16、內部審計師在審計期間沒有發現員工的舞弊行為。以下哪項結果表明內部審計師很可能違反了專業實務標準：
　　A、沒有對審計范圍內所有交易的業務開展詳細的檢查；
　　B、確定審計范圍內任何可能的舞弊都沒有包括重大的金額；
　　C、確定審計范圍內擴展審計程序的成本會超出潛在的收益；
　　D、假定審計范圍內的內部控制是充分、有效的。
　　答案：D內部審計師應通過考慮風險管理、控制及治理過程的充分性和有效性來行使應有的職業審慎（標準1220、A1）。
　　解析：答案A不正確，應有的職業審慎不要求對所有交易的詳細檢查（實務公告1220-1）；
　　答案B不正確，內部審計師應該考慮運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重要性；
　　答案C不正確，內部審計師應該考慮有關潛在利益方的確認服務成本。
　　答案D正確，內部審計師應通過考慮風險管理、控制及治理過程的充分性和有效性來行使應有的職業審慎（標準1220、A1）。
　　17、內部審計活動安排的很多任務在防止和檢查重大的舞弊方面可以起到重要的作用，但以下哪項安排的任務就不能起到這種作用：
　　A、檢查大額、異常或無法解釋的支出；
　　B、檢查敏感的支出，如訴訟費、咨詢費和國外的銷售傭金；
　　C、檢查小額現金收入的每一項控制因素；
　　D、檢查對組織而言不尋常的捐贈。
　　答案：C
　　解析：答案A、B和D不正確，為了防止或檢查重大的舞弊，內部審計師應該檢查大額的、異常的、或無法解釋的費用支出以及敏感性支出和不尋常捐贈。
　　答案C正確，內部審計師應通過考慮運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重要性以及有關潛在利益方的確認服務成本來行使應有的職業審慎（標準1220、A1）。因此，對小額現金的詳盡檢查不會防止或檢查出重大的舞弊，是對有限的內部審計活動的資源的沒有效率及無效地使用。任何小額現金的失竊金額都不是實質性的。
　　18、溝通技能對內部審計師十分重要。他們應當有成效地將以下信息傳達給業務客戶，但不包括：
　　A、為具體的業務設定的目標；
　　B、在初步調查之后做出業務評價；
　　C、在選擇調查范圍時運用風險評估；
　　D、做出的建議與特定的業務客戶有關。
　　答案：C
　　解析：答案A、B和D不正確，內部審計師應該有效地表達業務目標、結論、評價和建議。
　　答案C正確，內部審計師應該擁有出色的口頭和書面表達能力，以便清楚有效地表達業務目標、業務評價、結論和建議等事項（實務公告1210-1）。不過，沒有必要一定要將風險評估這樣的事情與業務客戶溝通。
　　19、應有的職業審慎性意味著合理的謹慎和能力，而不是永不出錯或永不出現反常工作表現。因此，以下哪項沒有必要：
　　A、開展合理限度的檢查與核證；
　　B、開展廣泛的檢查；
　　C、對合規性確實存在做出合理的保證；
　　D、考慮重大違規行為的可能性。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，內部審計師僅需要在合理限度內采取檢查與核證工作；
　　答案B正確，應有的職業審慎性意味著合理的謹慎和能力，而不是永不出錯或永不出現反常工作表現。應有的職業審慎性要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進行詳細檢查。相應地，內部審計師不可能絕對保證組織不存在違規或違規。此外，無論何時開展內部審計工作，審計師都應該考慮存在重大違規或不合規情形的可能性（實務公告1220-1）。
　　答案C不正確，內部審計師不能做出絕對的保證；
　　答案D不正確，內部審計師應該考慮重大違規的可能性。
　　20、內部審計師在計劃確認業務時判斷某個項目不重要。不過，在隨后確定以下哪項問題時確認業務仍可能要包括這個項目：
　　A、可利用的助理人員很多；
　　B、與這個項目有關的不利結果最有可能發生；
　　C、相關的信息是可靠的；
　　D、雜項收入受影響。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，在沒有其他考慮的情形下，將更多的工作投入到不重要的項目是沒有效率的；
　　答案B正確，內部審計師應通過考慮運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重要性行使應有的職業審慎（標準1220、A1）。重要性判斷要根據環境和涉及的定性與定量方面的考慮做出。而且，內部審計師也應該考慮風險與重要性的相互影響。隨后，在不利的結果可能發生時，審計工作中就需要對不重要的項目做出量化，比如，由重大的或有負債引起的非法支付在其他方面就不重要。
　　答案C不正確，如果相關信息是可靠的，就不需要附加的審計程序；
　　答案D不正確，如果這個項目影響的是多次發生的收入而不是雜項收入，就更有可能包括這個項目。
　　21、某金融機構的內部審計師正開展審計，以評價該機構的投資和貸款業務。在上一年度，該機構在監控投資和貸款業務量方面采用了新的政策和程序。審計師還了解到該機構在去年投資于一些新型的金融工具，并運用大量的衍生金融工具來適當地防范風險。如果內部審計師在開展初步的檢查，應實施以下哪個程序：
　　A、檢查自上次內部審計之后，由管制部門和外部審計師出具的審計報告；
　　B、與管理層會談，確認在投資和貸款方面的政策變化；
　　C、檢查董事會會議記錄，確認政策的變化對投資和貸款所產生的影響；
　　D、以上答案都正確。
　　答案：D
　　解析：答案A、B和C不正確，在調查期間，內部審計師應檢查自上次內部審計之后，由管制部門和外部審計師出具的審計報告；與管理層會談，確認在投資和貸款方面的政策變化；檢查董事會會議記錄，確認政策的變化對投資和貸款所產生的影響。
　　答案D正確，業務計劃應予以記錄，除此之外，還應包括從以前的業務工作底稿、其他業務的結果、預算數據、財務報表、組織的信息（主要的系統變化等）、通信文件以及適合被審計活動的技術性的文獻中獲取關于被審計活動的背景信息。計劃還應包括在適當的情況下開展調查，以熟悉有關活動內容、風險和控制；確認業務的重點領域；征求業務客戶的評論和建議。調查涉及與業務客戶開展討論、與受被審計活動影響的個人（如審計報告的使用者）進行面談、進行現場觀察、回顧管理報告和研究結果、分析性審計程序、繪制流程圖、功能性“走查”（從頭至尾對具體工作活動進行測試，也稱穿行測試）以及記錄關鍵的控制活動。（實務公告2210、A1-1）。
　　22、內部審計師在開展初步調查時發現許多重大審計問題并決定深入調查這些問題。業務客戶非正式地表達其對初步調查結果的認可，并要求審計師在其有機會對問題做出反應之前，不予報告這些存在重大問題的領域。以下哪項審計反應是不恰當的：
　　A、將該業務安排在審計進度表上，并與管理層討論是否需要及時完成該項業務；
　　B、考慮所涉及領域內的相關風險；若風險很高，則繼續進行審計；
　　C、鑒于業務客戶已同意采取建設性的行動，考慮在不提交所需審計報告的情況下結束該審計；
　　D、與業務客戶合作將這項業務安排在審計進度表上，并在審計期間更深入地關注這個重大的問題，并關注業務客戶的反應。
　　答案：C
　　解析：答案A和D不正確，內部審計師已確認出重大的業務問題，沒有理由不繼續審計；
　　答案C正確，內部審計師僅完成了初步調查。業務客戶的建設性的行動可以是拖延性的策略，以掩蓋更多嚴重的問題。
　　答案B不正確，內部審計師應該總是考慮與潛在的審計發現有關的風險，并將之作為確定是否需要更加直接的關注上述問題的依據。
　　23、《內部審計專業實務標準》的目標不包括以下哪項：
　　A、為內部審計業績的考評確立了依據；
　　B、指導內部審計師的道德行為；
　　C、描述了應該能夠代表內部審計實務的基本原則；
　　D、扶持經改進的組織的流程和運營。
　　答案：B
　　解析：答案A、C和D不正確，內部審計專業實務標準（SPPIA）的目標是：
　　描述了應該能夠代表內部審計實務的基本原則；
　　為開展并促進廣義范圍的價值增值型的內部審計活動提供了框架；
　　為內部審計業績的考評確立了依據；
　　扶持經改進的組織的流程和運營。
　　答案B正確，IIA的職業道德規范描述了“期望內部審計師達到的行為規則，這些規則的目標是幫助解釋應用于實務的原則，并指導內部審計師的道德行為”。
　　24、根據IIA的內部審計專業實務框架，以下哪項聲明對于內部審計專業實務標準的運用而言可以代表非強制性的指南：
　　A、屬性標準；
　　B、實施標準；
　　C、工作標準；
　　D、實務公告。
　　答案：D
　　解析：答案A、B和C不正確，道德規范、屬性標準、實施標準以及工作標準組成了強制性指南。
　　答案D正確，實務公告是對內部審計專業實務標準的非強制性解釋，或是對標準在具體情況下的運用。它們可代表IIA認可的最佳實務，可作為對標準的運用的一種方式。
　　25、當面臨強加的審計范圍限制時，首席審計執行官應該：
　　A、直到審計范圍限制消除后才實施審計；
　　B、將范圍限制的潛在影響與董事會下屬的審計委員會溝通；
　　C、對于審計范圍受限的業務要多加審計；
　　D、對此審計業務安排更有經驗的人員。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，在業務范圍受限的情況下依然可以開展審計；
　　答案B正確，業務范圍的限制是對內部審計活動的一種限制，該界限妨礙審計活動實現其目標和計劃。范圍界限可能限制：章程中所規定的業務范圍；在內部審計活動中，接觸與開展業務相關的記錄、人員和實物資產；經批準的業務工作安排；必要的業務程序的實施；經批準的人員配備計劃和財務預算。最好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關管制部門報告業務范圍的界限及其潛在影響（實務公告1130-1）。
　　答案C不正確，審計范圍受限的業務不一定需要進行多次審計；
　　答案D不正確，審計范圍受限的業務不一定需要更多有經驗的人員。
　　26、以下哪種情況說明內部審計師可能缺乏客觀性：
　　A、一個與主要客戶相連結的新的電子數據交換程序運行之前，內部審計師對其進行檢查；
　　B、前任采購助理調入內部審計部門四個月后，對采購業務的內部控制進行檢查；
　　C、內部審計師建議制定控制和業績考核標準，以便評估與某服務組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同；
　　D、編制工資單的會計職員，協助內部審計師確認小型電動機的實際庫存量。
　　答案：B
　　解析：答案A和C不正確，如果內部審計師建議在實施系統控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產生負面影響。內部審計師設計、安裝、起草程序或運行系統就會損害客觀性；
　　答案B正確，對于借調或臨時聘用的人員，只有在借調或聘用一段合理的時間之后（至少一年），內部審計活動才能分配他們參與審計他們以前曾經負責的經營領域，否則將損害客觀性。如果任務已經如此分配，則需要在監督業務工作和溝通業務結果時格外小心（實務公告1130、A1-1）。然而，內部審計師可以對他們以前負責的相關業務提供咨詢服務（1130、C1）。如果內部審計師在被請求提供咨詢服務時，相關的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業務前應向客戶披露（1130、C2）。
　　答案D不正確，請其他領域的人員幫助內部審計師不會使客觀性受損，特別是在這位員工來自所開展業務以外的領域。
　　27、以下哪項活動違反了獨立性原則：
　　A、審計師馬上就要提升負責某個分部，但仍繼續對該部門實施審計；
　　B、由于預算限制而縮小審計范圍；
　　C、參加特別小組，對新的配送系統的控制標準提出建議；
　　D、在采購代理執行合同之前檢查合同的初稿。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，在內部審計活動或個別的內部審計師負責、或管理層考慮分配他們某項可能要經審計的經營工作時，內部審計師的獨立性與客觀性就可能受到損害。內部審計師在評估對獨立性與客觀性的影響時，要考慮以下因素：IIA的《職業道德規范》與《內部審計專業實務標準》（《標準》）的規定；利益關系方的期望；內部審計活動章程所允許和限制的內容；《標準》所要求的披露要求；內部審計師接受的屬于審計范圍的活動或任務（實務公告1130、A1-2）。
　　答案B不正確，預算控制不會構成對獨立性的損害；
　　答案C、D不正確，內部審計師可以建議控制標準。不過，如果內部審計師參與了這些系統的設計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認為審計師的客觀性受到了損害。
　　28、在應付賬款工作的審計過程中，內部審計師計劃與供應商聯系以便核實賬款余額。對這類與組織外部單位的聯系是在何處進行授權的： A、內部審計活動的政策與程序； B、內部審計實務專業實務標準； C、內部審計道德行為規范； D、內部審計活動的章程。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，政策與程序引導內部審計師始終如一地遵守內部審計活動的工作標準；
　　答案B不正確，內部審計活動的權限是在經董事會批準的章程中界定的；
　　答案C不正確，職業道德規范的目標是促進內部審計職業的道德氛圍。
　　答案D正確，內部審計活動的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經董事會批準的章程中界定（標準1000）。章程應確立內部審計活動在組織內的地位；授權審計人員接觸與開展業務工作相關的記錄、人員和實物財產；界定內部審計活動的范圍（實務公告1000-1）。因此，章程應該對內部審計活動與組織內其他部門以及組織外其他單位的關系做出規定。
　　29、內部審計活動章程中應包含以下哪項權限要素：
　　A、確定要開展審計的組織部門；
　　B、確定應向審計委員會披露類型；
　　C、接觸與績效審計有關的記錄、人員和實物資產；
　　D、接觸外部審計師的業務記錄。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，章程不應具體地確認業務的主題；
　　答案B不正確，向審計委員會做出披露是義務，而非權限要素；
　　答案C正確，內部審計活動的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經董事會批準的章程中界定（標準1000）。章程應確立內部審計活動在組織內的地位；授權審計人員接觸與開展業務工作相關的記錄、人員和實物財產；界定內部審計活動的范圍（實務公告1000-1）。
　　答案D不正確，不能保證一定會接觸到外部審計師的業務記錄。
　　30、為了避免管理高層與審計委員會之間的明顯沖突，首席審計執行官應當：
　　A、向管理高層和審計委員會溝通所有的業務結果；
　　B、通過組織地位加強內部審計活動的獨立性；
　　C、先與審計委員會討論所有的報告，再與管理高層討論；
　　D、要求董事會批準內部審計活動與審計委員會關系的政策。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，管理高層與審計委員會收到所有的業務結果沒有必要，也沒有效率；
　　答案B不正確，組織地位有助于內部審計活動實現獨立性，但其自身不足于避免沖突；
　　答案C不正確，審計委員會本質上是起監督作用而非經營作用。
　　答案D正確，內部審計活動的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經董事會批準的章程中界定（標準1000）。章程應確立內部審計活動在組織內的地位；授權審計人員接觸與開展業務工作相關的記錄、人員和實物財產；界定內部審計活動的范圍（實務公告1000-1）。

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