運用下列資料回答問題1-6
某跨國公司同意采用一增值網絡（VAN）為公司的電子數據切換及電子基金轉換業務提供代碼服務和信息交流。在轉移數據至VAN之前，公司施行了在線交易流程。內部審計師有責任對該流程進行評估流程。另外，公司和VAN聲稱允許內部審計師每年一次對VAN控制進行檢查與報告。合同還說明在公司會計年度的第二或第三季度內可以突擊進入VAN系統。這一時期已經選定以防干擾VAN業務流程高峰期，這一條款并未經過內部審計師檢查。經董事會批準的年度審計計劃要求本年度開展全面審計。

1、當審計人員在第三季度提出對VAN安排年度控制系統審計時，VAN聲稱由于本年業務高峰期開始較早，所有VAN均已占用因而無法安排審計。這一審計范圍的限制及其潛在影響，必須報告給哪一部門？
A、公司的董事會；
B、VAN的董事會；
C、公司和VAN兩方的董事會；
D、這一事項根本不用報告董事會。
答案：A
考查重點：內部審計原則。
解題思路：
A、正確。符合審計準則的規定。
B、不正確。應該向本公司報告。
C、不正確。應該向本公司報告。
D、不正確。根據準則規定必須向最高層報告審計范圍的限制。

2、審計人員希望確定EFT付款系統沒有重復付款情形。計算機輔助審計技術可用以實施下列哪些程序？
I、確定EFT業務是否支付給同一供貨商同一金額；
II、尋找非（付款）授權的供貨商代碼的EFT業務；
III、測試EFT業務的合理性；
IV、尋找EFT業務中重復的購買訂單號。
A、I、II、III和IV
B、I、II和IV
C、I和III
E、I和IV
答案：D
考查重點：計算機輔助審計
解題思路：
I、正確。運用通用審計軟件就可以實現。
II、不正確。僅靠計算機無法判斷哪些供應商是經過了授權的。
III、不正確。目前還需要人工幫助。
IV、正確。運用通用審計軟件就可以實現。

3、下列哪項流程控制最不可能為審計人員提供業務有效性的保證？
A、對請求者的認證；
B、信息真實性的確認；
C、例外處理；
D、數據的解密。
答案：D
考查重點：EDP審計。
解題思路：
A、不正確。這里在處理之前發生的，無法確定數據處理的正確。
B、不正確。需要搞清的是處理的有效性，僅僅信息真實是不夠的。
C、不正確。屬于EDP一般控制，與處理的有效性不能提供直接證據。
D、正確。通過的數據的解密可以用來看出處理的正確與否。

4、由于VAN沒有讓審計人員進入其系統，這部分審計計劃因而未完成。下列哪項屬審計人員不應做的：
A、在年度報告中說明審計限制；
B、重新編制審計計劃并將該步驟刪去；
C、獲得內部審計主管的批準；
D、在審計工作底稿中記錄VAN行為。
答案：B
考察重點：內部審計準則。
解題思路：
A、不正確。屬于重大事項應該記載。
B、正確。這樣做不符合準則規定，并且無法保證審計質量。
C、不正確。是準則允許的。
D、不正確。屬于重大事項應該記載。

5、下列哪項不應作為公司采用EFT及EDI的理由？
A、充分利用可流通票據相關的時間差；
B、可使公司在及時付款基礎上與EDI供貨商協相關折扣；
C、改善其現金管理程序；
D、減少輸入時間和輸入錯誤。
答案：A
考查重點：EDP審計。
解題思路：
A、正確。事實上應用此技術使時間的延遲減少到了最低；
B、不正確。因為所有相關帳戶幾乎可以同時操作，所以節約了時間，為公司利用供應商鼓勵付款的折扣提供了方便。
C、不正確。由題目信息可知。
D、不正確。該技術使數據間直接傳輸，所以可以實現這個效果。

6、在EDI/EFT系統設計時審計人員最不可能提出下列哪項建議？
A、同意一項電子文件的個人鑒定應當單獨作為一數據字段儲存；
B、災難的恢復計劃必須建立；
C、數據安全措施必須編入程序，防止未經授權的個人擅自篡改數據；
D、必須禁止間接接觸電子數據。
答案：D
考查重點：EDP審計
解題思路：
A、不正確。屬于輸入控制，是內部控制的一種。
B、不正確。屬于以外控制，是內部控制的一種。
C、不正確。對修改的控制，是內部控制的一種。
D、正確。由題目可知，如果這樣做那么系統就無法發揮作用。

7、審計人員了解到電算化的普及為計算機舞弊創造了更多機會，但也促進了計算機審計技術的發展，以便發現舞弊。編程舞弊是發生在銀行業中的一種舞弊，即程序員設計了一個程序來按四位小數計算存貨帳戶中每天的利息，然后他刪去最后兩位小數并加到自己的帳戶中。
以下計算機審計技術中最能有效地發現這類舞弊的是：
A、平等模擬（parallelsinulation）
B、抽取存款帳戶余額以便向存款人函證的通用審計軟件。
C、抽點法（snapshot）
D、SCARF（系統控制和審計復核文件）。
答案：A
考查重點：EDP審計。
解題思路：
采用平行模擬法，計算出各存款帳戶的利息，與該雇員計算的利息比較，發現差異即可以發現舞弊。因此，選擇A答案。

根據下面的資料回答問題8至9
審計人員在對政府部門的一家社會性服務機構進行審計時，實施了分析性復核。審計人員發現該機構某社工人員管轄內的個別領款人的領款數目出現異常的大幅度增長。

8、審計人員正在考慮提出建議來對防止出現虛假領款人的潛在問題而實施適當的控制，他把以下控制措施作為建議中的備選項目：
I、要求領款人文件中的所有增加項目都要由社工主管進行獨立地調查和批準。
II、要求對所有領款人的帳號使用自檢測數碼以便任何重復都應被系統及時發現。
III、向計算機程序中編加代碼來尋找重復的姓名和地址，一旦出現重復，就生成一份例外報告送給部門主管。
IV、要求社工在領款人之間輪換。
下列控制組合中能最有效地達到審計人員的目的，并加強對有效領款人的控制：
A．I、II、III和IV
B．I、II和III
C．I和IV
D．I、III和IV
答案：D
考查重點：舞弊。
解題思路：
本題考察防范舞弊的措施，本題是為了防范虛假的領款人。
對于措施II：領款人帳號的重復出現，不能說明是否有虛假領款人。
因此，除了II以外，都可以達到審計人員的要求，本題選擇D答案。

9、為了調查這一審計發現，下列審計程序中最有效的是：
A、使用通用審計軟件將支付給領款人的款項按社工人員分類，再按地址和姓名分類。
B、實施整合檢測工具并對經濟業務進行全年監督以確認異常項目。
C、實施抽點法并追蹤與特定社工相關的經濟業務，這些社工被認為與支出的異常大額增加相關。
D、使用通用審計軟件對領款人進行隨機抽樣，并向每位領款人發函來調查他們是否已經收到了適當的付款。
答案：A
考查重點：EDP審計。
解題思路：
本題只是調查特定的領款人的異常情況。因此使用通用審計軟件將支付給領款人的款項按照不同的社會工作人員分類，每類中再按照地址、姓名分類，即可調查清楚。因此，選擇A答案。

使用下列資料回答問題10—11
某零售公司利用電子數據交換來訂購其所需商品。貨物由中心倉庫接收，并經電子掃描入電腦以確定訂貨單是否簽發，然后再作登記。這些貨物經中心倉庫貼上價格標簽后在24至48小時內送至各商店。收到貨物的當開記錄存貨和應付帳款。公司通過電腦接收供應商的發票。后者又由電腦程序與相應的訂貨單及收貨單相比較。若各項單證均吻合，發票即納入支付計劃并報告財務主管。若發票與其他單據在預先界定的項目方面不吻合，則應編制報告并送至應付帳款處以便深入調查。所在相應的文件均由電腦記載、稽核，并保留在公開文件中。

10、審計人員擬確定年終單據不一致的情形并對這些單據的潛在原因進行調查，在確定被審事項時下列審計程序哪項最有效？
A、進行數據測試確認不一致的屬性；接著調查這些已確認屬性的事項；
B、利用通用審計軟件閱讀該年的訂貨文件；選取訂貨的統計樣本并追蹤調查相應的收貨文件與購貨發票；
C、采用系統控制審計檢查文件確認非正常項目，進行屬性抽樣并追蹤相應的書面文件；
D、利用通用審計軟件閱讀電腦記載的不一致項目。
答案：D
考查重點：計算機輔助審計。
解題思路：
A、不正確。測試數據用來檢驗系統運行方面的問題，在這里不是最有效的方法；
B、不正確。雖然使用通用審計軟件能夠找出問題，但是只系統已經標注了不符合的數據，只要把他們找到就可以了，不需對全部數據進行重新分析。
C、不正確。測試數據用來檢驗系統運行方面的問題，在這里不是最有效的方法。
D、正確。最佳方法。

11、審計人員欲確定該電腦程序是否在全年內均恰當核準收貨單與購貨發票。為實現這一目標，下列相關電算化審計技術哪項最有效？
A、在最后一季度使用測試數據方法（testdatamethod）
B、全年采用一整合測試工具(integratedtestfaciliry)
C、以月為基礎采用平行模擬法(parallelsimulation)
D、以天為基礎采用系統控制審計檢查文件(SCARF)
答案：B
考查重點：計算機輔助審計。
解題思路：
A、不正確。題目中要求對全年審計。
B、正確。可以實現，并且測試數據使用真實交易系統，更保證了結果的真實可靠。
C、不正確。題目是要對結果進行核對，沒有涉及系統設計的檢驗，該項測試是用來測試程序設計的。
D、不正確。雖然能夠實現目標，但是與B相比，工作量太大，沒有B效率高。

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（責任編輯：中大編輯）

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