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內部審計師考試《內審計作用》知識點

4.在風險評估過程中，以下哪項屬于恰當的內部審計行為?

I.低風險區域委托給外部審計師負責，而高風險區域則由內部審計師來負責。

II.高風險區域應當與管理層、審計委員會要求優先考慮的問題一起納入審計計劃。

III.風險分析應當在確定年度審計工作計劃時運用，因而只能每年開展一次。

a.只有I

b.只有II

c.只有III

d.I和III

答案：b

解題思路：

I.不正確。這種說法沒有依據，外部審計師和內部審計師之間的分工不是根據風險高低來劃分的。

II.正確。《標準》2010.A1規定，"內部審計活動的業務計劃應至少一年進行一次，并以風險評估為基礎制定出來。在制定計劃的過程中，應考慮到高級管理層和委員會的意見"。因此，在制定審計計劃時要充分考慮高風險區域和管理層、審計委員會要求優先考慮的問題。

III.不正確。根據《標準》的有關規定，風險分析應至少每年一次，而不是只能每年開展一次。

5.內部審計師正考慮開展風險分析，以此為基礎決定本組織應當審計的領域。關于風險分析的以下陳述哪項正確?

a.內部審計師進行比較風險分析時，某一領域內依賴于管理層判斷的程度可以作為風險因素。

b.潛在損失最大的領域評估為高風險。

c.發生可能性最大的領域評估為高風險。

d.為組織內部各部門間提供一定可比性，風險分析應當采用量化形式。

答案：a

解題思路：

a.正確。依賴于管理層判斷的程度表明了該領域的不確定性，也表明管理層對該領域的重視程度，可以作為一種風險因素，為內部審計師進行比較風險分析提供幫助。

b.不正確。潛在損失的金額大小不是判斷風險的唯一標準，還要考慮發生的可能性。

C.不正確。潛在損失發生的可能性不是判斷風險的唯一標準，還要考慮金額的大小。

d.不正確。一般說來，風險分析應當盡可能量化，但在很多情況下風險分析難以量化。

6.首席審計執行官設置了一套電算化的電子表格，以便對組織內不同部門進行風險評估。該電子表格包括以下因素：

部門經理完成利潤指標的壓力；

經營活動的復雜程度；

部門員工的勝任程度；

部門內會計賬戶受主觀影響的金額，例如退休津貼等費用賬戶即受管理層決策影響。

首席審計執行官召集了審計管理層的會議，以達成對部門員工勝任情形的共識。其他因素則由首席審計執行官或負責具體某部門審計的審計經理按高中低來估定。首席審計執行官對各因素設定了0.5至1.0的權數，然后計算出綜合的風險系數。以下關于風險評估過程的說法哪項正確?

a.風險分析是不恰當的，因為它混淆了定量因素與定性因素，所以不可能進行預期值的計算。

b.將各因素按高、中、低等離散水平來測定風險的風險評估程序是不適當的，因為風險級別不可量化。

c.權數的確定具有主觀性，必須通過多元回歸分析等程序來確定。

d.通過主觀的集體共識來評估員工的勝任情況是恰當的。

答案：d

解題思路：

a.不正確。首席審計執行官對各定量和定性因素設定不同的權數來計算風險系數，能反映風險的程度，因而其風險分析是合理的。

b.不正確。風險級別是可量化的，將各風險因素按高、中、低等離散水平來測定風險的風險評估程序是合理的。

c.不正確。任何審計過程都離不開內部審計師的專業判斷，不能完全排除合理程度上的主觀性，而且在這里并不完全適合用多元回歸分析的方法。

d.正確。通過集體的意見評估員工的勝任程度可以防止個人的判斷失誤，是一種恰當的做法。

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（責任編輯：中大編輯）