【習題】在內部審計業務結束不久發生了一起重大的員工舞弊案。內部審計師有可能因沒有指出并報告以下哪項內容而沒有恰當地履行其遏制舞弊的職責（　）。
A.旨在監控有關活動的政策、實務和程序以及對低風險領域的資產安全防護工作要差于高風險領域的資產安全防護工作
B.取決于職能分離的控制系統由于三個人的共謀而失敗
C.沒有書面政策規定受禁止的活動以及在發現違規時所要采取的行動
D.部門員工未經適當地培訓，以至不能區分真實簽章與偽造簽章
【答案】C
【解析】選項C正確，內部審計師根據組織業務活動各方面存在的潛在風險水平，通過檢查并評價組織內部控制系統的適當性和有效性來協助遏制舞弊。比如，在履行上述職責時，內部審計師應該確定是否擁有書面政策（如行為規范），對明令禁止的活動和發現違規現象時所需采取的行動進行了說明（實務公告1210.A2-1）。選項A不正確，出于成本收益原則的考慮，控制政策、實務和程序應廣泛用于高風險領域；選項B不正確，即便是最好的控制系統也會因共謀而失敗；選項D不正確，在合營、共謀情形下用偽造簽章就能繞過有效的控制。

【習題】以下是關于某分公司的一些情況：（1）該分公司成立多年，盡管總體經濟狀況處于蕭條期，并且這種蕭條影響到了競爭者，但它仍有可觀的盈利；（2）營運資本比率由較理想的3:1下降至0.9:1；（3）過去幾年的人員調整包括三位主計長、兩位應收賬款管理人員、四位應付賬款管理人員和財務崗位的其他職員；（4）公司采購政策要求3個競標者，但是分公司的采購管理人員為了減少供應商數目規定實行獨家采購政策。在對該分公司開展財務審計時，內部審計師應該（　）。
A.最不可能追查情況1、情況2或情況3
B.對情況2不予理睬，因為經濟處于蕭條期
C.認為情況3是正常的人員調整，但將情況2和情況4作為舞弊的警示信息
D.將情況1、2、3和4都作為舞弊的警示信息
【答案】D
【解析】選項D正確，在競爭者不可能虛報財務報表的情況下，分公司上報了較高的收益情況。營運資本不充足可能表明過度擴張、收入減少、將資金轉到其他公司、信用不足、過度開支等問題。內部審計師應對通過隱瞞銷售和虛列開支以便將部門資金用于個人的情況警覺。財務崗位的人員調動頻繁可能表示這些人對工作不滿意但又不想對外披露等現存的問題。員工在終止工作時應明確對其負責的資金和其他資源的責任。實行獨家采購政策不利于通過競爭以最優價獲取所需的材料及設備。如沒有正當的理由來解釋獨家采購政策，則表明存在可能的偏袒或吃回扣的情況。選項A不正確，該情況用財務審計的常規方法就能查出；選項B不正確，盡管總體經濟狀況處于蕭條期，但根據可觀的盈利情況，營運資本的變化表現不正常，應進行調查；選項C不正確，營運資本比率、員工高流動率以及單一貨源采購政策都是舞弊的跡象。

【習題】迫于當地環保組織的壓力，一家印刷公司將它所使用的油墨換成了無毒環保的類型。這一項組織變革是（　）。
A.前瞻性變革
B.反應性變革
C.漸進式變革
D.戰略性變革
【答案】B
【解析】選項B正確，反應性變革是由預期以外的環境因素或環境壓力所推動的；選A不正確，前瞻性變革是順應預期環境、經過系統性計劃的變革；選項C不正確，漸進式變革包含了對子系統的調整，以實現組織的變革目標；選項D不正確，戰略性變革將改變組織的整體方向。

【習題】購買保險是以下哪一項的常用形式（　）。
A.風險保留
B.風險轉移
C.風險規避
D.損失管理　
【答案】B
【解析】選項B正確，保險是最常用的風險轉移形式；選項A不正確，風險保留是一種管理風險的方法，不涉及保險；選項C不正確，風險規避不涉及保險；選項D不正確，損失控制涉及風險降低或風險化解，但不涉及保險。

【習題】管理的例外報告屬于以下哪一項（　）。
A.預防性控制
B.檢查性控制
C.糾正性控制
D.指導性控制
【答案】C
【解析】選項C正確，發現業務交易或流程中的例外事件，從本質上看是檢查性控制，但報告例外事件屬于糾正性控制的例子。預防性控制和指導性控制既不能發現也不能糾正錯誤，它們只能盡可能去阻止錯誤的發生。

【習題】組織的政策和程序是內部控制系統組成部分，它們實施的控制是（　）。
A.前饋控制
B.執行控制
C.反饋控制
D.應用控制
【答案】A
【解析】選項A正確，組織的政策和程序對于如何完成任務提供了指導框架，以確保完成目標。這屬于前饋控制；前饋控制提出潛在問題，并采取事前的糾正措施，而不是事后的改進措施。反饋控制是為任務完成的結果提供信息，比如評價最終產品或產出的控制就屬于反饋控制。目標、標準和評價回報系統是組織控制系統的三大要素。選項B不正確，執行控制是指系統開發過程中實施的控制；選項C不正確，組織的政策和程序對于如何完成任務提供了指導框架，它們實施的是前饋控制，而不是反饋控制；選項D不正確，應用控制適用于特定的程序，例如工資或應收賬款等。

【習題】在終端用戶計算環境下，以下哪一項關于一般控制和應用控制關系的陳述是真實的（　）。
A.一般控制的效果受到應用控制效果的影響
B.相對于傳統的大型計算機環境，在終端用戶計算環境下，找到對一般控制負責的人員
C.在終端用戶計算環境下，對一般控制的需求是相對穩定的
D.一般控制支持應用控制的實施
【答案】D
【解析】選項D正確，應用控制與一般控制之間的關系是一般控制支持應用控制的實施，兩者都有利于信息處理的完整性和準確性；選項A不正確，應用控制是基于一般控制的；選項B不正確，在終端用戶計算環境下，一般控制可能由不同部門中的人員共同實施；選項C不正確，對一般控制的需求由它的復雜性和重要性而定。

【習題】在對銀行審計的過程中，內部審計師發現貸款官員批準向某企業集團所屬的各獨立機構發放貸款，這違反了常規政策。該貸款官員表示這只是工作上的疏忽并保證不再發生類似情形。但內部審計師相信這一行為可能是有意的，因為貸款官員與控制該企業集團的一位主要負責人有密切關系。內部審計師應該（　）。
A.把存在的利益沖突與違規情況報告管理當局，并建議作進一步調查
B.向管制機構報告違規行為，因為這是銀行控制系統的重大失誤
C.如果貸款官員同意采取糾正措施，就不報告該違規行為 來源：www.examda.com
D.擴大審計程序，確定貸款官員是否有舞弊行為，在后續調查結束后將結果向管理層報告
【答案】A
【解析】選項A正確，在內部審計師懷疑組織內部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權威人士。內部審計師可以就此情形下需要開展的調查活動提出建議。此后，內部審計師應該不斷追蹤，以了解內部審計活動的職責是否得到實現（實務公告1210.A2-1）。此外，IIA的道德規范指出，“內部審計師應披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。”選項B不正確，內部審計師沒有義務向組織外的權威機構報告；選項C不正確，所有的重要事實都應報告；選項D不正確，對銀行和管制規則的重大違規情況應立即報管理高層和審計委員會，以便采取措施。

【習題】以下（　）對于內部審計章程的陳述不正確？
A.他確定了內部審計部門的責任和權限 來源：www.examda.com
B.列明內部審計部門所需要的最低限度的資源
C.為評估內部審計部門提供依據
D.應得到高級管理層和董事會批準
【答案】B
【解析】章程作為原則性的規定，無法列明內部審計部門的資源需求，而內部審計手冊和年度審計計劃有助于確定資源需求。A不對，內部審計章程確定了內部審計部門的責任和權限。C不對，確定了內部審計部門的決策和職責，將其作為評估審計職能的依據可以提高內部審計工作的成效。D不對。

【習題】當面臨強加的審計范圍限制時，首席審計執行官應該（　）。
A.推遲業務，直到范圍限制解除
B.向董事會和審計委員會報告范圍限制的潛在影響
C.增加對可疑活動進行審計的頻率
D.為該業務分配更多有經驗的審計人員
【答案】B
【解析】A不對，受到限制也可以進行，而推遲會影響審計目標的實現。B正確。C范圍限制不會導致增加審計頻率，而且對于問題解決沒有幫助。D不會導致需要增加更多人員。

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（責任編輯：中大編輯）

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