196、內部審計活動的地位應免受管理層不負責任的政策變動的影響。確保不受影響的最有效方式是：
　　A、董事會批準內部審計章程；
　　B、采納政策，以便內部審計活動的運轉；
　　C、在董事會下建立審計委員會；
　　D、制定書面政策和程序作為內部審計活動的工作標準。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，內部審計活動的目標、權限和職責應在章程中正式界定。這種界定應與標準相一致，并且需經董事會的批準（標準1000）。章程應該（a）確立內部審計活動在組織內的地位；（b）授權審計人員接觸與開展業務工作相關的記錄、人員和實物財產；（c）界定內部審計活動的范圍（實務公告1000-1）。由董事會批準的章程保護內部審計活動免受管理層削弱內部審計活動地位的行動。
　　答案B不正確，采納政策以便內部審計活動的運轉不能保護內部審計活動的地位；
　　答案C不正確，在審計委員會不認可章程等類似事件時，建立審計委員會不能確保內部審計活動的地位；
　　答案D不正確，書面政策和程序可以指導內部審計職員，但對管理層的影響很小。
　　197、新成立的內部審計部門正在起草章程，以下哪項是對寫入章程的、恰當的組織地位作出的最佳表述：
　　A、首席審計執行官應該向首席執行官報告，但不應與董事會接觸；
　　B、首席審計執行官應該是董事會下屬的審計委員會的成員；
　　C、首席審計執行官應該是向首席財務官報告的參謀官員；
　　D、首席審計執行官應該向行政副總裁報告。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，首席審計執行官應向組織內有足夠權限的人員負責，促進獨立性并確保廣泛的業務范圍、對業務溝通的恰當考慮以及對業務建議的適當行動。內部審計活動報告的層次越高，就越可能確保理想的獨立性。從職能角度看，首席審計執行官應該向審計委員會、董事會或其他有關的管制部門報告，從行政管理角度看，則應向首席執行官報告。
　　答案B不正確，將首席審計執行官放在經營控制的地位會損害其客觀性；
　　答案C和D不正確，這兩個選項都限制了內部審計活動的影響和獨立性。
　　198、內部審計師計劃對質量保證工作的有效性進行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產以及與次品相關的廢料成本。業務客戶認為這類審計不在內部審計活動的范圍之內，而是質量保證部門的管轄范圍。審計師對此的最佳反應是：
　　A、查閱內部審計活動的章程與已批準的業務計劃，該計付說逼諞蘭鄣囊滴穹段В?
　　B、鑒于質量保證是一項新工作，讓管理層作為協調人批準業務范圍的確定；
　　C、在開始審計前指出，這項業務只是檢查質量保證工作是否與經批準、已設立的標準一致；
　　D、由于審計客戶不合作，這項業務沒有成效，應當終止。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，內部審計活動的目標、權限和職責應在章程中界定（標準1000）。除此之外，章程也應界定內部審計活動的范圍。此外，首席審計執行官應在每年將內部審計活動關于工作安排、人員配備和財務預算等方面的總結報管理高層審批，報董事會參考（實務公告2020-1）。
　　答案B不正確，業務客戶不能確定保證業務類型的范圍。由客戶所強加的范圍限制可能會妨礙內部審計活動實現其目標；
　　答案C不正確，管理層和內部審計師可以確立其他的目標。這項業務不應被質量保證部門設定的標準所限制，但在業務方案的制定中應考慮這些標準；
　　答案D不正確，內部審計師應開展這項業務并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。
　　199、內部審計活動的權限要經以下哪個層面的批準：
　　A、董事會與主計長；
　　B、管理高層與《標準》；
　　C、管理層與董事會；
　　D、審計委員會與首席財務官。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，主計長不是管理層的唯一成員；
　　答案B不正確，《標準》沒有提供內部審計活動的實際權限；
　　答案C正確，內部審計活動的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經董事會批準的章程中界定（標準1000）。而且，實務公告1000-1指出，首席審計執行官應尋求管理高層對章程的批準。章程應確立內部審計活動在組織內的地位；授權審計人員接觸與開展業務工作相關的記錄、人員和實物財產；界定內部審計活動的范圍。
　　答案D不正確，是管理層與董事會賦予內部審計活動的權限，而不是審計委員會與特定的經理有這個權限。
　　200、組織的審計委員會指示首席審計執行官提升內部審計活動。首席審計執行官的首要任務是制定章程。以下哪個事項應包括在對獨立性的陳述中：
　　A、按季度向審計委員會報告所有的業務結果；
　　B、向政府管制機構報告組織管理層的非道德經營行為；
　　C、評價組織的控制的充分性和有效性；
　　D、每月向管理層提交預算變動報告。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，僅是重要的業務結果才應與審計委員會討論；
　　答案B不正確，內部審計師通常不需要向恰當的機構報告在遵守常規行為方面存在的差異問題；然而，他們應遵守法律，并作出法律和職業所期望的披露（職業道德規范1、2）；
　　答案C正確，內部審計活動的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經董事會批準的章程中界定（標準1000）。章程應確立內部審計活動在組織內的地位；授權審計人員接觸與開展業務工作相關的記錄、人員和實物財產；界定內部審計活動的范圍（實務公告1000-1）。根據標準2120，“內部審計活動應通過評價組織控制的效果和效率以及促進持續的改進來幫助組織保持有效的控制。”
　　答案D不正確，提交預算差異報告不是內部審計師的主要目標。管理層可以定期要求預算控制。
　　201、審計發現必須以充分、可靠、相關和有用的信息為依據。以下有關信息的哪項說法是正確的：
　　A、實地觀察為應收賬款的存在性提供了最為可靠的信息；
　　B、購貨訂單是支付已收到貨物的相關證據；
　　C、建立在樣本基礎上的關于總體的適當結論，要求樣本能夠代表總體；
　　D、原件的復印件和原件一樣可靠。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，應收未收款是觀察不到的；
　　答案B不正確，采購訂單是批準采購的相關信息，不是實際收到所訂貨物的相關信息；
　　答案C正確，抽樣風險起因于內部審計師的結論與實際得出的結論存在偏差這種可能性，如果內部審計師以同樣的方法測試所有的項目。因此，樣本可能適當的、或多或少對現有的總體錯報或存在偏差。不過，統計抽樣允許內部審計師對樣本如何在給定的可靠程度上密切的代表總體做出定量的評估。
　　答案D不正確，原件的復印件可能會改變以變動原件中所含的信息。因此，原件更為可靠。
　　根據以下信息回答202-203題。環境控制的審計已經結束，其中包括對法規的遵守情況的審計。在審計結束會上要對可能采取的糾正措施進行討論。
　　202、環境經理指出，今年的預算中沒有安排可用資金對危險廢棄物堆放場進行必要的改善和維修。這個缺陷阻礙了管理層遵守既定的控制來安全地管理廢棄物并遵守規章制度。內部審計師應該：
　　A、不管預算的任何限制，堅持維修和改善垃圾場；
　　B、同意改正措施可延遲到下一年度提供資金后進行；
　　C、接受暫時的、但顯然是不完全的改正措施，以改善目前的狀況；
　　D、要求管理高層參加這一決策。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，無視預算的限制沒有考慮到環境經理的情況，不能達到改善危險廢棄物管理的目的；
　　答案B不正確，如果廢棄物沒有得到適當的堆放，公司有可能沒有遵守環境及安全規定，推遲行動不可接受；
　　答案C不正確，不適當的糾正措施不會產生合規性，將可能使不安全的獎狀況繼續存在。
　　答案D正確，需要完整、及時的改正措施，但沒有可以利用的資金。這種狀況帶給組織重大的風險，管理高層必須參加決策。管理高層不可能延期接受不合規的風險，所以，可用資金可以來源于環境經理接觸不到的其他渠道。
　　203、環境經理提出了一個既能安全的管理廢棄物又能確保公司遵守現行法規的最小投資方案，而內部審計師認為公司有義務超越合規性，更傾向于能夠改正目前的缺陷又能使公司擴大經營的方法。內部審計師將如何解決這種差異：
　　A、接受已提議的糾正措施；
　　B、將爭議上報管理高層，引用標桿研究來支持內部審計師的意見；
　　C、向審計委員會報告管理部門采取了不適當的行動；
　　D、接受短期可行的改正措施，但堅持環境經理應同意盡可能的采納內部審計師的方案。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，管理層的職責是確定政策，并設定業績目標；在業務客戶的提議恰當有效時，內部審計師沒有權力堅持不同的糾正措施。
　　答案B不正確，除非管理高層承認所引用的環境政策是優秀的，并且審計能直接確定環境目標是否達到，否則提出上述問題是不恰當的；
　　答案C不正確，管理層的行動是不恰當的；
　　答案D不正確，在業務客戶的提議恰當有效時，內部審計師沒有權力堅持不同的糾正措施。
　　204、在對限制進入的工作場地的控制進行實地測試時，有兩名員工向內部審計師反映某工序所用的化學品引起頭痛和其他癥狀。內部審計師應該：
　　A、詳細聽取每個人的陳述，并調查事實；
　　B、告訴他們內部審計活動不涉及此類事情；
　　C、建議他們此類事情最好通過管理渠道來溝通，并告知審計經理；
　　D、建議他們去找公司法律部門。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，無論什么時候只要員工抱怨有關的勞動狀況，就存在潛在的法律問題。除非內部審計活動在咨詢指南中明確界定，否則內部審計師不應調查這類信息；
　　答案B不正確，盡管內部審計活動不應調查這類非正式的陳述或抱怨，但無視員工所關心的問題是不恰當的；
　　答案C正確，許多公司都有一個程序來接受和處理員工所關心的問題。在偶然遇到內部審計師時，員工可能會把這看作是繞過正常程序的一個機會。只要這個程序還在運轉，內部審計師就應該鼓勵員工遵循這個程序。此外，審計經理應知識內部審計師與其他員工之間的聯系。
　　答案D不正確，員工可能最終要同法律部門會談，但現階段應該鼓勵員工遵守投訴受理程序來解決其關心的問題。
　　205、由于某公司所屬工廠的工作性質，保證輻射安全極為重要。有項業務是測試輻射性物質在采購、配送與使用方面的系統控制。測試中有充分的證據表明，這個流程的記錄情況良好，安全部門工作人員也很熟悉安全的運作流程。由于采購部門和設備部門也涉及這個流程，內部審計師正在考慮對這兩個部門的放射性物質處理過程進行檢查。內部審計師應該：
　　A、由于安全部門對放射性物質的安全負有主要責任，且安全部門的控制程序嚴密詳細，所以內部審計師不用檢查其他部門；
　　B、在需要時調整審計工作安排和預算，并與采購及設備部門的人員訪談，確定是否存在附加控制來補充安全部門已經建立的控制；
　　C、測試安全部門已經建立的控制，如果結果不理想，再考慮是否涉及其他部門；
　　D、推遲對采購、設備和其他部門的調查，直至安排好審計方案。
　　答案：B
　　解析：答案A不正確，盡管安全部門的程序可能很全面，但如果安全人員不采取恰當的行動等于不存在控制。在此情形下，對放射性物質的安全處理要由不在安全部門控制下的人員來進行；
　　答案B正確，在不該存放放射性物質的地方存放了該物質的風險是非常嚴重的，為此要求對所有關鍵控制進行確認和評價。內部審計師有責任指出超出安全部門控制范圍的風險。因此，內部審計師應要求各種資源，以便將審計程序運用到所有相關領域的控制中去。
　　答案C不正確，審計計劃是審計業務最重要的部分。如果一項活動貫穿組織的各個層面，內部審計師在做出對控制進行恰當測試的決策前應努力了解整個系統并確認所有關鍵的控制。
　　答案D不正確，對其他的部門的審計可能考慮到對放射性物質的控制，但這種審計可能是不全面的。比如，對采購進行審計不可能對一些既定的具體控制進行測試，以便追蹤放射性的物質。而且，內部審計師也不一定具備有關放射性物質的技術性的專門知識。
　　206、某公司正在實施一項經營性審計項目，其目的是評價比較電話銷售代表相對于去年的業績。該組織銷售兩種類似的產品，這兩種類型的產品價格相差20%、在2年的審計期間銷售價格沒有變動，并且兩種產品的毛利率相同。銷售代表的報酬包括底薪加上傭金。下列哪項是說明該公司的銷售代表今年業績比去年好的最佳證據：
　　A、今年每位銷售代表的收入比去年高；
　　B、年銷售額比去年多；
　　C、今年新顧客數量與潛的顧客數量的比率比去年高；
　　D、今年的單位銷售額增長率比去年高。
　　答案：A
　　解析：答案A正確，根據每位銷售代表的收入可以測算生產率。因為收入與投入和產出有關，這個選項是對生產率的測算。
　　答案B不正確，年銷售額是不能測算出產出的；
　　答案C不正確，即使在單位銷售額、收入和毛利潤下降以及銷售代表數增加的情況下，新客戶比率也可能會增加；
　　答案D不正確，今年的單位銷售額的增長率比去年高有可能是銷售代表數增加所致，不一定是生產率提高的作用。
　　207、內部審計師在對貨運部門進行運營審計。他從貨運部門的文件中選擇了45份貨運日志作為樣本，其中44天的日志的裝運數量達到了日常限額。根據上述測試結果，內部審計師得出結論，貨運部門在完成限額任務方面是有效的。有關內部審計師的結論，以下哪項是準確的：
　　A、選擇用以證實結論合理的樣本量不適當；
　　B、貨運部門在完成其職責方面是有效的；
　　C、這個結論打消了進行任何效率測試的念頭；
　　D、上述答案都不正確。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，樣本規模要適當，以便能證實結論是合理的；
　　答案B不正確，內部審計師在斷定貨運部門的有效性前，應確定貨運部門的日常限額是恰當的，并且貨物迅速的發運到正確的客戶那里；
　　答案C不正確，仍應開展成本與收益的效率測試。
　　答案D正確，假定以一年的貨運日志為總體，內部審計師要根據充分的樣本規模得出結論。不過，在斷定貨運部門在完成其職責方面的有效性時，內部審計師應確定貨運部門的日常限額是恰當的，并且貨物迅速的發運給正確的客戶，而且還應開展成本與收益關系的效率測試。
　　208、假定內部審計師計算某一產品線的存貨周轉率并且已確認許多產品線的周轉率小于3、5、以下哪項結論可由上述審計結果所證實：
　　Ⅰ。確認的產品線包括過時的存貨。
　　Ⅱ。存貨是按超過凈變現值的價值計價的。
　　Ⅲ。鑒于公司持有的過時存貨，使存貨成本太高。
　　A、僅有Ⅰ和Ⅲ；
　　B、僅有Ⅱ；
　　C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是；
　　D、以上都不是。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，存貨周轉率必須與行業平均周轉率進行比較，以確定存貨周轉率是否相對高或低；
　　答案B不正確，來自存貨周轉率的信息是不充分的，不能確斷定是按超過凈變現值的價值來計價的；
　　答案C不正確，在對過時存貨、存貨成本或價值得出結論前還需更多的信息。
　　答案D正確，存貨周轉率等于銷售成本/平均存貨。存貨周轉率向內部審計師表明在某段時間內存貨的周轉次數。不過，在沒有其他信息提示時，無法對存貨周轉率進行解釋。因此，內部審計師不能確定過時的東西是否就是存貨、存貨價值太高或存貨成本太高。
　　209、內部審計師應邏輯地思考問題。以下哪種情形表明內部審計師得出了不合邏輯的結論：
　　A、內部審計師利用分析性程序估計銷售賬戶余額的準確性，沒有發現重大差異。在此基礎上，內部審計師推斷原始記錄一定是準確的；
　　B、內部審計師運用通用審計軟件抽樣進行函證，在函證回復的基礎上，審計師斷定賬面的應收款是存在的；
　　C、內部審計師觀察客戶的實物盤存過程，記錄了存貨的測試數量，并將這些測試存貨追蹤到年底的存貨數據，未發現例外。審計師斷定賬面的存貨是存在的；
　　D、內部審計師檢查了2002年1月的銷售額記錄，發現其中不包括2001年的銷售額，審計師斷定2001年的銷售額得到了恰當記錄。
　　答案：D
　　解析：答案A不正確，在分析性程序的限制范圍內，如果銷售額與內部審計師預期的幾乎一致，則內部審計師可以推導出銷售余額和原始記錄都是準確的；
　　答案B不正確，內部審計師僅能得出應收款確實存在的推斷，但得不出應收款可收回性的推斷；；
　　答案C不正確，上述程序已將賬面記錄與存貨進行了全面的核對。
　　答案D正確，內部審計師實施了截止日測試，并斷定2001年的銷售額的表述準確的。這種推斷是不正確的，恰當的結論是截止日測試支持了有關2001年銷售額的完整性的論斷，如，2001年的銷售額得到了恰當記錄。不過，這種測試不能確定2002年的銷售額是否記在了2001年。
　　210、內部審計部門使用整合測試法（ITF）對其薪金處理進行測試。內部審計部門確認了計算機程序中設置的關鍵控制與處理步驟，設定了測試數據來測試計算機程序，并提交了整年的測試交易。假定內部審計師在測試結果中未發現任何差異，他們可以得出以下哪項結論：
　　A、該系統準確地計算了員工全年的工作時間，并且這些工作時間數已恰當地送交薪金部門并得到了準確的處理；
　　B、所有員工的全年工資都是準確支付的，并且這些支付是準確計算的；
　　C、計算機化的應用軟件及其控制程序在過去的年份里對工資的處理是準確的；
　　D、以上答案都正確。
　　答案：C
　　解析：答案A不正確，整合測試法能提供有關計算機應用程序處理準確性的信息，它不能提供已提交的數據有效性方面的信息；
　　答案B不正確，內部審計師不能得出所有的員工都已準確支付并且這些支付已準確記錄的結論；
　　答案C正確，推理限制在計算機化的控制的運行情況以及年度計算機應用程序處理的準確性方面。整合測試法測試的僅僅是應用軟件計算機化的部分，不對所有的數據是否準確的錄入進行測試。
　　答案D不正確，由于答案A和B是錯誤的。

（責任編輯：中大編輯）