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內(nèi)審師資格考試內(nèi)審計(jì)業(yè)務(wù)練習(xí)題輔導(dǎo)(八)

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內(nèi)審師資格考試內(nèi)審計(jì)業(yè)務(wù)練習(xí)題輔導(dǎo)(八)
  106、首席審計(jì)執(zhí)行官正在面試一名應(yīng)聘者。首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為這名申請(qǐng)者熟練掌握了內(nèi)部審計(jì)技術(shù)、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)知識(shí),不過(guò),申請(qǐng)者在經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息技術(shù)方面的知識(shí)很有限。以下哪項(xiàng)行動(dòng)最適當(dāng):
  A、由于缺乏內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)所需的知識(shí),因而拒絕其申請(qǐng);
  B、盡管應(yīng)聘者缺乏一些基本領(lǐng)域的知識(shí),但仍可以為申請(qǐng)者提供一個(gè)職位;
  C、鼓勵(lì)申請(qǐng)者接受經(jīng)濟(jì)學(xué)和計(jì)算機(jī)方面的培訓(xùn),然后重新應(yīng)聘;
  D、如果部門的其他員工掌握了充分的經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息技術(shù)方面的知識(shí),可以為申請(qǐng)者提供一個(gè)職位。
  答案:D
  解析:答案A不正確,標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有要求每位內(nèi)部審計(jì)師掌握所有相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí);
  答案B不正確,內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有可能需要經(jīng)濟(jì)學(xué)或信息技術(shù)方面的專家;
  答案C不正確,鼓勵(lì)申請(qǐng)者參加其他的培訓(xùn)對(duì)于當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的需要而言是不充分的。
  答案D正確,內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在總體上具備或獲取履行其職責(zé)的知識(shí)、技能和其他的勝任能力(標(biāo)準(zhǔn)1210)。上述屬性包括應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)的熟練程度。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者,他們要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識(shí)。不過(guò),內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格(實(shí)務(wù)公告1210、A1-1)。
  107、某大型制造公司的首席審計(jì)執(zhí)行官考慮修改本部門審計(jì)章程中關(guān)于審計(jì)師教育與經(jīng)驗(yàn)最低要求水平的資格規(guī)定。首席審計(jì)執(zhí)行官希望改為要求所有內(nèi)部審計(jì)師均具有會(huì)計(jì)方面的專業(yè)訓(xùn)練,以及審計(jì)方面的職業(yè)證書,諸如注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA)、特許會(huì)計(jì)師(CA)。這項(xiàng)要求的不利影響包括:
  A、該政策可能對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展公司的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)系統(tǒng)的質(zhì)量檢查的能力有負(fù)面影響;
  B、該政策不會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職業(yè)化進(jìn)程;
  C、當(dāng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不具備某些特定業(yè)務(wù)所要求的技術(shù)、知識(shí)與其他能力時(shí),該政策會(huì)阻礙內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)使用外部服務(wù)提供者;
  D、由于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的專業(yè)特長(zhǎng)和知識(shí)背景過(guò)于狹窄,該政策限制了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以開展的服務(wù)范圍。
  答案:D
  解析:答案A不正確,這項(xiàng)政策可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)系統(tǒng)的更好審計(jì);
  答案B不正確,設(shè)定最小程度的專業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)促進(jìn)了專業(yè)主義;
  答案C不正確,這項(xiàng)政策對(duì)于是否采用外部服務(wù)提供者沒(méi)有影響。
  答案D正確,內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者,他們要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識(shí)。不過(guò),內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格(實(shí)務(wù)公告1210、A1-1)。因此,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在經(jīng)驗(yàn)、培訓(xùn)和技能方面取得適當(dāng)?shù)钠胶猓蕴峁└鼮閺V泛的服務(wù)。
  108、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)計(jì)劃對(duì)一項(xiàng)建筑合同實(shí)施審計(jì),這項(xiàng)審計(jì)一個(gè)步驟是將已購(gòu)材料與工程制圖中的那些詳細(xì)規(guī)定進(jìn)行比較,可是審計(jì)部門中沒(méi)有一位員工具備足夠的專業(yè)知識(shí)來(lái)完成這個(gè)審計(jì)程序,首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該:
  A、將此項(xiàng)審計(jì)從計(jì)劃表中刪除;
  B、讓現(xiàn)有職員開展所有的審計(jì);
  C、請(qǐng)工程顧問(wèn)進(jìn)行對(duì)比;
  D、接受建筑商的書面陳述。
  答案:C
  解析:答案A不正確,這項(xiàng)業(yè)務(wù)在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍之內(nèi);
  答案B不正確,采用當(dāng)前(沒(méi)有資格)的員工開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)模?
  答案C正確,內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者,他們要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識(shí)。不過(guò),內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格(實(shí)務(wù)公告1210、A1-1)。因此,聘用外部服務(wù)提供者對(duì)于開展應(yīng)有的職業(yè)審慎性而言也是必要的。
  答案D不正確,未經(jīng)充分的測(cè)試就接受建筑商的表述是不恰當(dāng)?shù)摹?
  109、如果內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不具備完成特定任務(wù)的技能,應(yīng)從哪里找尋外部服務(wù)提供者:
  Ⅰ。組織的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
  Ⅱ。外部咨詢機(jī)構(gòu)。
  Ⅲ。業(yè)務(wù)客戶。
  Ⅳ。學(xué)院或大學(xué)。
  A、Ⅰ和Ⅱ。
  B、Ⅱ和Ⅳ。
  C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
  D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。
  答案:D
  解析:答案A不正確,可以接受來(lái)自學(xué)院或大學(xué)的外部服務(wù)提供者;
  答案B不正確,可以接受來(lái)自組織的外部審計(jì)機(jī)構(gòu);
  答案C不正確,不能接受來(lái)自于業(yè)務(wù)客戶的外部服務(wù)提供者。
  答案D正確,內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者,他們要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識(shí)。不過(guò),內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格(實(shí)務(wù)公告1210、A1-1)。具有資格的外部服務(wù)提供者可以在不同的來(lái)源得到。不過(guò),不能接受來(lái)自業(yè)務(wù)客戶的外部服務(wù)提供者,因?yàn)樗麄儾痪哂歇?dú)立性或客觀性。
  110、某專業(yè)工程師申請(qǐng)一家高技術(shù)公司內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的一個(gè)職位。他是在觀察了幾名內(nèi)部審計(jì)師對(duì)工程部門的審計(jì)之后對(duì)該職位產(chǎn)生興趣的。首席審計(jì)執(zhí)行官:
  A、不應(yīng)該聘用該工程師,因?yàn)樗涣私鈨?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn);
  B、盡管該工程師對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)缺乏了解,仍可以聘用他;
  C、不應(yīng)該聘用該工程師,因?yàn)樗狈?huì)計(jì)和稅務(wù)方面的知識(shí);
  D、可以聘用他,因?yàn)樗麖那懊鎸?duì)該職位的觀察中獲得了內(nèi)部審計(jì)方面的知識(shí)。
  答案:B
  解析:答案A不正確,不需要內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位新員工了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn);不過(guò),內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)從整體而言必須具備這種知識(shí);
  答案B正確,內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該擁有一些內(nèi)部人員或聘用外部服務(wù)提供者,他們要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、工程、稅收、法律、環(huán)境事務(wù)和履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的其他有關(guān)學(xué)科方面的知識(shí)。不過(guò),內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每位成員不需要在所有的學(xué)科中都有資格(實(shí)務(wù)公告1210、A1-1)。
  答案C不正確,每位個(gè)別的內(nèi)部審計(jì)師不需要了解會(huì)計(jì)或稅務(wù)方面的知識(shí);
  答案D不正確,通過(guò)觀察獲得的知識(shí)與必要的內(nèi)部審計(jì)技能不相關(guān)。
  111、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該為每項(xiàng)業(yè)務(wù)制定并記錄一個(gè)計(jì)劃。計(jì)劃過(guò)程不應(yīng)包括以下哪項(xiàng):
  A、確立業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍;
  B、獲取有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的背景信息;
  C、確認(rèn)充分的信息以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo);
  D、確定如何、何時(shí)以及向誰(shuí)溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。
  答案:C
  解析:答案A、B和D不正確,計(jì)劃過(guò)程包括計(jì)劃應(yīng)包括確定業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍、獲取有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的背景信息以及確定如何、何時(shí)以及向誰(shuí)溝通業(yè)務(wù)結(jié)果。
  答案C正確,計(jì)劃應(yīng)包括確定業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍、獲取有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的背景信息、確定開展業(yè)務(wù)的必要資源,并將上述內(nèi)容告知需要了解有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的管理層。計(jì)劃還應(yīng)包括在恰當(dāng)時(shí)候?yàn)槭煜じ黜?xiàng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制所開展的調(diào)查,確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域,并從業(yè)務(wù)客戶處征求評(píng)論和建議。此外,計(jì)劃要延伸到制定工作方案,確定如何、何時(shí)以及向誰(shuí)溝通業(yè)務(wù)結(jié)果,并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準(zhǔn)。確認(rèn)充分的信息以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)是在實(shí)地工作期間的工作,而不是計(jì)劃階段的工作。
  112、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍最初可在以下哪項(xiàng)中予以界定:
  A、業(yè)務(wù)目標(biāo);
  B、工作進(jìn)度與時(shí)間估算;
  C、初步調(diào)查;
  D、業(yè)務(wù)工作方案。
  答案:A
  解析:答案A正確,根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2220,“業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。”而且,根據(jù)實(shí)務(wù)公告2210-1,“業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)該得到記錄,業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍應(yīng)該得到確定。業(yè)務(wù)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實(shí)現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的手段。業(yè)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計(jì)師的工作范圍。”
  答案B不正確,工作進(jìn)度和時(shí)間估算要以業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍為依據(jù);
  答案C不正確,初步調(diào)查要在業(yè)務(wù)目標(biāo)確定前開展,但目標(biāo)和程序界定了業(yè)務(wù)的范圍;
  答案D不正確,工作方案在初步調(diào)查之后制定,且要以業(yè)務(wù)目標(biāo)為依據(jù)。
  113、業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。在制定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí),內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮:
  A、重大的不合規(guī)性的可能性;
  B、包括在業(yè)務(wù)工作方案中的信息;
  C、業(yè)務(wù)程序的結(jié)果;
  D、所需資源。
  答案:A
  解析:答案A正確,根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2210、A2,內(nèi)部審計(jì)師在制定業(yè)務(wù)目標(biāo)時(shí),應(yīng)考慮到存在重大錯(cuò)誤、不合規(guī)、違法及其它風(fēng)險(xiǎn)暴露的可能性。在咨詢業(yè)務(wù)中,咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)按與客戶達(dá)成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、控制及治理過(guò)程(標(biāo)準(zhǔn)2210、C1)。
  答案B不正確,業(yè)務(wù)目標(biāo)必須在書面業(yè)務(wù)工作方案的編寫之前確定;
  答案C不正確,目標(biāo)確定了要開展的審計(jì)程序;
  答案D不正確,內(nèi)部審計(jì)師確定所需資源以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。
  114、內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)該包括對(duì)以下哪項(xiàng)內(nèi)容的考慮:
  A、僅考慮在業(yè)務(wù)客戶控制下的那些系統(tǒng)和記錄;
  B、在第三方控制下的相關(guān)的實(shí)物資產(chǎn);
  C、業(yè)務(wù)目標(biāo)、結(jié)論和建議;
  D、最終的業(yè)務(wù)溝通(亦即審計(jì)報(bào)告)。
  答案:B
  解析:答案A不正確,第三方控制下的系統(tǒng)、記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn)如果相關(guān),就應(yīng)予以考慮;
  答案B正確,業(yè)務(wù)的范圍應(yīng)考慮到相關(guān)的系統(tǒng)、記錄、人員及包括受第三方控制的實(shí)物資產(chǎn)(標(biāo)準(zhǔn)2220、A1)。
  答案C和D不正確,在最后的業(yè)務(wù)溝通中報(bào)告的業(yè)務(wù)結(jié)果要與所開展的程序以及在業(yè)務(wù)范圍中界定的目標(biāo)保持一致。
  115、以下哪項(xiàng)對(duì)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的差別作出了最佳的解釋:
  A、程序確立了寬泛的一般目標(biāo),目標(biāo)專門針對(duì)所開展的詳細(xì)工作;
  B、目標(biāo)是為每項(xiàng)業(yè)務(wù)特制的,程序的應(yīng)用較為通用;
  C、目標(biāo)界定了具體需要實(shí)現(xiàn)的內(nèi)容,程序提供了取得目標(biāo)的方式;
  D、程序和目標(biāo)在本質(zhì)上是相同的。
  答案:C
  解析:答案A不正確,目標(biāo)是具體的,程序?qū)iT針對(duì)詳細(xì)的工作;
  答案B不正確,目標(biāo)和程序都必須為每項(xiàng)業(yè)務(wù)專門制定;
  答案C正確,根據(jù)實(shí)務(wù)公告2210-1,“業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)該得到記錄,業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍應(yīng)該得到確定。業(yè)務(wù)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實(shí)現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的手段。業(yè)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計(jì)師的工作范圍。”
  答案D不正確,程序是為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)在開展業(yè)務(wù)時(shí)收集、分析、解釋和記錄信息的方式。
  116、某外部咨詢師正在為城市的重大設(shè)施制定管理辦法,評(píng)價(jià)咨詢師工作的恰當(dāng)業(yè)務(wù)范圍是:
  A、檢查咨詢師的合同以確定其適當(dāng)性;
  B、制定所管理和控制項(xiàng)目的價(jià)值參數(shù);
  C、確定管理重大設(shè)施的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)的充分性;
  D、檢查閑置設(shè)備的處理方式。
  答案:C
  解析:答案A不正確,檢查咨詢師的合同以確定其適當(dāng)性與采購(gòu)決策有關(guān);
  答案B不正確,制定所管理和控制項(xiàng)目的價(jià)值參數(shù)是管理層的職責(zé);
  答案C正確,根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2201,“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時(shí),內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮:
  被檢查活動(dòng)的目標(biāo),及這項(xiàng)活動(dòng)控制其業(yè)績(jī)的方式;
  被檢查活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)、這項(xiàng)活動(dòng)的目標(biāo)、資源與運(yùn)營(yíng),以及將風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響保持在可接受水平的方式;
  與相關(guān)的控制架構(gòu)或模型相對(duì)照,風(fēng)險(xiǎn)管理及控制系統(tǒng)活動(dòng)的適當(dāng)性與有效性;
  對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)的活動(dòng)進(jìn)行重大改進(jìn)的機(jī)會(huì)。“
  答案D不正確,管理層必須確定有關(guān)閑置設(shè)備的政策,可留下某些設(shè)備以備應(yīng)急之用。
  117、在為某高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的特定業(yè)務(wù)制定計(jì)劃時(shí),首席審計(jì)執(zhí)行官認(rèn)為現(xiàn)有助理人員不具備完成該業(yè)務(wù)的必備技能,那么最符合業(yè)務(wù)計(jì)劃原則的最佳做法是:
  A、由于不具備必備技能,因此不開展這項(xiàng)業(yè)務(wù);
  B、將該業(yè)務(wù)作為一次訓(xùn)練機(jī)會(huì),讓內(nèi)部審計(jì)人員在業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中學(xué)習(xí);
  C、考慮運(yùn)用外部資源來(lái)補(bǔ)充所需知識(shí)、技能和其他能力完成該項(xiàng)業(yè)務(wù);
  D、實(shí)施該項(xiàng)業(yè)務(wù),但鑒于技能的缺乏而限定業(yè)務(wù)范圍。
  答案:C
  解析:答案A不正確,不開展業(yè)務(wù)是不能被接受的,尤其是對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域;
  答案B不正確,應(yīng)該適當(dāng)?shù)乇O(jiān)督業(yè)務(wù),內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中沒(méi)有人對(duì)此進(jìn)行監(jiān)督;
  答案C正確,在確定開展業(yè)務(wù)所必需的資源時(shí), 首席審計(jì)執(zhí)行官在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計(jì)師時(shí),應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)、技能和其他的能力;在需要進(jìn)一步的知識(shí)、技能和其他能力時(shí),首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)考慮利用外部資源(實(shí)務(wù)公告2230-1)。
  答案D不正確,只有在不能從外部資源獲取所需的技能時(shí),才應(yīng)該限制業(yè)務(wù)范圍。如果范圍受到限制,應(yīng)在中期報(bào)告中向管理層報(bào)告這種限制。
  118、某跨國(guó)公司的首席審計(jì)執(zhí)行官需要組建審計(jì)小組,對(duì)新近收購(gòu)的另一個(gè)國(guó)家的子公司進(jìn)行審計(jì),以下哪項(xiàng)因素應(yīng)予以考慮: Ⅰ。地方習(xí)俗。 Ⅱ。內(nèi)部審計(jì)師的語(yǔ)言能力。 Ⅲ。內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)。 Ⅳ。貨幣的匯率。
  A、Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ;
  B、Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ;
  C、僅有Ⅰ和Ⅲ;
  D、僅有Ⅰ和Ⅱ。
  答案:A
  解析:答案A正確,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確定實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的恰當(dāng)資源。人員的配備應(yīng)依據(jù)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時(shí)間限制以及可用資源的評(píng)價(jià)(標(biāo)準(zhǔn)2230)。因此,在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計(jì)師時(shí),應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)、技能和其他的能力(實(shí)務(wù)公告2230-1)。因此,在對(duì)國(guó)外的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí),必須考慮內(nèi)部審計(jì)師的語(yǔ)言能力以及對(duì)地方習(xí)俗的了解。比如,由于宗教上的限制及不相容性,在某些國(guó)家,性和道德問(wèn)題就很重要。
  答案B不正確,匯率與確定團(tuán)隊(duì)成員所需的特征是不相關(guān)的;
  答案C不正確,內(nèi)部審計(jì)師的語(yǔ)言能力一定要考慮;
  答案D不正確,經(jīng)驗(yàn)必須要考慮。
  119、在計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),所需記錄以下哪項(xiàng)信息:
  A、完成既定的業(yè)務(wù)所需的資源;
  B、所計(jì)劃的業(yè)務(wù)工作能及時(shí)地完成;
  C、預(yù)期的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)已得到清楚地辨識(shí);
  D、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)資源的使用有效率且有效果。
  答案:A
  解析:答案A正確:應(yīng)對(duì)計(jì)劃予以記錄。計(jì)劃也包括確定業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍、獲取有關(guān)被審計(jì)活動(dòng)的背景信息、確定開展業(yè)務(wù)的必要資源,并將上述內(nèi)容告知需要了解有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的管理層。計(jì)劃還應(yīng)包括在恰當(dāng)時(shí)候?yàn)槭煜じ黜?xiàng)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制所開展的調(diào)查,確認(rèn)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域,并從業(yè)務(wù)客戶處征求評(píng)論和建議。此外,計(jì)劃要延伸到制定工作方案,確定如何、何時(shí)以及向誰(shuí)溝通業(yè)務(wù)結(jié)果,并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準(zhǔn)。
  答案B不正確,已計(jì)劃的工作是否能及時(shí)地實(shí)際完成不可能在計(jì)劃階段就知道;
  答案C不正確,在確定所要開展的業(yè)務(wù)范圍時(shí)應(yīng)該確認(rèn)預(yù)期的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn);
  答案D不正確,對(duì)資源經(jīng)濟(jì)、有效地使用的記錄只有在業(yè)務(wù)完成時(shí)才能去做。
  120、以下哪項(xiàng)活動(dòng)代表購(gòu)并后制造業(yè)公司的最大風(fēng)險(xiǎn),因此最應(yīng)該進(jìn)行審計(jì):
  A、預(yù)付款資金的合并;
  B、采購(gòu)職能的合并;
  C、法律職能的合并;
  D、營(yíng)銷職能的合并。
  答案:B
  解析:答案A不正確,預(yù)付款在數(shù)量上就不重要;
  答案B正確,根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2210、A1,“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時(shí),內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)及評(píng)估與被檢查的活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果。”在咨詢業(yè)務(wù)中,咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)按與客戶達(dá)成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、控制及治理過(guò)程(標(biāo)準(zhǔn)2210、C1)。采購(gòu)職能在以上所列的四項(xiàng)職能中代表了最大的損失的不利影響,因此最有可能進(jìn)行評(píng)價(jià)。采購(gòu)職能在財(cái)務(wù)上的不利影響通常要大于法律與營(yíng)銷職能。在合并后,由于是對(duì)兩家公司的完全不同的系統(tǒng)在合并上存在困難,風(fēng)險(xiǎn)也就比較高。因此,也就增加了審計(jì)的可能性。
  答案C不正確,法律職能通常代表的損失風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有采購(gòu)職能那么大;
  答案D不正確,營(yíng)銷職能通常代表的損失風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有采購(gòu)職能那么大。

(責(zé)任編輯:中大編輯)

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