1.舞弊最經常通過以下哪種方式得到發現：    
　　 A、對雇員或公民提供的線索進行追蹤；
　　 B、對高風險領域的分析性復核進行追蹤；
　　 C、對現金和其他資產進行定期對帳；
　　 D、以突然襲擊方式對程序或部門開展審計或審查。
　　答案：A
　　解題思路：答案A正確。有人舉報是發現舞弊的最好的方式。
　　答案B、C、D均不正確。見題解A。
　　
　　 2.某內部審計師收到匿名舉報，得知某生產線經理訂購的更替部件遠遠超過所需數量，而且多余的部件從未發貨。該經理對收貨單據進行處理，然后將這些部件在機器維修賬目中列支。針對這些從未發貨的部件的貨款都支付給了供應商，后者再將所得金額與生產線經理分贓。以下哪種測試最能協助審計師決定是否調查該匿名舉報線索？    
　　 A、將當前季度的維修費用與前一階段的業務進行比較；
　　 B、對更替部件進行實物存貨測試，以確定其存在性和價值；
　　 C、對在機器維修賬目中列支的維修部件進行分析，審查被更替項目數量的合理性；
　　 D、對部件發票的測試抽樣進行審查，以確認是否獲得恰當授權、是否確實收貨。
　　答案：C
　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。
　　答案C正確。對在機器維修賬目中列支的維修部件進行分析，審查被更替項目數量的合理性；如不合理審計師應決定調查該匿名舉報線索。

　　 3.對于計算機化程序為什么應該影響審計師對舞弊風險的分析評價這一問題，以下哪項內容提供了最佳描述？    
　　 A、信息系統工作人員以及電腦用戶可能都能獲得接觸資產的途徑；
　　 B、設計并實施內置良好控制程序的計算機化系統成本太高；
　　 C、以人工手段超越計算機系統控制的現象難以被發現；
　　 D、在計算機化系統中更容易超越控制措施。
　　答案：D
　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D。
　　答案D正確。在計算機化系統中更容易超越控制措施。所以增加了舞弊風險
　　
　　 4.某大型零售公司的審計師懷疑銷售商品成本很高的三家商店都在發生存貨舞弊。以下哪種審計活動可以提供關于舞弊正在發生的最有說服力的證據？    
　　 A、應用綜合測試功能（ITF），將單項銷售交易與通過綜合測試功能提交的測試交易進行比較，對兩者的差異進行調查；
　　 B、與三家商店的經理進行面談，確定他們對所觀察到的差異的解釋是否一致，然后將他們的期望與部門經理進行比較；
　　 C、安排一次突襲型存貨審計，包括對實物存貨進行清點。調查存在存貨萎縮的領域。
　　 D、選取各商店價格樣本，將它們與現金收款機上輸入的同一項目的價格進行比較。
　　答案：A
　　解題思路：答案A正確。對兩者的差異進行調查可以提供關于舞弊正在發生的最有說服力的證據。
　　答案B、C、D均不正確。見題解A。

　　 5.有兩個組織近期要合并。審計委員會已要求來自于這兩個組織的內部審計師評估組織合并后的風險。某位經理提出，審計業務小組要共同檢查組織的文化和“高層基調”，以識別與所提議合并有關的控制風險。以下哪項陳述是正確的：    
　　 A、組織文化不是控制環境的組成部分，因此不應在所提議的合并業務中考慮；
　　 B、盡管應將組織文化考慮為控制環境的組成部分，但對這類控制環境的評估的主觀性很強，因而沒有作用；
　　 C、組織文化的差異應該予以系統地認別，因為這種差異可能會給出成功合并的主要風險。然而，文化差異的識別不是恰當的活動，由于它是政治性的、主觀的；
　　 D、以上說法都不對。
　　答案：D
　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D。
　　答案D正確。詞匯表指出，控制環境包括董事會和管理層有關組織內控制重要性的態度和活動。控制環境為內部控制系統的首要目標的實現提供了規范和架構。控制環境包括以下要素：
　　誠實和道德價值
　　管理理念和經營風格
　　組織架構
　　權限和職責的分配
　　人力資源政策和實務
　　員工的勝任能力
　
　　 6.在將標準用于內部審計專業時，以下哪項內容不屬于標準所指內容？    
　　 A、籍以評估和衡量內部審計部門運作的標準；
　　 B、決定內部審計師最低行為道德水平的說明；
　　 C、用代表內部審計所應開展實務的基本原則；
　　 D、適用于各種內部審計部門的標準。
　　答案：B
　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B。
　　答案B正確。決定內部審計師最低行為道德水平的說明是道德準則。

　　 7.在下述管理要求中，哪項屬于《專業實務框架》所闡述的正常保證業務范圍？    
　　 A、對管理層的計劃進行獨立評估，作為提出審計建議的依據；
　　 B、就合同不同選擇方案進行談判，并將它們提交給管理層評估；
　　 C、分析不同融資選擇，并將它們提交審計委員會；
　　 D、進行自制還是采購的決策分析，并將相關建議管理層批準。
　　答案：A
　　解題思路：答案A正確。其余的都是咨詢活動。
　　答案B、C、D均不正確。見題解A。

　　 8.為了響應裁員和削減預算10％的公司指令，某審計執行主管通知所有審計經理將分配給所有審計業務的時間減少10％。關于審計執行主管的做法，以下哪種做法是正確的？    
　　 Ⅰ、審計執行主管的行為所導致的風險覆蓋程度應該與經往審計計劃大同小異，但要比后者減少10％；
　　 Ⅱ、通過統一將審計程序減少1％，各審計經理在審計范圍上可以達到以前的90％；
　　 Ⅲ、審計執行主管應該重新對風險進行優先排序，并取消一些具體的審計業務，而不是搞一刀切，將所有審計業務時間都減少10％。
　　 A、只有Ⅰ是對的；　
　　 B、只有Ⅱ是對的；　
　　 C、只有Ⅲ是對的；　
　　 D、Ⅰ和Ⅱ都是對的。
　　答案：C
　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。
　　答案C正確。在這種情況下審計執行主管應該重新對風險進行優先排序，并取消一些具體的審計業務，而不是搞一刀切，將所有審計業務時間都減少10％。

　　根據以下信息回答9-10題：    
　　某生產線經理有權批準訂購并驗收需要定期維修的所有機器的替換零件。內部審計師收到一封匿名信聲稱該經理向其親屬所在的零件供應公司訂購遠遠多于實際需要量的零件，不需用的零件從未送過貨，實際上，經理更改了驗收憑證并將這些零件費用記入機器維修費用賬戶，而未送貨零件的價款支付給供應商后，在經理與其親屬之間私分。
　　
　　 9.以下哪項內部審計控制最能有效防止這類舞弊的發生？    
　　 A、預先規定好招標過程中向所有供應商購貨的限額。
　　 B、將驗收職能與零件采購的批準職能相分離。
　　 C、將替換零件提貨單與已批準的采購訂單相核對。
　　 D、使用公司存貨系統比較需求數與實際收到數。
　　答案：B
　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B。
　　答案B正確。額外授權應是預防舞弊的最好選擇。
　　
　　 10.以下哪項測試最能幫助該審計師決定是否對匿名信進行進一步調查？    
　　 A、將本季度的維修費用與以前時期的相比較。
　　 B、對替換零件進行實地盤點，驗證其存在性以及進行評估。
　　 C、分析記入維修費用的替換零件，檢查替換項目數量的合理性。
　　 D、對零件發票進行抽樣，檢查是否得到適當的授權以及是否有收貨單據。
　　答案：C
　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。
　　答案C正確。對記入維修費用的替換零件進行分析能計算超過常量的數量，發現可能出現的濫用情況。

　　 11.對于擁有資金匯兌部門的某跨國公司的分支機構來說，恰當的內部控制要求    
　　 A、進行電匯的個人不參加銀行對賬。
　　 B、分支機構的經理接收所有電匯。
　　 C、外匯比率由兩名不同的員工分別進行計算。
　　 D、公司管理層審批資金匯兌部門的員工聘用。
　　答案：
　　解題思路：答案B、C、D均不正確。見題解A。
　　答案A正確。對良好的內部控制來說，獨立進行銀行對賬是必要的。
　　
　　 12.在內部審計項目組開會過程中，其中兩名成員發生了爭執，并且一名組員指控另一名組員試圖將個人利益凌駕于審計利益之上。審計經理應當    
　　 A、在會后對兩名審計師均進行懲罰，因為他們缺少職業操行。
　　 B、繼續開會，但就不當行為，在事后責備提出指控的審計師。
　　 C、會后與兩名審計師談話，解決沖突和不當行為。
　　 D、停止開會，并將該事件轉交整個審計組進行討論。
　　答案：C
　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。
　　答案C正確。這種解決方法使得雙方能夠在審計經理的指導下討論和解決他們之間的分歧。

　　 13.以下哪項關于內部審計章程的陳訴不正確？    
　　 A、它確定了內部審計部門的權力和職責。
　　 B、它規定內部審計部門所需要的最少資源。
　　 C、它為評估內部審計部門提供依據。
　　 D、它應得到高級管理層和董事會的批準。
　　答案：B
　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B。
　　答案B正確。內部審計手冊和年度審計計劃有助于確定資源需求，而內部審計章程對內部審計所需要的資源未做規定。
　　
　　 14.以下哪項最恰當地描述了內部審計師審查組織現存風險管理、控制和治理程序的目的？    
　　 A、有助于確定實現審計業務目標所必須的工作性質、時間安排、測試范圍。
　　 B、確保內部控制系統的弱點已被修正。
　　 C、為這些程序能有效率和經濟地實現機構的目的和目標提供合理保證。
　　 D、確定這些程序是否能保證會計記錄是正確和財務報表是公允的。
　　答案：C
　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。
　　答案C正確。內部審計師審查組織現存風險管理、控制和治理程序的目的是為這些程序能有效率和經濟地實現機構的目的和目標提供合理保證。根據實務公告2100-1.1

　　利用以下信息回答 15– 16題：         
　　 A是某公司的地區銷售經理，已工作10年了。在此期間他與內部審計師B成為了朋友，他們不僅是鄰居，而且有許多的共同愛好，都是同一家網球俱樂部的會員。他們相互信任，審計師B曾幫助A解決了許多銷售方面的問題，A也在過去的三次審計工作中給審計師B提供了許多信息，幫助他取得了重大審計發現。以下是該公司的一些分析性數據，它們使內部審計人員相信存在著財務報表舞弊行為。看起來舞弊者在過去的2年中已經篡改了銷售數據。審計師B很憂慮，因為他最近實施該領域的一次審計并接受了A對于分析性數據差異的解釋。而現在他確信A也參加了該舞弊活動。    
　　
　　 15.以下哪項分析性數據最能說明舞弊行為的存在？    
　　 當年 上一年 上兩年 -3年 -4年
　　銷售額增長百分比分比 10% 8% 6% 4% 5%
　　存貨周轉率 5 4 5 3•5 4
　　毛利率 54 49 42 39 40
　　銷售退回變動百分比 8% 6% 3% 2•5% 3%
　　 A、銷售額增長百分比分比和存貨周轉率。
　　 B、毛利率和銷售退回變動百分比。
　　 C、存貨周轉率和銷售退回變動百分比。
　　 D、銷售額增長百分比分比和毛利率。
　　答案：B
　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B。
　　答案B正確。毛利率增加正常的情況應該是銷售退回變動百分比減少。
　　
　　 16.審計師B之所以左右為難，最不可能的原因是：    
　　 A、沒有每年進行審計工作崗位輪換。
　　 B、接受了對他好朋友管理領域的審計任務。
　　 C、沒有選擇適當的分析性程序。
　　 D、沒有進一步審計測試就接受了管理層的解釋。
　　答案：C
　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。
　　答案C正確。分析性程序的選擇既不影響審計師的客觀性也不會影響審計師的專業判斷。

　　 17.具有心理學科學歷的一位新任審計職員建議設計一份問卷來調查公共汽車公司對于部門經營、加班、行程小時數/里程數等的態度。以前內部審計師從未使用過類似的問卷，首席審計執行官是否應該同意設計并使用這種問卷？    
　　 A、不應該，審計工作應該僅限于客觀數據，以確保審計的獨立性不被損害。
　　 B、不應該，審計部門缺少設計這種問卷的知識。
　　 C、應該，該數據與理解事故和故障的原因相關。
　　 D、應該，問卷是一種比觀察和會談更加客觀的收集證據的方法。
　　答案：C
　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。
　　答案C正確。調查公共汽車司機的個人態度與理解事故和故障的原因相關。
　　
　　 18.以下哪一種審計業務計劃工具最常見，并能保持一定時期內適應的審計覆蓋面？    
　　 A、長期日程安排表。
　　 B、審計方案。
　　 C、審計部門的預算。
　　 D、內部審計章程。
　　答案：A
　　解題思路：答案A正確。長期日程安排表提供了在審計計劃期間主要活動發覆蓋面的證據。
　　答案B、C、D均不正確。見題解A。

　　 19.首席審計執行官被審計委員會要求盡快對一家化工廠實施審計。該項審計業務包括檢查健康，安全和環境（HSE）的管理和程序。首席審計執行官知道內部審計部門不具有實施該項業務所需的HSE方面的知識，此時他應：    
　　 A、開始該業務，并將HSE培訓列入下年的培訓計劃以便開展后續審計。
　　 B、向審計委員會建議由該工廠自己的HSE職員去實施該項工作。
　　 C、尋求審計委員會的同意，從外部獲得HSE專家的適當支持。
　　 D、推遲實施該項審計業務，告知審計委員會進行該項業務要先花幾個月的時間去培訓內部審計職員。
　　答案：C
　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。
　　答案C正確。根據《實務公告》1210.A1—1.1，如果首席審計執行官認為內部審計部門不具備實施計劃的或被要求的審計業務所必要的知識和技能時，應請求審計委員會批準使用恰當的獨立資源。
　　
　　 20.一個規模非常小的內部審計部門的首席審計執行官剛接到管理層請求，要對一個極端復雜而首席審計執行官和內部審計部門沒有該方面專業技術的領域實施審計。該項審計業務屬于內部審計部門的職責。管理層已表示，因為涉及高風險，希望近期盡快開展該項業務。首席審計執行官以下反映中哪項違反了《標準》？    
　　 A、與管理層討論向外部采購該復雜領域審計服務的可能性。
　　 B、為審計組增加一名外部顧問，協助實施審計業務。
　　 C、因為涉及高風險領域，接受該項審計業務并馬上展開工作。
　　 D、與管理層討論該項審計業務的時限，確定是否有充足的時間去增長適當的專業知識。
　　答案：C
　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。
　　答案C正確。在不具備適當的知識和技能的前提下計劃和實施審計業務將會違反《屬性標準》1210。《屬性標準》1210要求內部審計部門應保證內部審計師所擁有的專業熟練性和教育背景符合所實施審計的要求，這些審計師都沒有這方面的技術。

（責任編輯：中大編輯）

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