一、單項選擇題
1、風險評估可以采取不同的形式，但一般都包括：
Ⅰ.對已識別風險的描述；
Ⅱ.對審計控制的測試；
Ⅲ.對風險進行評級的制度；
Ⅳ.樣本規模的確定。
A.只有Ⅰ和Ⅱ是對的。
B.只有Ⅰ和Ⅲ是對的。
C.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是對的。
D.只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是對的。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確。風險評估可以采取不同的形式，但一般都包括識別風險和風險評級。
2、在為一項審計業務編制恰當的工作方案時，審計主管需要考慮的最重要的因素是：
A.記錄和數據的可獲得程度。
B.風險的潛在影響。
C.審計人員的能力。
D.完成審計業務所需要的時間。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確。題目中的審計主管是指審計監督人員，一個良好的審計業務工作方案可以保證所有的風險都得到了充分考慮。
3、以下哪項公司差旅政策最不可能產生成本效率？
A.與旅館、航空公司和租車公司談判簽署企業間協議。
B.針對已取消的機票預定情況追蹤貸方金額。
C.選擇最便宜的現有空中旅行方案，但不考慮出差總時間和總距離。
D.在可能的情況下，在旅游淡季時前往位于旅游區的地方出差。
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確。注意看清楚題目要求是選擇“最不可能具有成本效益”，ABD都能產生低成本高效益的成效，而C項，如果不考慮時間和距離，可能會因為選擇最便宜的航班而節省的成本尚不足以彌補由于增加出差時間和距離而帶來的額外費用，并且不能高效地完成任務。
4、關于根據《專業實務框架》實施的質量評估，以下哪種說法是不正確的？
A.質量評估的結果可以與高層管理人員和董事會分享。
B.人們期望質量評估團隊對內部審計部門的工作效率和成效進行檢查。
C.如果符合條件，公司管理人員或董事會董事可以成為外部質量評估小組的成員，因為他們獨立于內部審計部門。
D.質量評估程序可以包括通過面談、問卷調查或調研所獲得的來自被審計單位的反饋意見。
【正確答案】：C
【答案解析】：C正確。雖然公司管理人員或董事會獨立于內部審計部門，但由于他們與公司存在著形式上或實質上的利益沖突，所以，不可以成為外部審查小組的成員。其他的ABD三個說法都是質量評估合適的說法。
5、審計師在審計描述公司采購部門的流程圖時最有可能發現以下哪種控制薄弱環節？
A.公司的采購政策尚未得到更新。
B.公司沒有利用其供應商按采購數量提供的折扣。
C.公司沒有為已收貨物的付款規定恰當級別的授權。
D.公司在收到貨物之前就對供應商付款。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確。應該有新舊流程圖方可發現采購政策是否已經得到更新。
B不正確。這需要針對具體的采購內容才能審查。
C不正確。這需要針對具體的采購內容才能審查。
D正確。流程圖能反映采購步驟的流程。付款的次序可以在流程順序中得到體現。從流程圖中就可以發現公司關于付款是否要在“公司收到貨物之前或之后”的規定。
6、某審計師在對某醫藥研究公司進行審計，審計目標是評估管理層用以確保及時向所承包研究項目的的贊助方提交研究報告的控制措施。在規劃審計工作以實現此目標時，該審計師應該從何處下手？
A.審查政策和程序。
B.與一組研究管理人員面談。
C.在一些實驗室觀察報告的準備情況。
D.向抽取的研究項目贊助方樣本發送調查問卷。
【正確答案】：A
【答案解析】：因為BCD為實施審計業務中的某項具體工作，A項則屬于編制審計計劃時進行風險評估前的工作。
7、以下哪項內容并不是針對制造商銷售活動的恰當控制措施？
A.及時記錄客戶的訂單。
B.已裝運貨物與有效的客戶訂單吻合。
C.由銷售部門對退貨進行損壞情況檢查，然后在將退貨放入庫存。
D.要求有賒銷部門對賒銷交易進行批準。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。及時記錄客戶的訂單不是恰當的控制措施，因為沒有可操作和衡量的標準。
B不正確。可以根據有效的客戶訂單來盤點已裝運貨物是否準確，因此控制有效。
C不正確。在先對退貨的損壞情況進行有效檢查后再進行庫存處理是恰當的控制措施。
D不正確。賒銷交易應該得到賒銷部門的有效批準方可發貨，這是恰當的控制措施。
8、在公眾持股公司中，管理層經常要求內部審計部門參與審計對外公開但供內部使用的季度財務報表。要求內部審計部門進行參與的理由很多，但以下哪項不屬于這類理由?
A.管理層可能認為，讓內部審計師審計季度財務信息有助于提升這些信息對內部決策的價值
B.管理層可能擔心，一旦季度財務報表出現錯誤，可能會引發有關部門對公司的處罰
C.根據《標準》，內部審計師應該參與對季度財務報表的審計工作
D.管理層可能會關注其在金融市場的聲譽
【正確答案】：C
【答案解析】：《標準》沒有規定內部審計師應該參與對季度財務報表的審計工作。
9、審計師了解到計算機的普及為計算機舞弊創造了更多機會，但也促進了檢查舞弊的計算機審計技術的發展。編程舞弊是發生在銀行業中的一種舞弊，即程序員設計了一個程序，將儲蓄賬戶的日利息計算到四位小數點，然后他截掉最后兩位小數并加到自己的賬戶中。以下哪項計算機審計技術最有效地檢查這類舞弊？
A.平行模擬；
B.系統控制和審計復核文件。
C.為了向儲戶函證，用通用審計軟件抽取賬戶余額；
D.抽點打印法
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確。平行模擬用于特定的已編制好的應用類程序中，處理運行于常規處理系統的交易。鑒于創建在每個賬戶的賬目都可以與審計師的平行模擬程序所計算賬目進行比較，這種方法是最為有效的。賬戶余額的函證不可能檢查出小于1個百分點的差錯，而這個差錯是按日累計的；抽點打印技術可以捕獲貫穿于系統程序的某個特定點的處理數據。這個方法在本題中不適用。
10、以下哪項是首席審計執行官在制定年度審計計劃時要考慮組織戰略性計劃的最佳?
A.保證內部審計計劃支持整體商業目標
B.為改善戰略計劃提供建議
C.保證內部審計計劃得到高級管理層的批準
D.強調內部審計機構的重要性
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。在制訂內部審計計劃時考慮機構的戰略計劃能保證審計目標支持戰略計劃所描述的整個商業目標，從而幫助實現組織的目標。B、不正確。盡管首席審計執行官可能為改進戰略計劃提出建議，但這不是首席審計執行官審查審計計劃的主要目標。C、不正確。首席審計執行官采取這種做法的目的在于使用內部審計計劃更符合組織的戰略計劃，而不是更容易獲得管理層的批準。D、不正確。盡管通過該行動會增加內部審計機構的重要性，但首席審計執行官采取這種做法的主要理由不應僅限于內部審計機構本身，而應當提升到整個組織的層面。
11、內部審計部門應通過對程序進行評估來為公司治理作貢獻.通過評估.促進
Ⅰ.提升道德標準和價值觀
Ⅱ.確保有效的組織業績管理和責任制
Ⅲ.傳達風險和控制信息
Ⅳ.協調內外部審計師和管理層的工作
A.只有Ⅰ、Ⅳ
B.只有Ⅳ
C.只有Ⅱ和Ⅲ
D.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A、B、C均不正確，見題解D。選項D正確。根據規定，評估道德標準和價值觀是否得到提升有助于公司治理，評估組織業績管理和責任制的有效性有助于公司治理.評估風險和控制信息的傳達程度有助于公司治理，評估外部與內部審計師的協調和管理有助于公司治理。
12、為確保在實施審計的整個過程中都保持應有的職業審慎，內部審計師通常應：
A.保證所有的審計預測都被完整的記錄。
B.保證所有與審計有關的財務信息都已被包括在審計計劃中，并被檢查是否存在違法亂紀或不遵守規定的情況。
C.迅速向審計委員會報告在審計業務中發現的任何違法亂紀或不遵守固定的情況。
D.在審計業務的整個過程中都考慮存在違法亂紀或者不遵守規定的可能。
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D正確。根據《實務公告》1220—1.2，在審計業務的整個過程中都考慮存在違法亂紀或不遵守規定的可能性是證明在某項內部審計業務中已保持應有的職業審慎的唯一途徑。
13、內部審計師可以受益于他們與外部審計師建立的牢固關系，將受益非淺，因為外部審計師可以
A.提高內部控制抽樣技術的成效
B.為內部審計師提供獨立的、有見識的觀點
C.通過提供從針對其他客戶開展的類似審計獲得的信息，為內部審計師提供協助。
D.贊同內部審計師的報告，從而提高內部審計師為管理層提供的保證服務的質量
【正確答案】：B
【答案解析】：
14、如果內部審計部門之外的另一部門負責審查某一功能或程序，那么內部審計師應：
A.在評估該功能或程序時考慮其他部門所做的工作
B.將評估該功能或程序的責任轉移給其他部門
C.忽略其他部門所做的工作，進行獨立的審計
D.縮小審計范圍，因為其他部門已進行過審查工作
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確。其他部門工作程序的審查和測試成果可以減少功能或程序的審計覆蓋面。答案B、C、D均不正確。見題解A。
15、在初步調查之前，首席審計執行官將一張備忘錄和調查問卷送交被審計單位高級主管，這個程序最有可能的結果是
A.幫助理解審計事項
B.是一種獲取信息的不經濟的方法
C.將被審計單位的主管本人牽涉到審計事項中
D.只適用于遠程審計
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。備忘錄習慣用于記載非正式的、需要及時說明的事項，了解審計事項不需要采用備忘錄的形式。B不正確。了解審計事項最經濟的方法是使用調查問卷。C正確。了解審計事項最經濟的方法是使用調查問卷。按照需要了解的重點設計問卷，然后在實施審計之前，將問卷送到被審計單位，但不一定必須送給高級主管。D不正確。無論是備忘錄還是調查問卷，都不適合遠程審計。
16、為減少與實物資產相關的潛在財在損失，資產應該按一個數額保險，這個數據是
A.由定期評估支持確定。
B.等于單個資產的賬面價值。
C.根據經濟指數例如消費價格指數自動調整。
D.由董事會決定。
【正確答案】：A
【答案解析】：A．正確。為了對實物資產進行有效保護，以減少可能的潛在損失風險，一般建議對實物資產采取各種保險措施。同時，為了遵從審慎性原則，對保險類型的選擇和保險價值的決定以定期評估價值為基礎，以便真實反映資產價值，從而減少實物資產所面臨的潛在損失。B．不正確。固定資產賬面價值反映的是該項資產取得時的原始價值，不能反映資產的重置或真實價值。C．不正確。一般地，消費價格指數不能作為固定資產價值評估的一項適當的調整因素。D．不正確。決定保險類別和價值不是董事會的職能。
17、為確保在確認業務中對某些審計發現采取了糾正措施，可要求進行后續追蹤活動。內部審計活動開展所需要的后續追蹤活動的責任應當在以下哪項是界定：
A.內部審計活動的書面規章或與客戶達成的協議；
B.審計委員會的使命聲明；
C.在每次審計之前下發的業務通知單；
D.在適當的業務報告中的目標表述。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，內部審計師所進行的后續追蹤是指他們用以確認管理層針對報告中的業務發現、建議（包括外部審計師和其他人員的審計發現和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時的工作過程。在確認業務中的后續追蹤責任應在內部審計活動的章程中界定（實務公告2500.A1-1）。在咨詢業務中，對結果處理的監控程度取決于與客戶達成的協議。
B不正確，后續追蹤不會在審計委員會的使命聲明中具體說明；C不正確，業務通知單可以包含有關后續追蹤責任的表述，但它應以書面的、權威的內部審計活動的章程為依據；D不正確，后續追蹤的權力和職責可在適當的業務報告中引用，但應該首先在內部審計活動的章程中規定后續追蹤的定義。
18、某公司落實控制措施，以最大程度地減少次品數量，在此方面，哪個部門將成為內部審計部門最可靠的信息來源？
A.采購部門；
B.質量控制部門；
C.應付賬款部門；
D.產業工程部門。
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確，對于公司落實控制措施，以最大程度地減少次品數量，在此方面，質量控制部門將成為內部審計部門最可靠的信息來源。
19、為將新的成本會計系統并入現有的財務會計系統，一家醫院正在對是否購買軟件進行評估。以下哪項描述了內部審計活動參與采買過程的最有效方式？
A.內部審計活動應評價軟件設計是否滿足內部發展和文件編制標準的需要
B.內部審計活動應評價軟件性能說明是否符合醫院的需要
C.內部審計活動應確定在系統投入使用前使用者是否參與對樣板進行驗證和檢查
D.因為系統由外部開發，所以內部審計活動不用參與
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。內部審計活動不能確保應用設計滿足內部發展和文件編制標準的需要，因為應用不同標準的外部群體已將系統開發出來了。B、正確。內部審計活動應當參與，以確保存在的軟件性能說明符合醫院的要求。因為不完整的或者錯誤的性能說明可能導致購買了不能使用的軟件，或是與軟件銷售商簽訂不可實施的合同條款。C、不正確。購買的軟件沒有樣板。D、不正確。對于外部開發的系統，系統研發周期中唯一能被忽略或縮減的階段是編制實際系統程序的過程，所有其他的階段，既使被改動了，仍然存在。
20、最可能保證按照批準的金額開工資支票的控制措施是
A.要求將未送達的支票退回出納。
B.對工資單上的員工定期進行基數核對 。
C.要求員工主管批準員工的工作時間卡。
D.定期現場觀察工資支票的分發情況。
【正確答案】：C
【答案解析】：ABD均不正確，見題解C。C正確。員工的上級主管處在一個恰當的位置，他們能夠保證按照正確的金額支付工資。
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21、以下哪項能對制造商的管理層可能存在的財務報表舞弊跡象做出反映:
A.趨勢分析透露:（1）銷售額增長50%，（2）銷售成本增長25%；
B.比率分析透露銷售成本占銷售額的一半；
C.同等規模的行業分析顯示:（1）公司的銷售成本占銷售額的40%，（2）行業平均銷售成本占銷售額的50%
D.同等規模的行業分析顯示:（1）公司的銷售成本占銷售額的50%（2）行業平均銷售成本占銷售額的40%。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。銷售額增長50%而同期銷售成本增長25%，這要么是偽造的，要么就是舞弊。銷售額的增長通常與銷售成本的增長成密切的比例關系。銷售額的增長與銷售成本的增長不成比例的例子主要是：（1）經營實現了規模經濟，由規模增加收益（2）引進極為流行的項目。不成比例的銷售額大幅增加可表明的舞弊行為包括：（1）銷售方的銷售人員與購買方的采購人員的串通，（2）同一機構內兩個部門人員的串通（如銷售人員和發運人員）。鑒于內部審計師不清楚銷售額的不成比例的大幅增加是否合理，所以應將這種情形視為可能的舞弊跡象。B不正確，毛收益率達50%不是舞弊跡象。制造業對這個比率的預期值在40～60%的范圍內；C不正確，這些數據表明行業的邊際總收益值為50%，公司的毛收益率為40%。公司出現較高的毛收益率有許多可能的原因。它們是：（1）公司運營的高效率；（2）更多的銷售成果（或生產出更多可被接受的產品）；（3）測算出現錯誤。D不正確，這些數據表明行業的毛收益率為40%，公司的毛收益率為50%。公司出現較低的毛收益率可能是由于：（1）公司運營的低效率；（2）生產出很少可被接受的產品或很少的銷售成果；（3）測算出現錯誤。
22、一個規模非常小的內部審計部門的首席審計執行官剛接到管理層請求，要對一個極端復雜而首席審計執行官和內部審計部門沒有該方面專業技術的領域實施審計。該項審計業務屬于內部審計部門的職責。管理層已表示，因為涉及高風險，希望近期盡快開展該項業務。首席審計執行官以下反映中哪項違反了《標準》？
A.與管理層討論該項審計業務的時限，確定是否有充足的時間去增長適當的專業知識。
B.與管理層討論向外部采購該復雜領域審計服務的可能性。
C.因為涉及高風險領域，接受該項審計業務并馬上展開工作。
D.為審計組增加一名外部顧問，協助實施審計業務。
【正確答案】：C
【答案解析】：答案C正確。在不具備適當的知識和技能的前提下計劃和實施審計業務將會違反《屬性標準》1210。《屬性標準》1210要求內部審計部門應保證內部審計師所擁有的專業熟練性和教育背景符合所實施審計的要求，這些審計師都沒有這方面的技術。
23、以下哪種情況說明內部審計師可能缺乏客觀性？
A.內部審計師建議制定控制和業績考核標準，以便評估與服務商簽訂的處理工資和雇員津貼的合同。
B.前任采購助理調入內部審計部門四個月后，對采購業務的內部控制進行審查。
C.一個與主要客戶相連接的電子數據交換程序運行之前，內部審計師對其進行審核。
D.編制工資單的會計職員，協助內部審計師確認小型電動機的實際庫存量
【正確答案】：B
【答案解析】：A和C不正確，如果內部審計師建議在實施系統控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產生負面影響。內部審計師設計、安裝、起草程序或運行系統就會損害客觀性；B正確，對于借調或臨時聘用的人員，只有在借調或聘用一段合理的時間之后（至少一年），內部審計活動才能分配他們參與審計他們以前曾經負責的經營領域，否則將損害客觀性。如果任務已經如此分配，則需要在監督業務工作和溝通業務結果時格外小心（實務公告1130.A1-1）。然而，內部審計師可以對他們以前負責的相關業務提供咨詢服務（1130.C1）。如果內部審計師在被請求提供咨詢服務時，相關的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業務前應向客戶披露（1130.C2）。D不正確，請其他領域的人員幫助內部審計師不會使客觀性受損，特別是在這位員工來自所開展業務以外的領域。
24、在審計中，內部審計師發現一位受重用的雇員一直在申請與本公司基本業務無關的新發明的專利權。公司對與基本業務無關的發明申請專利沒有專門的政策規定。盡管所有雇員的新發明都屬于公司的財產，但部門經理還是原諒了該雇員。該審計師做出的不報告該雇員的行為的決定：
A.違反了內部審計師協會的職業道德規范。
B.違反了標準中有關報告的規定。
C.是合理的，因為部門經理已經知道了情況，而且該行為沒有違反公司政策。
D.A和B
【正確答案】：D
【答案解析】：C、不正確。沒有進行報告存在兩個問題。第一，它違反了所有重要的新發明都是公司的財產這一基本政策，第二，盡管部門經理原諒了該行為，但專利會成為給雇員帶來收益的可能途徑，因此高層管理部門應當知道此事，因為它可能會影響雇員的收入制度，有必要作為收入報告給稅務部門。D、正確。沒有報告此事違反了內部審計師協會職業道德規范，該規范要求內部審計師應當遵守標準的規定并將所有可能影響經營報告的信息進行報告。同理，它也違反了{標準)有關通報審計結果的規定。
25、在對非盈利組織的對外捐贈進行檢查時，內部審計師發現許多對外捐贈未經捐贈授權委員會（含外部的代表）的批準，而組織的章程中對此有規定。不過，所有對外的捐贈都經總經理批準并有文件證明。捐贈授權委員會的主席（也是董事會成員）提議在審計報告提交前，委員會可同意并追溯批準所有的對外捐贈。如果委員會在審計報告提交前同意并批準了對外捐贈，內部審計師應該：
A.將這些事項寫進審計報告，視其為對組織的控制的一種超越。有關每筆對外捐贈都要詳細報告，并且內部審計師應進一步調查舞弊情形；
B.與捐贈授權委員會的主席討論此事，確定早些時不批準上述捐贈的道理。如果對外捐贈是日常事務，就應在審計報告中省略與捐贈委員會就不批準捐贈事項的有關討論；
C.不對捐贈存在的問題進行報告，因為它們在審計報告提交都得到了批準；
D.向審計委員會報告組織的控制遭受踐踏的事宜。
【正確答案】：D
【答案解析】：D正確。IIA《職業道德規范》的行為規則2.3指出，“內部審計師應披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。”管理層凌駕與重要的控制之上批準了對外捐贈造成了重大的風險暴露。因此，內部審計師在道德上有義務向負責治理職能的高層官員報告。
26、審計師試圖評價銷售循環中控制程序失控的潛在價值影響。涉及兩個控制。控制A失敗的可能性是10%，控制B失敗的可能性是5%。控制程序是獨立的，即一個控制程序的失敗不會影響另一個程序。在評價對組織的潛在暴露（風險）時，審計人員確定控制A失敗的成本是$10000，控制B失敗的成本是$25000，兩者在同時失敗的附加成本是$200000。如果這些控制都不是很有效，組織的預計成本是：
A.$1，100。
B.$32，250。
C.$4，250。
D.$3，250。
【正確答案】：D
【答案解析】：D、正確。 10000×10％十25000×5%十(10％×5％)×200000=3250。
27、在有些國家，政府部門已制定了審計標準。比如，美國的總審計署（GAO）為政府審計的開展制定了標準，特別針對那些與遵守政府授權有關的事情。在開展政府授權的合規性審計時，審計師應該：
A.僅受IIA的標準的指導，因其更具廣泛性；
B.受公共會計師專業協會發布的更具通用性的標準的指導；
C.僅受政府審計標準的指導；
D.遵守IIA的標準和任何其他的政府標準。
【正確答案】：D
【答案解析】：答案A、B、C均不正確。見題解D。答案D正確。IIA的道德規范指出，“內部審計師應根據內部審計專業實務標準開展內部審計服務。”此外，在開展政府授權的合規性審計時，內部審計師在法律上有義務遵守政府的標準。
28、某內部審計師計劃應用分析性復核，驗證某部門各項經營開支的正確性。在以下哪種情形下，將分析性復核作為一種驗證技術進行應用并不可取？
A.公司的營運相對穩定，過去一年中沒有發生很大變化；
B.審計師注意到，開支賬目存在明顯的舞弊跡象；
C.審計師希望確定當年所發生的反常的或重復出現的大型交易；
D.經營開支的變化不是隨收入而是隨其他經營開支的變化而變化。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。相對穩定的經營數據適合使用分析性復核。B.正確。如果審計師已經懷疑有舞弊存在，應使用更加直接的審計方法。C.不正確。在確定大額的、不重復發生的、或異常的經濟業務時，分析性復核有用。D.不正確。分析性復核只要求這些費用賬戶與其他賬戶或其他獨立數據有關聯，不要求它們一定與收入相關。
29、關于根據《專業實務框架》實施的質量保障檢查，以下哪項說法是不正確的?
A.公司管理人員或董事會獨立于內部審計部門，因此，只要他們符合條件，就可以成為外部審查小組的成員。
B.人們期望質量保障小組對內部審計部門的效率和成效進行審查。
C.質量保障檢查的結果可以與高層管理人員及董事會分享。
D.質量保障程序應該包括通過面談和問卷調查或調查研究的方式獲取被審計部門的反饋意見。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。雖然公司管理人員或董事會獨立于內部審計部門，但由于他們與公司存在著形式上或實質上的利益沖突，所以，不可以成為外部審查小組的成員。
30、某當地銀行聘請地區銀行的內部審計師供職于該銀行的董事會。這家銀行與地區銀行在許多同類市場上都存在競爭關系，但更關注消費者的理財業務，而非商業理財。在接受這個職位時，內部審計師：
Ⅰ.會違反IIA的道德規范，因為供職于當地銀行的董事會可能會與內部審計師所在銀行的最佳利益發生沖突。
Ⅱ.會違反IIA的道德規范，因為在供職于當地銀行的董事會時所取得的信息可能會影響有關潛在的購并建議。
A.僅有Ⅱ；
B.僅有Ⅰ；
C.Ⅰ和Ⅱ；
D.既非Ⅰ，也非Ⅱ。
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A、B、D均不正確。見題解C。選項C正確。 根據行為規則2.1，“內部審計師不應參與或有任何可能會損害，或據推測會損害其無偏評估的任何活動或關系。這種參與包括那些可能會與組織的利益有沖突的活動或關系。”相應地，在當地銀行的董事會供職會構成利益沖突，并可能損害內部審計師客觀地執行有關潛在購并業務的能力。
31、某政府承包商的審計師發現了舞弊活動。該公司有專門調查舞弊的部門。審計師與高層管理人員和舞弊專門調查部門都進行了溝通，此后，調查工作交給了專門調查部門。但是，一個月以后，高層管理人員已明顯指示專門調查部門停止調查。那么，審計師應該：
A.馬上將此種情況和審計師的發現向審計委員會報告；
B.將審計發現通報外部審計師，因為外部審計師應該知悉任何已經發生的舞弊行為
C.馬上將此種情況和審計師的發現向相關政府監管部門報告，因為審計師不能明知故犯，成為非法活動的幫兇；
D.不采取任何進一步的行動。審計師已將舞弊活動的性質向公司內部恰當主管報告；
【正確答案】：A
【答案解析】：選項A正確。當內部審計師懷疑組織內部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權威人士。然后，首席審計執行官應確定要采取的行動。首席審計執行官負責馬上將所有嚴重舞弊現象向管理高層和審計委員會報告（實務公告1210.A2-1）。 選項B、C、D均不正確。見題解A。
32、一個組織的戰略層適合使用下列哪一種信息系統？
A.決策支持系統
B.管理信息系統
C.高級經理支持系統
D.知識工作系統
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。決策支持系統幫助中高層經理對某些具體問題進行決策。B、不正確。管理信息系統幫助中層經理從事監督、管理，處理行政事務。C、正確。高級經理支持系統幫助高層經理處理解決戰略問題，研究組織內部和外部環境。D、不正確。知識工作系統幫助組織中知識員工和數據員工把知識用到經營中去，為組織管理文件檔案。33、某大量銷售消費者商品的零售商應用銷售點數據來記錄銷售情況并更新存貨記錄已有幾年時間。在進行有計劃價格變時，公司總部將價格變化文件下載到每家商店的電腦服務器系統。每家商店的助理經理都負責檢查服務器的下載情況，并負責運行有關程序，在公司授權進行價格更新的時間對商店價格文檔進行更新。與總部集中啟動價格更新的做法相比較，上述價格更新方法最有可能
A.降低持續低價向顧客銷售某些商品的風險；
B.增加持續低價向顧客銷售某些商品的風險；
C.降低商品價格有時不太準確的風險；
D.增加商品價格有時不太準確的風險。
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B正確。公司授權進行價格更新的時間對商店價格文檔進行更新，會增加持續低價向顧客銷售某些商品的風險。
34、當內部審計師開展能夠帶來增值并改善機構業務的咨詢服務時
A.內部審計師不可能通過此種咨詢業務提供保證服務。
B.如果內部審計師承接同一客戶的保證服務，此種服務有損內部審計師的客觀性。
C.此種服務應該與內部審計部門章程中所反映的部門權限相一致。
D.除了咨詢業務的客戶，此種服務不要求審計師負責向任何其他方面傳達信息。
【正確答案】：C
【答案解析】：當內部審計師開展能夠帶來增值并改善機構業務的咨詢服務時，此種服務應該與內部審計工作部門章程中所反映的部門權限相一致。
35、與內部財務報告相關的內部審計職能是
A.確保符合報告程序。
B.審查支出項目，并將各項目與實際開支相核對。
C.確定是否有雇員未經授權而進行開支。
D.識別可能增加越權開支的不充分的控制。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。確保報告程序的合規性，是財務及其相關部門的職責，而不是內部審計師的。B、不正確。審查費用開支項目，并將各項與實際開支相核對，是財務及其相關部門的職責，而不是內部審計師的。C、不正確。這是人事或財務部門的職能。D、正確。內部審計師有責任確認不充分的控制，以便評估管理效果并查明一般風險。
36、內部審計機構的人力資源方案成功的關鍵因素（ ）。
A.根據多年工作經驗設定的報酬計劃。
B.識別員工特殊愛好的方案。
C.對人力資源選聘標準的很好設計。
D.發展員工以及向員工提供咨詢服務的非正式方案。
【正確答案】：C
【答案解析】：ACD均不正確。C正確。內部審計師應是有資格的、勝任的。鑒于高級員工的挑選取決于對候選人能力的評價，為此候選人標準一定要有良好的設計。在評價之前，應準備恰當的問題和表格，此外，候選人的技術資格、教育背景、個人形象、溝通能力、成熟度、說服能力、自信程度、智商、動機和潛能都能對組織有幫助。
37、對于計算機化程序為什么應該影響審計師對舞弊風險的分析評價這一問題，以下哪項內容提供了最佳描述？
A.設計并實施內置良好控制程序的計算機化系統成本太高；
B.以人工手段超越計算機系統控制的現象難以被發現；
C.信息系統工作人員以及電腦用戶可能都能獲得接觸資產的途徑；
D.在計算機化系統中更容易超越控制措施。
【正確答案】：D
【答案解析】：答案A、B、C均不正確。見題解D。答案D正確。在計算機化系統中更容易超越控制措施。所以增加了舞弊風險。
38、內部審計師若能與外部審計師發展強有力的合作關系，將使自己受益無窮，這是因為外部審計師可以：
A.增強內部控制抽樣技術的成效。
B.同意內部審計師的報告，從而改善后者向管理層提供的保證服務的質量。
C.為內部審計師提供獨立的真知灼見。
D.通過提供來自對其他被審計單位的類似審計業務的類似審計業務的信息，協助內部審計師開展審計。
【正確答案】：C
【答案解析】：
39、內部審計師將業務記錄于工作底稿，工作底稿可以包括控制調查問卷、流程圖、問題清單以及敘述性的描述。調查問卷由一系列有關控制的問題組成，內部審計師認為這些問題對于預防或阻止差錯及舞弊很有必要。以下哪個問題對于幫助內部審計師了解支出循環的完整性最為適當：
A.內部證實銷售發票的數量、價格以及計算的準確性
B.預先編號支票的使用及說明
C.處理現金收入
D.會計人員的資質認定
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，銷售發票恰當數量的確定與價值認定有關。而且，銷售發票是銷售—收入循環的組成部分；B正確。完整性認定關注所有應披露的交易和賬目是否都已披露。連續編號憑證的排他性使用促進了對支出的控制。序號中無法解釋的間隔會使內部審計師警覺不是沒有的交易都已得到記錄。因此，預先編號支票使用的失靈就表明控制存在漏洞或是薄弱環節。如果某個組織使用了預先編號的支票，要確定支票在某段時期的使用情況是很容易的事情。C不正確，現金收入是收入循環的組成部分；D不正確，認定會計人員的資質工作不能對任何循環的完整性控制進行測試。這個程序用于控制環境的考慮時是恰當的。
40、風險評估對于內部審計部門的計劃過程具有寶貴意義，這是風險評估有助于：
A.教育管理層，使其明確確保內部審計部門不斷了解機構改革情況的重要性。
B.確認管理層和內部審計師所忽略的風險。
C.明確審計范圍或需要審計的可審計業務。
D.從審計計劃中排除所有低風險領域。
【正確答案】：C
【答案解析】：風險評估對于內部審計部門的計劃過程具有寶貴意義，這是風險評估有助于明確審計范圍或需要審計的可審計業務。
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41、內部控制應遵守一定的基本原則以實現其目標。這些原則的其中一項是職能分離。以下哪項例證沒有破壞職能分離原則：
A.對存貨負有保管責任的倉庫職員有對破損的商品進行處理的權限；
B.財務主管有權限簽發支票，但將簽名印章交給財務主管助理以便使用支票簽名機器；
C.銷售經理有責任批準賒銷，并有注銷賬戶的權限；
D.將未分發的薪金支票交給部門的出勤員，以便郵寄給未在場的員工。
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確，由于有權處理破損商品會掩蓋倉庫職員對存貨的偷竊。交易權限與資產保管是不相容的；B正確。職務分離這項控制減少了每位正常工作的員工可能犯錯誤及隱藏差錯或舞弊的風險。交易、記錄及資產的保管職能應授予不同的人。財務部門應保管資產但不應授權或記錄交易。由于財務主管助理向財務主管報告，財務主管很少分派與資產保管有關的任務。使用支票簽名機器與財務主管助理的其他職責沒有沖突，它沒有涉及交易的授權或記錄。C不正確，銷售經理能向可控制的企業批準賒銷，然后再以壞賬注銷這個賬戶。銷售經理的賒銷權限與其間接接觸資產的權限是不相容的；D不正確，由于出勤員可以隱瞞某位員工的離開并持有那位員工的薪金支票。記錄職責與資產保管職責不相容。
42、公司A已制定正式全面的公司道德守則，而公司B尚未制定。從該情況可以得出哪種關于公司A存在道德守則的陳述？
Ⅰ.公司A所展示的道德行為標準高于公司B
Ⅱ.公司A已確立客觀的標準，可以按照此標準評估員工行為。
Ⅲ.公司B缺乏正式的公司道德守則，這一點有礙在該公司成功開展道德行為審計
A.只有Ⅱ是對的
B.只有Ⅰ是對的
C.只有Ⅰ、Ⅱ是對的
D.只有Ⅱ、Ⅲ是對的
【正確答案】：A
【答案解析】：公司A已制定正式全面的公司道德守則，而公司B尚未制定。從該情況可以得出公司A已確立客觀的標準，可以按照此標準評估員工行為。
43、如果營銷部門存在舞弊，以下哪項超出了內部審計師的責任范圍：
A.與恰當的管理層面討論舞弊行為；
B.確定舞弊行為的影響；
C.向舞弊者通告其要承擔的法律責任；
D.將舞弊行為寫進報送審計委員會的報告。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，與恰當的權威人士討論舞弊行為是內部審計師的職責； B不正確，確定舞弊的影響是內部審計師的職責；C、正確。內部審計師要充分了解舞弊，以便能夠發現可能發生舞弊的跡象。在調查舞弊時，內部審計師應評估組織內部發生舞弊的可能程度和同謀程度，并應設計相關程序，設法確認舞弊者、舞弊程度、所用技術和舞弊的原因。在內部審計師懷疑組織內部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權威人士。對舞弊的報告過程是指向管理者提供有關舞弊調查情況和結果的各種口頭或書面、中期及最終的報告。首席審計執行官負責馬上將所有嚴重舞弊現象向管理高層和審計委員會報告（實務公告1210.A2-1）。不過，犯罪調查由外部權威機構負責。內部審計師沒有義務或權力告知舞弊者的法律責任。D不正確，將舞弊行為寫進報送審計委員會的報告是內部審計師的職責。
44、控制可根據其所實施的職能來分類，比如，檢查性控制、預防性控制、或指導性控制。以下哪項是指導性控制：
A.月度銀行對賬單
B.在專用賬戶上對所有的支出進行雙重簽名
C.當天記錄發生的每項交易
D.要求內部審計活動的所有成員是CIA
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確，由于銀行月度對賬單是檢查性控制；B、不正確，在專用賬戶上對所有的支出進行雙重簽名是預防性控制。設計這項控制是為了阻止不理想的事件；C、不正確，由于當天記錄發生的每項交易是預防性控制。設計這項控制是為了阻止不理想事件。D、正確。要求內部審計活動的所有成員都是CIA是指導性控制；指導性控制的設計是引起或鼓勵理想事件的發生（PA2100-1）。這項要求增強了內部審計活動的專業性和專家引導。
45、內部審計師在以下哪種情況下有責任向管理高層和審計委員會報告舞弊情況：
A.在合理程度上確認組織發生了嚴重的舞弊現象時；
B.內部審計師已報告了所有可疑活動；
C.針對可能存在舞弊的交易的核查已經完成。
D.在確認并調查違規交易時；
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。在做出任何的報告前，應進行充分的調查以合理地確認發生了舞弊。在內部審計師已在合理程度上確認組織發生了嚴重的舞弊現象時，應該將這種情況及時告知管理高層和審計委員會（實務公告1210.A2—1）。B不正確，內部審計師不僅僅要報告可疑活動；C不正確，內部審計師在合理程度上確認組織發生了嚴重的舞弊時才應該報告；D不正確，調查活動只有在合理程度上確定發生了重大舞弊時，才要對違規交易的調查進行報告。
46、為評價內部審計活動的恰當工作情況，質量保證和改進方案必須包括：
A.由內部審計人員之外的進行的內部評估，以評價內部審計活動的工作質量；
B.在一定樣本基礎上對內部審計工作進行定期監督；
C.至少每5年進行一次的外部評估；
D.業務經理的定期輪換。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。內部評估即可以由內部審計人員之外的人員進行，也可以又內部審計部門的人員進行（自我評估）。B、不正確。對內部審計工作進行的持續監督，不應在一定的樣本基礎上，而應是全過程和全方位的。 C、正確。外部評估，如質量保證檢查，應至少 5年開展一次，由合格的、組織外部的獨立檢查人員或檢查小組來進行。D、不正確。該選項與本題無關。
47、對舞弊存有懷疑的內部審計師應該：
A.確定損失已發生
B.內部審計師可以就此情形下需要開展的調查活動提出建議。
C.確認受該案件牽連的人員；
D.與參與資產控制的人員訪談；
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B正確。當內部審計師懷疑組織內部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權威人士。內部審計師可以就此情形下需要開展的調查活動提出建議。此后，內部審計師應該不斷追蹤，以了解內部審計活動的職責是否得到實現（實務公告1210.A2-1）。選項A不正確，確定損失會使舞弊人員警覺。于是，舞弊者會破壞或危及有關證據的安全；選項C不正確，確認受該案件牽連的人員是舞弊調查的組成部分；選項D不正確，與參與資產控制的人員訪談是舞弊調查的組成部分。
48、以下哪項最有可能是有效調整的合規性項目的要素：
A.內部審計活動應對監督合規性項目承擔總體責任；
B.合規性項目以錄像方式一次性向員工傳達；
C.組織在對員工的背景進行核查時，應該取得盡可能多的信息。
D.組織應該采用合理設計的監督和審計系統，檢查犯罪行為；
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。 《實務公告》2100-5第3條，組織高層的特定人員應該總體負責監督對標準和程序的遵守情況。組織的高層人員是指能對組織進行實質性控制的個人，或在制定組織內部政策方面起實質性作用的個人。B、不正確。 《實務公告》2100-5第5條，合規程序的有效性取決于將程序向雇員傳達的方式。一般程序比完全通過錄像或游戲形式更有效。定期重復的程序比一次性程序更有效。C、不正確。 《實務公告》2100-5第4條，公司應該審慎行事，避免侵犯有關法律賦予雇員和職位申請人的隱私權。許多司法制度有專門的法律，限制公司在對雇員開展背景調查時可以獲取的信息數量。D、正確。 《實務公告》2100-5第6條，組織應該采取合理步驟促成對其標準的遵守。如：運用經過合理設計、用以發現雇員和代理組織犯罪行為的監督和審計系統，建立并公開宣傳使用雇員和代理機構可以毫無顧慮的揭發組織內部其他人犯罪行為的舉報系統。
49、以下哪項要素包含在控制環境中：
A.組織構架、管理理念和計劃；
B.誠實和道德價值、權限分配、人力資源政策；
C.員工的勝任能力、輔助設備、法律和規章；
D.風險評估、職責安排以及人力資源實務。
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A不正確，計劃不是控制環境的要素；答案B正確。根據內部審計專業實務標準詞匯表的描述，控制環境包括董事會和管理層關于組織內重大控制的態度和行動。控制環境為內部控制系統首要目標的實現提供了規范和構架。控制環境包括以下要素：誠實和道德價值；管理理念和經營風格；組織架構；權限和職責的分配；人力資源政策和實務；員工的勝任能力。答案C不正確，輔助設備、法律和規章不是控制環境的要素；答案D不正確，風險評估是規劃內部審計活動和具體業務的一部分。
50、以下有關遏制舞弊行為的表述中，準確的是:
Ⅰ.遏制舞弊的首要方式是管理高層倡導實行有效的控制系統。
Ⅱ.內部審計師有責任通過檢查和評價內部控制系統的充分性，來協助遏制舞弊行為。
Ⅲ.內部審計師應確定溝通渠道能否向管理層提供有關控制系統的有效性以及異常交易發生情況的充分、可靠的信息。
A.僅有Ⅲ；
B.僅有Ⅰ和Ⅱ；
C.僅有Ⅱ；
D.Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。
【正確答案】：D
【答案解析】：答案A、B和C均不正確，有效的控制、內部審計部門以及與管理層進行充分、有效的溝通都有助于遏制舞弊。答案D正確。遏制舞弊包括采取行動防止舞弊的發生，并在舞弊確實發生時限制其涉及范圍。遏制舞弊的首要機制是控制。管理層負有建立并保持控制的首要職責。此外，內部審計師根據組織業務活動各方面存在的潛在風險水平，通過檢查并評價組織內部控制系統的充分性和有效性來協助遏制舞弊。在履行上述職責時，內部審計師應該確定：織織環境是否有助于培養控制意識；切實可行的組織目標是否可以實現；是否擁有書面政策（如行為規范），對明令禁止的活動和發現違例現象時所需采取的行動進行了說明；是否為業務交易制定并保持恰當的授權政策；組織是否建立有關的政策、實務、程序、報告和其他機別是在高風險領域的）；溝通渠道是否為管理者提供充分可靠的信息；是否需要為建立或加強具有成本效益的控制措施提供建議，以便幫助遏制舞弊（實務公告1210.A2-1）。
51、以下哪項是開展客戶滿意度調查的首要目的？
A.滿足《標準》關于內部審計部門的工作必須接受同行檢查的要求；
B.為被審計單位提供又一次機會，就審計發現進行辯論；
C.向內部審計部門提供關于審計過程是否有價值的反饋意見；
D.確定客戶可能希望包括在最終審計報告中的其他審計發現。
【正確答案】：D
【答案解析】：確定客戶可能希望包括在最終審計報告中的其他審計發現是開展客戶滿意度調查的首要目的。
52、以下哪項對控制進行了最佳定義：
A.控制是以準確、及時、經濟的方式實現組織的目標和目的。
B.控制是對組織選擇的要完成內容的表述
C.控制就是組織所采取的將偏差限定在可接受水平的成本效益考評方法
D.控制是管理層恰當計劃、組織和領導的結果
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。有效率的工作會以準確、及時和經濟的方式來實現目標和目的。 B、不正確。既定的目標和目的是組織所選擇的要實現的內容。C、不正確。為減少風險并將偏差限定在可接受的水平，在風險管理、控制和治理過程的設計和實施階段就要采取成本效益考評方法，就能為組織的目標和目的有效率、經濟地實現提供合理的保證（實務公告2100-1）。D、正確。控制是指“管理層、董事會及其他各方開展的旨在增強風險管理、增加既定目標和目的實現可能性的各種活動。管理層計劃、組織和領導各種活動的開展，以合理保證組織的目標和目的得以實現。”因而，控制是管理層恰當計劃、組織和領導的結果。
53、在開展初步調查之前，首席審計執行官將一份備忘錄和調查問卷發送給被審計部門的監督人員。這一程序最可能引發的結果是什么？
A.這是一種不經濟的獲取信息的方式；
B.使被審計部門的監督人員卷入審計工作；
C.造成對該項審計業務的恐慌；
D.這種做法只對審計遙遠的地點有用。
【正確答案】：B
【答案解析】：A．不正確。了解審計事項最經濟的方法是使用調查問卷。B．正確。將備忘錄和調查問卷送交被審計單位主管，更主要是促使主管能夠主動參與審計工作，更好地配合審計工作的開展，有利于提高審計效率和效果，有利于被審計單位最終接受審計建議。C．不正確。備忘錄習慣用于記載非正式的、需要及時說明的事項，了解審計事項不需要采用備忘錄的形式。了解審計事項最經濟的方法是使用調查問卷。按照需要了解的重點內容設計問卷，然后在實施審計之前，將問卷送到被審計單位，但不一定必須送給被審計單位主管。D．不正確。無論是備忘錄還是調查問卷．都不適合遠程審計。
54、在進行經營審計業務時，內部審計師將當前部門的員工與既定的行業標準相比較是為了：
A.確認領取部門薪酬的虛假員工；
B.評估部門的當前業績，提出恰當的改進建議；
C.評價部門既定內部控制的充分性；
D.確定部門是否遵守了管理其員工的所有法律和規章。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。內部審計師在測試和評價這類業務期間，不關注薪酬處理。B、正確。根據邵耶爾的內部審計學，經營審計業務包括對“組織內各項職能的綜合性檢查，以評價經營的效率和經濟性，以及這些職能實現其目標的有效性。”C、不正確。將員工水平與行業標準進行比較不能測試出內部控制的充分性。D、不正確。內部審計師在開展合規性審計時更關注法律的規定。
55、在傳統的ERP系統中，客戶訂單的接收可能導致
Ⅰ.客戶跟蹤訂單進程。
Ⅱ.供應商自動補充存貨。
Ⅲ.雇員的雇傭或重新配置。
Ⅳ.產量計劃的自動調節。
A.只有Ⅱ和Ⅳ。
B.只有Ⅰ和Ⅲ。
C.只有Ⅲ和Ⅳ。
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。
【正確答案】：C
【答案解析】：I、不正確。傳統ERP軟件的各子系統是組織內部使用的，因此又稱為后端功能。它們生成的信息主要是為組織的管理者所用，因此不能被客戶或供應商所利用。II、不正確。見解析I。III、正確。傳統ERP軟件的各子系統可以共享數據并相互協作。當市場部門獲得客戶定單時，該系統會快速查驗現有存貨是否足夠發貨，如不能，就會自動通知生產部門自動調節產量計劃并生產更多的產品。如果材料不足，系統就會發出采購定單。如果需要更多的勞務，系統就會要求人力資源部門重新配置或雇傭人員。IV、正確。見解析III。
56、審計委員會是促進外部審計師與內部審計師獨立性的主要因素。以下哪項是對審計委員會有效性的最重要的限制：
A.審計委員會可以由獨立的董事組成，不過，這些董事可以同管理層有較親密的個人關系，在職業上是友好的；
B.組織補償審計委員會成員的收入，因而委員會的成員們偏愛業主的觀點；
C.審計委員會對外部審計師關注的問題更為專注，但對內部審計活動與總體的控制環境關心的很少；
D.審計委員會成員通常不具有會計學或審計學領域的學位。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。審計委員會是由獨立董事所組成的下屬委員會。它的目標是幫助外部審計師和內部審計師獨立于管理層，并確保董事們具備應有的審慎。然而，如果獨立性因個人關系以及職業上的友誼而受損，審計委員會的有效性就會受到限制。B、不正確。組織補償審計委員會成員的收入通常是最低限度的，他們應該獨立于組織，并不受業主觀點的限制。C、不正確。盡管審計委員會關注外部審計師，但他們對內部審計活動也很關注。D、不正確。審計委員會成員不需要為了解業務溝通而具備會計學或審計學的學位。
57、在評價內部審計部門的獨立性時，同行審查小組的成員應考慮諸多因素，但以下哪項內容除外？
A.審計師承擔營運職責的程度。
B.在填補審計人員職位空缺時，應聘人員必須擁有的教育背景和工作經驗。
C.被審查審計業務所涉及目標的廣度和深度。
D.與董事會或審計委員會進行溝通交流的機會和頻率。
【正確答案】：B
【答案解析】：在評價內部審計部的獨立性時，填補審計人員職位空缺時，應聘人員必須擁有的教育背景和工作經驗，不是同行審查小組的成員應考慮諸多因素。
58、按公司規定某內部審計師能直接向董事會報告。他發現了一筆重大的現金短缺，當他向負責人詢問時，該負責人解釋說現金已被用來為一名兒童支付金額較大的醫療費用，并答應償還這筆資金。由于采取了更正行動，內部審計師沒有將此事告知管理當局，在這一案例中，該內部審計師：
A.具有組織獨立性，但不具有客觀性
B.既沒有組織獨立性，也沒有客觀性。
C.既有組織獨立性，又具有客觀性
D.沒有組織獨立性，但具有客觀性
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。根據本題所述“內部審計師直接向董事會報告”可以知道，該審計人員是有獨立性的，但是該審計人員沒有把所掌握的所有重要信息都報告有關當局，表明他缺乏客觀性。因此，選項A是正確答案。選項BCD均不正確，參照A。
59、在制定并落實內部審計部門的年度計劃時，一般不涉及以下哪項內容？
A.為工作底稿和參考工作制定相關政策和程序。
B.就如何以恰當方式應對新確定的風險培訓審計人員。
C.針對正在開展的審計業務，向審計委員會提交階段性審計業務報告。
D.評估主要部門的風險程度。
【正確答案】：A
【答案解析】：為工作底稿和參考工作制定相關政策和程序不是計劃階段的工作。
60、領導、管理層、外部審計師以及內部審計師在創建適當的控制過程中起著重要作用。高層管理者的首要職責是：
A.實施和監督由董事會設計的控制
B.審核財務和經營信息的可靠性和完整性
C.確保外部審計師和內部審計師監督風險管理和控制過程系統的管理
D.建立和保持組織文化
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。雖然高層管理者有監督職責，但通常不涉及業務的細節。B、不正確。內部審計師有責任評價控制的充分性和有效性，包括那些與財務和經營信息的可靠性和完整性有關的控制（標準2120.A1）。C、不正確。管理高層的作用是監督風險管理和控制過程系統的建立、管理和評估（實務公告2120.A1—1）。D、正確。管理層計劃、組織和領導實施大量的活動以合理確保組織的目標和目的得以實現。為適應內外部環境的變化，管理層會定期檢查組織的目標和目的并修訂其程序。管理層也建立和保持組織的文化，包括倡導控制的道德氛圍（實務公告2100—1）。
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61、下面哪一程序體現了公司保險部門的有效管理？
A.保險經理接收保險項目的賬單并支付相關費用。
B.在提出并提交保險索賠后再協商確定最后的清算。
C.保險項目每年基于合適的價格指數做出調整。
D.對特定水平的保險項目而言，政策總是圍繞提供最低保險費率的“承銷商”來制定的。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。保險經理責任太多，沒有進行職責分離。B、正確。有效的保險部門應該審查索賠的清算。C、不正確。保險項目應按規定每年都系統地評估，以保證項目的適當性(即，設備更新應根據當前的成本情況而不是以價格指數來確定重置成本)。D、不正確。除保險費率以外的其他因素，如保險公司的金融實力以及處理索賠的公正性和有效性都應該予以考慮。這是審慎的態度所要求的。
62、內部審計師懷疑某人力資源管理計算機系統中存在錯誤數據，諸如無效的工種分類；已超過退休標準的年齡；無效的種族分類等。為確定這些潛在問題程度的最佳方法是：
A.檢查并測試接觸控制，確保只有經授權的職員才能進入系統。
B.輸入測試數據，以驗證對輸入數據進行編輯控制的有效性。
C.運用通用審計軟件，確認未包括在特定參數中的所有數據。
D.運用通用審計軟件抽取雇員記錄樣本，確定樣本中數據項目的有效性，并以此推斷總體情況
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。接觸控制很重要，但與內部審計師關心的主要問題無關，即內部審計師需要確認潛在問題的程度，以便為確定必要的附加審計工作范圍做準備。B、不正確。測試數據僅能提供編輯控制是否正常運行的證據，然而內部審計師關心的是數據可能早已被輸入并被進行了錯誤處理。C、正確。這是最有效果又最有效率的程序，因為它可以對數據庫中存在明顯錯誤數據的程度進行全面分析。D、不正確。這是一個有效程序，但由于內部審計師被賦予有限的客觀性，選項“C”提供的證據更加全面和有效率。
63、某制造公司在生產過程中應用有害原料。對于有害原料有關的生產過程的審計應該包括：
Ⅰ、建議建立環境管理系統；作為公司政策與程序的組成內容；
Ⅱ、驗證公司確實存在關于有害原料從生產到銷售的全過程的追蹤記錄
Ⅲ、如果環境審計發現公司有違法行為，則應用咨詢專家來避免公司自證其罪；
Ⅳ、評價環境負債計提賬目所備抵的成本。
A.只有Ⅱ是對的；
B.只有Ⅲ和Ⅳ是對的；
C.有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ是對的；
D.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是對的；
【正確答案】：C
【答案解析】：Ⅰ、正確。建議建立環境管理系統，作為公司政策與程序的組成內容。驗證公司確實存在關于有害原料從生產到銷售的全過程的追蹤記錄。評價環境負債計提賬目所備抵的成本，均是對于有害原料有關的生產過程的審計。Ⅱ、正確。見題解Ⅰ。Ⅲ、不正確。如果環境審計發現公司有違法行為，則應用咨詢專家來避免公司自證其罪不是對于有害原料有關的生產過程的審計。Ⅳ、正確。見題解1。
64、控制被描述為包含6個要素的封閉系統。以下哪項是6項控制要素之一：
A.制定業績標準
B.適當地可得到的數據文件
C.獨立的內部審計活動的建立
D.內部審計活動章程的批準
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。控制有4項要素：（1）建立目標；（2）采納標準；（3）實際結果與所采納結果的比較，以及（4）所需要采取的糾正活動。控制的4項要素為管理層制定目標和目的的實現提供了合理的保證。然而，在邵耶爾的內部審計學中，描述了6個要素系統：（1）制定標準；（2）業績考評；（3）分析業績，并將之與業績比較；（4）評價差偏，并將之提交適當的人員注意；（5）糾正偏差；（6）后續追蹤糾正活動。B、不正確。適當地可得到的數據文件不是封閉式控制系統的要素。C、不正確。獨立的內部審計活動的建立不是封閉式控制系統的要素。D、不正確。內部審計活動章程的批準不是封閉式控制系統的要素。
65、管理層要求內部審計活動對某主要分部的電話營銷情況開展審計，并要求其對提高該經營管理控制問題提出相應的程序與政策上的建議。審計師應當
A.不接受該業務，因為建議控制措施將有損于未來對該分部進行審計的客觀性；
B.接受該業務，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀性，將來在市場營銷領域的業務也會受損；
C.不接受該業務，因為審計部門精通的是會計控制，而非市場營銷控制；
D.接受該業務，因為沒有損害客觀性。
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A不正確，首席審計執行官應該接受這項業務。建議控制標準不會損害獨立性或客觀性；選項B不正確，提出控制建議不會使獨立性受損。選項C不正確，應該接受這項業務。內部審計活動應該能夠評價涵蓋組織的治理、經營與信息系統的充分性和有效性(標準2120.A1)。選項D正確，首席審計執行官應該接受這項業務，安排具有良好知識的、有技能和其他勝任能力的員工開展這項工作，并提出恰當的建議。內部審計師建議在實施系統控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產生負面影響(實務公告1130．Al-1). 而且，如果內部審計師在被請求提供咨詢服務時，相關的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業務前應向客戶披露(標準1130．C2)。
66、關于通過內部的“用戶對數據”訪問控制程序所保護的計算機聯機系統的數據安全性，下列陳述中那一條最準確？
A.對數據的訪問是通過限制特定的終端只能調用特定的應用程序來控制的
B.對數據的訪問是通過限制特定的應用程序只能訪問特定的文件來控制的
C.數據的安全決定于對用戶身份的識別和認證的控制
D.使用用戶對數據訪問控制軟件，將消除所有的重大控制薄弱環節
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。通過限制應用程序或終端對數據的訪問能力雖然也是一種訪問控制，但其控制程度不能涵蓋“用戶對數據”的訪問控制，如當一個應用程序由多個用戶使用時，就無法細分不同用戶對對數據的不同權限。B、不正確。同A。C、正確。只有“數據的安全決定于對用戶身份的識別和認證的控制”這一陳述無懈可擊。D、不正確。使用用戶對數據訪問控制軟件，不能排除如數據處理和輸出過程中存在重大弱點的可能性。
67、公司雇員可能進行的一種舞弊行為是在電子數據交換系統中輸入其他送貨地址，導致供應商將公司采購的辦公用品送往該雇員的住址，以下哪種控制措施對防止這種舞弊效率最高且成效最為突出？
A.只允許應用有效的郵購室地址段，并要求所有對有效地址表的修改內容必須得到在線批準；
B.出具定期報告，列舉所有送貨目的地與公司郵購室地址不一致的訂購單，并追終裝運單；
C.指示賣方送貨時只能把公司郵購室作為最大的目的地，貨到后由公司自己的人員根據需要，負責將辦公用品送往其他地址。
D.將公司訂購的各項辦公用品的總數與所有郵購室收到的對應辦公用品的總數進行比較，并對其中短缺的數額進行調查；
【正確答案】：A
【答案解析】：
68、與微機的迅速擴展并綜合應用相關的固有泄露風險是：
A.支撐軟件版本的迅速變化。
B.硬盤系統日益增加的容量。
C.硬件采購批準的集中化。
D.涉及多個用戶的終端用戶處理。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。支撐軟件的不斷升級盡管也有一定的風險，但這種風險并不是微機所固有的。B、不正確。增加硬盤的容量不是一種風險，而是有意的變化；C、不正確。硬件購買的集中授權可以減少舞弊，不是一種風險，是一種控制；D、正確。公司應用微機的主要目的就是實現終端用戶處理，以減輕對主機系統的壓力。由于微機系統不具備高級的訪問控制功能，當終端用戶處理過程涉及多個用戶時，就帶來了不同用戶間信息泄露的風險，而這在主機、終端應用模式是不存在的。
69、某公司的專業銷售人員可能在濫用手機，導致公司電話費增幅驚人。以下哪項控制措施最不可能制止這種濫用現象？
A.要求銷售管理人員在支付手機費之前先對每月電話賬單進行審批，解釋實際手機費與預算的差額，并對本月增加的手機費金額進行解釋；
B.定期為管理層編制報告，說明每名專業銷售人員所打電話的種類、通話時間和通話次數，并附上相關的合計和比較數字；
C.要求專業銷售人員自己先支付每月的手機費，然后通過費用報告程序申請報銷與業務有關的手機費；
D.要求支付手機費必須經過公司電信部門經理授權。
【正確答案】：D
【答案解析】：要求支付手機費必須經過公司電信部門經理授權不可能制止濫用現象。
70、以下審計委員會的哪項活動最有利于內部審計活動：
A.審批業務工作方案；
B.支持對內部審計活動提出的建議的落實情況進行恰當的監督。
C.在業務報告公布前，審核并認可所有的內部審計業務報告；
D.確保外部審計師在任何時候都能依賴內部審計活動的工作
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。審批業務工作方案是內部審計主管人員的職責。B、正確。內部審計師應該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業務客戶的配合，并且在不受干擾的條件下開展工作（實務公告1110—1）。C、不正確。審批內部審計業務報告是首席審計執行官的職責。D、不正確。外部審計師是否要采用內部審計的工作不由審計委員會決定。
71、首席審計執行官被任命參加這一評價外部審計師應聘資格的委員會。承擔外部審計的會計師事務所業務合伙人邀請首席審計執行官一起到其私人狩獵場打獵一周。該首席審計執行官應當:
A.只要不占用工作時間就可以接受；
B.拒絕，鑒于雙方的利益沖突；
C.接受，理由是他們雙方的有關條文均允許；
D.詢問主計長，這樣做是否違背公司的道德規范。
【正確答案】：B
【答案解析】：選項ACD均不正確。見題解B。選項B正確。根據行為規則，“內部審計師不應參與或有任何可能會損害，或據推測會損害其無偏評估的任何活動或關系。這種參與包括那些可能會與組織的利益有沖突的活動或關系。”此外，根據行為規則，“內部審計師不應接受可能會削弱，或據推測會削弱其專業判斷的任何東西”。
72、內部審計師懷疑財務報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證據。審計師采取以下哪項行為將會違背應有的職業審慎原則：
A.將這一疑點告知審計經理并尋求如何開展審計的建議；
B.辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調查的內容；
C.不對可能的誤報進行測試，因為審計業務工作方案已通過審計管理層的批準；
D.未經業務客戶同意就擴大審計工作方案，以確定誤報發生的最可能情形。
【正確答案】：C
【答案解析】：A和B均不正確。列出可能發生的誤報并尋求建議與應有的職業審慎原則是相一致的。C、正確。應有的職業審慎性要求內部審計師具備謹慎態度和技能，人們期望具有合理地謹慎且有能力的內部審計師在相同或類似情形下都能達到上述要求（實務公告1220—1）。由于修訂審計工作方案會反映正在變化的狀況，如果內部審計師僅僅因為審計工作方案已經批準就不調查受懷疑的誤報情形，就會違反應有的職業審慎原則。D、不正確。內部審計師不需要業務客戶的批準就可以擴大審計工作方案。
73、內部審計師要確定由終端用戶及局域網（lan）上的其他共享用戶開發的應用系統的文檔記錄是否遵守公司政策時，最適當的審計程序是：
A.向終端用戶發放調查問卷以測試他們對應用程序文檔知識的掌握程度。
B.向終端用戶發放調查問卷以確定他們已經進行開發的局域網終端用戶應用程序的情況。
C.隨機抽取一組終端用戶，檢查他們計算機中儲存的所有應用程序是否都與公司的政策相符。
D.隨機抽取一組儲存在服務器中的終端用戶應用程序，檢查這些應用程序是否與公司的政策相符。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。這只能提供用戶對公司政策了解程度的信息，卻不能提供對政策遵循情況的信息。B、不正確。這只能提供終端用戶開發應用程序的有限信息，卻不能提供對公司政策遵循情況的任何信息。C、不正確。這是一個很好的程序，但卻局限于個人計算機中儲存的應用程序，沒有涉及用戶間共享并被存儲于服務器中的應用程序。更大的問題是它還要求內部審計師瀏覽所有的應用程序，而不僅僅是用戶間共享的那些。D、正確。這樣可以任由內部審計師檢查那些在用戶間共享的應用程序。
74、內部審計部門最近有兩位審計師離開，但由于預算緊張，無法馬上聘用新人，面對上述資源減少的情況，要高效完成未來業務，以下哪種做法最不可取？
A.利用目前沒有被審計的業務部門的可用人員
B.在審計計劃、抽樣和文件處理過程中應用信息技術
C.從審計業務工作表中取消咨詢業務
D.應用自我評價調查問卷來實現審計目標
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。利用目前沒有被審計的業務部門的可用人員，即可補充審計資源的不足，又不影響獨立性。B、不正確。在審計計劃、抽樣和文件處理過程中應用信息技術，可以提供審計效率。C、正確。該咨詢業務既然已列入審計業務工作表，說明已經過董事會和高級管理層的批準，因此，不能輕易取消。D、不正確。應用自我評估調查問卷可以在一定程度上減少對審計資源的需求。
75、為了確認虛構的已離職雇員，應使用的計算機輔助技術是：
A.平行模擬工薪總額的計算；
B.重新計算凈工資；
C.工薪扣減的例外測試；
D.標記和跟蹤檢查工薪標準的變動。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。在平行模擬中，被審計者系統處理過的數據通過內部審計師的程序被重新處理，以便確定是否所取得的結果與被審計者系統生成的結果相一致。這一技術可以確認被審計者數據處理方面的問題，但無法識別虛構的已離職雇員。B、不正確。這一計算機輔助審計技術（CAAT）程序可以重新計算出諸如工資總額、工資凈額、稅金和其他扣減項目、以及累積的或用剩的假期。這些重新計算有助于確定工資程序是否正確運行或雇員檔案已經被更新，但卻無法識別出虛構的或已經離職的雇員。C、正確。這種計算機輔助審計技術（CAAT）程序能夠識別出沒有工資扣減項目的雇員，這一點很重要，因為虛構的已離職雇員一般不會再有工資扣減項目。D、不正確。這一計算機輔助審計技術（CAAT）程序中，一定的現存業務被作上“標記”，當它們通過系統進行處理時，一個追蹤系統處理過程的數據文件便生成并允許內部審計師接著檢查該過程。但是，它無法識別出虛構的已離職雇員。
76、以下哪一項內容最可能被視為內部審計保證服務？
A.流程設計服務；
B.培訓業務；
C.協調業務；
D.合規性業務。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。流程設計服務是咨詢業務。根據《標準》中的詞匯表對咨詢業務范圍的定義是：“咨詢服務的范例包括：顧問、建議、協調、過程設計和培訓等”。B、不正確。培訓業務是咨詢業務。根據《標準》中的詞匯表對咨詢業務范圍的定義是：“咨詢服務的范例包括：顧問、建議、協調、過程設計和培訓等”。C、不正確。協調業務是咨詢業務。根據《標準》中的詞匯表對咨詢業務范圍的定義是：“咨詢服務的范例包括：顧問、建議、協調、過程設計和培訓等”。D、正確。合規性業務是內部審計保證服務。
77、運輸部門將汽車保管與維修記錄儲存在其主管辦公室的一臺未聯網的計算機的數據庫中，以下在評估數據信息準確性方面最恰當的審計程序是：
A.從數據庫中抽取記錄樣本并與相關文件相核對。
B.向目前的系統中輸入一組測試業務，并將結果與預期結果的相核對。
C.通過測試程序模擬正常業務處理過程。
D.使用程序來追蹤程序指令在系統中被如何、以何種順序進行處理。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。在測試某個系統存儲信息的準確性時，不論該系統是人工的還是自動的，校驗都是最常用的技術。B、不正確。測試程序未能檢驗數據庫中數據的準確性。C、不正確。模擬正常處理只能檢驗程序而不能檢驗數據的準確性。D、不正確。追蹤要求在數據庫系統程序中插入額外的編碼。
78、以下哪項內容最有可能成為有效合規計劃的組成因素？
A.公司在對員工進行背景檢查是盡量多獲取相關信息。
B.把監督計劃的責任賦予內部審計部門；
C.公司應用旨在發現不恰當活動的監督系統；
D.通過錄像形式一次性向員工宣傳該計劃；
【正確答案】：C
【答案解析】：公司應用旨在發現不恰當活動的監督系統最有可能成為有效合規計劃的組成因素。
79、某生產經理訂購了大量原材料并要求送貨至另一家他擁有的公司。該經理偽造了收貨文件并批準了付款的發票。那么最可能發現這一舞弊的審計程序是：
A.對現金支出進行抽樣并核對采購訂單、驗收報告、發票以及支票副本。
B.對現金支出進行抽樣并向供應商函證采購數量、價格和送貨日期。
C.觀察收貨場所并盤點收到的原材料，將結果與驗收人員填制的驗收報告相比較。
D.實施分析性測試，比較產量、材料采購量和材料存貨水平并調查其差異。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。因為文件是偽造的，因此，所有證明文件必然都與每筆現金支出相符。B、不正確。供應商會認可所有業務，因為每筆都確實發生。C、不正確。由于舞弊性的訂貨被運送到另一地點，本收貨場所的工作程序不會出問題。D、正確。因為原材料已被運走用于其他事情，分析性比較將會顯示出無法解釋的原材料使用量增加。
80、內部審計師在開展工作中應保持客觀性。假定首席審計執行官收到一筆年度獎金作為個人報酬的一部分，那么在什么情況下，這種獎金會損害首席審計執行官的客觀性：
A.該獎金是由董事會或其所屬的薪酬管理委員會管理的；
B.內部審計工作范圍是評價內部控制而不是評價賬戶余額；
C.該獎金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節約額作為審計結果的；
D.以上三項都對。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。董事會應該確定內部審計師的報酬，因此客觀性是不會受損害的。B、不正確。內部審計活動的工作范圍包括評價和促進風險管理、控制和治理過程的改進。因此無論是評價內部控制還是評價賬戶余額，客觀性是不會受損害的。C、正確。該獎金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節約額作為審計結果時，客觀性就可能受損。基于上述情況的獎金或是不適當地影響所開展的業務，或是不適當地影響所提出的建議。D、不正確。
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81、銀行政策要求貸款部門職員審查所有貸款申請，并將那些認為適合為其提供資金的申請交給貸款委員會審批。在確定是否按照與銀行政策一致的標準來拒絕給某些申請提供貸款時，最有效的審計程序是對以下哪項進行屬性抽樣？
A.所有的貸款申請，并審查貸款申請并追蹤它們是否被拒絕，以及這些批準活動是否符合銀行政策。
B.已提供資金的項目，并審查貸款申請并確定是否該貸款符合銀行政策。
C.沒有提供資金的項目，并審查貸款申請和拒絕的原因。
D.送交貸款委員會批準的貸款申請，并確定委員會的行為是否符合銀行政策。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。在確定是否所有貸款申請（批準的和拒絕的）都按銀行政策和程序來處理方面這是很好的程序。然而此處審計目標僅涉及那些被拒絕的申請，因此，本程序將會導致內部審計師審查過多的貸款申請，不如選項“A”所述程序的效率高。B、不正確。這只能提供已獲批準的貸款項目方面的信息，而內部審計師關心的是那些被不恰當地拒絕的貸款申請。C、正確。這是最恰當的審計程序，因為審計目標只是要求確立貸款申請被拒絕有正當理由，這與不符合規定卻批準了的貸款項目無關。D、不正確。該程序使用送交貸款委員會的申請樣本，不包括那些可能已被貸款部門職員拒絕的申請。
82、某報紙的頭版報道某國際性非盈利機構的總經理一直為私人目的而花費該機構的資金。基于正在對該機構進行審計，某內部審計師有足夠證據證明文章中的報道。該報社的一位記者想證實此事而采訪他。這位內部審計師最適當的反應是：
A.和盤托出，因為內部審計師講的是與總經理個人有關的事，與該機構無關。
B.將這一要求交由審計委員會或董事會處理。
C.提供有關資料但不標明出處，使文章不能明確指出信息的來源。
D.以調查不全面而推托。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。董事會和審計委員會負有監督職能，是回答媒體詢問的適當機構。B、正確。董事會和審計委員會負有監督職能，是回答媒體詢問的合適職能機構。此外，內部審計師協會《職業道德規范》規定如下保密原則：內部審計師尊重其收到信息的價值和所有權，除非是在合法或有職責的情況下，不經過適當授權不披露信息。C、不正確。正確的反應應該來自該機構的監督職能部門。D、不正確。即便調查尚未結束，內部審計師也應直接將該請求交由審計委員會或董事會處理。
83、以下哪項內容不屬于定量風險評估模型的優點？
A.在評估中包括了大量風險因子。
B.為審計執行主管提供書面記錄；審計執行主管必須捍衛長期審計計劃。
C.為針對風險和工作重點應用權數提供了系統化方法。
D.審計執行主管無需做出有關判斷。
【正確答案】：D
【答案解析】：定量風險評估模審計執行主管需要做出有關判斷。
84、以下哪項是區分計算機處理和手工處理的特征：
A.計算機處理通常可以減少由于手工操作造成的計算錯誤
B.計算機處理的錯誤和異常在它們發生之后可以立即被發現
C.在手工處理的條件下，發生系統錯誤的可能要比計算機處理條件下大；
D.大多數計算機系統被設計出來，使得許多對審計有用的記錄不存在。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，計算機處理通常對類似的交易采用同樣的處理方法。計算機程序定義處理步驟以完成一個任務。一旦程序被正確撰寫和調試，它可以無錯誤地重復完成任務。然而，如果程序中存在錯誤，所有的處理都將是不正確的。
B不正確，如果一個錯誤發生了，例如輸入的錯誤，它可能不能立刻被發現。通常，處理進行以后，人工的干預會越來越少；
C不正確，一旦程序中存在錯誤，計算機處理就會發生系統性（重復性）錯誤；
D不正確，合理設計的系統可以保存交易記錄、進行錯誤登記，從而生成有用的審計記錄。
85、內部首席審計執行官設置了一套電算化的展開式分析表，以便對組織內不同部門進行風險估計。該展開式分析表包括下列因素：
①部門經理完成利潤指標的壓力；
②經營活動的復雜程度；
③部門員工的勝任程度；
④部門內會計賬戶受主觀影響的余額，例如退休后津貼等費用賬戶即受管理當局決策影響。
內部首席審計執行官召集了審計管理層的會議，以達成對部門員工勝任情形的共識。其他因素則由內部首席審計執行官，或者由負責具體部門審計的審計經理按高、中、低來估定。首席審計執行官對各因素設定了0.5至1.0的權數，然后計算出綜合的風險系數。下列關于風險估計程序的陳述中，正確的是：
A.將各因素按高、中、低等離散水平來測定風險的風險估計程序是不適當的，因為風險級別不可量化；
B.風險分析是不恰當的。因為它混同數量因素與質量因素，所以不可能進行預期值的計算；
C.權數的確定具有主觀性，必須通過多元回歸分析等程序來確定；
D.通過主觀的集體共識來評估員工的勝任情況是恰當的。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。風險是可量化的，將各風險因素按高、中、低等離散水平來測定風險的風險估計程序是合理的。B、不正確。在開展審計業務時，用于檢測、證實風險的技術與方法應該能夠反映出風險的重大性與發生的可能性，而首席審計執行官對各因素設定不同的權數來計算風險系統，能反映風險的程度，因而題中的風險分析是合理的。C、不正確。任何審計過程都離不開審計人員的判斷，并且在這里不適合用多元回歸分析的方法。D、正確。通過集體的意見可以防止個人的判斷失誤，因而該選項是恰當的。
86、某慈善組織的審計委員會懷疑它的一位高級經理可能收受了一些大額捐贈并將它們存入其他賬戶，或者以另一個組織的名義索取捐贈。在檢查這些不當行為的存在性時，以下審計程序中最適當的是：
A.對現金收入進行發現抽樣，并向捐贈者函證金額，調查差異
B.抽取過去三年中所有大額捐贈者，并對其它捐贈者進行統計抽樣，然后函證他們向該組織和其附屬組織捐贈的總額
C.運用通用審計軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈的樣本，并向捐贈者函證總額。
D.運用分析性復核程序對本組織與其他類似組織同期收到的捐贈相比較，如果差異很小，對現金收入進行詳查并追蹤至銀行對賬單。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。這一程序只涉及組織已經記錄的現金收入，而對尚未記錄的或轉移到別處的收入提供不了任何信息。B、正確。這是最適當的程序，因為它涵蓋了所有以前年度大額捐贈者，并對向本組織或隸屬于本組織的其他組織的捐贈，包括已收到的或已抵押的，進行函證，出現的差異就是審計師進行調查的領域。C、不正確。這只能提供一些證據，但不如答案“B”那樣徹底。它只能表明那些已列為尚未支付的項目，但不包括以前已經支付的或已轉移到其他組織的捐贈。D、不正確。分析性復核程序用途有限，追蹤審計程序只能提供有關已記錄并存入銀行的收入方面的信息，與本題中的潛在舞弊無直接聯系。
87、以下哪種情形違反了IIA道德規范？
A.在一次審計中，內部審計師了解到某公司將要推出一種能使該產業發生變革的新產品，由于新產品可能成功，該審計師接受了生產經理的建議，多購入了該公司股票。
B.某辦公用品制造公司的內部審計師最近完成了對公司市場部進行的審計，基于本次審計經驗，周末他花費幾個小時為本地一家醫院提供有償咨詢，指導這家醫院市場部實施類似的審計。
C.一位內部審計師在當地舉辦的IIA會議上發表了一次講演，概括了他為某公司電子數據交換系統進行審計而設計的程序，許多該公司主要競爭者的審計師都參加了此次會議
D.在一起合伙人起訴某公司詐騙的案件中，該公司內部審計師被法庭傳喚，他在法庭上泄漏了機密審計信息。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。道德規范規定IIA成員和CIA不能將秘密信息用于任何個人私利。
B、不正確。該兼職并無問題，因為沒有與競爭者或供應商打交道。
C、不正確。作講演不違反道德規范，相反，IIA宗旨是“通過知識共享來取得進步”。
D、不正確。
88、某銀行內部審計師希望確定是否所有貸款都有充足的抵押擔保，是否根據最近的付款日期進行分類，是否恰當地劃分流動和非流動兩類。為實現這些審計目標，最佳的審計程序是：
A.對所有貸款申請進行發現抽樣，確定是否每個申請都附有抵押聲明書。
B.抽取超過一定限額的一組貸款樣本，確定它們是否屬流動性并正確分類。對每筆經批準的貨款，證實其年限和分類。
C.使用通用審計軟件讀取貸款總文件，根據最近的一次付款日期來劃分其流動性，按流動和非流動進行分層統計抽樣。審查抽取到的每項貸款是否正確進行抵押和分類。
D.選取貸款支付的樣本，追查至原貸款，確認這些支付是否都經過適當的申請手續，并對申請進行審查，以確定是否有適當的抵押。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。該審計程序無效，因為它從貸款申請書而不是從已批準的貸款中抽樣。B、不正確。這種抽樣只能處理大額項目，而且無法測試抵押活動的適當性。C、正確。這是最佳程序，因為它從總貸款文件中抽樣并測試以便確定貸款被正確地分類和抵押。D、不正確。該審計程序可能無效，因為它只建立在目前已經付款的貸款項目上，沒有包括由于未付款而應當進行不同分類的貸款。
89、公司新近任命原經營經理出任首席審計執行官。新任的審計執行官既不是注冊內部審計師，也不是IIA的成員。內部審計活動的工作是嚴格按照審計執行官的要求開展的，而非IIA的標準。4名助理內部審計人員都是IIA的會員，但都不是注冊內部審計師。依據IIA的道德規范，助理審計人員的最佳行動方案是:
A.鑒于他們都不是注冊內部審計師，因此不需要遵守職業道德規范；
B.應遵守內部審計專業實務標準；
C.必須尊重組織的法律地位和道德目標，可忽視內部審計專業實務標準；
D.必須辭去他們的工作以避免不恰當的活動。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。IIA的會員、IIA職業資格的接受者或報考者以及那些在內部審計定義范圍內提供內部審計服務的人員要遵守IIA的道德規范。B、正確。IIA的道德規范的行為規則指出，“內部審計師應根據內部審計專業實務標準開展內部審計服務。”鑒于助理審計人員都是IIA的會員，因此盡管他們不是注冊內部審計師，但還應遵守IIA的道德規范。C、不正確。內部審計師應尊重并致力于組織的法律地位和道德目標，但IIA的會員、IIA專業資格的持有人或注冊候選人如沒有遵守標準要承擔紀律上的處分。D、不正確。IIA的道德規范從來沒說辭職就能回避不恰當的活動。
90、作為招聘新雇員的程序之一，人事部門職員打電話向申請者的上一任雇主詢問其任職情況，并填寫工作申請表。確定該程序被一貫地執行的最有效果和效率的測試是從最近雇傭的員工中抽取樣本，并：
A.與每位申請者的上任雇主聯系，確認他們是否已經受到詢問。
B.證實人事部門職員已經填寫了每一張申請表。
C.通過檢查人事部門職員打電話情況的電腦記錄來確定是否給每位申請者的上任雇主打過電話。
D.與每位申請者的上任雇主聯系證明申請者以前的任職情況。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。這一測試沒有效率，因為需要打很多電話；也沒有效果，因為它假設被訪問者知道并能記起先前誰打過電話。事實上重新打電話來證實該問題是不可能的。B、不正確。這種測試沒有效果，因為可能有的人事部門職員不打電話就填寫申請表。C、正確。打電話情況的電腦記錄能夠證明人事部門已經證實新雇員任職情況。D、不正確。除非是申請者說謊，這可證明“以前任職情況”記錄的正確性，卻不能查出是否人事部門職員已經證實過。而且這種測試比檢查電話清單成本高。
91、內部審計師想對計算機程序更改控制進行測試。下列審計步驟要證實的特定目標是：只有經過批準才能更改計算機程序（即沒有未經批準的程序更改）。該公司使用自動程序庫系統，內部審計師取得了不同時期程序庫系統內容表的副本。這些內容表能顯示出上一次程序變動的日期、程序的版本號以及程序的長度。下列最能有效地證實上述目標的審計程序是：
A.使用通用審計軟件隨機抽取當前應用的樣本，從這些樣本追蹤至程序更改批準表
B.對所有程序更改申請進行抽樣，從這些申請追查至適當的批準和程序庫中的更改
C.使用通用審計軟件比較當前程序庫中的內容表和內部審計師以前得到的副本，比較并確認差異，選取差異樣本進一步調查
D.獲取過去六個月中由數據處理經理完成的程序設計清單，從清單中抽取樣本并追查至程序更改批準表
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。由于當前的程序不一定都有變更，使用通用審計軟件隨機抽取當前應用的樣本，抽取樣本總量的范圍過大。B、不正確。對所有程序變更申請進行抽樣，抽取樣本總量的范圍也過大。C、正確。通過通用審計軟件選出有變動的程序，進行抽樣和分析，是最經濟、合理、有效的審計程序。D、不正確。六個月說明不了問題。通過程序設計清單追查成本較高，并且六個月沒有問題不代表六個月前沒有問題。
92、某組織使用電子數據交換和聯機系統，因而其采購訂單、驗收報告和發票都沒有留下紙張文檔資料。某內部審計師希望確定是否發票都是貨物已經驗收后才按經批準的價格支付，那么最適當的審計程序是：
A.對主要供應商進行統計抽樣，追蹤向特定發票付款的金額。
B.運用通用審計軟件來對付款進行抽樣，核對計算機中儲存的采購訂單，發票以及驗收報告是否一致。
C.運用通用審計軟件抽查某一天的所有收貨，追查這些驗收報告至支票的簽發。
D.對應付賬款進行貨幣單位抽樣并向供應商函證金額。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。此程序只能提供付款與發票金額是否相符方面的數據，無法提供發票金額正確性的數據。B、正確。這有助于內部審計師確認此三項數據在付款之前是匹配的。C、不正確。此程序只能提供某一天的數據。盡管它將收到的貨物與支付的款項相核對，但無法提供發票余額的正確性方面的信息。D、不正確。與選項“A”一樣，它也僅能提供付款與發票金額是否相符方面的數據，無法證實貨物是否確實收到。
93、在一家化學制造公司的內部審計師相信公司傾倒的有毒廢棄物違反了法律。出于對公司的忠誠，審計師沒有收集有關傾倒物的信息。內部審計師：
A.因沒有保護一般公眾的福利而違反了道德規范；
B.因有意成為違法活動的一員而違法了道德規范；
C.沒有違反道德規范。在任何事件上都需要對雇主忠誠；
D.沒有違反道德規范。因為沒有收集有關違例事件的信息。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。因為IIA的道德規范沒有強加對公眾的責任。B、正確。因為行為規則禁止內部審計師有意成為違法活動的一員。內部審計師應披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。內部審計師還明顯沒有審慎地開展其工作。C、不正確。因為內部審計師不應以任何方式使用信息以損害組織的合法地位和道德的目標，并要尊重和致力于組織的合法地位和道德目標。不過，非法傾倒有毒廢棄物既不是合法的，又不是道德的。D、不正確。因為內部審計師應根據內部審計專業實務標準收集和報告這類信息。
94、首席審計執行官采取的以下哪項活動在IIA的道德規范內可看作是在職業上是道德的：
A.首席審計執行官決定拖延對分部的審計，以便分部經理（審計執行官的親戚）有時間將“有些事情進行整理”；
B.首席審計執行官拒絕向作為業主之一的父親提供有關公司的經營信息；
C.為節約公司資源，首席審計執行官限制了對國外分部的審計程序，以便從國外經理處證實沒有發生主要的人事變動；
D.為節約公司資源，首席審計執行官以所有助理人員都是新人，不會從培訓中受益為由，取消了所有助理人員未來2年的培訓；
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確。根據行為規則，“內部審計師要誠實、審慎和盡責的開展其工作。”。B、正確。根據IIA的道德規范的行為規則，“內部審計師應謹慎地使用和保護其在工作過程中所獲得的信息。”根據行為規則，“內部審計師不應將信息用于任何個人的利益，或以任何方式違反法律，損害組織的合法地位和道德目標。”因此，在內部的商業規則下，首席審計執行官使用公司的經營信息可能是非法的。C、不正確。根據行為規則，“內部審計師應根據內部審計專業實務標準開展內部審計服務”。標準要求輔助信息要充分、可靠、相關和有用。D、不正確。根據行為規則，“內部審計師應不斷提高其服務的熟練性、效率和質量”。
95、最有可能保證只按適當的金額開具工資支票的控制措施是：
A.定期核對工資單上員工的工資單
B.要求將未發出的支票交還給出納
C.定期現場觀察工資支票的發放
D.要求對員工出勤時間卡進行監督審批
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。工資表中可能恰當地包括了員工情況，但支付的金額可能不適當。B、不正確。未發出的支票不能提供關于金額適當的證據。C、不正確。現場觀察工資支票的發放，不能保證所支付的金額是適當的。D、正確。員工管理者處于一個最有利的位置來確保支付適當的金額。
96、對職務進行重新設計取得成功的關鍵之一是:
A.改變工作內容，以滿足員工自身發展的需要
B.通過增加與所從事的工作相似的任務來擴大工作內容
C.實行職務輪換，使員工工作多樣化
D.建立擁有自主權的工作團隊
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確。成功的職務設計和再設計的主要原則之一是考慮員工的需求和技能，使員工從事與他們的需求和技能相符合的工作，或改變員工的職務以滿足他們的需求和技能。B、不正確。增加更多的相似性任務，從根本上來說，不是職務再設計。如果現在的任務很難或者令人厭煩，這樣做還會損害員工的能動性。C、不正確。將員工輪換到不同的崗位，只能提供暫時的挑戰，而不會滿足那些渴望更大挑戰的員工的需要。D、不正確。自主性的工作團隊僅是職務豐富化的一種，在許多情況下不適用。
97、以下各種情況下不適合采用標準內部審計方案的是：
A.經營環境比較穩定，變動極少。
B.在多個地方進行類似經營。
C.經營環境復雜多變。
D.在同一個地點將進行后續存貨審計。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。標準的審計方案適用于經營環境變動很小的情況。B、不正確。標準的審計方案可以用于在多個地方進行同類型經營的情況。C、正確。標準的審計方案不適用于復雜多變的經營環境，因為審計目標和相應的工作步驟可能不再相關。D、不正確。標準的審計方案可以被接受用于在同一地點進行后續存貨審計。
98、內部審計適當的組織角色應當是：
A.協助外部審計人員以降低外部審計費用
B.實施調查研究以協助組織達到更有效率的運行
C.履行董事會中審計委員會的調查職能
D.履行評價職能，對組織的各項活動提供審查與評估服務
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確。降低外部審計費用是審計工作的成果，不是內部審計的組織角色。B不正確。沒能對內部審計適當的組織角色進行完整的描述。C不正確。所描述的組織角色范圍太小。D正確。這是對內部審計基本組織角色的正確描述。
99、作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時，通常會考慮到有關強制的和難以明了的問題，以尋求效果和效率的最大平衡。當選擇的行動方案符合最小限制并能解決問題時，管理者可對外說是：
A.最優化的
B.令人滿意的
C.最理想的
D.最大限度的
【正確答案】：B
【答案解析】：A不正確：最優化意味著要選出最好的可能的解決方案。B正確：令人滿意的決策過程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時間內做出決定。結果是：不是最佳的但足以給出令人滿意的解決方案。C不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個條件不會總是存在。D不正確：最大限度是最優化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。
100、組織的政策和程序是整個內部控制系統的一部分。由政策和程序組成的控制系統是：
A.反饋控制
B.應用控制
C.前饋控制
D.執行控制
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，因為政策和程序主要在任務執行前和執行時提供控制，而不是提供完成情況的反饋。B不正確，因為應用控制用于特殊的領域，比如工資或應付賬款。C正確。前饋控制預測并排除問題。政策和程序是一種前饋控制，因為他們能夠提供關于一項活動如何進行的指導以確保目標得以最好的實現。D不正確，因為執行控制是在系統開發階段應用的。
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101、某公司決定實施更好的故障發現和備份系統，以改善數據的完整性，該決定代表了哪種風險應對方式？
A.接受風險
B.共享風險
C.避免風險
D.減少風險
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，接受風險是指主動承擔風險。
B.不正確，共享風險是指將自身風險的全部或部分轉移給另一方
C.不正確，避免風險也稱風險回避，是指做出的中止、放棄某決策方案或調整、改變某種決策方案的風險處理方式。
D.正確，減少風險也稱預防風險，指采取預防措施，以減少損失發生的可能性和損失程度。
102、某內部審計師供職的公司尚未在全公司范圍內建立風險管理程序，該內部審計師應該：
A.與管理層討論建立風險管理程序的必要性
B.建立并落實一種審計風險評估程序，作為風險管理程序的替代程序
C.開發風險管理程序，供董事會使用
D.將公司缺乏風險管理程序的情況通知外部審計師
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確，如果組織尚未建立風險管理過程，首席審計執行官應該提請管理層注意這種情況，并同時提出建立風險管理過程的相關建議。
B.不正確，這會損害內部審計師的獨立性與客觀性。這是管理層的職責。
C.不正確，這會損害內部審計師的獨立性與客觀性。這是管理層的職責。
D.不正確，與外部審計師無關。
103、某大型能源公司的首席商品交易員從朋友處了解到，該能源公司的競爭對手可能通不過即將到來的監管審計并將因此被迫暫時縮減生產。如果該消息屬實，交易員在短期內就有機會開展能為其公司帶來經濟收益的交易，而且這筆交易也將大幅度增加該交易員的業績獎金。但是，如果該消息有誤，開展這筆交易將大大提高能源公司陷于多頭境地而不能自撥的風險。從道德角度看，該交易員采取哪項行動最為恰當？
A.開展這筆交易，因為這么做將使公司和交易員都能從中受益；
B.讓能源公司的另一位交易員做這筆交易，以避免利益沖突；
C.在向風險監督委員會披露該信息的同時開展該筆交易，以充分利用這次機會；
D.冒著失去交易機會的風險將做決定的責任推給管理層。
【正確答案】：D
【答案解析】：A，不正確。因為這消息未經證實。
B，不正確。因為將風險推給其它人不是道德的做法。
C，不正確。見題解D。
D，正確。交易員最恰當的做法是將是否交易的建議和原因提交給管理層，管理層有權對此作出決策。
104、關于風險分析，以下哪種說法是正確的？
A.可以將某方面需要應用管理判斷的程度作為協助審計師進行比較風險分析的風險系數
B.最高風險評估應該總是針對潛在損失最大的領域進行
C.最高風險評估應該總是針對最有可能發生風險的領域進行
D.風險分析必須以量化的形式進行，以便在整個公司內部進行有意義的比較
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確，依賴于管理層判斷的程度表明了該領域的不確定性，也表明管理層對該領域的重視程度，可以作為一種風險因素，為內部審計師進行比較風險分析提供幫助。
B.不正確，潛在損失的金額大小不是判斷風險的唯一標準，還要考慮發生的可能性。
C.不正確，潛在損失發生的可能性不是判斷風險的唯一標準，還要考慮金額的大小。
D.不正確，一般來說，風險分析應當盡可能量化，但是很多情況下風險分析難以量化。
105、在對公司進行綜合審計時，以下哪項內容是內部審計師的首要考慮？
A.關于資金來源和使用情況的報告的準確性。
B.公司使命的實現程度。
C.對公司政策和程序的遵守情況進行的核實。
D.與預算編制過程相關的程序的恰當性。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確，這只是需要考慮的其中一方面內容
B.正確，組織使命的實現程度是內部審計的最關鍵任務
C. 不正確，這只是需要考慮的其中一方面內容
D. 不正確，這只是需要考慮的其中一方面內容
106、以下哪種情況有助于提高內部審計部門和外部審計部門之間的總體審計效率？
A.縮小內部審計的范圍，以避免發生潛在的利益沖突；
B.對同一部門的多次審計被安排在不同時間進行；
C.在開展外部審計之前，由內部審計部門對各職能部門進行審計；
D.根據內部審計部門的業務情況縮小外部審計的范圍。
【正確答案】：D
【答案解析】：D正確，實務公告2050-1協調第3條“外部審計師在審計時可以利用內部審計工作的成果”和第5條“應對內、外部審計師計劃的審計工作進行討論，以確保適當的審計覆蓋面和最大限度地減少重復工作。”和第6條“外部審計師可以得到內部審計報告，以幫助外部審計師決定和調整工作范圍及時間”。
107、某首席審計執行官（CAE）認為，高層管理人員所接受的剩余風險水平是其所在公司所不能接受的。根據《標準》，該首席審計執行官應該首先與誰討論該事項？
A.公司高層管理人員。
B.公司審計委員會。
C.公司的外部審計師。
D.公司董事會。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，標準2600高級管理層接受風險的決定“首席審計執行官認為高級管理層接受的剩余風險超過組織可接受的水平時，必須就此事與高級管理層討論，如果經過討論雙方仍無法就剩余風險作出決定，首席審計執行官必須報請董事會解決。”
108、對外部審計師獨立性的評估：
1.只應該在任命外部審計師時開展
2.應該在任命外部審計時開展并在此后定期開展
3.不應該包括內部審計部門的任何參與
4.包括內部審計部門的參與
A.只有1和3是對的
B.只有1和4是對的
C.只有2和3是對的
D.只有2和4是對的
【正確答案】：D
【答案解析】：D.正確，標準要求，對組織的外部審計師的獨立性評估應每年至少進行一次，董事會可以要求首席審計執行官參與評估外部審計師工作，包括對其獨立性的評估。
109、在檢查公司的信息安全時，內部審計師應該始終向管理層建議與以下哪項內容相匹配的最強有力的安全系統？
A.公司對發生安全費用的意愿。
B.公司的商業慣例和風險因子。
C.公司的現有技術能力和員工的勝任能力。
D.公司對安全薄弱環節的理解程度。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確，費用并不是首要考慮的因素。
B.正確，安全系統首要考慮的應該是與公司業務匹配以及主要風險。
C．不正確，技術能力和員工的勝任能力并不是首要考慮的因素。
D.不正確，對安全薄弱環節的理解強度并不是首要考慮的因素。
110、將現金收訖部門與相關記錄部門分開的最有力理由是：
A.將現金付款與現金收入分開。
B.為已收現金提供問責機制。
C.最大程度地減少對現金收入的挪用情況。
D.提高現金收訖部門的實物安全程度。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。現金的股款和收入分開，不能保證現金的安全。
B不正確。不是為了確定問責，因為僅僅為了確定責任不進行分工會更明確。
C正確。二者分工是為了加強現金的內部控制，防止現金的挪用。
D不正確。沒有涉及實物安全。
111、一個組織使用數據庫管理系統作為數據來源。數據庫管理系統支持用戶使用第四代編程語言開發的軟件。一些軟件可以更新數據庫。在評估控制進入和使用數據庫的措施時，審計師最關注：
A.在進入數據庫之前，用戶開發的應用軟件在計算機上進行檢測和開發；
B.存在實時更新控制措施；
C.使用關系數據庫模型，使得多個用戶可以同時獲得服務。
D.在進入數據庫之前，最終用戶使用數據處理通過了他們的只讀程序；
【正確答案】：B
【答案解析】：ACD均不正確，見題解B。B正確。實時控制是管理兩個或者多個程序需要同時使用同一個文件或者數據庫的情況。它們可以保護數據的完整性。終端用戶計算使得用戶不需要數據處理批準，包括使用大型主機數據庫的終端用戶程序；第四代語言可以有效地在主機結構中開發和運行。主機和微機
在這方面地區別時不大的；關系數據庫雖然流行，但是不需要支持多用戶計算。
112、以下哪項控制能用于檢查已記錄但并不存在的銀行存款：
A.固定現金收入點；
B.盡早建立收入責任；
C.將收入與其它內部責任（如應收賬款或銷售額的收集）相聯系；
D.由第三方實施銀行對賬。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、B、C不正確，這些控制是在準備存款并將之記錄于組織的簿記前實施的。這里的問題是對已適當記錄于收入的資金進行檢查。D正確。讓第三方進行銀行對賬可能會揭露已記錄的存款與銀行報表之間的任何偏差。銀行對賬將銀行報表與公司記錄相對比，解決了存款在運送、等待托運、NSF托運、銀行支付、差錯等情況下引起的差異。113、首席審計執行官正在為下一預算年度的業務工作安排做準備，并且受到了資源方面的限制。為確定是否要安排對采購或人事部門的業務時，不應考慮哪些因素：
A.這兩個部門的其中一個部門已發生運營方面的重要變化；
B.內部審計部門近期新增的人員是某個部門的專家；
C.其中一個部門實現運營的收益的機會要多于另一個部門；
D.其中一個部門的最新風險評估要比另一個部門重要。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、C、D均不正確。見題解B。B正確。在確定業務工作安排的重點時應該考慮的事項包括：最近一次業務的日期與結果；對風險、風險管理和控制過程的有效性的最新評估；管理高層、審計委員會和管制機構的要求；當前與組織治理有關的問題；企業的業務、運營、方案、系統與控制的主要變化；實現營業利益的機會；審計人員的變動與能力。工作安排應該具有充分的靈活性，以便涵蓋到內部審計活動的意外要求（實務公告2010-1）。新增的、對某個部門具有專長的員工可能沒有另一個部門所具備的因素重要。
114、內部審計師下在審查有關終端用戶計算機活動既定政策和程序的充分性，審計師下一步應該測試：
A.應用軟件控制（application control）
B.組織控制（organizational control）
C.環境控制（environmental control）
D.系統控制（system control）
【正確答案】：B
【答案解析】：本題考察控制的不同類型。在本題中，問有關終端用戶計算活動的流程和政策的合理性的檢查屬于什么類型的檢查。A. 不正確。應用軟件控制指的是如何保障軟件的有效運行。B. 正確。組織控制指的是組織的整體制度框架的建立和執行，因而檢測流程和政策屬于組織控制。C. 不正確。環境控制，指的是對組織存在的環境因素的控制。D. 不正確。系統控制指的是對這個計算機系統的控制。
115、審計委員會通過以下哪項加強了組織的控制流程：
A.安排內部審計活動負責與政府機構相互聯系；
B.批準內部審計活動政策；
C.首席審計執行官提出的建議進行后續追蹤；
D.讓首席審計執行官來選擇外部審計師。
【正確答案】：C
【答案解析】：
116、首席審計執行官揭示了一項明顯涉及常務副總經理的重大舞弊活動，而首席審計執行官要向其提交報告。首席審計執行官最好采取以下哪項措施：
A.告知管制機構和公安部門；
B.開展調查，確定副總經理是否參與舞弊活動；
C.與副總經理面談以獲得實質性的證據；
D.將事實報告給首席執行官和審計委員會。
【正確答案】：D
【答案解析】：D正確。在內部審計師懷疑組織內部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權威人士。內部審計師可以就此情形下需要開展的調查活動提出建議。此后，內部審計師應該不斷追蹤，以了解內部審計活動的職責是否得到實現（實務公告1210.A2—1）。在首席審計執行官的上級涉嫌參與舞弊活動時，組織內的恰當權威人士就要高于參與舞弊活動的管理層，比如，首席執行官和審計委員會。
相關輔導：國際注冊內審師考試《經營分析和信息技術》講義匯總
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