1．假設(shè)內(nèi)部審計職員擁有必要的經(jīng)驗和訓(xùn)練，那么適合內(nèi)部審計職員承擔(dān)的工作是：
A．在應(yīng)付帳款管理者請病假時代替他的位置。
B．確定各種投資方式的盈利能力并選取最優(yōu)的一個。
C．作為評估小組的成員，審查供應(yīng)商會計軟件內(nèi)部控制并根據(jù)風(fēng)險暴露劃分等級。
D．從會計部門調(diào)出后不久參加對該部門的內(nèi)部審計。
答案：C
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則
解題思路：
本題考察如果內(nèi)部審計人員擁有足夠的經(jīng)驗和培訓(xùn)，可以承擔(dān)哪項工作。
A．不正確。審計人員不能取代生病或者請假的應(yīng)付帳款的管理者，因為這將影響到日后的審計獨(dú)立性。
B．不正確。決定投資決策是管理層的職責(zé)，內(nèi)部審計師參與勢必將影響將來的審計獨(dú)立性。
C．正確。內(nèi)部審計的職責(zé)包括檢查和評價，因而參與檢查會計軟件的風(fēng)險是合理的。
D．不正確。剛剛從會計部門轉(zhuǎn)換工作到內(nèi)部審計部門的員工不能立即審計會計部門的工作。

2．下列陳述中哪一項不屬于與制造商利益政策有沖突的內(nèi)容？
A．員工收取客戶的錢財。禮物和服務(wù)。
B．員工參與（直接或間接）公共部門管理。
C．員工與賣方發(fā)生借貸關(guān)系。
D．員工利用公司信息謀劃私利。
答案：B
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則
解題思路：
A．不正確。這種行為會對員工的客觀性造成影響，進(jìn)而可能損害組織利益。
B．正確。由于是公共組織，所以通常不會與企業(yè)利益產(chǎn)生沖突。
C．不正確。這種行為會對員工的客觀性造成影響，進(jìn)而可能損害組織利益。
D．不正確。這種行為可能會損害組織利益，如把信息買給競爭對手。

3．在審計中，注冊內(nèi)部審計師了解到組織中有些員工為組織的利益而參與了產(chǎn)業(yè)間諜活動
(industrialespionage)。根據(jù)道德守則，審計人員應(yīng)該：（本題正確答案可能不止一個）
A．向組織中適當(dāng)人員報告這些事實。
B．由于這種情況對組織并無不利影響，因此不要求采取什么行動。
C．在審計工作底稿中注明這種情況，但不進(jìn)行報告，因為他對組織有利。
D．將這種情況報告給適當(dāng)?shù)恼苤茩C(jī)構(gòu)。
答案：A．D
考察重點(diǎn)：職業(yè)道德。
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計人員對于組織的忠誠性，參見C．odeofEthicsArticle2.當(dāng)一位注冊內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)本公司職員從事“產(chǎn)業(yè)間諜”活動時，為了公司的利益，他應(yīng)該立即將有關(guān)情況匯報給公司內(nèi)部的有關(guān)人員，以使公司及早采取行動，避免或者減少損失，所以，本題選擇A．答案。由于沒有確切證據(jù)，審計人員并應(yīng)該將發(fā)現(xiàn)告知政府管制部門，故D．也是答案。

4．內(nèi)部審計主管意識到某生產(chǎn)車間內(nèi)部存在缺陷導(dǎo)致存貨出現(xiàn)重大短缺。短缺資金和造成短缺的原因都將對外部獨(dú)立審計報告產(chǎn)生重大影響。根據(jù)注冊內(nèi)部審計師職業(yè)守則，明確內(nèi)部審計主管應(yīng)當(dāng)采取的措施：
A．緘口不提。同時試圖通過妨礙外部審計人員的獨(dú)立性維護(hù)自己得力儀。
B．與管理層積極溝通，并確認(rèn)通過適當(dāng)途徑使外部審計人員獲得該信息。
C．通知外部審計人員存在短缺的可能，并允許他們對此進(jìn)行獨(dú)立評價。
D．向董事會報告短缺情形，并允許通過董事會通知外部審計人員。
答案：B
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則
解題思路：
A．不正確。這種行為會損害組織利益
B．正確。符合準(zhǔn)則要求。
C．不正確。應(yīng)該先與管理層協(xié)商，不能直接通知，因為通知外部審計人員不是內(nèi)部審計人員的職責(zé)。
D．不正確。可以向董事會報告，但是否允許通過董事會同時外部審計人員則不是內(nèi)審人員職責(zé)。

5．在現(xiàn)金審計過程中，內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)相當(dāng)一部分先金存放在比鄰一繁忙大街的工作地點(diǎn)，而且未采取任何安全或保安措施，在于相關(guān)經(jīng)理人員的溝通過程中，審計人員被告知：“公司現(xiàn)金從未遭遇偷盜或其他損失；所以沒有必要花無謂的錢來改進(jìn)安全措施”。審計人員應(yīng)當(dāng)：
A．提供書面中期報告。并在最終報告中，關(guān)注于應(yīng)采取的改進(jìn)措施；
B．解釋所有的事實，但允許管理層說明原因以便改進(jìn)措施能被采納；
C．由于公司從未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金失竊，因此沒有必要報告該審計結(jié)果；
D．廣泛散發(fā)審計報告；這是件大事，必須確保公司所有的員工都知道。
答案：A
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則
解題思路：
A．正確。符合報告的及時性
B．不正確。審計人員有責(zé)任及時報告，和對改正進(jìn)行建議。
C．不正確。所有重大審計發(fā)現(xiàn)都應(yīng)該報告。
D．不正確。審計人員的職責(zé)只是向組織內(nèi)適當(dāng)?shù)娜藞蟾妫@種決策應(yīng)該有管理者作出。

6．內(nèi)部審計人員向內(nèi)部審計主管報告可能存在的舞弊行為。主管將該整個案件移交給安全部門。但安全部門卻未對該案件進(jìn)行調(diào)查并及時向管理層報告，直到兩年以后才有一名直線經(jīng)理發(fā)現(xiàn)嫌疑人的持續(xù)舞弊行為。審計主管當(dāng)時應(yīng)采取的恰當(dāng)措施應(yīng)當(dāng)是：
A．主管的做法是正確的。
B．主管人員應(yīng)當(dāng)定期協(xié)同安全部門復(fù)核案件處理情況；
C．主管人員應(yīng)當(dāng)直接實施調(diào)查；
D．主管人員應(yīng)當(dāng)解雇嫌疑人
答案：B
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則
解題思路：
A．不正確。只將案件移交，違反了準(zhǔn)則中審計人員應(yīng)具備應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎要求。
B．正確。符合后續(xù)審計的要求
C．不正確。調(diào)查可以有安全部門進(jìn)行
D．不正確。審計主管沒有這個權(quán)利。

7．內(nèi)部審計師觀察到應(yīng)收帳款記帳員能夠接觸實物并控制現(xiàn)金收入，審計人員以前與該記帳員共同工作過并高度信任他。因此，審計人員在工作底稿中注明應(yīng)收帳款內(nèi)部控制充分。該審計師遵守了準(zhǔn)則嗎？
A．是已經(jīng)給予了合理關(guān)注
B．沒有沒有注明違規(guī)。
C．沒有沒有提醒注意可能導(dǎo)致違規(guī)的情況
D．是已經(jīng)對工作底稿進(jìn)行了注釋
答案：C
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計準(zhǔn)則
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計人員的行為是否符合準(zhǔn)則的規(guī)定，在本題中，內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)自己信任的一個朋友，既負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的處理，有可以接觸現(xiàn)金收入，雖然沒有發(fā)現(xiàn)為違規(guī)證據(jù)，但存在舞弊隱患。但是，他卻在審計報告中聲稱應(yīng)收帳款內(nèi)部控制是合理的。他的行為違反了準(zhǔn)則的規(guī)定，因為他沒有盡到一名審計人員的職責(zé)，即提醒管理層最有可能發(fā)生舞弊的環(huán)節(jié)。所以，本題選擇C．答案。

8．某公司將多余的短期資金投資于可變現(xiàn)的權(quán)益性證券，對這些證券計價問題的最可靠的檢驗是：
A．比較成本數(shù)據(jù)和當(dāng)前市價
B．函證(confirmation)，經(jīng)紀(jì)人持有的證券。
C．使用權(quán)益法重新計算投資持有價值
D．計算折溢價的攤銷。
答案：A
考察重點(diǎn)：審計實施
解題思路：
本題考察如何檢驗一個公司的短期證券投資的計價問題。
A．正確比較成本數(shù)據(jù)和市場報價是一種檢驗方法。
B．不正確確認(rèn)證券是否在經(jīng)濟(jì)人手中只是保證了證券的存在，不是檢驗方法。
C．不正確用權(quán)益法重新計算投資價值不能
D．不正確。計算折溢價攤銷也不是檢驗

9．內(nèi)部審計主管了解到某審計人員將秘密信息透露給一個親戚。內(nèi)部審計主管和該審計人員都是CIA，盡管該審計人員沒有從這筆交易中或益，但他的親戚卻用這一信息取得了高額收益，內(nèi)部審計主管處理此事的最佳方法是
A．口頭批評該審計人員
B．立即解雇該審計人員并向委員會報告
C．由于該審計人員沒有從這件事中獲益，因此不采取措施
D．告知董事會并根據(jù)公司的政策采取人事措施
答案：D
考察重點(diǎn)：職業(yè)道德
解題思路：
參見C．odeofEthicsArticle3。這條職業(yè)道德規(guī)定CIA不能違反利益沖突原則，更不能泄露秘密給自己的親屬牟利。所以內(nèi)部審計主管應(yīng)該報告董事會這種違規(guī)操作，并依據(jù)公司政策采取響應(yīng)的措施。所以選擇D．答案

10．管理當(dāng)局堅持認(rèn)為審計人員用于評價經(jīng)營業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng)而管理當(dāng)局指定的書面業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)很含糊，審計人員不得不加以解釋。這種情況下審計人員如何實現(xiàn)他們的應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注職責(zé)：
A．保證他們的解釋是合理的
B．保證他們的解釋符和行業(yè)慣例
C．就用于衡量業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)與被審者達(dá)成一致
D．將管理當(dāng)局的異議寫入審計報告
答案：C
考察重點(diǎn)：標(biāo)準(zhǔn)
解題思路：
見Standards28005.“應(yīng)有的關(guān)注”原則要求審計人員具有合理的耐心和能力，不能進(jìn)行過度審計，即審計應(yīng)該控制在合理的范圍之內(nèi)。題中說管理層認(rèn)為審計表現(xiàn)是不合適的，所以必須根據(jù)：“應(yīng)有的謹(jǐn)慎”原則，對原有的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修改，所以只有C選項正確。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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