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內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)

2.5　對風(fēng)險(xiǎn)高低進(jìn)行評分和證實(shí)

之前的風(fēng)險(xiǎn)評估活動(dòng)對風(fēng)險(xiǎn)的高低進(jìn)行了排序。現(xiàn)在首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)將得到認(rèn)證的高低風(fēng)險(xiǎn)同組織的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略相平衡。換句話說，首席審計(jì)執(zhí)行官不應(yīng)該只選擇最高風(fēng)險(xiǎn)作為要開展的審計(jì)業(yè)務(wù)。

風(fēng)險(xiǎn)能夠以很多種方式處理，包括

接受：尋找能夠管理風(fēng)險(xiǎn)的方法，例如建立突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案；

避免：尋找能夠阻止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的方法；

轉(zhuǎn)移：利用保險(xiǎn)或者其他部門來分擔(dān)或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)（通過契約合同安排）；

控制：建立內(nèi)部控制手段來降低風(fēng)險(xiǎn)或不確定性的潛在消極影響，或訓(xùn)練員工識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)和如何應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，防止危害減少損失。

首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)及其影響的顯著性為基礎(chǔ)，來決定如何應(yīng)用有限的資源。風(fēng)險(xiǎn)評估的最后一步，就是將風(fēng)險(xiǎn)評估過程中所收集的信息資料進(jìn)行綜合分析，并盡可能對各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行量化，按風(fēng)險(xiǎn)水平的高低對組織中的擬審計(jì)對象進(jìn)行排序，從而確定開展內(nèi)部審計(jì)的先后順序。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)應(yīng)考慮如下各種風(fēng)險(xiǎn)因素：

金額的重要性

資產(chǎn)流動(dòng)性

管理水平和能力

內(nèi)部控制的質(zhì)量

變化或穩(wěn)定的程度

上次審計(jì)業(yè)務(wù)開展的時(shí)間

復(fù)雜性

員工

政府關(guān)系等

在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，用于檢測、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)暴露的技術(shù)與方法應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)暴露的重大性與發(fā)生的可能性。

運(yùn)用不同的風(fēng)險(xiǎn)因素來決定審計(jì)先后順序的方法有很多。以下是一種簡單但系統(tǒng)化的程序，分四個(gè)步驟：一是選擇5種對組織的各單位最重要的風(fēng)險(xiǎn)因素；二是給每個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)客戶的這5種風(fēng)險(xiǎn)因素逐一評分，每一種因素的評分范圍從1分到5分，5分表示風(fēng)險(xiǎn)最大，1分代表風(fēng)險(xiǎn)最小；三是加總各審計(jì)業(yè)務(wù)客戶的分?jǐn)?shù)以得出"風(fēng)險(xiǎn)分值"；四是按各單位的風(fēng)險(xiǎn)值排序。在對風(fēng)險(xiǎn)高低程度進(jìn)行確認(rèn)和排序之后，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)對高風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)優(yōu)先考慮實(shí)施審計(jì)。

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