閱讀下列資料，回答第1－3問題：
某大型制造業公司要求其內審人員對公司的生產計劃系統進行審查。公司通過聯接于局域網中的微機具有的生產數據，并能過電子數據交換自動生成采購定單。購貨是向經批準的供應商進行的，是下個月的生產計劃以及經審批的確定每單位產品對零件需求的材料需求計劃（MRP）。

1．由于生產所需的零部件缺貨，生產線曾被迫停工，管理當局要了解產生問題的原因，下面哪種審計程序能最有效地實現這一目標？
A．測定系統的接觸控制是否足以防止錯誤的數據輸入到產品數據庫中；
B．運用通用審計軟件，列出每次造成生產停工的短缺零件的完整清單，并分析這些數
C．對個人電腦數據庫中現存零部件進行隨機抽樣，并將樣本與零部件的實際庫存量作比較；
D．對選定期間的生產信息進行隨機抽查，跟蹤在局域網上數據輸入到產品數據庫的全過程。
答案：B
考查重點：計算機輔助審計。
解題思路：
A．不正確。進入控制與本題的審計目標無關。經過授權的錯誤數據同樣能進入。
B．正 確。通用審計軟件可以查找數據文件實現這一點，并且這樣可以找到問題的原因。
C．不正確。隨機抽樣雖然也可以幫助找到原因，但是效率不如B，并且不能發現全部可能原因。
D．不正確。只檢查了輸入錯誤的可能性，但是對于其他可能沒有能查找，會造成對其他因素的忽略。

2．假設某人有舞弊意圖，并且他能不經批準就可接觸到局部網上的數據。為了向虛構的供應商發出訂貨單，繼而騙取向該虛假供應商支付的貸款，這一罪犯須要接觸的數據庫應包括：（本題正確答案不止一個）
Ⅰ.生產計劃數據庫
Ⅱ.經批準的供應商數據庫
Ⅲ.原材料需求數據庫
Ⅳ.外購零部件的存貨數據庫
A．只有Ⅰ和Ⅱ
B．只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
C．只有Ⅱ和Ⅲ
D．Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
答案：ABCD
考查重點：舞弊。
解題思路：
此題目中，舞弊者想不經授權進入數據庫，達到訂單發送到虛構的供貨商并對貨商進行付款的目的。由于此題沒有其他限制條件，所以生產計劃數據庫、授權供貨商數據庫、生產原料需求數據庫和庫存數據為都可能是這個舞弊者必須進入的。
注：在給出的標準答案中四個選項都被選中，其原因主要是項目中沒有更多的限制條件，在不同的內部控制情形下，需要進入的數據庫不同，內部控制越嚴格，需要進入的數據庫就越多。這也從一個方面反映了內部控制對舞弊的防范。

3．審計人員想測定采購需求是否隨著生產技術的變化而改變，以下各審計程序中最有效的是：
A．根據現在的產量估計和生產技術改進后的原材料需求計劃，重新計算所需要的零部件,并將計算結果與同期由電子數據系統產生的訂貨單相比較：
B．設計測試數據，并輸入到局域網中，把根據測試數據應產生的訂單與根據生產數據產生的訂單相比較。
C．運用通用審計軟件編制超量存貨報告，并將結果與現時生產量相比較；
D．選取幾個期間的預計產量和原材料需求計劃的樣本，并追蹤檢查其輸入系統時是否正確。
答案：A
考查重點：審計實施。
解題思路：
A．正 確。本題的審計目標為采購需求是否隨生產技術的變化而變化。比較現有生產下的購貨與生產技術變更后的購貨，可以直接實現這一目的。
B．不正確。只能證明所有輸入的數據是否都處理了，不能看出處理的是否正確。
C．不正確。通用審計軟件可以查到超量的庫存，但是超量的庫存不一定是生產技術調整造成的，因而這個方法不如A。
D．不正確。只能確認輸入是否準確，不能證明變化是否被正確處理了。

4．為確保數據能完整地從終端微機傳送到主機，且不存在任何外加的數據，以下計算機控制程序中最有效的是：
A．采用自動校驗數位（Self-checking digits）技術，以確保只有經批準的零部件代碼能添加到數據庫中；
B．采用批控制總數（Batch Control Totals）檢驗，包括控制數據總和和無含義信息數據總和；
C．設置密碼，確保只有經批準的人才能將數據發送到主機；
D．設置字段編制控制，由計算機自動檢查每個字段的字母/數字的完整性。
答案：B
考查重點：EDP審計。
解題思路：
A．不正確。能夠檢查數據的準確性，但不能保證數據的增減。
B．正 確。無含義信息數據總和檢查只有有用的數據，即沒有增加，控制數據總和可以檢查數據的完整，即沒有漏掉的數據，二者都能用來檢查數據的正確性。
C．不正確。從進入上控制不能直接保證經過授權的數據的完整和準確。
D．不正確。只能保證編輯的無誤，不能對傳輸進行控制。

5．審計人員計劃對客戶信息系統進行審計。該系統使用個人電腦與局域網絡，這一系統與主機系統相比，會增加除（ ）以外下列各項的風險。
A．缺乏對操作過程的文檔記錄，難以確保數據被完整地接收；
B．貯存在PC機上的數據的安全性降低；
C．由于處理數據的硬件故障帶來的問題；
D．不完整的數據通訊。
答案：C
考查重點：EDP審計。
解題思路：
A．不正確。個人電腦上關于數據完整性的控制與主機上的控制相比不一定總是風險更大。
B．不正確。個人電腦上數據的安全性與主機上的相比也不一定總是風險更大。
C．正 確。硬件處理失敗的風險個人電腦要大，這是因為個人電腦的性能往往不如主機。
D．不正確。數據不完整的交換不會因電腦的不同而有本質差別。

6．某公司使用帶一個客戶服務器的局域網。審計人員要測定由終端用戶及局域網上的其他共享用戶開發的應用系統的文檔記錄是否遵循公司的政策，下面各審計程序中最適當的是：
A．發送問卷調查表給終端用戶，以確定他們已開發的局域網終端用戶應用程序的情況；
B．發送調查表給終端客戶，以測試他們對有關規范的應用程序文檔知識的掌握程度；
C．隨機選取終端用戶的樣本，檢查所有儲存在他們計算機內的應用程序是否遵守現行的公司政策；
D．隨機選取儲存在服務器里的終端用戶應用程序的樣本，并審查這些應用程序是否遵守公司的政策。
答案：D
考查重點：審計實施。
解題思路：
A．不正確。可以提供有關開發應用程序的一些信息，但是不能提供是否符合公司政策的 信息。
B．不正確。可以提供對有關政策知識的了解程度，但是不能直接提供關于是否遵守政策的信息。
C．不正確。題目需要的不是個人電腦上的應用程序，而是放在網上可以共享的應用程序。并且要求審計人員瀏覽所有的應用，也是不現實的。
D．正 確。對儲存在服務器上的應用程序隨機抽樣可以使審計人員檢查在用戶間共享的應用，以實現審計目的。

7．在審查信用部門工作的有效性方面，下面哪一程序將提供最有力的證據。
A．觀察工作過程；
B．審查壞帳注銷額的變動趨勢；
C．向信用經理詢問該部門的有效性；
D．通過抽查客戶的訂單，檢查信用審批的情況。
答案：B
考查重點：審計證據。
解題思路：
A．不正確。觀察可以看出被觀察人是否按規定操作，但是既然被觀察人知道自己被觀察，那么很難保證他們會做的和平時一樣，即無法保證他們平時也按規范操作。
B．正 確。該部門的工作目標是減少壞帳同時接受可能收回款項的收入，檢查應收帳款和壞帳可以從工作結果的角度提供工作有效性的證據。
C．不正確。客觀性差，導致審計證據可信度降低。
D．不正確。無法證明信用標準是否正確，只能說明顧客的定單是否進了應有的信用評價，但是也許評價的標準存在問題。

8．一位在大氣質量問題上很有經驗的審計人員在同環境、安全與健康（ESH）部經理交談時發現該經理對有關控制大氣排放的法律要求了解甚少，他應當：
A．將審計范圍轉變為關注與大氣排放相關的活動。
B．向ESH經理介紹相關知識。
C．記錄這一弱點并進一步提問以便確定該弱點的潛在影響。
D．把在這方面有違法可能性的情況向適當的法規機構報告。
答案：C
考查重點：審計實施。
解題思路：
A．不正確。審計范圍不能隨意變更，事實上保持一個較寬泛的范圍是必要的，否則可能會忽視其他領域的問題。
B．不正確。審計人員雖然可以這樣做，但在目前的審計階段，重要的是了解經理作了些什么。
C．正 確。審計人員有責任確定審計發現的影響，并可在會談結束后提出對ESH經理培訓的建議。
D．不正確。這不是審計人員的職責，應該由公司其他部門負責。

9．許多非盈利組織的基金籌措都是通過電話捐款實現的，為確保所有的電話捐款承諾都被記錄以證明該捐款歸組織所有，以下的控制程序中效果最差的是：
A．管理人員定期監聽電話；
B．編制管理報告，比較去年與今年每一電話的平均捐款額；
C．對收取的捐贈物進行隨機抽查，并確認捐贈人的捐款額；
D．計算機自動記錄所有的電話，并對所有的電話進行隨機抽查監聽。
答案：C
考查重點：內部控制。
解題思路：
A．不正確。本題需要確認是否所有通過電話進行的捐贈都到達了公司。對電話的監視可以達到這個目的。
B．不正確。對通過電話捐贈的歷史數據的分析也可以發現問題，如果數據的差別很大則可能存在問題。
C．正 確。這不是一個有效的防范措施，可能說明已經記錄的金額部分沒有問題；不能提供未被記錄的捐贈的任何證據。
D．不正確。通過電腦自動記錄并且進行隨機的抽查可以起到控制的作用，這相當于公司內部控制環境的改善。

10．為保證非盈利組織能及時將全部捐款入帳，下面哪一個控制程序能提供最大的保障？
A．使用帶鎖的箱子來接受捐贈款；
B．定期對組織的現金收入進行審計，以存款余額為起點，逆查至原來的現金收入記錄；
C．要求所有捐贈均以支票支付；
D．要求向所有捐贈者進行函證，并附上負責將現金送存銀行的人員所開具的收據。
答案：A
考查重點：內部控制。
解題思路：
A．正 確。可以保證公司未經授權的員工不接觸，從而有效的控制。
B．不正確。這是檢查了已經被存儲的部分，但是問題的關鍵在于沒有被存儲的那部分現金。
C．不正確。這是一個有效的防范措施，但是不能杜絕存入與公司帳戶名稱接近的帳戶的可能。
D．不正確。現金收據和確認由一個人進行，雖然增加了確認的步驟，但是由于不是由不同的人負責，內部控制仍然無效，比如說這個人可以在現金收據已經被挪用的情況下發出確認。

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（責任編輯：中大編輯）

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