。
解題思路：
在本題材中，一家公司的一部分存貨處于待運送狀態，但是買主已經破產，雖然合同的條款是FOB，但是，對方付款已無可能，因此內部審計人員應該建議這部分存貨應該記入庫。所以本題選擇A答案。

2. 現金收入應在取得當天或下一營業日存入銀行。選擇一恰當審計程序以證實現金被及時送存銀行：
A.審查記錄每筆銷售業務的現金出納機磁帶。
B.審查現金處理與保管會計記錄職責是否適當分離。
C.比較每天現金收入總額與銀行存款數。
D.審查現金收款與付款職責是否適當分離。
答案：C
考查重點：審計實施。
解題思路：
本題材考察如何檢查公司收入的現金是否當日即存入銀行。
A.不正確。檢查現金出納機磁帶不能知道是否當日存和銀行。
B.不正確。職責分離是保障現金安全的方法，而不是檢查現金是否當日存入銀行的方法。
C.正確。比較當日現金收入總額和銀行存款總額，可以看出是否符合規定。
D.不正確。同B。

3. 某審計人員發現近三年來某制造車間生產同樣數量的產品所耗費的小型工具支出每年增長20萬美元。產品存貨受到嚴格控制，毗鄰驗收部門，而小型工具的存儲無人管理并且靠近員工停車場。假定以下措施的成本和可行性相同，審計人員應當向車間管理層提出怎樣的安全建議：
A.將小型工具存儲移交產品倉庫主管負責，并明確小型工具的領取必須經過申請；
B.每月清點小型工具倉庫；
C.將小型工具存儲在安全區域，并建立出入卡控制制度，所有的出入情況必須向倉庫主管報告；
D.關閉員工停車場出口，在驗收處設立新的到停車場的入口。
答案：A
考查重點：內部控制。
解題思路：
本題考察哪一項建議措施最合理。在本題材中，審計人員發現公司的小工具成本每年都嗇很多，而每年生產的產品數目卻不變。原因在于小工具的存儲沒有受到很好的監督，從而使有些職工能夠偷竊。本題問最好的防范措施。
A.正確。把小工具移到管理嚴密的地方，同時對于小工具的使用必須要申請。
B.不正確。對小工具每月進行清點是不能杜絕偷竊的。
C.不正確。把小工具存在安全地點可取，但是打卡仍然不能限制員工每次的取貨量，從而不能控制盜竊。
D.不正確。用一個出口不能解決問題。

4. 公司總裁，管理層，外部審計人員和內部審計人員對建立恰當的控制環境都有重要意義。高級管理人員主要負責：
A.建立恰當的內控系統運行環境，并搭建總體內部控制框架；
B.復核財務信息以及收集和報告該類信息的手段的可靠性和完整性；
C.確保外部和內部審計人員恰當監控環境；
D.招待和監控董事會設計的控制制度。
答案：A
考查重點：內部控制。
解題思路：
本題考察高層管理者在內部控制系統中作用。
A.正確。高層管理者負責確立內部控制系統運行的良好環境和搭建內部控制系統的框架。
B.不正確。本選項是外部審計師的職責。
C.不正確。這是審計委員會的職責。
D.不正確。這是具體操作部門的職責。

5. 審計人員發現公司采購部門的政策允許產品每一部件的訂貨到收貨天數最大化，即使部件的完成時間長達三個月或者更長。為了強調與該政策有關的降低存貨持有成本目標，審計人員應當關注：
A.復核產品樣本的生產要求，以確定生產過程中材料與配件的最佳需求時間；
B.評估采購部門成員之間是否存在產品線任務安排的輪換；
C.確認與任一計算機控制系統有關的采購部門成員的簽名授權系統；
D.對銷售額最高的產品進行測試，以確定持有產成品的平均天數。
答案：A
考查重點：審計實施。
解題思路：
在本題中，一個公司的存貨成本，由于項目拖延完成和原料的不及時供應，非常高。問內部審計人員采取什么建議。
A.正確。審查公司的生產要求，從而確定在什么時候供應原材料是最及時的，有助于養活存貨成本。
B.不正確。第條生產線的任務在采購人員之間輪換不能降低成本。
C.不正確。與計算機系統有關的活動，都要簽字授權也不能幫助降低成本。
D.不正確。測試產成品的平均持有天數不能幫助養活在產品產生的成本。

6. 財務報告期的合規性審計正處于規劃階段。審計人員特別關注季度報告中可能為競爭對手利用的敏感性信息。這類敏感性財務數據的簽發由誰決定？
A.財務副總裁；
B.公司政策授權；
C.審計委員會；
D.數據保負責人。
答案：B
考查重點：內部控制。
解題思路：
在本題中，內部審計人員擔心公司的秘密數據會被競爭對手所利用，從而在分發有關數據時進行控制。對于什么人可以得到這些數據，應該根據公司的相關政策。所以，本題選擇B答案。

7. 某公司的勞動力分配報告要求每月進行更正，因為勞動工時被分配到了無用工作上，這樣看來可能缺失的數據處理的輸入控制措施是：
A.完整性測試(completeness test)。
B.有效性測試(validity test)。
C.限度測試(limit test0。
D.總量控制(control total)。
答案：B
考查重點：內部控制。
解題思路：
本題材考察輸入控制的概念。一個公司的工時記錄部門經常要求修改工時數據，因為許多沒有人做的工作也被分配了工時。問內部控制中哪種檢驗缺失。
A.不正確。完整性測試沒有被違背。
B.正確。由于缺乏有效性檢驗，才會出現題目所述的錯誤。
C.不正確。限度測試與題目所述情況無關。
D.不正確。總量控制也無關。

8. 某公司的一個經營部門缺少足夠的程序來檢測并并驗證收到商品的數量，為了評估這一控制缺陷的重要性，審計人員應審查該部門的：
A.年末存貨余額。
B.年度存貨采購量。
C.年末資產總量。
D.年度運營成本。
答案：B
考查重點：審計實施。
解題思路：
本題考察內部審計人員如何評估一個控制程序是否重要。本題中，內部審計人員發現一個公司沒有合理的流程檢測和驗收商品的數量，為了確認這項缺陷是否重要，審計人員應該采取的措施：
A.不正確。只是審查年末存貨的帳戶余額是不能發現究竟出現多少誤差。
B.正確。審查年度存貨購買的數量，可以確認誤差的大小。
C.不正確。年末的資產總額更不能反映問題。
D.不正確。年度的運營成本與存貨的盤點無關。

9. 根據客戶的采購定單，貨物從倉庫支出，然后經核對過的送貨單和采購定單被送至開票部門來準備銷售發票，送貨單既沒有被清點也沒有預先編號。針對這一控制弱點應擴大采取的實質性測試是：
A.從客戶登記簿中抽取銷售發票并審查相應的送貨單。
B.從倉庫抽取發貨單并追查發貨通知至相應的銷售發票。
C.加總（Foot）銷售登記簿中的金額并追查至總帳金額。
D.追查銷售發票中的數量和價格至客戶采購定單并進行延伸和加總測試。
答案：B
考查重點：內部控制。
解題思路：
本題考查哪一項可以檢查出內部控制系統的漏洞。在題目中，發送貨物的記錄是沒有編號的，而且不能追溯責任。這樣就無法知道貨物是否發送出去。
A.不正確。從售貨票追趕溯到發貨記錄不能看出是否真的已經發貨。
B.正確。從倉庫的發貨單、發票、發貨通知三者的比較可以查出漏洞。
C.不正確。結算銷售總額對檢查發貨漏洞沒有幫助。
D.不正確。通過發票上記載的貨物數量和價格，比較用戶采購定單，也不能發現是真正發貨。

10. 對于部門經理打算限制工資增長的雇員，工資計算機系統卻提高了他們的工資。為防止以后出現這種情況：
A.工資登記簿應與雇員主文檔相核對。
B.工資主文檔應與雇員主文檔相核對。
C.應該由工資增長的推遲工資的增長。
D.工資增長的推遲應該經過各職部門明確地批準。
答案：D
考查重點：內部控制。
解題思路：
本題要求選擇如何避免計算機信息系統與管理層的矛盾。在本題中，計算機系統為一些管理層不想加薪水的人提高了工資。本題要求選擇一項防范措施。
A.不正確。比較工資登記簿記錄和雇員主文檔不能避免上述問題。
B.不正確。工資主文件與雇員主文件的比較也不是一個很好的控制措施。
C.不正確。預定的漲工資由工資登記部門主管，也不能保證管理層沒有意見。
D.正確。漲工資計劃必須得到職能部門的批準后才能登記。

（責任編輯：中大編輯）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁