1. 在審計一個計算機會計系統(tǒng)時，以下哪項有關(guān)平行模擬的說法是錯誤的：
A．管理者的計算機程序?qū)灰走M行重新處理；
B．審計期間的交易可能被重新處理；
C．只有實際的，而不是虛擬的交易被重新處理；
D．通常這種審計方法成本高昂。
答案：A
解析：答案A正確，平行模擬是對管理者程序的控制措施的一種測試方法，是審計師開發(fā)的程序，而不是管理者的程序，用來處理被審計者實際的交易數(shù)據(jù)，所得到的結(jié)果和報告與被審計者程序的處理結(jié)果相比較。如果管理者的控制措施是有效運行的，那么兩組結(jié)果應該是一致的。
答案B不正確，審計期間的交易可能被重新處理；
答案C不正確，只有實際的，而不是虛擬的交易被重新處理；
答案D不正確，獲取程序的成本過于昂貴。

2. 下列哪項計算機輔助審計技術(shù)中，審計師使用控制程序：
A．整合測試設(shè)備；
B．平行模擬；
C．數(shù)據(jù)測試法；
D．程序編碼測試。
答案：B
解析：答案A不正確，整合測試設(shè)備在管理者程序中輸入虛擬交易數(shù)據(jù)；
答案B正確，平行模擬是對管理者應用程序控制措施的測試。一個審計師開發(fā)的程序用來處理被審計者實際的交易數(shù)據(jù)，所得到的結(jié)果和報告與被審計者程序的處理結(jié)果相比較。如果管理者的控制措施是有效運行的，那么兩組結(jié)果應該是一致的。
答案C不正確，在數(shù)據(jù)測試法中，在審計師的控制下，管理者的程序處理測試數(shù)據(jù)；
答案D不正確，程序編碼測試是指檢查管理者的應用軟件編碼，確定它是否包含必要的控制措施。

3. 以下哪項是審計委員會的恰當職責：
A．對組織的采購職能進行審核；
B．審核首席審計執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)工作計劃；
C．審核會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄，確定其勝任能力；
D．對具體的業(yè)務(wù)安排具體的內(nèi)部審計人員提出建議。
答案：B
解析：答案A和C不正確，審核組織的采購職能與內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)工作計劃要求詳盡的技術(shù)上的能力；
答案B正確，審計委員會由外部的獨立于管理層的董事組成。與審計委員會的定期溝通有助于確保獨立性，并在董事們與內(nèi)部審計活動之間提供了相互溝通的方式。根據(jù)標準2020（見第七單元），首席審計執(zhí)行官應該向管理高層與董事會溝通內(nèi)部審計活動的計劃和資源要求，以便得到審核與批準。而此，實務(wù)公告2020-1（見第七單元）指出，首席審計執(zhí)行官應將內(nèi)部審計活動關(guān)于工作安排、人員配備和財務(wù)預算的總結(jié)報管理高層審批，報董事會參考。
答案D不正確，人員的具體安排屬于內(nèi)部審計活動的管理工作。

4. 內(nèi)部審計師通常在審計報告中陳述審計事實的同時表述審計意見。職業(yè)關(guān)注要求內(nèi)部審計師的意見應該：
A、局限于控制的有效性
B、只有最高管理層或被審部門管理層要求時才表達意見
C、以經(jīng)驗為基礎(chǔ)，無偏見。
D、基于充分的事實證據(jù)基礎(chǔ)上，表達審計意見。
答案：D
解析：答案A不正確。見題解d。
答案B不正確。見題解d。
答案C不正確。見題解d。
答案D正確。審計意見可以包含審計的整個范圍或只是特定的方面。意見應該明確，并建立在審計過程中收集的事實信息上。

5. 為了避免首席執(zhí)行官與審計委員會之間的沖突，首席審計執(zhí)行官應當:
A．向首席執(zhí)行官和審計委員會同時提交所有的業(yè)務(wù)溝通的復印件；
B．通過組織的地位加強獨立性；
C．將所有向首席執(zhí)行官報告的未決業(yè)務(wù)與審計委員會討論；
D．要求董事會制定包含內(nèi)部審計活動與審計委員會關(guān)系的政策。
答案：D
解析：答案A和C不正確，首席執(zhí)行官與審計委員會最有可能審核總結(jié)報告。管理高層與董事會通常不涉及內(nèi)部審計工作的細節(jié)；
答案B不正確，除非報告關(guān)系已明確，否則獨立性不足以充分到能轉(zhuǎn)移沖突。
答案D正確，為了避免首席執(zhí)行官與審計委員會之間的沖突，首席審計執(zhí)行官應該要求董事會制定包含內(nèi)部審計活動與審計委員會關(guān)系的政策。首席審計執(zhí)行官應該定期同董事會、審計委員會或其他的管制機構(gòu)溝通（實務(wù)公告1110-1）。此外，董事會應該批準界定了內(nèi)部審計活動的目標、權(quán)限與職責的章程（標準1000）。

6. 以下哪位不是審計委員會的恰當成員：
A．組織聘用的地區(qū)銀行的副總裁；
B．精于商業(yè)管理的專家；
C．與組織有聯(lián)系的已退休的執(zhí)行官；
D．組織的經(jīng)營副總裁。
答案：D
解析：答案A、B和C不正確，上述三方通常都是獨立于組織的內(nèi)部經(jīng)營的外部當事方。
答案D正確，審計委員會是由外部的獨立董事所組成的下屬委員會。它的目標是幫助外部審計師和內(nèi)部審計師獨立于管理層，并確保董事們具備應有的審慎。審計委員會通常選擇外部審計師、審核總體的審計計劃、檢查外部審計與內(nèi)部審計的結(jié)果、定期與首席審計執(zhí)行官會面，并審核內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)工作計劃、員工配備和財務(wù)預算?，F(xiàn)實中存在對經(jīng)營副總裁負有責任的業(yè)務(wù)進行審計，可是副總裁是不獨立于內(nèi)部審計活動的，而且他也不是外部董事.

7. 審計委員會通過以下哪項加強了組織的控制流程：
A．安排內(nèi)部審計活動負責與政府機構(gòu)相互聯(lián)系；
B．讓首席審計執(zhí)行官來選擇外部審計師；
C．對首席審計執(zhí)行官提出的建議進行后續(xù)追蹤；
D．批準內(nèi)部審計活動政策。
答案：C
解析：答案C正確，內(nèi)部審計師應該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合，并且在不受干擾的條件下開展工作。這類支持促進了獨立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對業(yè)務(wù)溝通的恰當考慮以及對業(yè)務(wù)建議的適當行動（實務(wù)公告1110-1）。內(nèi)部審計地位的增強反過來又加強了控制流程。
答案A、B和D不正確，控制的直接加強不來自于這些活動。

8. 大型制造業(yè)的以下哪項組織的結(jié)構(gòu)特征存在控制薄弱環(huán)節(jié)：
A．信息系統(tǒng)部門由直接向總經(jīng)理報告的副總經(jīng)理來領(lǐng)導；
B．首席財務(wù)官還是向首席執(zhí)行官報告的副總經(jīng)理；
C．審計委員會由首席執(zhí)行官、首席財務(wù)官和主要的股東組成；
D．主計長和財務(wù)主管向首席財務(wù)官報告。
答案：C
解析：答案A不正確，這種報告關(guān)系得到了加強，它阻止了用戶對信息系統(tǒng)運行的操縱；
答案B和D不正確，它們都屬于正常的、恰當?shù)膱蟾骊P(guān)系。
答案C正確，由于審計委員會監(jiān)督內(nèi)部審計與外部審計，所以它具有控制職能。審計委員會應由獨立于管理層的董事構(gòu)成。審計委員會的權(quán)限和獨立性加強了內(nèi)部審計活動的地位。董事會應一致同意任免與董事會直接、定期溝通的首席審計執(zhí)行官。

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（責任編輯：中大編輯）

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