1．在初步調查能為審計人員提供有關控制系統的最佳直觀了解，并可成為分析復雜經營過程的手段時評價內部控制的方法是：
A．流程圖法（flowcharting approach)
B．調查問卷法(questiomaire approach)
C．矩陣法(matrix approach)
D．詳細描述法(detailed narrative approach)。
答案：A
考查重點：內部控制。
解題思路：
評價內部控制有很多種方式：流程圖、調查問卷、矩陣法等。對于從整體把握內部控制系統和分析復雜操作來說，流程圖是最好的方式。因而，本題選擇答案A。

2．下列哪種情況下內部審計師會對采購職能內部控制的充分性提出質疑：
A．采購定單的原件和一個副本寄送給供應商，為了表明已經收到，供應商又將該副本返還給采購部門
B．驗收報告呈交給采購部門，由其將它與采購定單進行核對，并傳遞給應付帳款部門。
C．應付帳款部門為付款編制憑證。
D．未付款的憑單文檔和永續盤存記錄被獨立保管。
答案：B
考查重點：內部控制。
解題思路：
本題考查了內部控制系統的實例—采購部門的內部控制。題目要求找出一個系統的一個疑點。
A不正確。把購貨單寄給供應商不會出現失控和舞弊。
B正確。采購部門可以通過制造假定單和假驗收憑證的方式，騙取公司貨款，因而有可能出現舞弊。
C不正確。由應付帳款部門記錄支付，不會出現舞弊。
D不正確。未付款憑單和存貨記錄分開有利于阻止舞弊。

3．下列控制措施中能最有效地管理公正的、合理的報酬計劃：
A．保持工薪與行業平均水平同步的非正式政策。
B．基于對當前工作分析的報酬系統。
C．保持總報酬高于市場水平的計劃。
D．年功序列制的報酬系統。
答案：B
考察重點：內部控制。
解題思路：
A．不正確。行業平均數不是一個可靠的標準。
B．正確。根據本公司實際情況進行的工作分析的報酬系統，可信性較強。
C．不正確。超過市場水平的新酬系統不合理。
D．不正確。年功序列制不一定合理。

4．在下列哪種情況下最可能出現充分的內部控制：
A．管理當局以能夠為有效地、經濟地實現組織目標提供合理保證的方式進行計劃和組織。
B．管理當局在設計經營和職能系統時表現出應有的職業審慎。
C．經營和職能系統的設計、安裝和實現都遵循法律。
D．管理當局已經設計、安裝并實現了有效的經營和職能系統。
答案：A
考察重點：內部控制。
解題思路：
本題考察合理內部控制的概念。根據STANDARDS GUIDELINE300.02，合理的內部控制系統指的是系統能夠提供合理的保證，使公司的目標和目的能夠有效地和經濟地實現。因此，A是正確的。

5．為了確定審計活動的范圍，審計人員首先對內部控制系統進行初步評價。一旦初步評價的結論表明內部控制不恰當，接下來應當采取的程序是：
A．在準備審計報告前擴大審計工作；
B．準備描述內部控制系統的流程圖；
C．在審計報告中增加發生損失的例外條款；
D．實施更恰當的內部控制程序。
答案：A
考察重點：審計實施。
解題思路：
本題考察了審計實施的步驟。
A．正確。在預先評價中，發現了內控系統有漏洞后，應該采取審計行動，然后才能根據審計結果準備審計報告。
B不正確。這一步是在預先評價時做的工作。
C不正確。不應該這么早準備審計報告。
D不正確。實施內部控制不是內部審計人員的職責。

6．一家投資于車輛維修的運輸公司最有可能采取下列哪項內部控制程序以降低車輛被竊的風險：
A．復核恰當的保險支付；
B．所有維修工作自動記錄；
C．實地盤點所有車輛，并與總帳數目對比調整；
D．在安全地點保存維修車輛，并保證由主管人員負責核準車輛的發出與返庫。
答案：D
考查重點：內部控制。
解題思路：本題考查四個選項中哪一個能夠控制車輛的盜竊和損失。
A不正確。保險只是在事后起到賠償作用，不能事先避免丟失。
B不正確。所有維修工作自動記錄與防范盜竊無關。
C不正確。盤點存貨不是一項防范盜竊的措施。
D正確。內部控制程序完整，可有效降低車輛被竊風險。

7．內部控制的目的是合理保證：
A．雇員在執行其既定責任過程中能夠及時制止、發現并更正出現的重大失誤或無序活動；
B．不會因員工串謀妨礙管理層規劃的實施；
C．內部控制部門針對管理層業績的指導和控制得到經濟有效地實施；
D．管理層的規劃、組織和指導程序得到恰當評價。
答案：A
考查重點：內部控制。
解題思路：
本題考查內部控制的作用，參見Standards Guildline 300.02.5。內部控制能夠保證重大錯誤和不正常能夠在合理的時間內被雇員控制或者被檢測和改正。所以A選項是正確答案。

8．最佳內部控制程序應當能夠發現下列人員的舞弊行為：、
A．員工合謀；
B．單個員工；
C．管理層合謀；
D．單個管理人員。
答案B
考察重點：內部控制。
解題思路：
本題考察內部控制系統最能夠發現哪種公司內部的不正常操作。
A．不正確。雇員的合謀會減少內部控制系統的有效性。
B．正確。單個雇員的違規很容易被查出。
C．不正確。管理層的合謀更難以查出。
D．不正確。單個管理人員由于其權利，一旦舞弊比單個雇員難以發現。

9．測試內部控制的審計程序是：
A．根據不同經營項目設計；
B．不考慮部門特征，使用于所有情況；
C．適用于特定部門不同區域；
D．通過檢測所有的經營活動，降低重復工作成本。
答案：A。
考察重點：內部控制。
解題思路：
本題考察審計程序的性質。依據不同的審計對象，審計程序應該有所調整。
A．正確。應該依據特定的經營項目設計不同的審計程序。
B．不正確。審計程序不應該是一般化的。
C．不正確。同上。
D．不正確。每個經營活動的方面都檢測到，不能保證減少重復審計。

10．某職員負責核對實收貨物與賣方運單數目，核準對實收貨物的支付，并及時更新存貨記錄。該職員不時轉移部分單位價值較低的貨物，同時簽發對全部貨物的支付，并人為調節帳面貨物記錄與實物數目。制止該職員舞弊的最佳控制措施是：
A．將實收貨物驗收與支付核準職能分離；
B．定期調節實收數量與存貨交易額；
C．按賣方運單核準支付；
D．設立在線存貨系統登陸密碼。
答案：A
考察重點：內部控制。
解題思路：
本題要求找出一個禁止性的控制技術，以防止職員舞弊。本題中，職員舞弊的方便條件是他既負責付款，又負責記錄收貨，屬于職責不分，沒有牽制機制。所以正確答案為A。B、C、D提到的措施都不能阻止這個職員舞弊。

（責任編輯：中大編輯）

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