第二部分：

　　1、下列行為哪一項不會削弱內部審計師的客觀性：

　　Ⅰ、建議新信息系統的應用程序的控制標準。

　　Ⅱ、為運行新的計算機應用程序編寫程序初稿，確保建立了恰當的控制。

　　Ⅲ、在新的計算機應用程序安裝之前，檢查其程序。

　　A、僅有Ⅰ；

　　B、僅有Ⅱ；

　　C、僅有Ⅲ；

　　D、Ⅰ和Ⅲ。

　　答案：D

　　解析：答案A和C不正確，建議控制標準與開展程序的檢查不會損害客觀性。

　　答案B不正確，起草程序會損害客觀性。

　　答案D正確。如果內部審計師建議在實施系統控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產生負面影響。但是，如果內部審計師參與了這些系統的設計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認為審計師的客觀性受到了損害（實務公告1130、A1-1）。

　　2、內部審計師近期接到一個來自于營銷部門經理提供的周末免費使用海濱度假的提議。目前內部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內部審計師：

　　A、應該拒絕這個提議，并向恰當的領導報告；

　　B、可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質性的；

　　C、可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業務；

　　D、如果得到了適當的領導批準，就可以接受這個提議。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，內部審計師接受公司雇員、客戶、顧客、供應商或有工作關系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計師的客觀性可能出現因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計師目前的或未來的業務開展中都有可能出現。業務狀況不應該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價值極小的宣傳品（例如鋼筆、年歷或樣品等）不應該妨礙內部審計師的專業判斷。如果有人提供數目很大的酬金或貴重的禮品時，內部審計師應立即向領導報告（實務公告1120-1）。

　　答案B不正確，周末度假的價值是很實質性的；

　　答案C不正確，接受了酬金或禮物后，對營銷部門所開展的審計工作不會被認為是公正的；

　　答案D不正確，領導不可以批準不道歉的行為。

　　3、內部審計師在開展工作中應保持客觀性。假定首席審計執行官收到一筆年度獎金作為個人報酬的一部分，那么在什么情況下，這種獎金會損害首席審計執行官的客觀性： A、該獎金是由董事會或其所屬的薪酬管理委員會管理的； B、該獎金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節約額作為審計結果的； C、內部審計工作范圍是評價內部控制而不是評價賬戶余額； D、以上三項都對。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，董事會應該確定首席審計執行官的報酬；

　　答案B正確，該獎金是基于收到的貨幣金額或所提議的未來的節約額作為審計結果時，客觀性就可能受損。基于上述情況的獎金或是不適當地影響所開展的業務，或是不適當地影響所提出的建議。

　　答案C不正確，內部審計活動的工作范圍包括評價和促進風險管理、控制和治理過程的改進；

　　答案D不正確，如果董事會確定了首席審計執行官的報酬或是如果內部審計活動的工作范圍是評價控制而不是賬戶余額，客觀性是不會受損的。

　　4、回復內部審計師提出的問題的回函屬于：

　　A、實物證據

　　B、聲明證據

　　C、文件證據

　　D、分析性證據

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，實物證據是通過觀察、檢查或計算某種實際存在的東西得到的信息。

　　答案B正確，信息可以包括權威的文書，內部審計師的計算，內部控制，數據間的相互關系，實物存在，期后事項，輔助記錄以及業務客戶和第三方的證言。來自詢問或面談的口頭或書面的聲明（如給內部審計師的信）屬于聲明證據。

　　答案C不正確，文件證據是以某種永久的形式存在，如支票、發票、運輸記錄、收貨（報告）單和訂購單。它既包括外部的信息，如業務客戶收到的來自普通運貨商的運貨單，也包括來自業務客戶內部的文件；

　　答案D不正確，分析性證據源于對數據之間關系的學習和比較。

　　5、內部審計師要確定是否只有經過授權的購買才會被驗收部門接受時，應檢查下列哪個文件：

　　A、提貨單

　　B、采購訂單的復印件

　　C、發票

　　D、驗收部門的政策和驗收程序

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，來自供貨商的提貨單不能用于確定購買是否經過授權。

　　答案B正確，在確定會計記錄是否準確的反映了公司對供貨商的債務時，對審計人員最重要的三個文件就是：購買訂單、驗收報告和供貨商的發票。采購訂單提供的是關于貨物是否實際上被定購的信息，是組織的一項自動的債務。驗收報告確認收到的貨物數量正確，并且這項負債記錄在恰當的會計期間。供貨商發票確認記錄的數量是正確的。內部審計師在確定采購訂單是否經過恰當授權時，也會對采購申請感興趣。然而，采購訂單，而不是采購申請，在確定業務客戶的債務時是至關重要的。

　　答案C不正確，來自供貨商的發票不能用于確定購買是否經過授權。

　　答案D不正確，政策和程序不屬于交易文件。

　　6、管理層要求內部審計活動對某主要分部的電話營銷情況開展審計，并要求其對提高該經營管理控制問題提出相應的程序與政策上的建議。審計師應當

　　A、不接受該業務，因為建議控制措施將有損于未來對該分部進行審計的客觀性；

　　B、不接受該業務，因為審計部門精通的是會計控制，而非市場營銷控制；

　　C、接受該業務，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀性，將來在市場營銷領域的業務也會受損；

　　D、接受該業務，因為沒有損害客觀性。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，首席審計執行官應該接受這項業務。建議控制標準不會損害獨立性或客觀性；

　　答案B不正確，應該接受這項業務。內部審計活動應該能夠評價涵蓋組織的治理、經營與信息系統的充分性和有效性（標準2120、A1）；

　　答案C不正確，提出控制建議不會使獨立性受損。

　　答案D正確，首席審計執行官應該接受這項業務，安排具有良好知識的、有技能和其他勝任能力的員工開展這項工作，并提出恰當的建議。內部審計師建議在實施系統控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產生負面影響（實務公告1130、A1-1）。而且，如果內部審計師在被請求提供咨詢服務時，相關的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業務前應向客戶披露（標準1130、C2）。

　　7、在計劃審計業務時，調查不會對以下哪項有幫助：

　　A、取得業務客戶對控制問題的評論和建議；

　　B、取得控制的初步調查；

　　C、確認業務重點的范圍；

　　D、評價控制的充分性和有效性。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，調查能幫助取得客戶對控制問題的評論和建議，取得有關控制的初步信息，并確認業務重點的范圍。

　　答案D正確，調查是在不加詳細核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。調查可以涉及與客戶的討論，記錄關鍵的控制活動并確認重大的業務問題（實務公告2210、A1-2）。調查對評價控制的充分性和有效性沒有幫助，除非內部審計師對控制已有了相當的熟悉。評價需要測試。

　　8、內部審計師正計劃對質量控制部門進行審計，以下哪項文件最不可能用于初步調查問卷的編制工作：

　　A、質量控制文件的分析；

　　B、永久性審計檔案；

　　C、以前的審計報告；

　　D、對質量控制部門的管理章程。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，調查是在不加詳細核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。（實務公告2210、A1-2）。質量控制文件的分析是現場工作的組成部分，不可能在初步調查中進行。

　　答案B、C和D不正確，調查能幫助取得客戶對控制問題的評論和建議，取得有關控制的初步信息，并確認業務重點的范圍。

　　9、作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時，通常會考慮到有關強制的和難以明了的問題，以尋求效果和效率的最大平衡。當選擇的行動方案符合最小限制并能解決問題時，管理者可對外說是：

　　A、令人滿意的；

　　B、最優化的；

　　C、最理想的；

　　D、最大限度的。

　　答案：A

　　解析：答案A正確：令人滿意的決策過程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時間內做出決定。結果是決定不是最佳的但足以給出令人滿意的解決方案。

　　答案B不正確：最優化意味著要選出最好的可能的解決方案。

　　答案C不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個條件不會總是存在。

　　答案D不正確：最大限度是最優化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。

　　10、初步調查表明業務客戶員工的大量減少導致會計人員長時間加班，會計部門的人員感到明顯的壓力，并對減員的影響怨聲載道。會計部門的工資幾乎和以前一樣，而且許多關鍵控制，如職責分工已不存在。會計主管現在執行現金收入和過賬程序的所有工作，沒有時間審核與批準由該部門其他人員處理的業務。自減員以來的6個月的日記賬顯示，這幾個月調整和更正記錄的數目在增加，包括月末結賬時錯記或漏記收入、銷售成本和應記賬項。內部審計師應該：

　　A、與內部審計活動的管理層討論這些發現，確定進一步的審計工作能否有效使用現有的審計資源；

　　B、按進度表繼續進行審計，但要依據預期的審計發現以及預計得不到業務客戶會計管理部門的幫助而增加相應的審計師；

　　C、研究臨時的協助機構，評價所需外包服務的成本和收益；

　　D、鑒于審計發現很明顯，所以暫緩進一步的審計工作，并且發出審計報告。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，初步調查允許內部審計師熟悉有關活動內容、風險和控制，確認業務的重點領域，征求業務客戶的評論和建議。除此之外，調查結束時應該編寫調查結果總結。總結應該確認在恰當情況下，不繼續開展業務的原因（實務公告2210、A1-1）。在本事例中，有必要增加額外的計劃，以便對在初步調查期間所發現的困難情形做出業務上的修正，并解除內部審計活動的責任。

　　答案B不正確，在上述情形下有必要增加哪些額外工作不清晰；答案C不正確，內部審計活動的管理層不會接受這個行動計劃；答案D不正確，發出審計報告會違反標準，包括與客觀性、應有的職業審慎性和開展業務有關的標準。

　　11、主管審計師剛收到下一個業務以及已指定的審計小組的通知，那么確定審計時間預算的恰當階段是：

　　A、在內部審計活動的業務工作進度表的形成期；

　　B、初步調查之后；

　　C、最初計劃會議期間；

　　D、所有現場工作結束以后。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，初步預算是在業務工作進度表（內部審計活動的長期計劃）形成期確定，但可以依據調查結果對預算進行修改；

　　答案B正確，調查是在不加詳細核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。除此以外，調查結束時應該編寫調查結果總結。總結應該確認對時間和資源要求的初步估計；　報告階段和完成業務的變更日期（實務公告2210、A1-1）。因此，如果調查揭露了一個正在實施的長期項目存在重大差異，就應該要求并認可預算時間。

　　答案C不正確，在最初的計劃會議期間不可能對能完成時間預算的項目進行充分、明確的界定；

　　答案D不正確，在所有現場工作結束以后，員工的工作時間已經延長了，而作為控制和評價時間預算的有用性工具也就沒有用了。

　　12、內部審計師為熟悉公司的薪金支付業務，剛完成了一項調查工作，下一步他應該：

　　A、安排內部審計人員；

　　B、制定初步審計目標；

　　C、編制審計工作方案；

　　D、實施現場工作。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內部審計人員通常是在調查之前就安排好的；

　　答案B不正確，最初的業務目標是在開始計劃過程時確立的；

　　答案C正確，工作方案通常是在調查之后編制。調查使內部審計師熟悉了業務客戶，并為工作方案提供了素材。

　　答案D不正確，只有在編制完工作方案后才進行現場工作。因此，不能在調查之后立即開展現場工作。

　　13、在審計的哪個階段，內部審計師確認出被審計活動的目標和相應的控制：

　　A、初步調查階段；

　　B、員工挑選階段；

　　C、編制工作方案階段；

　　D、審計結果報告階段。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，計劃包括在適當的情況下開展調查，以熟悉有關活動內容、風險和控制；確認業務的重點領域；征求業務客戶的評論和建議（實務公告2210、A1-1）。

　　答案B不正確，員工挑選是決定內部審計師開展業務的一個過程；答案C不正確，在初步調查后就要編制工作方案；答案D不正確，在結束審計業務后就在提交審計報告。

　　14、以下哪項是對初步調查的最佳描述：

　　A、采用標準化的調查問卷來了解組織的管理目標；

　　B、對關鍵員工的工作態度、技能和知識等方面進行的統計抽樣；

　　C、對財務控制系統進行“穿行測試”，確認風險和相應的控制措施；

　　D、為確認業務的重點領域，用于熟悉活動和風險的一個過程。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，在初步調查期間所開展的詳細的程序，包括采用標準化的調查問卷、統計抽樣和穿行測試。

　　答案D正確，計劃包括在適當的情況下開展調查，以熟悉有關活動內容、風險和控制；確認業務的重點領域；征求業務客戶的評論和建議（實務公告2210、A1-1）。

　　15、確認業務應該熟練地、以應有的職業審慎性來開展。相應地，標準要求內部審計師

　　Ⅰ、考慮重大的不合規行為的可能性

　　Ⅱ、以應有的職業審慎性來開展確認業務，以識別出所有重要的風險

　　Ⅲ、將確認成本與收益比較

　　A、僅有Ⅰ和Ⅱ；

　　B、僅有Ⅰ和Ⅲ；

　　C、僅有Ⅱ和Ⅲ；

　　D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D不正確，即使開展保證程序時保持了應有的職業審慎，保證程序自身并不能識別所有重大風險。

　　答案B正確，標準1220、A1指出，內部審計師應通過考慮下列事項行使應有的職業審慎：為完成業務的目標所需要的工作范圍；運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重要性；風險管理、控制及治理過程的充分性和有效性；嚴重錯誤、違規及不守法的可能性；有關潛在利益方的確認服務成本。而且，標準1220、A2指出， 內部審計師應對可能影響目標、經營及資源的重要風險保持警覺。然而，即使開展保證程序時保持了應有的職業審慎，保證程序自身并不能識別所有重大風險。

　　16、內部審計師在審計期間沒有發現員工的舞弊行為。以下哪項結果表明內部審計師很可能違反了專業實務標準：

　　A、沒有對審計范圍內所有交易的業務開展詳細的檢查；

　　B、確定審計范圍內任何可能的舞弊都沒有包括重大的金額；

　　C、確定審計范圍內擴展審計程序的成本會超出潛在的收益；

　　D、假定審計范圍內的內部控制是充分、有效的。

　　答案：D內部審計師應通過考慮風險管理、控制及治理過程的充分性和有效性來行使應有的職業審慎（標準1220、A1）。

　　解析：答案A不正確，應有的職業審慎不要求對所有交易的詳細檢查（實務公告1220-1）；

　　答案B不正確，內部審計師應該考慮運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重要性；

　　答案C不正確，內部審計師應該考慮有關潛在利益方的確認服務成本。

　　答案D正確，內部審計師應通過考慮風險管理、控制及治理過程的充分性和有效性來行使應有的職業審慎（標準1220、A1）。

　　17、內部審計活動安排的很多任務在防止和檢查重大的舞弊方面可以起到重要的作用，但以下哪項安排的任務就不能起到這種作用：

　　A、檢查大額、異常或無法解釋的支出；

　　B、檢查敏感的支出，如訴訟費、咨詢費和國外的銷售傭金；

　　C、檢查小額現金收入的每一項控制因素；

　　D、檢查對組織而言不尋常的捐贈。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D不正確，為了防止或檢查重大的舞弊，內部審計師應該檢查大額的、異常的、或無法解釋的費用支出以及敏感性支出和不尋常捐贈。

　　答案C正確，內部審計師應通過考慮運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重要性以及有關潛在利益方的確認服務成本來行使應有的職業審慎（標準1220、A1）。因此，對小額現金的詳盡檢查不會防止或檢查出重大的舞弊，是對有限的內部審計活動的資源的沒有效率及無效地使用。任何小額現金的失竊金額都不是實質性的。

　　18、溝通技能對內部審計師十分重要。他們應當有成效地將以下信息傳達給業務客戶，但不包括：

　　A、為具體的業務設定的目標；

　　B、在初步調查之后做出業務評價；

　　C、在選擇調查范圍時運用風險評估；

　　D、做出的建議與特定的業務客戶有關。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D不正確，內部審計師應該有效地表達業務目標、結論、評價和建議。

　　答案C正確，內部審計師應該擁有出色的口頭和書面表達能力，以便清楚有效地表達業務目標、業務評價、結論和建議等事項（實務公告1210-1）。不過，沒有必要一定要將風險評估這樣的事情與業務客戶溝通。

　　19、應有的職業審慎性意味著合理的謹慎和能力，而不是永不出錯或永不出現反常工作表現。因此，以下哪項沒有必要：

　　A、開展合理限度的檢查與核證；

　　B、開展廣泛的檢查；

　　C、對合規性確實存在做出合理的保證；

　　D、考慮重大違規行為的可能性。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，內部審計師僅需要在合理限度內采取檢查與核證工作；

　　答案B正確，應有的職業審慎性意味著合理的謹慎和能力，而不是永不出錯或永不出現反常工作表現。應有的職業審慎性要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進行詳細檢查。相應地，內部審計師不可能絕對保證組織不存在違規或違規。此外，無論何時開展內部審計工作，審計師都應該考慮存在重大違規或不合規情形的可能性（實務公告1220-1）。

　　答案C不正確，內部審計師不能做出絕對的保證；

　　答案D不正確，內部審計師應該考慮重大違規的可能性。

　　20、內部審計師在計劃確認業務時判斷某個項目不重要。不過，在隨后確定以下哪項問題時確認業務仍可能要包括這個項目：

　　A、可利用的助理人員很多；

　　B、與這個項目有關的不利結果最有可能發生；

　　C、相關的信息是可靠的；

　　D、雜項收入受影響。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，在沒有其他考慮的情形下，將更多的工作投入到不重要的項目是沒有效率的；

　　答案B正確，內部審計師應通過考慮運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重要性行使應有的職業審慎（標準1220、A1）。重要性判斷要根據環境和涉及的定性與定量方面的考慮做出。而且，內部審計師也應該考慮風險與重要性的相互影響。隨后，在不利的結果可能發生時，審計工作中就需要對不重要的項目做出量化，比如，由重大的或有負債引起的非法支付在其他方面就不重要。

　　答案C不正確，如果相關信息是可靠的，就不需要附加的審計程序；

　　答案D不正確，如果這個項目影響的是多次發生的收入而不是雜項收入，就更有可能包括這個項目。

　　21、某金融機構的內部審計師正開展審計，以評價該機構的投資和貸款業務。在上一年度，該機構在監控投資和貸款業務量方面采用了新的政策和程序。審計師還了解到該機構在去年投資于一些新型的金融工具，并運用大量的衍生金融工具來適當地防范風險。如果內部審計師在開展初步的檢查，應實施以下哪個程序：

　　A、檢查自上次內部審計之后，由管制部門和外部審計師出具的審計報告；

　　B、與管理層會談，確認在投資和貸款方面的政策變化；

　　C、檢查董事會會議記錄，確認政策的變化對投資和貸款所產生的影響；

　　D、以上答案都正確。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，在調查期間，內部審計師應檢查自上次內部審計之后，由管制部門和外部審計師出具的審計報告；與管理層會談，確認在投資和貸款方面的政策變化；檢查董事會會議記錄，確認政策的變化對投資和貸款所產生的影響。

　　答案D正確，業務計劃應予以記錄，除此之外，還應包括從以前的業務工作底稿、其他業務的結果、預算數據、財務報表、組織的信息（主要的系統變化等）、通信文件以及適合被審計活動的技術性的文獻中獲取關于被審計活動的背景信息。計劃還應包括在適當的情況下開展調查，以熟悉有關活動內容、風險和控制；確認業務的重點領域；征求業務客戶的評論和建議。調查涉及與業務客戶開展討論、與受被審計活動影響的個人（如審計報告的使用者）進行面談、進行現場觀察、回顧管理報告和研究結果、分析性審計程序、繪制流程圖、功能性“走查”（從頭至尾對具體工作活動進行測試，也稱穿行測試）以及記錄關鍵的控制活動。（實務公告2210、A1-1）。

　　22、內部審計師在開展初步調查時發現許多重大審計問題并決定深入調查這些問題。業務客戶非正式地表達其對初步調查結果的認可，并要求審計師在其有機會對問題做出反應之前，不予報告這些存在重大問題的領域。以下哪項審計反應是不恰當的：

　　A、將該業務安排在審計進度表上，并與管理層討論是否需要及時完成該項業務；

　　B、考慮所涉及領域內的相關風險；若風險很高，則繼續進行審計；

　　C、鑒于業務客戶已同意采取建設性的行動，考慮在不提交所需審計報告的情況下結束該審計；

　　D、與業務客戶合作將這項業務安排在審計進度表上，并在審計期間更深入地關注這個重大的問題，并關注業務客戶的反應。

　　答案：C

　　解析：答案A和D不正確，內部審計師已確認出重大的業務問題，沒有理由不繼續審計；

　　答案C正確，內部審計師僅完成了初步調查。業務客戶的建設性的行動可以是拖延性的策略，以掩蓋更多嚴重的問題。

　　答案B不正確，內部審計師應該總是考慮與潛在的審計發現有關的風險，并將之作為確定是否需要更加直接的關注上述問題的依據。

　　23、《內部審計專業實務標準》的目標不包括以下哪項：

　　A、為內部審計業績的考評確立了依據；

　　B、指導內部審計師的道德行為；

　　C、描述了應該能夠代表內部審計實務的基本原則；

　　D、扶持經改進的組織的流程和運營。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D不正確，內部審計專業實務標準（SPPIA）的目標是：

　　描述了應該能夠代表內部審計實務的基本原則；

　　為開展并促進廣義范圍的價值增值型的內部審計活動提供了框架；

　　為內部審計業績的考評確立了依據；

　　扶持經改進的組織的流程和運營。

　　答案B正確，IIA的職業道德規范描述了“期望內部審計師達到的行為規則，這些規則的目標是幫助解釋應用于實務的原則，并指導內部審計師的道德行為”。

　　24、根據IIA的內部審計專業實務框架，以下哪項聲明對于內部審計專業實務標準的運用而言可以代表非強制性的指南：

　　A、屬性標準；

　　B、實施標準；

　　C、工作標準；

　　D、實務公告。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，道德規范、屬性標準、實施標準以及工作標準組成了強制性指南。

　　答案D正確，實務公告是對內部審計專業實務標準的非強制性解釋，或是對標準在具體情況下的運用。它們可代表IIA認可的最佳實務，可作為對標準的運用的一種方式。

　　25、當面臨強加的審計范圍限制時，首席審計執行官應該：

　　A、直到審計范圍限制消除后才實施審計；

　　B、將范圍限制的潛在影響與董事會下屬的審計委員會溝通；

　　C、對于審計范圍受限的業務要多加審計；

　　D、對此審計業務安排更有經驗的人員。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，在業務范圍受限的情況下依然可以開展審計；

　　答案B正確，業務范圍的限制是對內部審計活動的一種限制，該界限妨礙審計活動實現其目標和計劃。范圍界限可能限制：章程中所規定的業務范圍；在內部審計活動中，接觸與開展業務相關的記錄、人員和實物資產；經批準的業務工作安排；必要的業務程序的實施；經批準的人員配備計劃和財務預算。最好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關管制部門報告業務范圍的界限及其潛在影響（實務公告1130-1）。

　　答案C不正確，審計范圍受限的業務不一定需要進行多次審計；

　　答案D不正確，審計范圍受限的業務不一定需要更多有經驗的人員。

　　26、以下哪種情況說明內部審計師可能缺乏客觀性：

　　A、一個與主要客戶相連結的新的電子數據交換程序運行之前，內部審計師對其進行檢查；

　　B、前任采購助理調入內部審計部門四個月后，對采購業務的內部控制進行檢查；

　　C、內部審計師建議制定控制和業績考核標準，以便評估與某服務組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同；

　　D、編制工資單的會計職員，協助內部審計師確認小型電動機的實際庫存量。

　　答案：B

　　解析：答案A和C不正確，如果內部審計師建議在實施系統控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產生負面影響。內部審計師設計、安裝、起草程序或運行系統就會損害客觀性；

　　答案B正確，對于借調或臨時聘用的人員，只有在借調或聘用一段合理的時間之后（至少一年），內部審計活動才能分配他們參與審計他們以前曾經負責的經營領域，否則將損害客觀性。如果任務已經如此分配，則需要在監督業務工作和溝通業務結果時格外小心（實務公告1130、A1-1）。然而，內部審計師可以對他們以前負責的相關業務提供咨詢服務（1130、C1）。如果內部審計師在被請求提供咨詢服務時，相關的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業務前應向客戶披露（1130、C2）。

　　答案D不正確，請其他領域的人員幫助內部審計師不會使客觀性受損，特別是在這位員工來自所開展業務以外的領域。

　　27、以下哪項活動違反了獨立性原則：

　　A、審計師馬上就要提升負責某個分部，但仍繼續對該部門實施審計；

　　B、由于預算限制而縮小審計范圍；

　　C、參加特別小組，對新的配送系統的控制標準提出建議；

　　D、在采購代理執行合同之前檢查合同的初稿。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，在內部審計活動或個別的內部審計師負責、或管理層考慮分配他們某項可能要經審計的經營工作時，內部審計師的獨立性與客觀性就可能受到損害。內部審計師在評估對獨立性與客觀性的影響時，要考慮以下因素：IIA的《職業道德規范》與《內部審計專業實務標準》（《標準》）的規定；利益關系方的期望；內部審計活動章程所允許和限制的內容；《標準》所要求的披露要求；內部審計師接受的屬于審計范圍的活動或任務（實務公告1130、A1-2）。

　　答案B不正確，預算控制不會構成對獨立性的損害；

　　答案C、D不正確，內部審計師可以建議控制標準。不過，如果內部審計師參與了這些系統的設計、安裝、程序起草或操作工作，就可以認為審計師的客觀性受到了損害。

　　28、在應付賬款工作的審計過程中，內部審計師計劃與供應商聯系以便核實賬款余額。對這類與組織外部單位的聯系是在何處進行授權的： A、內部審計活動的政策與程序； B、內部審計實務專業實務標準； C、內部審計道德行為規范； D、內部審計活動的章程。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，政策與程序引導內部審計師始終如一地遵守內部審計活動的工作標準；

　　答案B不正確，內部審計活動的權限是在經董事會批準的章程中界定的；

　　答案C不正確，職業道德規范的目標是促進內部審計職業的道德氛圍。

　　答案D正確，內部審計活動的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經董事會批準的章程中界定（標準1000）。章程應確立內部審計活動在組織內的地位；授權審計人員接觸與開展業務工作相關的記錄、人員和實物財產；界定內部審計活動的范圍（實務公告1000-1）。因此，章程應該對內部審計活動與組織內其他部門以及組織外其他單位的關系做出規定。

　　29、內部審計活動章程中應包含以下哪項權限要素：

　　A、確定要開展審計的組織部門；

　　B、確定應向審計委員會披露類型；

　　C、接觸與績效審計有關的記錄、人員和實物資產；

　　D、接觸外部審計師的業務記錄。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，章程不應具體地確認業務的主題；

　　答案B不正確，向審計委員會做出披露是義務，而非權限要素；

　　答案C正確，內部審計活動的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經董事會批準的章程中界定（標準1000）。章程應確立內部審計活動在組織內的地位；授權審計人員接觸與開展業務工作相關的記錄、人員和實物財產；界定內部審計活動的范圍（實務公告1000-1）。

　　答案D不正確，不能保證一定會接觸到外部審計師的業務記錄。

　　30、為了避免管理高層與審計委員會之間的明顯沖突，首席審計執行官應當：

　　A、向管理高層和審計委員會溝通所有的業務結果；

　　B、通過組織地位加強內部審計活動的獨立性；

　　C、先與審計委員會討論所有的報告，再與管理高層討論；

　　D、要求董事會批準內部審計活動與審計委員會關系的政策。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，管理高層與審計委員會收到所有的業務結果沒有必要，也沒有效率；

　　答案B不正確，組織地位有助于內部審計活動實現獨立性，但其自身不足于避免沖突；

　　答案C不正確，審計委員會本質上是起監督作用而非經營作用。

　　答案D正確，內部審計活動的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經董事會批準的章程中界定（標準1000）。章程應確立內部審計活動在組織內的地位；授權審計人員接觸與開展業務工作相關的記錄、人員和實物財產；界定內部審計活動的范圍（實務公告1000-1）。

　　31、某機構欲確定以廣播電臺、電視臺和報紙為組合廣告方式，以便在增加銷售和改善公眾形象方面達到最優的理想效果。以下哪項技術最適合應用：

　　A、集思廣益法；

　　B、價值分析法；

　　C、頭腦風暴法；

　　D、強制精煉法。

　　答案：B

　　解析：答案（A）不正確，集思廣益法是一種高度結構化的小組方法，旨在根據創新思維進行問題陳述并提出解決方案。一小群經慎重挑選的具有不同個性和專長的個人可以自由運用類比和隱喻非正式的交換意見；

　　答案（B）正確，價值分析法是一種系統的方法，其主要設計原理就是以最小的成本取得最優的業績，它強調成本與效益的原則。

　　答案（C）不正確，頭腦風暴法是一非結構化的方法，它依賴全體小組成員的自發想法的貢獻。這種方法不允許提批評意見，并且要記錄所有的想法以用于以后的評價；

　　答案（D）不正確，強制精煉法在結構上適應了自由聯想法。這種方法要分析問題的要素，并能確認這些要素間的關聯，以便發現可以提議新想法的模式。

　　32、部門必須降低40%的成本并且要提高產品質量，否則該部門在市場上是不競爭力的。這個艱巨的任務近期已交由你所在的部門。你沒有時間運用更為傳統的技術來完成這項工作，而又必須盡快拿出方案。常規的削減成本的辦法已試過但作用不大。于是，你決定使用一種激進的新的生產安排方法。以下哪種技術最適合應用：

　　A、毀壞！然后精煉；

　　B、愛迪生法；

　　C、形態矩陣分析法；

　　D、作業研究法。

　　答案：A

　　解析：答案（A）正確，毀壞！然后精煉是美國海軍問題解決的一種方法。它全然不顧任何現存的方法（從某人的下意識中將現存方法全部去除），然后尋找一個能夠達到最初目標的全新的問題解決方案。

　　答案（B）不正確，愛迪生法是反復試驗探索的一種方法，是著名的發明者托馬斯愛迪生發明的。在應用其他的方法不成功時才應使用這種方法；

　　答案（C）不正確，矩陣形態分析法是一種根據矩陣的變化進行決策的一種技術。從矩陣圖中可以發現這種矩陣變化關系；

　　答案（D）不正確，作業研究法是一種用于發現最優解決方案的嚴格方法，它通過使用統計、模擬、邏輯性思考等古典概念以及其他科學的、數量化的技術來建立并測試假定。

　　33、某機構打算推出一項新的服務，并希望設計出一個為公司出版物做廣告的新口號和新標志。假如選定你參與這個過程，你也看了過去的廣告詞和舊的標志，以及廣告部給出的建議。由于你不受限于已經給出的設想，而且機構鼓勵你能提出自己的原創想法。以下那種方法最適合應用：

　　A、頭腦風暴法；

　　B、價值分析法；

　　C、自由聯想法；

　　D、屬性列表法。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，頭腦風暴法是一非結構化的方法，它依賴全體小組成員的自發想法的貢獻。這種方法不允許提批評意見，并且要記錄所有的想法以用于以后的評價；

　　答案B不正確，價值分析法是一種系統的方法，其主要設計原理就是以最小的成本取得最優的業績，它強調成本與效益的原則；

　　答案C正確，自由聯想法是一種產生想法的方法，這種方法可以報告人們在受到給定的刺激后腦中反應的第一個想法。比如，在尋找體現產品的象征或特征的廣告語時，目標就是在不受審查或控制的情形下表達下意識的內容。

　　答案D不正確，屬性列表法主要用于改進客觀事實。它把客觀事實的一部分和不可缺少的本質特點列表，并系統地分析改進。其目的是對方案進行改善。

　　34、組織由于停業不再需要某臺計算機。現在，有幾個計算機項目可能要用到這臺計算機，但要對一些應用程序進行修改，如果這種新應用程序能夠成功的話。以下那種方法最適合應用：

　　A、屬性列表法；

　　B、作業研究法；

　　C、矩陣形態分析法；

　　D、集思廣益法。

　　答案：A

　　解析：答案（A）正確，屬性列表法主要用于改進客觀事實。它把客觀事實的一部分和不可缺少的本質特點列表，并系統地分析改進。其目的是對方案進行改善。

　　答案（B）不正確，作業研究法是一種用于發現最優解決方案的嚴格方法，它通過使用統計、模擬、邏輯性思考等古典概念以及其他科學的、數量化的技術來建立并測試假定。這種應用技術能緊密的適應既定的問題和指責；

　　答案（C）不正確，矩陣形態分析法是一種根據矩陣的變化進行決策的一種技術，從矩陣圖中可以發現這種矩陣變化關系；

　　答案（D）不正確，集思廣益法是一種高度結構化的小組方法，旨在根據創新思維進行問題陳述并提出解決方案。一小群經慎重挑選的具有不同個性和專長的個人可以自由運用類比和隱喻非正式的交換意見。

　　35、某公司由于客機門不能平穩地打開已經歷無數的抱怨。所有修理這扇門的努力均告失敗。由于保修期已過，制造商告訴該公司必須購買價值昂貴的新門安裝后才能解決這個問題。工程部請你想一個花費不大的替代解決方案。以下那種方法最適合應用：

　　A、自由聯想法；

　　B、作業研究法；

　　C、毀壞！然后精煉；

　　D、愛迪生法。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，自由聯想法是一種產生想法的方法，這種方法可以報告人們在受到給定的刺激后腦中反應的第一個想法。比如，在尋找體現產品的象征或特征的廣告語時，目標就是在不受審查或控制的情形下表達下意識的內容；

　　答案B不正確，作業研究法是一種用于發現最優解決方案的嚴格方法，它通過使用統計、模擬、邏輯性思考等古典概念以及其他科學的、數量化的技術來建立并測試假定。這種應用技術能緊密的適應既定的問題和指責；

　　答案C不正確，毀壞！然后精煉是美國海軍問題解決的一種方法。它全然不顧任何現存的方法（從某人的下意識中將現存方法全部去除），然后尋找一個能夠達到最初目標的全新的問題解決方案。

　　答案D正確，愛迪生法是反復試驗摸索試驗方法是著名的發明者托馬斯愛迪生發明的。在應用其他的方法不成功時才應使用這種方法

　　36、某機構擔心其備用部分的存貨太多，已試圖將關鍵存貨按工期安排，以便使存貨待料的停工期最短。如果據估計停工期每天的成本是150美元，管理層想要知道最優的備用存貨量。假定不用測定持有成本和定貨成本。請你擬出最佳的存貨水平。以下那種方法最適合應用：

　　A、過程研究法；

　　B、價值分析法；

　　C、屬性列表法；

　　D、頭腦風暴法。

　　答案：A

　　解析：答案A不正確，作業研究法是一種用于發現最優解決方案的嚴格方法，它通過使用統計、模擬、邏輯性思考等古典概念以及其他科學的、數量化的技術來建立并測試假定。這種應用技術能緊密的適應既定的問題和指責。

　　答案B不正確，價值分析法是一種系統的方法，其主要設計原理就是以最小的成本取得最優的業績，它強調成本與效益的原則；

　　答案C不正確，屬性列表法主要用于改進客觀事實，它把客觀事實的一部分和不可缺少的本質特點列表，并系統地分析改進，其目的是對方案進行改善；

　　答案D不正確，頭腦風暴法將大量的問題縮減到其實質問題，是一種非結構化的方法，它依賴全體小組成員的自發想法的貢獻。

　　37、首席執行官（CEO）認為其主要的競爭對手可能正計劃一項新的商業活動，CEO向主要的部門發送了調查問卷，以尋求有關這項新的商業活動內容的原創想法。該CEO選擇了幾項最具可能性的答案，又發了一份調查問卷尋求針對這幾種可能的最佳選擇，該CEO使用的方法可稱為：

　　A、最小二乘法技術；

　　B、德爾菲技術；

　　C、最大可能性技術；

　　D、預期報酬最優化。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，最小二乘法技術是回歸分析，涉及特定的變量；

　　答案B正確，德爾菲技術是管理者就有關問題向專家征求意見、匯總意見并將匯總意見反饋回專家（不在專家之間披露任何的參與者）的一種方法。這個過程要重復多次，直到這些意見趨向于一個最優的解決方案。因此，德爾菲技術是定性分析技術。

　　答案C不正確，最大可能性技術是最小二乘法的綜合替代技術；

　　答案D不正確，預期報酬最優化在對替代方案的決策分析時使用，而這種分析要依靠歷史的信息。

　　38、某個有許多分店的公司決定以其中一家分店為基準，來分析分店財務報告的準確性與可靠性。以下哪項是財務基準中最有可能包含的評定指標：

　　A、員工的高流動率；

　　B、員工參與預算編制的程度很高；

　　C、大額的注銷壞賬；

　　D、供應商數目多。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，員工的高流動率不是財務標桿；

　　答案B不正確，員工參與預算編制的程度很高不是財務標桿；

　　答案C正確，大額的注銷壞賬可能會預示危及財務報告準確性和可靠性的舞弊行為。注銷的壞賬可以來自賬面的虛假銷售額。

　　答案D不正確，供應商數目多也不是財務標桿。

　　39、某組織的執行委員會開會解決一個重要問題，他們花了30分鐘分析數據和爭論問題起因。最后，他們達成一致意見，將要采取下一步行動。以下是創造性解決問題的過程中可能采取的步驟，委員會下一步應該：

　　A、選擇一種解決方案；

　　B、產生替代的解決方案；

　　C、確認問題；

　　D、考慮競爭者對各種行動的反應。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，選擇一種解決方案是解決問題的第三步；

　　答案B正確，“管理性的解決問題按順序包括4個步驟：（1）確認問題，（2）產生替代的解決方案，（3）選擇一種解決方案，（4）執行和評價解決方案。管理者首先要確定實際情形、理想情形以及兩者存在差異的原因。

　　答案C不正確，確認問題是第一步；

　　答案D不正確，考慮競爭者對各種行動的反應是第四步執行和評價解決方案的組成內容。

　　40、某公司最近引進了全面質量管理（TQM）系統，在這種新的環境下，首席審計執行官面臨著決定采用新的創新方法開展業務的問題。首席審計執行官應該：

　　A、從各種分心的事物中脫離出來，以全面考慮這個問題；

　　B、召集審計組成員，召開“頭腦風暴法”會議；

　　C、依靠審計主管來制定新方法；

　　D、采用墨守成規的問題解決法。

　　答案：B

　　解析：答案A和C都不正確，集體決策往往比個人的決策更有創造力，可以得到很多解決問題的辦法；

　　答案（B）不正確，集體決策往往比個人決策更有創造力。一個有創造力的方法是頭腦風暴法，它將大量的問題壓縮到其實質問題，是一非結構化的方法，并依靠全體小組成員的自發想法的貢獻。

　　答案（D）不正確，加強創造力的最好方法是讓其他人也參與進來。

　　41、內部審計師在對分部的業務進行分析性復核，并記下了以下內容：

　　流動比率增高

　　速動比率變小

　　存貨的銷售天數增加

　　銷售量不變

　　流動負債不變

　　根據這些情況內部審計師可能得出什么結論：

　　Ⅰ、公司今年產品產量比去年少。

　　Ⅱ、現金、應收賬款或有價證券減少。

　　Ⅲ、毛利降低。

　　A、只有Ⅰ；

　　B、只有Ⅱ；

　　C、Ⅰ和Ⅲ；

　　D、Ⅱ和Ⅲ。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，銷售量不變，但是存貨的銷售天數增加，所以存貨和產品都增加了；

　　答案B正確，速動比率（速動資產/流動負債）正在變小。速動資產由現金、應收賬款和有價證券構成。在流動負債不變時，速動比率不會變小，除非是速動比率的分子要素也在變小。

　　答案C和D都不正確，所給信息與毛利無關。

　　以下信息回答42-44題：某部門A產品最近的銷售凈利潤大幅下降，A產品是由一個專門車間生產的。內部審計根據師已受命確定凈利潤下降的原因。

　　42、負責的內部審計師員第一步應當：

　　A、檢查材料憑證的有效性；

　　B、評價成本構成因素，并與前期進行比較；

　　C、將生產記錄與成本標準進行比較；

　　D、分析廢料和結余記錄。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，材料僅是成本要素的一種；

　　答案B正確，分析成本構成因素，可以確定利潤下降的原因。例如，內部審計師可以計算和調查所有的成本變量。

　　答案C不正確，不能確保這個標準是有效的；

　　答案D不正確，廢料和結余只是生產的一個因素。

　　43、以下哪種做法最有可能確定問題：

　　A、查閱以前的審計結果；

　　B、走訪生產車間；

　　C、與負責生產A類產品的員工面談；

　　D、分析財務和經營報告。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，如果這個問題是近期發生的，就不可能在以前的審計報告中確定上述問題；

　　答案B不正確，設備和材料的實際狀況最不可能確定問題；

　　答案C不正確，公司的職員可能不知道，或者不樂于說出利潤下降的理由。

　　答案D正確，廢料和結余只是生產的一個因素。分析財務和經營報告允許考慮能解釋利潤下降的各種因素。例如，生產要素的價格（人工、材料、管理費用）可能會增加，罷工或自然災害可能會減少銷售額或增加成本；降低價格以保持市場占有率，機械老化可以降低生產效率。

　　44、以下哪項最有可能是防止利潤下降的最佳控制：

　　A、用來評價生產過程中發生的材料和人工成本的計算機程序；

　　B、將每周生產產品的材料和人工成本同工程師核定的標準成本相比較的計算機程序；

　　C、在增長基礎上定期比較車間凈利潤的計算機程序；

　　D、每年審核管理生產控制的編程邏輯。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，在成本發生前進行計劃和評價成本是預防控制，預防要比補救更為有效。

　　答案B不正確，這種控制是發現性控制，可以在問題發生后確定問題；

　　答案C不正確，事后對凈利潤進行計算是發現性控制；

　　答案D不正確，有缺陷的編程邏輯不可能是利潤下降的原因。

　　45、能夠實現內部審計業務目標的信息的最佳定義是信息可以：

　　A、為業務結論提供合理的依據；

　　B、為業務結論提供了絕對的依據；

　　C、是有用的和令人信服的；

　　D、是有用的和可靠的。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，內部審計師應該收集關于與業務目標和工作范圍相關的所有事項的信息。信息應該充分、可靠、相關與有用，以便為業務觀察、結論和建議提供合理的依據（實務公告2310-1）。

　　答案B不正確，內部審計師僅在具備完備知識的情況下，才可能為業務結論提供絕對的依據；

　　答案C和D不正確，信息必須是充分、可靠、相關和有用的。

　　46、業務信息通常在以下哪種情形下可以被認為是相關的：

　　A、通過有效的統計抽樣推出；

　　B、客觀、無偏

　　C、忠于事實、適當、具有說服力；

　　D、與業務目標保持一致。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，抽樣是否適當，結果是否有效，與確定信息的充分性、可靠性問題相關，與相關性無關；

　　答案B不正確，客觀無偏不能確保信息支持業務觀察和建議，并與業務目標保持一致；

　　答案C不正確，充分的信息是忠于事實、適當、具有說服力的，以致在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內部審計師相同的結論。

　　答案D正確，信息應該充分、可靠、相關與有用，以便為業務觀察、結論和建議提供合理的依據。相關的信息能夠支持業務觀察和建議，并與業務目標保持一致（實務公告2310-1）。

　　47、為確定關于合同解釋的信息的充分性，內部審計師運用：

　　A、最容易取得的信息；

　　B、主觀判斷；

　　C、客觀評價；

　　D、信息與各種問題間的邏輯關系。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，最容易取得的信息是可靠的但不一定充分；答案B不正確，對信息充分性的評價要求客觀判斷。實務公告2310-1中“任何謹慎的知情人”這個術語指出了一種客觀的標準；

　　答案C正確，信息應該充分、可靠、相關與有用。充分的信息是指信息忠于事實、適當、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內部審計師相同的結論（實務公告2310-1）。

　　答案D不正確，信息與各種問題間的是否具有邏輯關系表明的是相關性。信息必須相關，但相關的信息可以是不充分的。

　　48、在采用抽樣方法時，信息的充分性概念意味著所選擇的樣本：

　　A、能夠代表抽樣總體提供了合理的保證；

　　B、能夠提供合理地取得最佳信息；

　　C、對信息與業務目標的邏輯性關系提供了合理的保證；

　　D、能夠代表總體提供了絕對的保證。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，充分的信息是指信息忠于事實、適當、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內部審計師相同的結論（實務公告2310-1）。適當運用統計抽樣程序的結果通常對于內部審計師的目標來說是充分的。通過定義得出的樣本僅能提供合理的保證。鑒于成本-收益的考慮，絕對的保證一般來說不可能。

　　答案B不正確，可靠的信息可以最佳且合理的獲取；

　　答案C不正確，邏輯性關系指明了相關性；

　　答案D不正確，成本-收益的考慮通常排除了絕對的保證。

　　49、以下哪項是對信息的充分性評價的實質性因素？信息必須：

　　A、良好記錄，且在工作底稿中能夠前后對照；

　　B、是參考的依據，且是勝任的；

　　C、與業務觀察有直接的關系，并包括業務觀察的所有因素；

　　D、具有說服力，任何謹慎的人都會得出與內部審計師相同的結論。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，良好記錄與前后對照是必要的，但與信息的任何特征（充分性、可靠性、相關性與有用性）沒有特別的關系；答案B不正確，可靠的信息的特征是勝任的；

　　答案C不正確，相關信息支持業務目標。

　　答案D正確，充分的信息忠于事實、適當、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內部審計師相同的結論（實務公告2310-1）。

　　50、內部審計師正在評價公司的廣告部門。公司已將在雜志等出版物上的廣告業務交給一家中等規模的地方廣告代理機構。作為審核業務工作底稿的一部分，內部審計管理人員對收集到的信息進行了評價，并與廣告部經理、產品營銷部總監（他可能不客觀）、五個最大的客戶（他們也許對該產品知之甚少）進行訪談，以審核廣告用語的合法性和是否遵守公平貿易規定。內部審計管理人員有理由斷定信息是：

　　A、可靠的；

　　B、不相關；

　　C、結論性的；

　　D、不充分的。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，廣告部經理、產品營銷部總監是不客觀的；

　　答案B不正確，信息是相關的但不充分；

　　答案C不正確，信息是不充分的。因此，它不可能是結論性的；審計業務的內在局限性要求內部審計師僅依靠具有說服力的信息，而非證實所有的疑慮。

　　答案D正確，信息應該充分、可靠、相關與有用。充分的信息是指信息忠于事實、適當、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內部審計師相同的結論（實務公告2310-1）。充分性是內部審計師應所需信息的數量、種類和可說服性做出的專業判斷的依據。

　　51、可靠的信息是指：

　　A、能夠支持業務目標，并與業務目標保持一致；

　　B、有助于組織實現其預定的目標；

　　C、忠于事實、適當、具有說服力，任何謹慎的知情人都會得出與內部審計師相同的結論；

　　D、勝任的，且能通過恰當的業務技術的運用得以最佳的獲取

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，相關的信息支持業務目標，并與業務目標保持一致；

　　答案B不正確，有用的信息有助于組織實現其目標；

　　答案C不正確，充分的信息忠于事實、適當、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內部審計師相同的結論。

　　答案D正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當的業務技術的運用得以最佳的獲取（實務公告2310-1）。原始憑證是這類信息的主要例證。

　　52、信息的哪種特征可以通過帶有標記的原始憑證來滿足：

　　A、充分性；

　　B、可靠性；

　　C、相關性；

　　D、有用性。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，充分的信息是忠于事實、適當、具有說服力的。本題憑證中包含的信息可能不含有上述內容；

　　答案B確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當的業務技術的運用得以最佳的獲取（實務公告2310-1）。原始憑證是這類信息的主要例證。

　　答案C不正確，相關性關注信息對于某些業務目標的關系。本題中沒有披露業務目標，因此，憑證中的信息對于調查是否相關是不能確定的；

　　答案D不正確，如果這則信息有助于組織（本題中是指內部審計師）完成預定的目標，則有用性就可以實現。題中沒有專門指出這類目標。

　　53、在確定賬面銷售是否有效時，以下哪項信息將會是最為可靠的：

　　A、客戶采購訂單的復印件；

　　B、從貨運部總監處取得的一份備忘錄表明另外有員工證實貨運部已將商品運送給客戶；

　　C、應收賬款記錄顯示已從客戶處收取了現金；

　　D、商品的貨運單、單獨的裝貨單和發票。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，客戶的采購訂單僅能證明需求商品的信息，但不能說明商品是否已出售的信息；

　　答案B不正確，備忘錄只是傳聞，未經證實；

　　答案C不正確，表明從客戶處收取現金的應收賬款記錄在證實銷售有效性方面比貨運單和銷售發票更不直接，它僅提供了有關銷售有效性的間接支持。

　　答案D正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當的業務技術的運用得以最佳的獲取（實務公告2310-1）。如果信息獨立的來自于客戶處，通常就會更為可靠。貨運單和發票提供的是銷售成立的直接信息，裝貨單是外部生成的、表明商品已發運的憑證。

　　54、內部審計師的業務目標是確定所有的現金收入是否都完整無缺的存入銀行。為達到這個目標，內部審計師與主計長進行了會談，主計長保證所有的現金收入盡快存入銀行是合理、可能的。針對實現內部審計師的目標所采用的信息而言，主計長的保證是：

　　A、充分的，但不可靠或不相關；

　　B、充分、可靠和相關的；

　　C、不充分、可靠或相關；

　　D、相關的，但不充分或不可靠。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，信息是相關的，但不充分或不相關。

　　答案D正確，相關的信息能夠支持業務觀察和建議，并與業務目標保持一致。可靠的信息是勝任的，且能通過恰當的業務技術的運用得以最佳的獲取。充分的信息是指信息忠于事實、適當、具有說服力，任何謹慎的知情人都會得出與內部審計師相同的結論（實務公告2310-1）。主計長的保證是相關的，由于他談到了現金收入。不過，信息缺乏可靠性，這是因為它不是來自于獨立的渠道。此外，信息自身沒有為結論提供合理的依據，故不充分。

　　55、在開展與現金控制有關的業務時，內部審計師觀察到每日現金收入沒有全部存入銀行。對現金收入明細表的抽樣比較揭示出：每日的現金收入明細表與現金日記賬分錄數相等，但與每日的銀行存款數不符，從長期來看，現金收入明細賬總額與銀行存款總額相符。支持內部審計師的觀察的信息是：

　　A、充分的，但不可靠或不相關；

　　B、充分、可靠和相關的；

　　C、不充分、可靠或相關；

　　D、相關的，但不充分或不可靠。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D不正確，由于信息是充分、可靠、相關的。

　　答案B正確，通過檢查直接來源于銀行的銀行對賬單可以證實銀行存款。從獨立的來源處取得的信息通常比僅僅來自于組織內部的信息更為可靠（勝任）。而且，它對于現金收入是否未存入銀行而言更為相關。理性的內部審計師應對組織的記錄與銀行對賬單的比較進行判斷，這可以很有說服力的表明現金收入是否存入銀行。因此，信息也是充分的。

　　根據以下信息回答56-60題。首席審計執行官正在復核某項審計的工作情況，這項審計是由三位進行輪崗任職的審計師完成的，在審計部門工作六個月之后，他們就會回到原來崗位。他們每個人都有相當豐富的經驗，而且很快能提升為原來崗位的高級管理人員。為了鍛煉他們的分析性決策能力，首席審計執行官抽取了一些舊的審計工作底稿，刪除了相關的復核意見，并要求他們指出違反信息標準的工作底稿。

　　56、在業務計劃階段，內部審計師對車輛維修部門進行實地觀察，并以備忘錄摘要的形式對結果做出以下表述：“我們注意到維修車庫的條件非常惡劣，周圍的柵欄需要適當的修理。”以下哪項信息標準有可能被違反：

　　A、充分性；

　　B、可靠性；

　　C、相關性；

　　D、沒有違反標準。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，沒有違反充分性標準，內部審計師的實地觀察是充分的，足以確定偏差及修理的需要；

　　答案B不正確，沒有違反可靠性標準，現場觀察是恰當的技術，可以確定偏差及修理的需要；

　　答案C不正確，沒有違反相關性標準，內部審計師所取得的信息支持了對車輛維修部門實地狀況的觀察。

　　答案D正確，對車輛維修部門進行的觀察包含了充分的信息（忠于事實、適當、具有說服力，任何謹慎的知情人都會得出與內部審計師相同的結論），并且可靠（勝任的，且能通過恰當的業務技術的運用得以最佳的獲取）和相關（能夠支持業務觀察和建議，并與業務目標保持一致）。

　　57、該組織被要求遵循某些與環境問題相關的特定標準。其中一項標準要求某些危險的化學品必須放置于經過檢查的容器中并運到一個公家的處理場。這些容器必須在最近90天內由聯邦檢查員蓋上檢查印章。根據以下測試，內部審計師得出結論，該公司在被審計期間遵守了該標準： 1、確定每個化學品裝運主管都知道應該遵守標準。 2、檢查已蓋章的容器，取得有無泄漏現象的證據。 3、向化學品裝運人員詢問其工作程序。

　　以下哪項信息標準有可能被違反：

　　A、充分性；

　　B、可靠性；

　　C、相關性；

　　D、沒有違反標準。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，充分的信息是指信息忠于事實、適當、具有說服力，任何謹慎的知情人都會得出與內部審計師相同的結論（實務公告示2310-1）。由于內部審計師不能確定每個容器在最近的90天內經檢查蓋章，因此上述測試是不充分的。

　　答案B不正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當的業務技術的運用得以最佳的獲取；

　　答案C不正確，相關的信息能夠支持業務觀察和建議，并與業務目標保持一致；

　　答案D不正確，由于違反了充分性標準。

　　58、該組織的存貨由三位生產經理管理。內部審計師每年都要對產成品存貨開展標準的有限測試。在當年對存貨的審計過程中，內部審計師注意到產成品存貨量異常大，銷售量與上一年差不多，銷售退回和折讓看上去也很正常，審計師對一些產成品存貨卡片進行了常規的隨機抽樣并重新清點，沒有發現差異。接著又將測試擴展到10個原材料和10個在產品卡片，也未發現差異。在工作底稿中審計師這樣表述：“我們對產成品存貨的標準測試未發現存貨清點上的例外，我們又將今年的測試擴展到原材料和在產品，也未發現例外。在審計過程中，找不到一位負責存貨的經理，但是部門秘書表示工作標準都已存檔。看起來大家對于工作標準有充分的認識和了解。以下哪項信息標準有可能沒有被違反：

　　A、充分性；

　　B、可靠性；

　　C、相關性；

　　D、違反了所有的標準。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，充分性、可靠性與相關性標準都被違反。

　　答案D正確，內部審計師的結論違反了充分性、可靠性和相關性標準。根據反常的高存貨量重新對幾處存貨項目進行清點違反了充分性標準；由于工作標準的信息不勝任，因此違反了可靠性標準。審計師應與存貨經理面談以確定他們對工作標準的認識和理解。鑒于同原材料及工作流程相關的信息沒有包含在產成品存貨中，因此違反了相關性標準。

　　59、在對該公司的房地產開發下屬部門進行審計時，審計目標是確定資本化的土地改良支出已經平均分配給所有的已開發土地，內部審計師確認了以下信息： 1、對所有土地價值的獨立評估； 2、類似小塊土地的銷售記錄； 3、分析每塊土地的市場價值。

　　以下哪項信息標準有可能被違反：

　　A、充分性和相關性；

　　B、可靠性和充分性；

　　C、相關性和可靠性；

　　D、沒有違反標準。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，內部審計師的結論違反了充分性與相關性標準。由于缺少成本分配的信息，因此違反了充分性標準；由于所確認的信息沒有包含審計目標，因此違反了相關性標準。

　　答案B和C不正確，由于沒有違反可靠性標準。信息的可靠性是沒有問題的；

　　答案D不正確，違反了充分性和相關性標準。

　　60、在對某分部的銷售費用的有效性和合理性進行評價時，內部審計師確認了以下信息： 1、分析比較廣告支出以及購物方式和商品銷售的變化； 2、直接觀察所使用的各種廣告媒介； 3、審核一般公眾對營銷計劃反應的市場調研。

　　以下哪項信息標準有可能被違反：

　　A、充分性；

　　B、可靠性；

　　C、相關性；

　　D、沒有違反標準。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，沒有違反充分性標準。分析性比較、直接的觀察以及對市場調研的審核提供了有關費用支出的有效性和正確性的充分信息；

　　答案B不正確，沒有違反可靠性標準，內部審計師采用的分析、觀察和復核是獲取勝任信息的各種方法；

　　答案C不正確，沒有違反相關性信息，分析性比較、直接的觀察和對市場調研的審核對于營銷費用的評價來說是各種類型的相關信息。

　　答案D正確，內部審計師確認的信息是充分的（忠于事實、適當、具有說服力，任何謹慎的知情人都會得出與內部審計師相同的結論）、可靠的（勝任，且能通過恰當的業務技術的運用得以最佳的獲取）和相關的（能夠支持業務觀察和建議，并與業務目標保持一致）（實務公告2310-1）。

　　61、通常，從什么渠道得到的信息對內部審計師的結論影響最大：

　　A、外部證據

　　B、詢問

　　C、口頭證據

　　D、非正式的

　　答案：A

　　解析：答案A正確，外部信息通常比其他類型的信息更加可靠，這是因為它來自獨立于業務客戶的機構。

　　答案B不正確，詢問得到的信息通常比外部信息的可靠性差；

　　答案C不正確，口頭信息一般比外部信息的可靠性差；

　　答案D不正確，非正式的信息一般比外部信息的可靠性差。

　　62、在審計業務計劃中，內部審計師應該檢查所有相關的信息。下列哪一種信息來源最可能幫助識別那些懷疑違反環境法規的行為：

　　A、與經營經理討論；

　　B、檢查貿易訂單；

　　C、檢查機構報送政府機構的函件；

　　D、與外部審計人員在業務合作過程中進行的討論。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，經營管理層是一種存在偏見的信息來源；

　　答案B不正確，這種信息來源不夠明確；

　　答案C正確，在環境違規行為中，來自管制者的函件是一種有效的、相關的信息來源。這種外部產生的文件和業務客戶對此做出的回復，能夠指明業務客戶顯著的損失披露。

　　答案D不正確，外部審計人員無法取得所需要的信息。

　　63、某內部審計師的審計目標是確定庫存短缺的原因，該項短缺是由某個獨立的服務機構讓業務客戶內部人員清查存貨時發現的。內部審計師是通過檢查盤點表、存貨的打印輸出情況表和有關最近存貨的記錄發現這一問題的。這些信息的來源和充分性是：

　　A、內部的，不充分；

　　B、外部的，很充分；

　　C、既是外部的，又是內部的，且充分；

　　D、既是外部的，又是內部的，但不充分。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，這種信息也是外部的；

　　答案B不正確，這種信息也是內部的，不充分的；

　　答案C不正確，這種信息在確定短缺原因時是不充分的。

　　答案D正確，該組織雇傭外部存貨服務機構和內部員工獲取數據資料和平衡表，因此信息的來源既是外部的，又是內部的。然而，在確定庫存短缺的原因時，這些信息是不充分的。充分的信息是指實事求是的、充足的、可信服的，能夠使任何一個謹慎的內部審計師得出同樣的結論（PA2310－1）。業務觀察的原因屬性是導致預期條件和實際條件存在差異的原因（為什么存在差異）。收集到的信息支持情況屬性，這些信息是內部審計師在檢查過程中發現的事實性信息（實際存在什么）（PA2410-1）。這些信息不能解釋存貨短缺的原因。

　　64、在對無法解釋的存貨減少進行測試過程中，某內部審計師對在永續盤存記錄下的存貨增加進行測試。由于內部控制測試的缺陷，記錄在驗收報告中的信息可能并不可靠。在這種情況下，下列文件中能提供關于存貨增加的最佳證據的是：

　　A、采購訂單

　　B、采購申請

　　C、供應商發票

　　D、供應商對賬單

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，采購訂單上的數量可能不等于供應商發貨的數量；

　　答案B不正確，由于采購部門的調整或供應商缺貨等原因，采購申請上的數量可能不等于供應商發貨的數量；

　　答案C正確，供應商發票可以確認記錄的數量是否正確。因此，供應商發票是確認存貨增加的最佳信息來源。供應商發票屬于外部信息來源，提供了向業務客戶的交貨情況。發票上記錄的數量應該等于存貨增加的數量（是扣除由于損壞等原因造成的退貨，并進行相應調整后的數量）。

　　答案D不正確，供應商對賬單通常只列示發票的數量、日期和總數，并不列示發票的細節，如發貨數量。

　　65、能夠證明供應商賬戶余額的最有力的信息來源是：

　　A、檢查從應付賬款記賬員處獲得的供應商說明書；

　　B、從供應商處取得的賬戶余額函證；

　　C、對賬戶實施分析性復核；

　　D、與應付賬款管理者進行面談，確定應付賬款處理過程的內部控制。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，從應付賬款記賬員處獲得的供應商說明書可能是不準確的、故意誤導、或編造并不存在的供應商；

　　答案B正確，函證的優點在于它是從業務客戶外部獲取信息。外部信息通常比來自業務客戶的內部信息更加可靠。

　　答案C不正確，對賬戶實施分析性復核在確認需要額外考慮的環境時是有效的；

　　答案D不正確，與雇員面談獲取的是口頭的、或聲明性信息，這種信息比從外部獨立方取得的信息可靠性要差。

　　根據以下信息回答66-67題。在對一個分部的經營進行審核時，內部審計師注意到：

　　銷售收入保持不變

　　庫存明顯增加

　　毛利明顯增加

　　66、以下那項陳述如果正確的話，可以解釋毛利的增加：

　　Ⅰ、公司開發了一種新的、更有效率的制造流程。

　　Ⅱ、單位售價提高了。

　　Ⅲ、存貨被高估。

　　A、只有Ⅰ；

　　B、只有Ⅰ和Ⅱ；

　　C、只有Ⅲ；

　　D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C都不正確，新的制造流程、單價和存貨的增加能解釋銷售毛利的增加。

　　答案D正確，毛利等于銷售凈額減去銷售商品的成本。營業收入的增加和商品銷售成本的減少等因素會增加銷售毛利。因此，盡管單位銷售額有所下降，但單位售價的提高會保持信銷售收入。而且，更高效率的制造流程還可以降低銷售成本。高估存貨也使銷售成本下降。

　　67、假定分部經理指出毛利的增加要歸功于制造業經營效率的提高。內部審計師希望調查這種說法，以下那種審計程序與這種說法最為相關：

　　A、取得存貨的實物盤點數；

　　B、抽取一產品樣本，對比今年和去年的單位成本，檢查成本的構成，并分析與標準成本的差異；

　　C、取得設備的實際庫存數，確定有無顯著變化；

　　D、抽取一完工品的樣本，將原料成本與采購價進行比較，確定賬面原料價格的準確性。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，盤點存貨是為了確定是否高估了存貨；

　　答案B正確，對經營進行分析可以確定效率是否增加。高效率應該帶來更高的生產率，以致單位成本會降低，并且成本差異應是有利。

　　答案C不正確，設備的變化可能改善效率，不過，成本分析更為直接相關；

　　答案D不正確，比較對于確定原料采購的準確性有關，但與經營效率無關。

　　68、對應付賬款的進度表進行函證可能會用到分析性信息。以下哪項是分析性信息：

　　A、將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較；

　　B、將進度表上的余額與上一年的余額進行比較；

　　C、將從既定債權人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較；

　　D、檢查供應商的發票對進度表上既定項目的支持情況。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D都不正確，將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較、將從既定債權人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較、檢查供應商的發票對進度表上既定項目的支持情況都是詳細測試。

　　答案B正確，分析性審計程序為內部審計師提供了快速有效評估、評價業務期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內容時非常有用：意外差異；預期的差異沒有出現；潛在的差錯；潛在的不合規或不合法行為；其他異常或不重復發生的交易或事件（實務公告2320-1）。因此，分析性程序包括將當期信息與預算、預測或前期的類似信息進行比較。

　　69、分析性程序：

　　A、可被認為是一種直接信息，這是對所需評價的聲明而言的；

　　B、涉及應收款的函證這類的測試；

　　C、可以為有關聲明的完整性提供最佳的信息；

　　D、本身從來都不足以支持管理層的聲明。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，分析性信息盡管是相關的，但它不直接。它不用直接測試特定的交易就可以收集信息；

　　答案B不正確，分析性信息涉及對似是而非數據關系的研究。函證是詳細的實質性測試；

　　答案C正確，分析性程序通常涉及總結和比較數據，以便可以發現趨勢和其他重要的關系。分析性程序的范圍從對所報告的數據的簡單比較到先進的統計與建模技術。分析性程序的使用涉及判斷并注重所記錄數量的總體的合理性。因此，分析性程序提供的信息包括了應該可以代表的所有交易事項和賬目。在某些情形下，內部審計師可以確定分析性程序自身提供了所期望的保證程度。

　　答案D不正確，對于不重要的聲明，分析性程序可被認為是充分的。

　　70、在審計過程中，內部審計師應該考慮以下哪個因素來確定分析性程序的使用范圍：

　　A、內部控制系統的充分性；

　　B、被檢查領域的重要性；

　　C、預測分析性程序結果的準確度；

　　D、以上答案都正確。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C都不正確，內部控制系統的充分性、被檢查領域的重要性以及預測分析性程序結果的準確度都應有予以考慮。

　　答案D正確，在確定分析性程序的使用范圍時，內部審計師應該考慮被檢查領域的重要性、內部控制系統的充分性、財務與非財務信息的適用性與可靠性、預測分析性程序結果的準確度、有關組織經營行業的信息的適用性與可比性、其他業務程序為業務結果提供支持的程度（實務公告2320-1）。

　　71、某內部審計師拍了一張業務客戶工作場所的照片。這張照片屬于以下哪一種類型的信息：

　　A、實物證據

　　B、聲明證據

　　C、文件證據

　　D、分析性證據

　　答案：A

　　解析：答案A正確，實物信息是對實際存在的東西、行為或個人進行觀察、檢查或計算，從而得到的信息。它可以以照片、地圖、圖表或其他形式存在。

　　答案B不正確，證明信息是對詢問或面談做出的口頭或書面的聲明；答案C不正確，文件信息包括信件、備忘錄、發票、運輸或收貨報告等；答案D不正確，分析性信息源于對數據之間關系的學習和比較。

　　72、以下哪個屬于文件信息的例子：

　　A、一張業務客戶工作場所的照片；

　　B、一封來自于以前的雇員的聲稱舞弊的信；

　　C、由舞弊者留下的含有違規行為的一頁總分類賬；

　　D、內部審計師通過計算能夠證明存在錯誤或違規的工作底稿。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，照片信息是實物性的；

　　答案B不正確，對詢問或訪談所做出的回復聲明屬于聲明信息；

　　答案C正確，文件信息以某種永久的形式存在，如支票、發票、運輸記錄、收貨（報告）單和訂購單。它既包括外部的信息，如業務客戶收到的來自普通運貨商的運貨單，也包括來自業務客戶內部的文件。

　　答案D不正確，對數據之間關系所作的學習和比較屬于分析性信息。

　　73、首席審計執行官正在檢查內部審計師在舞弊調查期間制作的工作底稿。在工作底稿包含的事項中有一項是對實物信息的描述。以下哪個最有可能是實物信息的來源：

　　A、觀察有關情況；

　　B、與人們面談；

　　C、檢查相關記錄；

　　D、計算差異。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，實物信息是對實際存在的東西、行為或個人進行觀察、檢查或計算，從而得到的信息。它可以以照片、地圖、圖表或其他形式存在。

　　答案B不正確，面談產生的是聲明信息；

　　答案C不正確，檢查相關記錄需要文件信息，產生的是分析性信息；

　　答案D不正確，計算和驗證產生的是分析性信息。

　　74、下列哪一項是對內部審計師在業務期間收集的信息的最佳描述：

　　A、關于預備計劃和調查、業務工作項目、以及工作結果的記錄；

　　B、內部審計師記錄的信息，以及通過觀察、面談和檢查記錄得到的信息；

　　C、一個中間事件或事件群，內部審計師可以從中推斷出聲明的公正性；

　　D、對未實現既定目標的系統、沒有正確執行的行為，以及應該實施而沒有實施的行為的詳細記錄。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，對預備計劃和調查、業務工作項目、以及工作結果的記錄屬于工作底稿；

　　答案B正確，內部審計師應該確認、分析、評估并記錄充分的信息，以實現業務客戶的目標。確認的信息應該是充分的、可靠的、相關的并且有用的（標準2300和2310）。因此，這些標準隱含了實物信息、聲明信息、文件信息和分析性信息。

　　答案C不正確，一個中間事件或事件群，內部審計師可以從中推斷出聲明的公正性，是對環境證據的變相定義；

　　答案D不正確，為實現業務目標收集的信息既包括正面的信息，也包括負面的信息。

　　75、某建筑承包商的內部審計師發現材料成本按賬單的百分比增加了，因此懷疑由公司付款的材料被運送給了其他人。下列哪一類證據能幫助審計人員斷定是否是弄錯賬單了：

　　A、文件（憑證）

　　B、實地盤點

　　C、函證

　　D、分析性復核

　　答案：A

　　解析：答案A正確，文件信息以某種永久的形式存在，如支票、發票、運輸記錄、收貨（報告）單和訂購單。它既包括外部的信息，如業務客戶收到的來自普通運貨商的運貨單，也包括來自業務客戶內部的文件。通過把來自供貨商的發票和業務客戶內部員工編制的收貨單進行比較，就可以發現是否存在有賬單、而公司沒有收貨的情況發生。此外，這些發票還可以說明貨物是否沒有運送到公司的倉庫或建筑工地，而是運到了其他場所。

　　答案B不正確，實物盤點通常是不可行的，因為這些材料不能在組織里獲取；

　　答案C不正確，通過函證取得的聲明信息是不可能有任何幫助的；

　　答案D不正確，分析性復核是無效的，除非預算制定的非常認真，所有的條件保持不變，并且數量相對比較大。

　　76、在初步調查階段，以下哪種評價內部控制的方法提供給內部審計師對系統最直觀的領會和分析復雜業務的方法：

　　A、流程圖法

　　B、調查問卷法

　　C、矩陣圖法

　　D、詳細描述法

　　答案：A

　　解析：答案A正確，流程圖用圖示來表示業務的循序漸進，包括憑單（信息）編制、授權、流程、存儲等。流程圖使內部審計師能分析系統并確定所謂的內部控制的強項和薄弱環節以及審計重點的恰當領域。

　　答案B不正確，調查問卷只為評價提供議程；

　　答案C不正確，矩陣圖法不能對系統有直觀的領會，只有流程圖能做到這一點；

　　答案D不正確，詳細描述法不能提供評價復雜業務的方式，只有流程圖可以。

　　77、內部審計師檢查和采用一個系統流程圖來了解現金收入處理過程的信息流。關于使用這一流程圖，以下哪項表述是正確的？流程圖：

　　A、顯示采用的具體控制程序，如，所開展的編輯校驗和批控制核對；

　　B、對可能的職務分離是一個好的指南；

　　C、一般與系統的更新保持同步；

　　D、僅顯示計算機處理過程，而不顯示手工處理過程。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，程序流程圖可以確定所開展的具體的編輯校驗；

　　答案B正確，系統流程圖是對信息系統的數據流和處理步驟的整體圖示分析。相應地，可用它們來顯示機構內的職務分離以及不同部門間數據的傳送。

　　答案C不正確，流程圖通常不與數據的變更同步；

　　答案D不正確，系統流程圖既可以顯示手工處理，又可以顯示計算機處理。

　　78、在一個系統或商業領域中，顯示數據的流動和轉換的圖形標志稱為：

　　A 活動圖

　　B 程序結構圖

　　C 概念上的數據模型

　　D 數據流程圖

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，活動圖是將圖表與內容相合并的處理邏輯符號，用于支持技術性規則的定義；

　　答案B不正確，程序結構圖是對程序中的模塊層級或指令的圖示描述；

　　答案C不正確，概念性的數據模塊是獨立于數據要求的定義，它根據實體和關系來解釋。

　　答案D正確，數據流程圖用于結構化的系統分析中，這種自上而下的方法將一個系統分成幾個層面的模塊，并具體指明在每一模塊中會發生的處理程序并將模塊相連接，并使用4種基本的符號來描述系統的處理和數據流程。數據流程圖表可以將整個系統以一個過程的形式呈現出來，它的重點是信息的輸入和輸出，因此，一個復雜的系統能夠以一系列的圖表表示出來，而這些圖表可以更詳細的描述其自身的內容。

　　根據以下信息回答79-80題：

　　79、該圖顯示的是：

　　A 在系統中如何使用實物媒介；

　　B 所開展的輸入輸出過程；

　　C 進入并脫離系統的數據流；

　　D 在系統中職責如何分配。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，這個圖表沒有顯示實物媒體或輸入-輸出程序（顯示系統是如何工作的而非系統的工作內容）；

　　答案B不正確，圖表和數據流程圖都不能顯示輸入/輸出程序是如何實施的（顯示系統是如何工作的而非系統的工作內容）；

　　答案C正確，結構化分析是系統開發方法。它界定了輸入、處理和輸出，并將系統分為幾個模塊來描述易管理的賬戶的詳情。結構化分析依賴圖表而非描述。結構化分析的典型工具是數據流程圖，它顯示數據如何流入、處理、流出系統，并顯示操作數據的處理過程。

　　答案D不正確，圖表沒有顯示在系統中如何分配職責，職責分工通常在流程圖中顯示。

　　80、該圖可以進一步顯示：

　　A、按庫存記錄編制采購訂單時使用了編輯校驗；

　　B、編制采購訂單的細節；

　　C、用于庫存記錄的實物媒介、供應商文檔、采購訂單；

　　D、配送系統中，編制采購訂單的工作點。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，數據流程圖不能描述編輯校驗；

　　答案B正確，數據流程圖可用于描述低層面和高層面的流程。一個系統可分為幾個子系統，每個子系統又可進一步細化為幾個層面的細節。因此，任何流程都必然會擴展許多倍。

　　答案C不正確，可以顯示保存庫存記錄、供應商檔案采購訂單等數據的實物媒介是流程圖，而非數據流程圖；

　　答案D不正確，顯示數據經過的工作點和活動順序的是流程圖，而非數據流程圖。

　　81、以下哪項不含在最終的業務溝通的范圍陳述中：

　　A、審核時間；

　　B、業務目標；

　　C、未經審核的活動；

　　D、所開展的工作的性質和程度。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D不正確，審核時間、未經審核的相關活動以及所開展的工作的性質和程度應包括在范圍的陳述中。

　　答案B正確，范圍陳述應該確定所審核的活動，并在恰當的時候包含審核時間等輔助信息。如果必要，未經審核的相關活動也應該得到確認，以勾畫出業務的邊界。所開展業務的性質和范圍也應該得到描述（實務公告2410-1）。

　　82、以下哪項審計的要素不總是需要的：

　　A、對業務目標的表述；

　　B、確認所審核活動的陳述；

　　C、有關的事實陳述；

　　D、對所審核活動的觀察和建議的影響的評價。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，需要目標、范圍和結果的陳述。業務目標的說明是在目標陳述中；

　　答案B不正確，需要目標、范圍和結果的陳述。確認所審核的活動是在范圍陳述中；

　　答案C不正確，需要目標、范圍和結果的陳述。結果包括觀察、結論、建議和行動計劃。觀察是對事實的相關聲明。

　　答案D正確，結論（意見）是內部審計師對所審核活動的業務觀察和建議的影響的評價（實務公告2410-1）。在適當情況下，結果的最后溝通應包含內部審計師的總體意見（標準2410、A1）。

　　83、由內部審計師發出的審計報告在哪種情況下應對意見進行表達：

　　A、審計的領域是財務報表；

　　B、外部審計師采用內部審計師的工作；

　　C、對某領域開展全面審計；

　　D、意見會改善與溝通讀者的溝通。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，審計領域與有關總體意見是否恰當的決策與上述問題是不相關的；

　　答案B不正確，外部審計師是否采用內部審計師的工作與上述問題是不相關的。外部審計師必須在進行了詳細檢查并形成自己意見的情況下才能依靠內部審計師的總體意見；

　　答案C不正確，內部審計師的總體意見并非是強制的。

　　答案D正確，結論（意見）是內部審計師對所審核活動的業務觀察和建議的影響的評價（實務公告2410-1）。在適當情況下，結果的最后溝通應包含內部審計師的總體意見（標準2410、A1）。

　　84、以下哪項對內部審計師在審計業務中所表達的意見做出了最佳界定：

　　A、重要審計發現的總結；

　　B、內部審計師對所審核情形的專業判斷；

　　C、在審計報告中包含的結論；

　　D、為糾正措施提出的建議。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，重要審計發現和建議的總結不是審計意見。審計意見是內部審計師對所審核情形的專業判斷；

　　答案B正確，結論（意見）是內部審計師對所審核活動的業務觀察和建議的影響的評價。他們經常根據總體印象合理提出業務觀察和建議。如果最終的業務溝通中包含結論，應該明確指出哪些是業務結論。業務結論可能涵蓋整個業務范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內容：運營目標或項目目標是否與機構目標保持一致；機構目標是否得到實現；所審核的活動是否按計劃運行（實務公告2410-1）。

　　答案C不正確，專業實務標準對意見是否就是結論沒做要求。不過，意見是審計報告所要求的內容；

　　答案D不正確，糾正措施的建議要與意見分開。意見是內部審計師的專業判斷。

　　85、內部審計師希望制定下列流程圖：（1）設在總部的獲取銷售訂單信息的流程，（2）向工廠傳送數據以生成貨運單的流程，以及（3）工廠處理貨運信息的流程。內部審計師應該：

　　A、按管理層的決策設定銷售價格。收集變動銷售價格的審批程序的內部憑單。用程序流程圖的復印件來補充記錄。編制能將上述細節都連起來的總的流程圖；

　　B、以貨運為起點，從來自銷售代表處取得的銷售訂單的原件來追蹤有關的交易；

　　C、從來自銷售代表的銷售訂單開始，對總部和工廠的手工處理和計算機處理的訂單進行“穿行測試”，直到貨物裝運并開出賬單；

　　D、取得工廠用于銷售流程的系統流程圖，與相關的人員座談來確定是否已做出任何的變化，然后制定一個能強調基本流程的總的流程圖。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，問題在于銷售訂單處理程序，而不在對銷售價格數據做出變動的系統；

　　答案B不正確，以已完成的交易為起點不能確認憑單或數據各自轉移并處理的處理步驟；

　　答案C正確，在業務計劃階段開始調查有助于內部審計師熟悉有關的活動、風險和控制，并確定審計重點區域。流程圖是典型的調查程序，“穿行測試”是收集反映在流程圖中的信息的一種方式。

　　答案D不正確，還必須考慮來自工廠層面以外的處理步驟。

　　86、以下哪項沒有說明業務工作底稿的功能：

　　A、便于第三方的復核；

　　B、在審計的計劃、執行和復核中提供幫助；

　　C、為審計報告提供主要的證據支持；

　　D、有助于業務助理人員的專業發展。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，便于第三方復核是業務工作底稿的功能；

　　答案B不正確，在審計的計劃、執行和復查中提供幫助是業務工作底稿的功能；

　　答案C不正確，為審計報告提供主要的證據支持是業務工作底稿的功能。

　　答案D正確，工作底稿通常為業務溝通提供原則上的支持；有助于業務計劃的制定、實施和復核；形成文件以說明業務目標是否完成；便于第三方的復核；為評價內部審計活動的質量提供了依據；可以為一些諸如保險索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關的支持；有助于全體內部審計師的職業發展；可以表明內部審計活動遵守《內部審計專業實務標準》（實務公告2330-1）。

　　87、工作底稿是完整的，在它：

　　A、與內部審計活動的格式要求相符；

　　B、包含了審計發現的所有屬性；

　　C、是清晰、簡明和準確的；

　　D、滿足了已制定的業務目標。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，格式要求是表面的和形式上的，僅能表明達到了形式化的要求，它們與內容不相關；

　　答案B不正確，工作底稿可能僅與部分審計發現有關；

　　答案C不正確，清晰、簡明和準確的是工作底稿內容的合乎要求的特征，盡管工作底稿不完全，但上述質量是可以表現出的。

　　答案D正確，工作底稿提供了業務溝通的主要的證據支持。他們是業務活動的書面化記錄，并記錄了取得的信息，所做的分析，并且應是用于溝通的審計發現、結論和建議的支持性依據（實務公告2330-1）。

　　88、內部審計師的工作底稿的主要目標是：

　　A、為所開展的業務程序提供計劃和執行的書面化記錄；

　　B、可以當作編制財務報表的一種方式；

　　C、將內部控制中的薄弱環節記錄下來，并向管理層提出改進建議；

　　D、遵守《內部審計專業實務標準》。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，業務工作底稿通常能夠：為業務溝通提供原則上的支持；有助于業務計劃的制定、實施和復核；形成文件以說明業務目標是否完成；便于第三方的復核；為評價內部審計活動的質量提供了依據；可以為一些諸如保險索賠、舞弊案件和訴訟等事件提供有關的支持；有助于全體內部審計師的職業發展；可以表明內部審計活動遵守《內部審計專業實務標準》（實務公告2330-1）。

　　答案B不正確，不能將工作底稿當作編制財務報表的一種方式；

　　答案C不正確，記錄內部控制的薄弱環節只是工作底稿的內容的實例，不是編制工作底稿的主要目標；

　　答案D不正確，編制適當的工作底稿是專業實務標準的要求，但不是其存在的主要目標。

　　89、結束會議的作用之一是協助內部審計師：

　　A、針對發現的不足采取必要的糾正措施；

　　B、根據業務客戶的反饋意見來審核并證實審計報告的恰當性；

　　C、審核內部審計師的業績；

　　D、向管理層提交最終審計報告。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，內部審計師不能要求糾正措施，這是管理層的權限；

　　答案B正確，在發出最終的業務溝通前，內部審計師必須與適當層次的管理者討論業務結論和建議。對業務結論和建議的討論通常是在業務過程中或業務結束后召開的會議（結束會議）上進行的。另一種方式是由業務客戶的管理人員審閱業務問題的草稿、業務觀察和建議。這些討論和審閱為業務客戶提供了澄清具體問題和表述他們對業務觀察、結論和建議的意見的機會，從而有助于確保不會對事實產生誤解和歪曲（實務公告2440-1）。

　　答案C不正確，對內部審計師業績的審核是由個別員工私下進行的，不是在結束會議上；

　　答案D不正確，結束會議通常以報告的草稿為依據，最終的審計報告要按結束會議所形成的結果而進行的修改為依據。

　　90、內部審計專業實務標準強調最終審計報告應當由誰審批：

　　A、業務客戶或業務客戶的上級；

　　B、主管內部審計師；

　　C、首席審計執行官或其指定代表；

　　D、首席財務官。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，最終的審計報告應由首席審計執行官或其指定代表審批；

　　答案B不正確，主管內部審計師不應審批最終的審計報告，除非是受首席審計執行官的指定；

　　答案C正確，首席審計執行官或其指定代表在發布最終的業務溝通之前應對其進行審批，并決定應向哪些人發布報告。首席審計執行官或其指定代表應該審批所有最終報告，他們可以簽署所有這些報告。在特殊情況下，應考慮由主管審計師、審計管理人員或首席審計師代表首席審計執行官來簽署報告（實務公告2440-1）。

　　答案D不正確，最終的審計報告在其發送前應由首席審計執行官或其指定代表審批。

　　91、以下哪項不是對中期報告的適當說法？中期報告：

　　A、用于溝通需要立即引起關注的信息；

　　B、用于溝通所審核的活動的審計范圍的變化情況；

　　C、在審計時間較長時，告知管理層審計工作的進展；

　　D、消除了發出最終的業務報告的必要性。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，中期報告可用于溝通需要立即引起關注的信息；用于溝通所審核的活動的審計范圍的變化情況；在審計時間較長時，告知管理層審計工作的進展。

　　答案D正確，中期（進度）報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式，它可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業務延續時間較長時將業務的進展通報管理層。應用中期（進度）報告并不會減少或消除對最終報告的需要（實務公告2410-1）。

　　92、內部審計師剛完成一項審計，正在編制審計報告。在審計報告中審計發現應包括：

　　A、有關審計發現原因的意見表述；

　　B、對審計期間發現的控制薄弱環節的相關的事實表述；

　　C、對審計期間形成的事實和意見的表述；

　　D、對有關潛在的、可能會對業務客戶有幫助的未來事件的表述。

　　答案：B

　　解析：答案A和C不正確，審計發現必須要對事實的陳述，而非是對意見的陳述。意見是內部審計師對所審核的活動的審計發現和建議的影響的評價；

　　答案B正確，審計發現是對事實的相關聲明。他們應以應該存在的做法與實際存在的做法的比較為依據。如果存在差異，審計發現應陳述原因以及因而發生的影響（實務公告2410-1）。

　　答案D不正確，審計發現關注當前的而非未來的事實狀況或事件。

　　93、最終的業務溝通中的建議應關注哪類屬性：

　　A、原因；

　　B、情況陳述；

　　C、標準；

　　D、效果。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，建議要以觀察和結論為依據。他們要求采取行動來糾正現有的狀況并改善運營。業務觀察和建議應以4個屬性為依據。標準是在進行評價和/或核證時應用的標準、措施或期望值（即什么應該存在）；情況是內部審計師在檢查過程中發現的事實證據（即存在什么）；原因是預期和實際情況之間存在差異的原因（即為什么會存在差異）；效果是由于情況與標準不一致，機構和/或其他部門面臨的風險（即差異的影響）（實務公告2410-1）。因此，建議關注原因屬性，因為它指出了必要的糾正措施。

　　答案B不正確，情況屬性僅說明“是什么”，充當與既定標準比較的依據；

　　答案C不正確，標準說明“應該是什么”，并與情況陳述進行比較；

　　答案D不正確，效果屬性關注觀察的重要性。

　　94、內部審計師已完成分部工作方案的審計，并決定對公司的配送程序進行修改。業務客戶同意并實施了修正的程序。內部審計師應該：

　　A、研究問題并在審計報告中建議應該采取的措施；

　　B、聯合開發并溝通恰當的建議；

　　C、溝通問題并保證管理層會采取恰當的措施；

　　D、在審計報告中指出客戶決定并實施了糾正措施。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，審計報告中應指出客戶已決定并實施了糾正措施。

　　答案D正確，業務溝通應該包括潛在的改進建議、對出色業績的認可以及糾正性措施。此外，這種信息可能是公正表述現在情況并為最終的業務溝通提供恰當的角度和平衡所必需的（實務公告2410-1）。

　　95、某連鎖零售商店內部審計活動最近對東南部地區的所有商店的銷售情況進行了審計。審計發現許多商店通過重復貸記客戶賒銷賬戶而使公司成本每季度多發生大約$85000、審計報告在審計結束8周后完成，其中包括了內部審計師向管理層提出的應防止重復貸記客戶賬戶的建議。上述案例沒有考慮到有關審計報告的哪項標準：

　　A、后續追蹤不充分；

　　B、內部審計師應在發現重復貸記行為時就馬上采取糾正措施；

　　C、內部審計師的建議不應寫入審計報告中；

　　D、審計報告是不及時的。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，評價后續追蹤有效性的信息不充分；

　　答案B不正確，內部審計師可以對潛在的改進提出適當的建議，但不應開展糾正活動；

　　答案C不正確，內部審計師的結果是審計結果的一部分。最終的業務溝通至少都應該包括業務的目標、范圍和結果（實務公告2410-1）。

　　答案D正確，溝通應準確、客觀、清晰、簡潔、完整、及時、富有建設性（標準2420）。及時的溝通在發布上沒有延誤，并能促進采取有效的行動（實務公告2420-1）。假定審計發現很重要且需要立即采取糾正措施，在審計結束8周后公布審計報告是不及時的。

　　96、以下哪項對內部審計師在審計業務中所表達的意見做出了最佳界定：

　　A、重要審計發現的總結；

　　B、內部審計師對所審核情形的專業判斷；

　　C、在審計報告中包含的結論；

　　D、為糾正措施提出的建議。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，重要審計發現和建議的總結不是審計意見。審計意見是內部審計師對所審核情形的專業判斷；

　　答案B正確，結論（意見）是內部審計師對所審核活動的業務觀察和建議的影響的評價。他們經常根據總體印象合理提出業務觀察和建議。如果最終的業務溝通中包含結論，應該明確指出哪些是業務結論。業務結論可能涵蓋整個業務范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內容：運營目標或項目目標是否與機構目標保持一致；機構目標是否得到實現；所審核的活動是否按計劃運行（實務公告2410-1）。

　　答案C不正確，專業實務標準對意見是否就是結論沒做要求。不過，意見是審計報告所要求的內容；

　　答案D不正確，糾正措施的建議要與意見分開。意見是內部審計師的專業判斷。

　　97、如果工作底稿所具備的特征是能確保其實現主要的目標，那么以下哪項特征最為重要：

　　A、工作底稿必須是標準格式和標準內容；

　　B、工作底稿必須編制索引并能與最終的業務溝通的草稿相互對照；

　　C、工作底稿必須提供充分、可靠和有用的信息以支持最終的業務溝通；

　　D、工作底稿必須以邏輯次序來安排業務工作方案的順序。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，工作底稿的內容要達到標準化是不可能的。內部審計的業務涉及不同的主題；

　　答案B和D都不正確，編制索引、相互對照和邏輯次序都是需要的，但它們不是提供充分、可靠、相關和有用信息的根本。

　　答案C正確，記錄業務情況的業務工作底稿應由內部審計師編制，并由內部審計活動的管理者進行復核。這些工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業務觀察、結論和建議的支持依據（實務公告2330-1）。信息應是充分、可靠、相關和有用的，以實現業務的目標（標準2310）。

　　98、內部審計師的工作底稿應支持所溝通的業務觀察、結論和建議。這一規定的目的之一是：

　　A、為內部審計活動的財務預算提供支持；

　　B、方便質量保證復核；

　　C、提供對工作底稿的控制；

　　D、允許審計委員會審核業務觀察、結論和建議。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，人員配備計劃和財務預算應根據業務工作安排、行政管理活動、教育和培訓需求以及審計研究和開發工作的情況來確定（實務公告2030-1）；

　　答案B正確，工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業務觀察、結論和建議的支持依據。業務工作底稿通常有助于業務計劃的制定、實施和復核，并有助于內部審計人員的專業發展（實務公告2330-1）。因此，他們方便了內部和外部的質量評估。

　　答案C不正確，對工作底稿進行控制可以通過其他方式來取得；

　　答案D不正確，審計委員會很少審核最終業務溝通的全部草稿，更不要說去審核輔助性的工作底稿了。

　　99、編制與薪金費用有關的業務工作底稿的主要目標是：

　　A、記錄薪金支付數據并分析，以支持所報告的建議；

　　B、證實內部審計師已做的工作；

　　C、記錄所有員工的姓名；

　　D、提供記錄，以支持應付的薪金稅。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，記錄業務情況的業務工作底稿應由內部審計師編制，并由內部審計活動的管理者進行復核。這些工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業務觀察、結論和建議的支持依據（實務公告2330-1）。

　　答案B不正確，證實內部審計師已做的工作是次要目標；

　　答案C不正確，所有員工的姓名僅是所需信息的一部分，用于支持所溝通的業務觀察、結論和建議；

　　答案D不正確，薪金費用，而非應計的薪金稅，是這份工作底稿的主題。

　　100、內部審計師編制工作底稿主要有利于：

　　A、外部審計師；

　　B、內部審計活動；

　　C、業務客戶；

　　D、管理高層。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D都不正確，有利于外部審計師、業務客戶和管理高層都是些次要的目標。

　　答案B正確，工作底稿應記錄所獲取的信息和做出的分析，并應作為所報告的業務觀察、結論和建議的支持依據（實務公告2330-1）。工作底稿還對開展業務有幫助，指導以后的業務、提供評價的依據、有助于培訓、支持與業務客戶的討論，并保留與業務客戶的討論記錄或來自業務客戶的起訴記錄。

（責任編輯：中大編輯）