一、單項選擇題

1.某組織新近任命原經營經理出任內部審計主管。新主管既不是CIA，也不是IIA成員。內部審計部門被要求按照主管要求而不是IIA要求開展工作，內部審計部門的四名職員都是IIA成員，但并非CIA。依據職業準則，內部審計人員應當如何行為：
A.審計人員應當重新設計工作內容以避免不適當的活動；
B.審計人員應采取符合審計準則的行為；
C.由于內部審計人員并非CIA，因此不需要遵循職業道德守則；
D.審計人員應當忠于組織，無視審計準則。

2.某內部審計部門在開展基建工程審計時，審計師懷疑構架用鋼材不符合合同規定。內部審計部門沒有工程方面的人員。根據IIA的《標準》，恰當的行動是
A.對這個差異安排一定的財力，編制一份缺陷發現報告。
B.詢問工程主管，以解釋為何存在這種差異。
C.要求暫停合同付款，直到這個差異得到解決。
D.詢問公司或咨詢工程師，確定這種鋼材是否符合合同規定。

3.在對一個防御工程承建商的建造部分進行審計的過程中，審計人員遇到了一個方案，該方案好像在一項成本加成（cost--pulls）政府合同中增加了不當成本。審計人員與高級管理者討論該行為，管理者建議征求法律顧問的意見。審計人員這樣做了。在審核了政府合同之后，法律顧問表示這種做法有問題，但他認為這種做法在技術上沒有違反政府合同。根據法律問的意見，審計人員決定在正式呈交給管理當局和審計委員會的審計報告中不對的該行為加以討論，但仍將法律顧問的道路網口頭告知管理當局。審計人員這要做違反了IIA的道德準則嗎？
A.沒有違反。如果懷疑有舞弊行為，應該追查至行為發生的分部內部。
B.沒有違反。審計人員與組織中的適當人員繼續討論此事并且得出了該行為不屬于舞弊的結論。
C.違反。因為所有重要信息都應當向審計委員會報告。
D.違反。內部法律顧問的意見并不充分，審計人員應該從外部法律顧問處尋找建議。

4.被指派對供應商提供產品的質量是否符合標準進行審計的內部審計師是供應商會計部主任的哥哥，此時該審計師應當：
A.接受該指派，但避免在現場工作中與會計部主任接觸。
B.接受該指派，但應在審計報告中披露這一關系。
C.將潛在的利益沖突通知供應商。
D.將潛在的利益沖突通知首席審計執行官。

5.如果即時采購政策成功減少了某制造公司的庫存總成本，那么最有可能發生以下哪種成本變化組合？
A.采購成本增加，缺貨成本降低
B.采購成本增加，質量成本降低
C.缺貨成本增加，儲存成本降低
D.質量成本增加，訂貨成本降低

6.下列哪類屬于員工業績評價方法被認為違背有效的人事管理原則：
A.由于評價者對員工的影響不同，評價結果差異很大；
B.由于存在諸多業績優異的員工，所以最好采取標準業績評價；
C.新員工開始工作后不久就應當進行第一次業績評價，以有效指導新員工工作；
D.應當實施年度或更頻繁的業績評價，從而為員工提供及時的能力信息反饋。

7.根據《專業實務框架》，內部審計師在開展正式咨詢業務時需履行應盡的職業審慎，但以下哪項內容不代表這種應盡的職業審慎：
A.收集關于該筆業務將要采用的假定與程序的信息。
B.檢查該筆業務對審計計劃范圍的影響。
C.必須擁有開展業務所需的技能和資源。
D.考慮該筆業務對未來審計任務和業務的潛在影響。

8.以下哪句話最好地描述了以控制為基礎的控制的自我評價過程？
A.評價、改進、合理化選定的控制過程
B.檢查控制措施在控制重要風險時發揮作用的程度
C.分析控制設計與控制結構間的差異  
D.決定控制的成本效益性

9.根據《專業實務框架》，計劃內部審計業務時一般要求開展多項工作，但以下哪項內容除外？
A.編織初步的時間預算。
B.確定實質性測試的性質和范圍。
C.總結以往審計中觀察到的與控制薄弱環節有關情況。
D.獲得審計委員會批準。

10.哪些人員應對機構的道德文化狀況共同承擔責任？
Ⅰ內部審計師
Ⅱ審計委員會
Ⅲ高層管理人員
Ⅳ公司員工
A.只有Ⅰ和Ⅱ是對的
B.只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ是對的
C.只有Ⅲ是對的
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都對

11.盡管銷售額增加，經濟發展，但某公司的利潤已持續下降三年。以下哪項屬于公司首席執行官喜歡采取的行動？
A.確定一個在今后兩個月內大幅度增加利潤的轉向目標
B.在每個部門裁員15%
C.在非增值部門裁員10%
D.鼓勵在所有工作層次上進行創新，并采用提前退休計劃，來縮小員工規模

12.某制造業工廠在生產過程中要大量使用螺母、螺栓、墊圈、手套等低值易耗品。這些物品購買后，在存貨帳上記入一個總數。平時，有一定數量的低耗品存放在生產車間的箱子里。每次補充時，則從倉庫領取放進箱內，并把該次實踐的低耗品成本記入車間的制造費用。針對以上情況，哪一控制措施最為適當：
A.在正常的工作時間把箱子鎖起來
B.低成本的小體積物品，不必使用上述控制
C.要求管理當局檢查消耗性物品的成本報告，并與相應的預算作比較
D.把箱子放回倉庫

13.公司的首席安全官接到一個匿名電話，指控營銷部經理從經銷商處收取了大額回扣。因此，營銷部列入了下一年的審計客戶名單中。根據內部審計章程規定，內部審計活動有責任調查舞弊行為。如果內部審計師不可能接觸經銷商的記錄和有關人員，那么他們為調查銷售回扣的指控應采取的最好的方法是：
A.從經銷商處尋找未記錄的負債；
B.獲取經批準的經銷商的名單；
C.逐漸取得嫌疑人的財務狀況和行為的組合情況；
D.對應收賬款的重大注銷項目進行證實。

14.下列哪項在評價產成品存貨控制中為內部審計師提供的信息最無用？
A.和管理層共同完成一份內部控制調查問卷
B.檢查用于進行庫存實物盤點的指令
C.實地觀察存貨倉庫
D.對入庫和出庫程序完成一份流程圖

15.某餐館飲食連鎖店有680余家餐館。各餐館所有的食品訂單均輸入一電子設備；該設備記錄所有的食品訂單及服務員名單，并將訂單送到廚房。所有的服務員均負責收取他們經手訂單的現金，并在換班時上交這筆現金即以其(ID)號碼訂制食品的銷售額。然后由經理核對當天收取的現金及食品訂單所產生的計算機記錄。一旦存在差異則由餐館立即調查。公司總部已建立監控措施用來確定何時下屬餐館沒有記錄其全部收入而僅以適當數量額的現金上交總部：下列陳述中哪項屬于這一監控措施的最佳范例?
A.餐館經理將收取的現金與計算機記錄的食品訂單核對
B.所有的食品訂單必須輸入計算機，服務員與廚師有明確分工
C.管理當局編制詳細的各商店總利潤分析表并對明顯低利潤的商店進行調查
D.現金按日送達公司總部

16.公司的一個分部由于采納了內部審計師的建議而使成本節約，按照公司的獎勵計劃，內部審計師得到了一份昂貴的禮物。根據內部審計師協會道德守則的規定，內部審計師最適當的做法是：
A.接受該禮物，因為審計已經結束、報告已經提出。
B.告知審計部門領導，詢問是否應接受該禮物。
C.接受該禮物并全部捐給慈善事業。
D.拒絕該禮物并向分部經理的上級寫一份備忘錄。

17.某公司的外部審計師已列出一張風險和問題的清單，并已經向高層管理人員建議，內部審計部門應重視這些風險和問題。高層管理人員已將該清單轉交首席審計執行官，那么首席審計執行官應該：
A.在內部審計計劃中體現外部審計師的要求
B.將這些風險和問題向審計委員會報告，供后者在未來條件許可時加以考慮。
C.考慮外部審計師提出的問題，并在可能的情況下，將這些問題收入內部審計部門計劃內的工作范圍
D.不考慮外部審計師的要求，因為這些要求已超出內部審計部門計劃內的工作范圍

18.組織正在建立審計委員會。以下哪項通常是審計委員會關于內部審計活動的職責：
A.為具體的業務報告確定恰當的結論；
B.批準內部審計師的任免；
C.批準業務工作方案；
D.批準首席審計執行官的任免。

19.內部審計活動的外部評估不可能去評價：
A.對內部審計活動的章程的遵守情況；  
B.對內部審計專業實務標準的遵守情況
C.對內部審計活動的成本—收益進行分析
D.內部審計活動所采用的工具和技術

20.某審計師調查了與公司福利制度有關的活動：
1）從保險商那里獲得并維護總付款記錄帶。
2）處理員工變化數據。
3）將工資單扣除數據與福利制度對帳。
4）向保險商支付費用。
5）確定為單獨享有醫療保險的員工配偶支付醫療費用是否符合公司福利計劃。
要確定員工福利計劃的扣減是否在工資支票中得到了恰當的反映，審計師應該審計以上哪些活動？
A.1和4     
B.1和3
C.2和5     
D.3和4

21.內部審計師近期接到一個來自于營銷部門經理提供的周末免費使用海濱度假的提議。目前內部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內部審計師：
A.應該拒絕這個提議，并向恰當的領導報告
B.可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業務
C.可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質性的
D.如果得到了適當的領導批準，就可以接受這個提議

22.首席執行官想要知道采購職能部門是否恰當地實現其支出以便“在正確的時間以正確的數量采購了正確的原料”，以下哪項業務類型關注這項要求：
A.財務審計與采購部門有關；
B.經營審計與采購職能有關；
C.合規性審計與采購職能有關；
D.全面審計業務與制造業經營有關。

23.為了提高審計效率，內部審計師能夠依賴外部審計師的工作是：
A.主要關注經營目標和經營活動的外部審計工作。  
B.按照IIA的道德規范實施的外部審計工作。
C.與內部審計師配合實施的外部審計工作。
D.在內部審計之后實施的外部審計工作。

24.評估職能領域的風險時，應考慮的因素包括：
（1）交易量
（2）系統完整性程度
（3）上次業務距今時間
（4）管理層的重大輪換
（5）處于風險中的資產價值
（6）每次業務交易的平均價值
（7）上次業務的結果
對風險重要性作出最佳界定的因素是：
A. （1）至（6）；   
B. （2）、（4）和（7）；
C. （1）、（5）和（6）；
D. （3）、（5）和（6）。

25.內部審計師的下列哪項行為違反IIA的《道德規范》。
A.出席由被審計方對所有員工提供的教育項目。
B.從被審計方那里收受飛機票。
C.在獲知公司經營處于低迷之前，將股票處理掉。
D.在審計意見中，披露同審計領域相關的所有重大事實。

26.以下哪項公司差旅政策最不可能產生成本效益？
A.追蹤貸放金額，以確定已取消的機票預定情況。
B.于旅館、航空公司和租車公司談判公司協議。
C.選擇最便宜的可行航空差旅方案，但不考慮出差總時間和總距離。
D.在可能的情況下，在旅游淡季時前往位于旅游區的地方出差。

27.審計部門的年度審計計劃應該主要依據以下哪項內容
A.按照時間對所選擇的審計業務進行輪流審計；
B.公司目前的重點風險和風險水平；
C.管理層對內部審計業務的態度；
D.與外部審計師的審計計劃進行協調。

28.某大公司的內部審計部門制定了下一年的工作計劃和預算，工作計劃限于以下類別：按時間順序排列的所有審計項目、人員配置、詳細的費用預算、以及每項審計的開始時間。對這一工作計劃的主要不足，以下敘述正確的是：
A.沒有考慮管理當局對特定項目的審計要求
B.忽視了可帶來經營利益的機會
C.沒有涉及衡量標準和完成任務的預定日期
D.忽視了完成審計工作所要求的知識、技能和紀律。

29.以下（ ）項活動代表購并后制造業公司的最大風險，因此最應該進行審計
A.預付款資金的合并；
B.采購職能的合并；
C.法律職能的合并；  
D.營銷職能的合并。

30.下列對內部審計中使用的“風險評價”一詞的陳述不正確的是：
A.風險評價是將被審計活動中發現的風險的預期水平用金額表示的一種判斷過程。通過它，首席審計執行官可以選取能導致審計節約額最大的被審計單位。
B.首席審計執行官應將各種渠道的信息用于風險評價過程，包括與董事會、管理當局、外部審計人員的討論，審查法規，分析財務/經營數據。
C.風險評估是一個評價并匯總有關可能對組織不利的條件和/或事件的職業判斷，并為形成內部審計日程安排提供手段的系統過程。
D.作為審計或初步調查的結果，首席審計執行官可以隨時修正被審計單位的估計風險水平，并對工作日程表進行適當調整。

31.在應付賬款工作的審計過程中，內部審計師計劃與供應商聯系以便核實賬款余額。對這類與組織外部單位的聯系是在何處進行授權的：
A.內部審計活動的政策與程序；
B.內部審計實務專業實務標準；
C.內部審計道德行為規范；
D.內部審計活動的章程。

32.內部審計活動在組織道德文化方面的最小作用是：
A.鑒于獨立性的可能損失，避免支持道德文化的活動
B.評價組織正式行為規范的有效性
C.對治理過程的有效性承擔責任
D.成為首席道德官

33.以下原則表現出某組織結構的特點：
Ⅰ、監督員能夠授權作出決策，但不能對那些決策的結果授予最終的職責；
Ⅱ、監督員的控制幅度不應超出7個下屬級別；
Ⅲ、職責應與適當的權力相對應；
Ⅳ、應授權各個層面的員工作出決策。
這些原則的哪項可為層級制與開放式組織結構所共享：
A.Ⅱ和Ⅲ； B.Ⅲ和Ⅳ。
C.Ⅰ和Ⅲ； D.Ⅰ和Ⅳ；

34.內部審計師關心的是存貨的整體計價。將下列有關存貨計價認定的證據按照證明力由強到弱的順序排列：
I、計算單個產品存貨周轉率。
II、通過與市場部經理談論產品的銷售情況來評估周轉率小于或等于2.0的所有存貨項目的變現價值。
III、計算所有存貨產品的可實現凈值（NRV）（使用審計軟件按照以前的售價來計算NRV）并且比較NRV與成本。
Ⅳ、對存貨進行統計抽樣，并審查最新的購貨文件（發票和驗收單）來計算存貨成本。
A.I，III，II，Ⅳ     
B.Ⅳ，I，II，III
C.Ⅳ，I，III，II     
D.II，Ⅳ，III，I

35.某內部審計師懷疑存在付款方式的舞弊行為，即某個未知名的雇員同時提交和批準相關發票的付款。在與管理層討論潛在舞弊行為之前，內部審計師決定進一步收集證據。在提供附加證據方面以下哪個程序最有效。
A.使用審計軟件獲得附有郵局信箱號碼或其他反常事項的供應商名單；對這些事項進行抽樣并追蹤檢查其支持文件，如驗收報告等。
B.對可代表被審計期間的驗收報告進行抽樣，并追蹤檢查以批準的付款；注意未經恰當程序的任何事項。
C.對上月收到的發票進行抽樣檢查，確定是否具有適當的付款授權，并追蹤檢查驗收報告等支持文件。
D.對年內已付款項進行抽樣，檢查個筆款項的審批手續。

36.以下哪項內容表明公司內部存在良好的控制環境？
（1）在過去兩個月中，三名員工因為違反公司政策而被解雇。所有員工都知道解雇事件：
（2）公司已制定針對行為表現問題的綜合行為守則；
（3）公司根據超額完成的銷售額度向高級管理人員發放現金獎勵；
（4）所有崗位都有正式崗位說明。
A.只有（１）和（3）是對的；
B.只有（２）和（4）是對的；
C.只有（１）、（２）和（４）是對的；
D.只有（1）、（３）和（４）是對的。

37.如果管理層沒有為組織建立風險管理流程，內部審計師應建議此類流程的建立。在風險管理流程的最初建立過程中，內部審計師應該更適于開展以下哪項工作：
A.積極的、補充傳統確認活動的作用
B.管理已確認的風險
C.假定風險歸屬             
D.監督作用，確定充分、有效的流程是適當的

38.某種控制因矯正行為發生在事實之后而受到批評，這種控制是：
A.自動控制
B.反饋控制
C.戰略控制
D.前饋控制

39.某大型漁業公司了解蝦群在漁船下面停留的間隔、時間和概率，他們可根據何種技術利用該信息預測何時、何地發出捕魚船?
A.排隊論    
B.指數平滑法
C.模擬技術  
D.最小二乘法

40.在對某銀行的審計中，內部審計師發現一貸款官員批準了向某企業集團所屬的各獨立機構發放的貸款，這違反了常規政策。內部審計師認為這一行為可能是有意的，因為貸款官員與控制該企業集團的一個主要負責人有密切關系，該審計師應當：
A.將違規行為報告給法規部門，因為這構成了銀行控制制度的重大缺陷。
B.將利益沖突和違規行為告知管理當局，并建議作進一步調查。
C.擴大審計范圍，確定貸款官員是否有舞弊行為，并將進一步調查結果向管理當局控告。
D.如果該貸款官員同意采取改正措施，則可以不報告該違規行為。

41.最近全球發生了一些災難，鑒于災難可能對其組織造成破壞性影響，內部審計師應該鼓勵管理者制定災難管理程序。此種程序制定的第一步工作是
A.制定應急計劃
B.開展風險分析
C.創建管理小組
D.練習對風險的反應

42.在傳統的ERP系統中，客戶訂單的接收可能導致：
Ⅰ、客戶跟蹤訂單進程。
Ⅱ、供應商自動補充存貨。
Ⅲ、雇員的雇傭或重新配置。
Ⅳ、產量計劃的自動調節。
A.只有Ⅰ和Ⅱ。
B.只有Ⅱ和Ⅲ。
C.只有Ⅲ和Ⅳ。
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。

43.建立內部審計活動的主要原因是：
A.減輕過重的管理責任，建立有效的控制
B.安全防護委托給組織的資源
C.確保財務和經營信息的可靠性和完整性
D.評價并改進控制過程的有效性

44.某機構要求其審計執行主管（CAE）對違反機構行為守則的情況進行監測和報告。那么，該審計執行主管應該：
A.在負責監督行為守則的委員會發揮領導作用。
B.審查并裁定所有投訴。
C.以顧問身份參與旨在裁定違法行為的委員會的相關工作。
D.制定具體程序，確定公司將向所有員工明確傳達行為守則內容。

45.以下哪種情形是一種控制缺陷？
A.商店經理可以要求撤走某些商品，這樣會影響個別產品經理的潛在業績評估。
B.產品經理就采購價格進行談判以及設定銷售價格。
C.依據由生產線所形成的毛利總額評估產品經理的業績可能導致無效行為。
D.單個商店未設驗收職能部門。

46.首席審計執行官（CAE）評估和報告控制程序的職責包括：
A.與管理高層和審計委員會就內部控制的年度判斷意見進行溝通；
B.監督內部控制流程的建立；
C.保持組織的治理過程；
D.僅在內部審計活動的基礎上做出個別的評估。

47.以下哪項內容是有效風險降低策略的組成內容？
A.內部承擔所有與風險有關的成本；
B.提請公司有關方面注意應對風險分析結果；
C.將與風險有關的成本轉嫁給第三方；
D.不惜一切代價，消除公司所有風險。

48.管理層要求內部審計活動對某主要分部的電話營銷情況開展審計，并要求其對提高該經營管理控制問題提出相應的程序與政策上的建議。審計師應當
A.不接受該業務，因為建議控制措施將有損于未來對該分部進行審計的客觀性；
B.不接受該業務，因為審計部門精通的是會計控制，而非市場營銷控制；
C.接受該業務，但是需要向管理層指出提供控制方面的建議將有損于客觀性，將來在市場營銷領域的業務也會受損；
D.接受該業務，因為沒有損害客觀性。

49.兩個公司剛剛合并。審計委員會要求兩個公司的內部審計人員評估合并后的風險。一個經理建議審計團隊共同檢查公司文化和上層的論調來識別與合并相關的控制風險。下面哪一項陳述正確？
A.組織文化的不同應該被系統的加以識別，因為這種差異可能引起合并風險。但是識別這種差異帶有政治性和主觀性，不是一個合適的審計活動
B.公司文化不是控制環境的一部分，因此不應該在題目中的審計中考慮
C.盡管公司環境可以作為控制環境的一部分加以考慮，評價這樣一個環境太主觀了，因而沒有用
D.上述答案都不正確

50.某大城市的首席審計執行官（CAE）正在規劃下一年度的業務工作。這個城市有許多不同的資金，有些資金的使用要經政府授權的限制，有些資金的使用要向政府報送合規性報告。這個城市已取得的一個授權項目是對工作的再培訓與安置。這個授權具體規定了某些情形，使項目參與者必須滿足合格條件才能使用資金。CAE計劃的一項業務是證實工作再培訓項目遵守適用的授權規定情況。其中一項規定是要為這個項目編制預算并遵循隨后的程序，以確保能夠遵照預算執行項目，并且對這個項目僅支付正當的費用。內部審計師為關注這項規定的遵守情況所開展的業務中，不應開展以下哪項程序：
A.確定預算已經審核，且由城市內的監督部門批準；
B.抽取費用支出樣本，確定費用支出：（1）是否恰當歸類；（2）是否適合于該項目；（3）設計是否滿足項目的目標；
C.確定預算已經審核，且由授權機構的監督部門批準；
D.比較實際結果與預算結果，確定偏差原因。確定這類偏差是否已經恰當的官員批準。

51.以下哪項內容是對控制程序的最佳描述？
A.控制程序創建了一種通用方法，內外部審計師實在評價控制目標時均可應用該方法；
B.控制程序是一種內部審計師用以支持內部審計部門所開展的保證業務的方式方法；
C.控制程序包括旨在確保與控制目標有關的風險得到管理的集體政策、程序和活動；
D.控制程序創建了必要的環境，支持控制目標的實現。

52.某公司的大多數的客戶訂貨都通過電話進行，接線員將數據立即輸入訂貨系統，但近來不斷發生將錯誤產品運送給客戶的事件。如果執行得適當，以下控制程序中可能防止該問題的是：
I、由計算機自動給每個客戶訂單進行連續編號。
II、對每個產品的編號進行數字自查，并要求按產品編號輸入數據。
III、要求按產品編號輸入數據，使用計算機程序確認產品和價格，要求接線員向客戶口頭確認產品種類。
A.只有II               
B.I和III
C.II和III              
D.I和II。

53.某中等規模內部審計組織的內部首席審計執行官擔心管理當局不重視內部審計職能，因此他采用了一個積極方案來促進內部審計部門職能的發揮。他計劃在使用新方案以后將結果呈報給管理當局和審計委員會，并建議修訂內部審計章程，以下六項就是首席審計執行官為了樹立組織中內部審計的良好形象而采取的行動。
①審計業務集中于經濟性和效率性審計，只關心成本節約額并且在每份審計報告中都要強調潛在的成本節約額，省略消極的審計發現。盡管經濟性、效率性審計很新，但被審計單位樂于接受。
②所有審計報告的草稿都要經過被審計單位的仔細審查以便征求他們的意見。在形成最終審計報告時，內部審計師要仔細考慮被審計單位的意見。
③在計算機應用的開發期，EDP內部審計師作為開發小組的一員參與對擬加入主要計算機應用的控制措施的審查。
④考慮到審計資源有限，審計經理在確定審計對象時應進行風險分析。這明顯地不同于以前保證所有的經營活動至少在三年內被審查的政策。
⑤為了節約時間，首席審計執行官不再要求每項審計中都使用標準的內部控制問卷調查表。
⑥如果內部審計師發現管理當局和被審計單位沒有制定出特定的標準或數據來評估被審經營活動，就指令審計組進行研究，制定特定標準并交給被審計單位審閱，如果認為可以接受，就用它來評價被審計單位的經營活動，如果被審計單位不同意該標準，就與其進行協商直至達成一致意見。審計報告中對被審計單位經營活動的評價應按照協商一致的標準。在首席審計執行官采取的行動中哪些因素違反了《標準》的規定？
I、在修訂章程并提交審計委員會之前改變審計類型。
II、審計報告中忽略消極審計發現。
III、審計報告中強調成本節約和相關建議。
A.I和II。
B.只有III。
C.只有I。
D.I和III。

54.下列哪項不是內部審計主管的職責？
A.向審計委員會說明高層管理人員對所有重大審計發現的決定。
B.向審計委員會報告事前與CFO會面的結果，以及有關存貨調整記錄可被考慮的選擇方案。
C.強調重大審計發現和建議，就已批準的審計工作計劃進行報告。
D.在將審計發現報告給審計委員會之前設法關注存貨問題。

55.大型制造商都采取適時存貨系統，以便最大限度地減少庫存的儲存成本。以下哪項是適時存貨系統的主要薄弱點？
A.材料供應合同
B.計算機資源
C.實施時間
D.停工    

56.在對采購部門的審計過程中，以下哪項往往被視為風險因素
A.材料需求部門決定購買細節；
B.反對空白訂單采購某些特定類型的物品；
C.購買決策可能從與本公司職員相關的供應商處采購；
D.在授權的供應商之間未實現采購輪換。

57.某公司的內部審計部門過去為公司設計并安裝計算機化的系統。由于審計部門開展的這項活動，一位新近任命的審計委員會成員對此提出質疑。下列哪項措施最能滿足審計委員會對獨立性的關注。
A.內部審計部門不應該安排那些設計并安裝工資系統的內部審計人員審計工資領域。
B.內部審計部門應該避免在將來為公司設計并安裝任何計算機系統。
C.內部審計部門應該避免運行并設計公司中任何一個系統的程序。
D.只要內部審計人員擁有從事這些業務的專業技能，內部審計部門就應該繼續設計并安裝其他的計算機系統。

58.總體存在一種特別例外的情況，如果要測定樣本中至少會有一次發生這種情況的確定性，應當用：
A.變量抽樣法。
B.發現抽樣法。
C.隨機抽樣法。
D.概率比例抽樣法。

59.通過設立戰略業務單位（SBU）成功地完成了組織的改組。以下哪條不是衡量組織單元是否有資格成為SBU的標準：
A.面對外部競爭
B.風險厭惡                      
C.成為一個利潤中心
D.在母公司以外設立一個明確的市場

60.根據《專業實務框架》，績效審計的最終審計報告中應排除以下哪項內容？
A.內部審計師不偏不倚的結論；    
B.及時相關的信息；
C.建議和結論；
D.與非法行為有關的信息。

61.控制被描述為包含6個要素的封閉系統。以下哪項是6項控制要素之一：
A.制定業績標準；
B.適當地可得到的數據文件；
C.內部審計活動章程的批準；
D.獨立的內部審計活動的建立。

62.在組織、部門和個人用戶層次都存在終端用戶運算控制的職責，以下哪項屬于個人用戶的直接責任？
A. 進行設備盤點。
B. 硬件和軟件的取得。
C. 終端用戶運算的戰略性計劃。
D. 設備的實物安全保證。

63.以下哪項是審計委員會的恰當職責：
A. 對具體的業務安排具體的內部審計人員提出建議；
B. 審核會計師事務所的業務記錄，確定其勝任能力；
C. 審核首席審計執行官提交的內部審計活動的業務工作計劃；
D. 對組織的采購職能進行審核。

64.某公司使用局域網（LAN）將總部與4個地區銷售處相連。包括審批在內的銷售信息、其他客戶信息、價格以及會計信息等都在總部保存，另外總部還負責儲存存貨和運輸。每個地區銷售處的計算機都與總部的相聯，各銷售處之間的信息也要經過總部的計算機進行傳遞，這種傳遞方式考慮到了對運輸、開票以及賬戶情況的適時證實。該公司擔心其信息的準確性和敏感性，因此實施控制以保護各銷售處使用的數據庫。（1）數據是根據樹狀結構建立的模型，每種記錄類型都對應著若干低層次的獨立記錄，這種關系是一對多，而不是多對多，當用戶進入系統后，系統要向用戶提出一系列的問題。（2）這些問題包括用戶的姓名及其母親的生日，總部計算機中保存了一個（3）用戶姓名和該用戶能接觸哪些文檔／程序以及可以對這些文檔／程序進行操作的矩陣。最近新增加的系統控制包括一個關閉（lock-out）程序。這一程序（4）當某記錄正在被某特定銷售處使用時，就對其他銷售處關閉該記錄。這一控制保證在銷售處處理業務時，每筆交易都有最新的最準確的信息可以利用。上述局域網（LAN）屬于哪種LAN類型？
A.星型（Star）；
B.環型（Ring）；
C.層級型（Hierarchical）；
D.完全相互聯合（Fully Interconnected）；

65.公司雇員可能進行的一種舞弊行為是在電子數據交換系統中輸入其他送貨地址，導致供應商將公司采購的辦公用品送往該雇員的住址，以下哪種控制措施對防止這種舞弊效率最高且成效最為突出？
A.只允許應用有效的郵購室地址段，并要求所有對有效地址表的修改內容必須得到在線批準；
B.出具定期報告，列舉所有送貨目的地與公司郵購室地址不一致的訂購單，并追蹤裝運單；
C.指示賣方送貨時只能把公司郵購室作為最大的目的地，貨到后由公司自己的人員根據需要，負責將辦公用品送往其他地址；
D.將公司訂購的各項辦公用品的總數與所有郵購室收到的對應辦公用品的總數進行比較，并對其中短缺的數額進行調查。

66.以下關于公司治理的陳述，哪項是不正確的？
A.公司控制機制包括內部機制和外部機制。
B.管理層的薪酬方案是公司控制機制的組成部分。
C.與董事會相比，公司的內部審計師對公司治理要承擔更多的責任。
D.因員工優先認股或員工股票紅利而導致的股東財富稀釋屬于會計問題，不屬于公司治理問題。

67.某公司的專業銷售人員可能在濫用手機，導致公司電話費增幅驚人。以下哪項控制措施最不可能制止這種濫用現象？
A.要求專業銷售人員自己先支付每月的手機費，然后通過費用報告程序申請報銷與業務有關的手機費；
B.要求銷售管理人員在支付手機費之前先對每月電話賬單進行審批，解釋實際手機費與預算的差額，并對本月增加的手機費金額進行解釋；
C.定期為管理層編制報告，說明每名專業銷售人員所打電話的種類、通話時間和通話次數，并附上相關的合計和比較數字
D.要求支付手機費必須經過公司電信部門經理授權。

68.內部審計師要確定是否只有經過授權的購買才會被驗收部門接受時，應檢查下列哪個文件：
A.發票
B.驗收部門的政策和驗收程序
C.提貨單
D.采購訂單的復印件

69.在環境中描述一個經濟實體的長期位置和的目標的預算是：
A.資本預算
B.生產經營預算
C.現金管理預算
D.戰略性預算

70.分公司經理認為近期毛利的增長是由于生產經營效率的提高，以下哪項審計程序與這一結論最相關？
A 實地查看設備以確定是否有重大變化。
B. 抽取產品樣本，將當年單位成本與上一年相比較，檢查成本的組成，并分析標準成本差異。
C．對存貨進行實物盤點
D. 抽取產成品存貨樣本，將原材料成本追蹤至購入價格，以便確定原材料成本記錄的準確性。

71.為評價內部審計活動的恰當工作情況，質量保證和改進方案必須包括：
A.業務經理的定期輪換；
B.至少每5年進行一次的外部評估；
C.在一定樣本基礎上對內部審計工作進行定期監督；
D.由內部審計人員之外的進行的內部評估，以評價內部審計活動的工作質量。

72.對組織的外部審計師獨立性進行評估應當
A.只有在外部審計師被指派時進行
B.沒有內部審計部門參與
C.只有在外部審計師被指派時才由內部審計部門參與
D.在指派時由內部審計部門參與，并且應該定期進行

73.某零售公司一直使用樣板來加速銷售點系統的開發，這種方法非常成功。一個系統，實際上是一個樣板，已經完成。針對用戶提出的建議，聯機系統每天都進行著變動。與這一做法相關的風險是：
A.無法考慮其他方法；
B.系統開發時間的增加；
C.系統維護的困難；
D.以上三項都對

74.在考慮是否將現有的內部審計資源從正在進行的合規性審計轉向管理層要求的對某分公司審計時，以下哪一種情況最不重要?
A.與合規性審計相關的重大違規罰款的可能性
B.過去一年中該分公司費用的增長
C.該分公司一年前由外部審計師進行過一次財務審計
D.與合規性審計相關的舞弊的可能性

75.首席審計執行官對制定內部審計活動的人力資源發展方案負有責任。這個方案應包括：
A.職位說明書和競爭性的薪水增加計劃。
B.既定的培訓計劃和章程；
C.咨詢建議和既定的事業通道；
D.持續的教育機會和業績評價；

76.某內部審計師被指派去分析一套康復計劃的實施效果，該計劃已經實施了10年而從未被評估過。提供該計劃資料的機構聲稱這些資料是不完整的。該內部審計師應該：
A.無論如何都實施分析，評估這些不完整資料所帶來的影響，但不對資料的可靠性下結論。
B.隨機選取一些記錄，追查至原始材料，評估所提供資料的準確性和完整性。
C.不開展分析工作。
D.推遲該分析工作，直至資料完整為止。

77.以下哪項內部審計師的發現最有可能表明資產保護方面存在控制弱點？
I、某服務部門的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的服務.
II、聘用敏感職位的人員時沒有審查其背景。
III、經理們沒有獲得有關其他同類組織總體經營情況報告的機會。
IV、管理部門沒有采取正確的行動，去解決過去審計中發現的與存貨控制有關的問題。
A.只有I和II  
B.只有I和IV
C.只有II和III
D.只有II和IV

78.信息系統的應急計劃應該包含合理的備份協議，以下哪項安排屬于當重要的操作要求立即使用計算機資源時，對供應商的過于依賴
A.“冷站”協議
B.“熱站”協議
C.使用組織中其他數據中心的額外容量
D.“冷站和熱站”聯合協議

79.在對銀行的投資和放貸活動的審計中，以下程序中哪項是初步調查工作的一部分？
A.審查自上次內部審計以來由政府和外部審計師實施審計的報告
B.與管理層會談，確認有關投資或貸款活動政策的變化
C.審查董事會會議記錄，確認影響投資和貸款活動政策的變動
D.以上都是

80.大多數大型計算機系統至少包括三大程序：產品庫（主要用于運行程序）；源代碼庫（保留的源代碼）以及測試庫（主要用于修改程序），下列有關健全計算機程序庫控制的陳述中，正確的有：
A.僅有程序員方可接觸產品庫；
B.使用者應當可以接觸產品庫以確定是否所有的修改均已適當完成；
C.僅允許程序庫管理員對產品庫作出修改；
D.計算機操作員應當可以進入產品庫和源代碼庫，以便有助于診斷計算機故障。

81.以下哪項內容代表了風險管理過程的正確次序？
A.資源分配、風險管理度量制、有效溝通、事后分析、風險評價；
B.風險管理度量制、有效溝通、資源分配、風險評價；
C.風險評價、資源分配、風險治理和報告、事后分析、反饋；
D.資源分配、風險評價、風險監督、反饋、事后分析。

82.由于審計資源有限，需要對兩個項目進行風險評估．關于這兩個項目的風險評估，以下表述正確的是：
I．審計委員會要求進行的被審計事項，其風險總高于高級管理層要求進行的被審計事項；
II．預算金額高的被審計事項的風險總是高于預算金額低的被審計事項；
III．風險高低應根據對組織的潛在價值的估算或不利因素的暴露來衡量。
A.只有I  
B.I和II
C.只有III
D.I和III

83.某分散型生產部門利用微機來處理存貨及生產記錄。每天計算機系統以批處理方式將數據轉移至主要生產部門。下列程序哪些是審計人員檢查生產部門一般控制程序？
Ⅰ.檢查生產部門的滅火能力；
Ⅱ.檢查與計算機崗位相關的生產人員的職責描述；
Ⅲ.檢查未正確入賬的存貨交易的錯誤清單；
Ⅳ.檢查送達中心部門的產品數據記錄情況。
A.僅是Ⅳ；         
B.僅是Ⅱ和Ⅳ
C.僅是Ⅰ和Ⅱ       
D.僅是Ⅰ和Ⅲ

84.某生產線經理有權批準訂購并驗收需要定期維修的所有機器的替換零件。內部審計師收到一封匿名信聲稱該經理向其親屬所在的零件供應公司訂購遠遠多于實際需要量的零件，不需用的零件從未退過貨，實際上，經理更改了驗收憑證并將這些零件費用記入機器維修費用賬戶，而未送貨零件的價款支付給供應商后，在經理與其親屬之間私分。以下哪項測試最能幫助該審計師決定是否對匿名信進行進一步調查？
A.分析記入維修費用的替換零件，檢查替換項目數量的合理性。
B.對零件發票進行抽樣，檢查是否得到適當的授權以及是否有收貨單據。
C.將本季度的維修費用與以前時期的相比較。
D.對替換零件進行實地盤點，驗證其存在性以及進行評估。

85.在了解適用于某城市贈款計劃的法律法規方面，以下哪種程序效果最差？
A.審查適用的贈款協議
B.與審計委員會討論該事項，并詢問贈款要求的性質以及審計委員會為審計業務確定的目標
C.詢問該城市的財務總監、法律顧問或贈款管理人員
D.審查過去年份的工作底稿，并就變化情況詢問有關官員

86.首席審計執行官得知一位助理內部審計師向其親戚透露機密信息。首席審計執行官和這位審計師都是注冊內部審計師。盡管該審計師沒有從這筆交易中獲益，但他的親戚卻利用該信息獲取了高額收益。首席審計執行官處理此事的最佳方法是：
A.口頭訓斥內部審計師；
B.立即解聘這位內部審計師，并向IIA通報；
C.由于這位內部審計師沒有從此事中獲益，因此不采取措施；
D.告知IIA的審計委員會并根據公司的政策采取人事措施。

87.某公司新近簽訂一份關于修建大型生產車間的成本加成計價合同。在審計人員對合同進行復核的過程中，下列哪項審計程序最為重要？
A.復核合同是否包含系統復核權限以及契約方成本審計條款
B.復核合同及所有招標程序，以確定公司選擇最低投標
C.通過直接詢問，確定契約方商業信用
D.特定完工日合同復核

88.利用下列資料回答問題：
某醫療設備生產商經營所需原材料的一半左右來源于三個供貨商，這三個供貨商的發票直接通過與客戶開發軟件的電子數據切換EDI送達公司。在系統開發和完善檢查中，內部審計師評定和測試了EDI系統，結果沒有發現任何重大問題，其他制造用原料通過常規購貨訂單程序由采購部門的采購員負責。EDI供貨商的原材料送至收貨碼頭后由專門人員確認貨物采購是否經授權，是否在運輸途中有損壞且采用條碼技術將收貨記入EDI系統。從EDI供貨商處購買的原材料送到收貨碼頭后。只在收貨報告上做手工記錄。這些報告備份文件送存購貨部門以及記載應付賬款的會計部門。年終前內部審計部門計劃完成對購貨和應付賬款循環的徹底審計。但由于其他一些問題影響審計的及時開展，要完成這一計劃具有很大的時間壓力。下列控制中哪一項使審計人員確信在線購買請求沒有經過適當的授權？
A.終端登陸控制。    
B.無含義信息總額；
C.口令要求下；  
D.有效性測試。

89.依據審計準則，內部審計人員可以不具備下列能力：
A.理解管理原則；
B.熟練運用內部審計準則；
C.良好的人際溝通；      
D.用量化方法承擔培訓課程的能力。

90.用下列資料回答問題：
某中國公司同意采用一增值網絡為公司的電子數據切換及電子基金轉換業務提供代碼服務和信息交流。在轉移數據到增值網絡VAN之前，公司施行了在線交易流程。內部審計師有責任對該流程進行評估。另外，公司和增值網絡VAN聲稱允許內部審計師每年一次對增值網絡VAN控制進行檢查與執行，合同還說明在公司會計年度的第二或第三季度內可以突擊進入增值網絡VAN系統。這一時期已經選定以防干擾增值網絡VAN業務流程高峰期。這一條款并未經過內部審計師檢查。經董事會批準的年度審計計劃要求本年度開展全面審計。在EDI／EFT系統設計時審計人員最不可能提出下列哪項建議？
A.數據安全措施必須編入程序，防止未經授權的個人擅自篡改數據；
B.同意一項電子文件的個人鑒定應當單獨作為一數據字段儲存；
C.災難的恢復計劃必須建立；
D.必須禁止間接接觸電子數據。

91.在開展經營審計時，某審計師觀察到，公司有大量的地面儲存容器，而且公司煙囪排放出大量黑色物質。公司已設立環境安全部門，而且審計范圍不包括環境問題。對此，最佳審計行動是：
A.向當地主管部門詢問儲存容器的使用規定，以確定這些容器是否已被正確歸類為資產。不要對環境問題采取任何行動，因為審計師在該領域缺乏訓練，而且此種行動屬于另一現有職能部門的責任；
B.將審計發現向審計委員會報告，并將審計范圍擴大至包括環境問題；
C.在為下一年度制定審計計劃時考慮環境風險，但是出于預算考慮，而且鑒于重點風險領域已經確定，不應拓展現有的審計范圍；
D.將審計發現進行文字處理，并向環境安全部門報告。采取跟蹤行動，確定該部門是否已經采取及時措施。

92.某大型運輸商的運輸部門為監管辦公室的獨立微機安裝數據庫控制系統，保存車輛資產信息及維修記錄。下列哪類程序能夠恰當評價這類信息的正確性：
A.抽取數據庫樣本記錄，與文本資料進行核對
B.實施程序追蹤，明確系統指令的執行方式與程序
C.實施穿行測試，比較預期結論與處理結果
D.實施過程測試程序

93.根據以下信息回答問題：
在審計計劃階段，首席審計執行官正根據如下因素評估四項審計業務：該業務在降低組織風險上的作用，該業務在為組織節省資金方面的作用，自上次審計業務以來該領域的改變程度。首席審計執行官為每項業務的每一因素從低到高進行記錄、打分，并算出總排名。結果如下表（括號內為分數）：
審計業務 風險降低程度 成本節約 改變情況
1 高（3） 中等（2） 低（1）
2 高（3） 低（1） 高（3）
3 低（1） 高（3） 中等（2）
4 中等（2） 中等（2） 高（3）
如果組織已要求首席審計執行官重點考慮成本節約因素，把其重要性定為其他因素的兩倍。此時首席審計執行官應優先進行哪些審計業務？
A.審計業務2和4。
B.審計業務1和2。
C.審計業務3和4。
D.審計業務1和3。

94.以下哪項內容按正確的時間順序列舉了這些審計步驟？（ ）
Ⅰ、創建審計業務計劃；
Ⅱ、召開撤出會議；
Ⅲ、開展現場工作；
Ⅳ、進行審計時間安排；
Ⅴ、出具審計發現總結報告。
A.正確的順序是Ⅰ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ；
B.正確的順序是Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅴ；
C.正確的順序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅰ、Ⅴ、Ⅳ；
D.正確的順序是Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅴ。

95.為了控制審計項目和避免時間超出預算，修訂時間預算的決定通常在以下何種情況下作出？
A.在完成初步調查后立即。
B.當證實時間存在嚴重不足時。
C.當指派沒有經驗的審計人員參加審計業務時。
D.在為了證實審計發現而進行擴大性測試后立即。

96.內部審計師對需要收集的信息的種類和數量進行判斷。這種判斷的首要目的是：
A. 最大程度的降低審計成本；
B. 遵守《標準》；
C. 為審計發現和建議提供健全的依據；
D. 消除得出不正確結論的風險。

97.在計劃對EUC軟件的應用控制情況進行審計時，內部審計師決定將系統控制環境作為審計內容的一部分。下列關于系統控制的說法，審計人員認為正確的是：
A.在EUC環境中對特定系統控制的需要相對穩定；
B.系統控制作為應用性控制的基礎必須先于應用性控制；
C.這時確認對一般性控制負責的人員或部門要比在傳統的環境下容易；
D.系統控制的有效性受應用性控制的影響。

98. 審計師甲、乙、丙三人來自不同的處室，每個人必須而且只能分配到一個地點（地點A，B或C）開展審計。派一名審計師前往一個地點費用如下表所示。
           審計地點
      A        B        C
甲 $200 $300 $400
乙 $400 $300 $500
丙 $200 $200 $600
完成此項任務的最低成本是多少？
A.700美元；
B.900美元；
C.1300美元；
D.1100美元。

99.為保證非盈利組織能及時將全部捐款入賬，下面哪一個控制程序能提供最大的保障？
A. 要求向所有捐贈者進行函證，并附上負責將現金送存銀行的人員所開具的收據；
B.定期對組織的現金收入進行審計，以存款余額為起點，逆查到原來的現金收入記錄；
C.要求所有捐贈均以支票支付；
D.使用帶鎖的箱子來接受捐贈款。

100.假設你所在的公司打算收購一家小型有毒廢品處理公司，作為內部審計師，你是兼并過程中盡職調查小組的一員，你作為內部審計師的職責最不可能包括
A.審查被收購公司取得廢品原料的程序，并與法律規定相比較
B.評估最近控告廢品處理公司的訴訟影響
C.分析公司對貸款合同的合規性和披露情況
D.評估廢品處理公司經營的效率性和獲利能力

101.以下哪項是區分計算機處理和手工處理的特征：
A.計算機處理通?？梢詼p少由于手工操作造成的計算錯誤；
B.在手工處理的條件下，發生系統錯誤的可能要比計算機處理條件下大；
C.計算機處理的錯誤和異常在它們發生之后可以立即被發現；
D.大多數計算機系統被設計出來，使得許多對審計有用的記錄不存在。

102. 首席審計執行官正在復核如下組織范圍風險圖：

影 響 程 度	可能性
		低	一般	高
	嚴重的	風險A	風險B
	重要的
	次要的		風險C	風險D

鑒于內部審計部門的資源有限，以下哪種風險排序是正確的？
A.風險B、風險C、風險A、風險D。
B.風險A、風險B、風險C、風險D。
C.風險D、風險B、風險C、風險A。
D.風險B、風險C、風險D、風險A。

103.許多公用事業公司使用復雜的客戶服務系統（CSS）來管理它們的客戶服務部門。CSS運行于聯機實時環境中，這樣能保證客戶服務數據直接經由客戶電話傳入系統。以下哪項電子數據處理審計技術能使審計師連續監控來自于CSS的客戶服務數據：
A.通用審計軟件；
B.整合測試法(ITF)；
C.嵌入審計數據集合；
D.控制流程圖。

104.根據下面資料回答問題：
某制造商使用電子數據表格進行成本分析來預測每月銷售量。特別促銷在此行業中很常見，而電子數據表格則被用來預測折扣對互補類別產品的影響。由于電子數據表格模型低估了有些類別產品的銷售量，從而導致生產瓶頸以及合同項目送貨被耽擱。通過調查，了解到進行分析時沒有將折扣用于所有的互補產品類別。這一失誤屬于一種：
A.邏輯錯誤；
B.交叉求和錯誤；
C.硬件錯誤；
D.打字錯誤。

105.在選擇培訓內部審計人員的指導策略時，首席審計執行官首先考慮
A.組織的目標
B.學習內容
C.預算約束
D.學員的學習愿望

106.對某大公司進行工薪審計的審計師注意到，人事主任助理負責公司計算機工薪系統的多項工作。包括：在薪金系統中添加新雇員；為雇員輸入直接儲蓄信息；批準并輸入所有工薪變化；為系統用戶提供培訓。審計師在與人事部主任討論完一些問題后得出結論：主任不擅于處理信息技術問題，因此不得不支持主任助理采取的所有行動。在這種情況下，審計師應該：
A.審查審計方案，以保證審計能充分測試記入雇員銀行賬戶的直接儲蓄；
B.繼續執行審計方案，因為已經與管理層討論過審計業務方案的范圍和目標；
C.向首席審計執行官建議開始舞弊調查；
D.測試工薪變化樣本，以確保其在處理前得到主任助理的審批。

107.以下哪項最恰當地描述了內部審計師審查組織現存風險管理，控制和治理程序的目的?
A.為這些程序能有效率和經濟地實現為機構的目的和目標提供合理保證
B.確定這些程序是否能保證會計記錄是正確和財務報表是公允的
C.有助于確定實現審計業務目標所必須的工作性質＼時間安排＼測試范圍
D.確保內部控制系統的弱點已被修正

108.內部審計師計劃對有關投資于新型金融工具的內部控制的充分性實施審計，以下哪項不屬于該項審計業務的內容？
A. 確定財務主管用于監控投資風險的控制措施的性質。
B. 與類似組織比較，確定本公司獲得的投資回報率是高還是低。
C. 確定管理層對投資于復雜金融工具進行監督的程度。
D. 確定公司是否有相關政策來規定財務主管承擔的風險以及允許其投資的金融工具的類型。

109.根據下面資料回答問題：
公司生產不同產品創造的利潤在扣除必要的管理層和開發費用后在投資人之間進行分配。公司本身也要保持一定的利潤率。收入分配的原則是以每種產品與利益相關人簽訂的協議為準。每份契約享受金額不同。投資會計負責將主要協議信息錄入主控文件，并對更新信息進行驗證，校訂核查的基本原則是所有權比重之和為100％。客戶／供應商主控文件中那些對公司發展不發揮作用的所有人將無權參與分配。所有權主控文件的更新信息將及時通行所有對公司有貢獻的所有人，主控文件的密碼一成不變，收入分配支票由電腦自動計算打印。一旦客戶／供應商會計度假，總會計負責接手其工作。收入分配系統的哪一程序需要改進?
A.所有權比例校訂；            
B.客戶／供應商校訂；
C.主要協議確認；          
D.輸入校對。

110.如果一個部門的經營標準含糊，有待于解釋，內部審計師應當：
A. 從最嚴格的意義上解釋標準，否則標準只能是可接受的最低限度。
B. 忽略對標準以及與標準相關的部門業績的評論，因為這些分析是不適當的。
C. 與該部門經理就應用于衡量經營業績的標準達成一致意見。
D. 確立該領域工作的最佳做法，并以此作為標準。

111.首席審計執行官在制定審計計劃時大多采用風險評估的方法，因為它提供了
A.組織內可審計活動的清單
B.一張對組織有潛在不利影響事項的清單
C.一種系統化的評估程序，并結合了對可能不利情形的專業判斷
D.某事件或行動對組織造成不利影響的可能性

答案部分

一、單項選擇題
1.【正確答案】 B
【答案解析】 B正確。雖然公司的內部審計主管不是IIA會員，又不是CIA，審計部門的其他職員都不同CIA，但是他們在審計過程中，必須遵循守則的規定，而且必須遵守行業職業道德，因此，本題應該選擇B。

2.【正確答案】 D
【答案解析】 對這個差異安排一定的財力，編制一份缺陷發現報告是不恰當因為只是懷疑。要求暫停合同付款，直到這個差異得到解決這不是內部審計的職責。詢問工程主管，以解釋為何存在這種差異是毫無意義的。詢問公司或咨詢工程師，確定這種鋼材是否符合合同規定符合謹慎性原則。

3.【正確答案】 B
【答案解析】 在本題中，內部審計師與組織中適當人員（法律顧問）討論了此事，并得到了該行為不是舞弊的答復，所以無須將此發現記入審計報告，所以不違反職業道德。本題選擇B答案。

4.【正確答案】 D
【答案解析】 A、不正確。即使內部審計師避免與會計部主任接觸，形式上的利益沖突仍然存在。B、不正確。應當避免潛在的利益沖突和偏見的情況，而不是僅僅披露它。C、不正確。利益沖突應該向首席審計執行官報告，而非被審計者。D、正確。實務公告規定，內部審計師必須向首席審計執行官報告己經出現的或經合理推斷認為可能出現的利益沖突和偏見的情況。

5.【正確答案】 C
【答案解析】 A、不正確。供應商可能要求制造公司對其售價做出讓步，這將提高制造公司的采購成本。但是，制造公司在任一時點都將收到較少的材料，提高了缺貨的可能性，從而導致缺貨成本增加。
B、不正確。供應商可能要求制造公司對其售價做出讓步，這將提高制造公司的采購成本。但是質量成本不一定受到即時采購制的影響。
C、正確。在這種情況下，制造公司在任一時點都將收到較少的材料，提高了缺貨的可能性，從而導致缺貨成本增加。與此同時，平均存貨將減少，導致儲存成本降低。
D、不正確。在制造公司處理更少的采購訂單的情況下，訂貨成本可能會降低。但是質量成本不一定受到即時采購制的影響。

6.【正確答案】 B
【答案解析】 B正確。標準的評價不能具體問題具體分析，所以違反了基本的人事管理原則。

7.【正確答案】 A
【答案解析】 收集關于該筆業務將要采用的假定與程序的信息是正常的實施咨詢業務不是應有的職業審慎性。應盡的職業審慎應該考慮該筆業務對未來審計任務和業務的潛在影響；應該檢查該筆業務對審計計劃范圍的影響；應該必須擁有開展業務所需的技能和資源。

8.【正確答案】 B
【答案解析】 A、不正確。這句話最好地描述了一個以過程為基礎的方法，既使控制過程在這一方法中不是唯一受到評審的過程。
B、正確。一個以控制為基礎的方法注重控制措施發揮多大作用來控制風險。通常，在討論開始前將重要的風險和控制措施確定下來。
C、不正確。雖然在以控制為基礎的方法中，可以將控制設計與控制結構進行比較，但這句話沒有充分描述控制的自我評價過程。以控制為基礎的自我評價過程更可能檢查在控制風險時， 控制設計與控制有效性之間的差異。
D、不正確。在以控制為基礎的控制的自我評價的討論會上，可能會討論成本效益問題，但它不是在該過程所討論的主要問題。

9.【正確答案】 B
【答案解析】 A、不正確。編織初步的時間預算是計劃內部審計業務時一般要求開展工作。
B、正確。確定實質性測試的性質和范圍是實施階段的工作。C、不正確?？偨Y以往審計中觀察到的與控制薄弱環節有關情況是計劃內部審計業務時一般要求開展工作。D、不正確。獲得審計委員會批準是計劃內部審計業務時一般要求開展工作。

10.【正確答案】 D
【答案解析】 內部審計師、審計委員會、高層管理人員、公司員工都應對機構的道德文化狀況共同承擔責任。

11.【正確答案】 D
【答案解析】 A、不正確。該選項說明了公司衰敗的兩個特點：高度集中的決策權和缺少長期計劃。專門強調短期效果很可能對生產力的提高有負面影響。
B、不正確。公司衰敗的另一個特點是不分主次地裁人，裁人的作法極少會改善一個公司的狀況。
C、不正確。這是一種非常粗暴的有主次裁人方法，在管理部門不成比例地裁人會帶來災難性的后果。
D、正確。這是一種長期解決方案，它包括防止公司衰敗所必需的因素。

12.【正確答案】 D
【答案解析】 可以在成本上提供控制。對于生產過程需要大量使用的低值易耗品的控制，一般通過檢查預算可以控制耗用情況。

13.【正確答案】 C
【答案解析】 答案A不正確，如果員工收受回扣，就不會創建未經記錄的負債；答案B不正確，獲取經批準的經銷商的名單不能提供有關收受回扣的任何信息；答案C正確。最佳行動是逐漸取得營銷部經理的財務狀況和行為的組合情況。員工舞弊的常見跡象是不能解釋其財務狀況的變化。員工的生活標準與其收入不相稱可能意味著存在舞弊。另外，當員工與客戶經常娛樂消費時，其行為也應受到懷疑。財務狀況和行為的組合有助于證實非法收入，因而為追蹤對員工的非法支付提供了依據。答案D不正確，收受回扣對應收賬款沒有影響。

14.【正確答案】 B
【答案解析】 A不正確。內部控制調查問卷可以給內部審計師提供經營中內部控制存在或缺乏方面的信息。B正確。檢查盤點實物存貨的指令可以給內部審計師提供存貨記錄正確性生方面的信息，但對內部控制系統健全性和運行有效性方面卻提供不了多少信息。C不正確。通過實地觀察，內部審計師可以了解經營中的內部控制程序并找出失控點。D不正確。流程圖可以把一個系統的控制強點和弱點明顯標識出來。

15.【正確答案】 C
【答案解析】 題目中需要監督的主要是經理的行為，因為員工的行為已經得到足夠的控制A不正確。因為題中要求建立的監控措施是用來監控餐館及時全部上交收入的，而本選項的控制措施由餐館經理來實施，因而無法達到所期望的監控目標。B不正確。即便所有的食品訂單都輸入了計算機，也無法監控現金的上交情況，因為本選項監控措施沒有涉及如何監控將全部收入上交總部的問題。C正確。通過分析性復核程序可以發現異常的餐館，從而展開調查，是簡便而有效的措施，是監控將全部收入上交總部的最佳范例。D不正確。將現金按日送達總部也防止不了隱瞞收入和少交現金的情況發生，且這樣做會很難操作，不是這一監控措施的最佳范例。

16.【正確答案】 B
【答案解析】 A不正確。如有類似的獎勵應隨時告知審計經理。B正確。審計經理可決定接受禮物與否。C不正確。如有類似的獎勵應隨時告知審計經理。D不正確。這種做法將損害審計部門與該被審分部之司的關系，應當首先告知審計經理并征求他的意見。

17.【正確答案】 C
【答案解析】 對于外部審計師列出的風險和問題的清單，首席審計執行官應該考慮外部審計師提出的問題，并在可能的情況下，將這些問題收入內部審計部門計劃內的工作范圍。

18.【正確答案】 D
【答案解析】 A不正確。為具體的業務報告確定恰當的結論，不是審計委員會關于內部審計活動的職責。B不正確。批準內部審計師的任免；不是審計委員會關于內部審計活動的職責。C不正確。批準業務工作方案，不是審計委員會關于內部審計活動的職責。D正確。批準首席審計執行官的任免，是審計委員會關于內部審計活動的職責。

19.【正確答案】 C
【答案解析】 答案A不正確，遵守內部審計活動的章程在外部評估的總的范圍內；
答案B不正確，遵守標準在外部評估的總的范圍內；
答案C正確。外部評估應由以下的內部審計服務的內容組成：（1）遵守《標準》、IIA的道德規范、內部審計服務的章程、計劃、政策、程序、實務和適用的法律、規章；（2）由審計委員會、執行管理層和運營經理所表達的對內部審計服務的預期；（3）將內部審計服務整合進組織的治理過程；（4）內部審計服務所運用的工具和技術；（5）審計人員的知識、經驗與學科的混合，包括審計人員對外部復核過程的改進（實務公告1312-1）。不過，內部審計的成本與收益既不容易量化又不是外部評估的內容。
答案D不正確，內部審計活動的工具和技術在外部評估的總的范圍內。

20.【正確答案】 B
【答案解析】 要確定員工福利計劃的扣減是否在工資支票中得到了恰當的反映．審計師應該審計從保險商那里獲得并維護總付款記錄帶。將工資單扣除數據與福利制度對賬。

21.【正確答案】 A
【答案解析】 內部審計師接受公司雇員、客戶、顧客、供應商或有工作關系的酬金或禮物都是不道德的。審計師客觀性可能出現因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計師目前的或未來的業務開展中都有可能出現。業務狀況不應該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價值極小的宣傳品（例如鋼筆、年歷或樣本等）不應該妨礙內部審計師的專業判斷。如果有人提供數目很大的酬金或貴重的禮品時，內部審計師應立即向領導報告（實務公告1120-1）。

22.【正確答案】 A
【答案解析】 A正確。根據內部審計學，經營審計業務包括對“組織內各項職能的綜合性檢查，以評價經營的效率和經濟性，以及這些職能實現其目標的有效性。”B不正確。財務審計業務是應用會計方法計量和報告組織的經濟活動的一種分析。C不正確。合規性業務是對財務、作業控制與交易進行檢查，以確定是否遵守的既定的標準。D不正確。與制造業經營有關的全面審計業務具有財務、合規性和經營審計的特點。這超出了首席執行官的要求。

23.【正確答案】 C
【答案解析】 在內部審計之后實施的外部審計工作。這樣會導致審計范圍的重復。內部審計既包括財務目標和活動，也包括經營目標和活動，因此內部審計師仍可以對包括基本財務目標和活動在內的外部審計工作加以利用。內、外部審計工作互相配合有助于避免審計范圍的重復，因此有助于提高內部審計效率。外部審計工作是按照公認審計標準實施的。

24.【正確答案】 C
【答案解析】 答案A不正確，因素（2）、（3）、（4）和（7）對風險的衡量沒有幫助。比如說，這些因素對量化風險暴露的貨幣量（即后果）沒有幫助；
答案B不正確，因素（2）、（4）和（7）是不能量化的；
答案C正確。詞匯表指出，風險是事件發生的不確定性，它對組織目標的實現有影響。風險根據后果和可能性來衡量。重要性是定量化和定性化因素的函數，而且定量化因素更容易確定。因素1、5和6都能以某種方式予以定量，它們有助于對風險暴露的貨幣量作出有意義的衡量。答案D不正確，因素（3）無助于以有意義的方式量化風險。

25.【正確答案】 B
【答案解析】 內部審計師接受公司雇員、客戶、顧客、供應商或有工作關系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計師的客觀性可能出現因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計師目前的或未來的業務開展中都有可能出現。業務狀況不應該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價值極小的宣傳品（例如鋼筆、年歷或樣品等）不應該妨礙內部審計師的專業判斷。如果有人提供數目很大的酬金或貴重的禮品時，內部審計師應立即向領導報告。

26.【正確答案】 C
【答案解析】 選擇最便宜的可行航空差旅方案，但不考慮出差總時間和總距離最不可能產生成本效益。

27.【正確答案】 B
【答案解析】 內部審計部門應該在風險分析的基礎上制定年度審計計劃。

28.【正確答案】 C
【答案解析】 A、不正確。此因素必須在確定審計的先后次序時加以考慮。B、不正確。通過審查人員配置、審計工作先后次序以及費用支出，經營利益如何便顯示出來了。C、正確。實務公告2010-12規定，在特定工作計劃和預算中規定的內部審計部門的目標必須附有衡量標準和完成任務的目標日期。D、不正確。這項內容包括在各項審計任務的人員配置中。

29.【正確答案】 B
【答案解析】 根據標準2210．A1， “在規劃業務時，內部審計師應確認及評估與被檢查的活動有關的風險。業務目標應反映風險評估的結果o”在咨詢業務中，咨詢業務目標應按與客戶達成協議的范圍關注風險、控制及治理過程(標準22土0．C1)o采購職能在以上所列的四項職能中代表了最大的損失的不利影響，因此最有可能進行評價。采購職能在財務上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后，由于是對兩家公司的完全不同的系統在合并上存在困難，風險也就比較高。因此，也就增加了審計的可能性

30.【正確答案】 A
【答案解析】 A、正確。本選項強調的是根據風險評估結果幫助首席審計執行官選取“導致審計節約的被審計單位”，顯然與選擇被審計單位以風險高低為基礎不一致，故不正確。BCD均不正確。根據《標準》的描述，風險評估是評價和綜合對有關可能的不利情況或事情的專業判斷的一個系統過程。風險評估過程應提供一種方法，把專業判斷組織綜合起來，以制訂審計工作日程安排，內部審計部門經理通常應對具有較高風險的活動確定給予優先審計。

31.【正確答案】 D
【答案解析】 A不正確，政策與程序引導內部審計師始終如一地遵守內部審計活動的工作標準；B不正確，內部審計活動的權限是在經董事會批準的章程中界定的；C不正確，職業道德規范的目標是促進內部審計職業的道德氛圍。D正確，內部審計活動的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經董事會批準的章程中界定（標準1000）。章程應確立內部審計活動在組織內的地位；授權審計人員接觸與開展業務工作相關的記錄、人員和實物財產；界定內部審計活動的范圍（實務公告1000-1）。因此，章程應該對內部審計活動與組織內其他部門以及組織外其他單位的關系做出規定。

32.【正確答案】 A
【答案解析】 A.正確，內部審計師應成為道德的積極倡導者。所謂最小作用就是內部審計師最不能履行他的職責、發揮他的作用的狀態。內部審計的獨立性雖然很重要，但它與組織的利益以及最終目標相比，是不值一提的。內部審計發揮最小作用的方式就是不去發揮作用，因此，害怕獨立性問題而不敢發揮作用是內部審計師的最差選擇。B.不正確。這是內部審計活動在組織道德文化方面的最佳作用。根據標準2130，“內部審計活動應評價和改進組織的治理過程，為組織的治理過程作貢獻，公司治理有助于：(1)制定、溝通價值和目標；(2) 監督目標的實現情況；(3)確保受托責任；(4)維護價值?！钡赖挛幕c治理過程有關系。因此，內部審計師應該至少定期評估組織的道德氛圍，并要評估為實現遵紀守法的理想水平而采取的其他程序的有效性問題。作為這項評估的組成部分，內部審計師應該評價該組織的正式行為規范的有效性，包括相關的陳述、政策和其他較為理想的表達形式（實務公告2130-1）。C.和D.不正確，對治理過程的有效性承擔責任或成為首席道德官都能促進組織道德文化的建設。

33.【正確答案】 C
【答案解析】 A不正確，由于開放式或有機式結構采納的控制幅度反應了情形的因素，這與偶然性設計的原則相一致。因此，在下屬員工實施在同樣的工作環境下執行類似的業務，不再需要領導時，就會出現控制的寬幅度情形。BD不正確，由于員工授權不是層級制組織的特征。C正確，權力與職責的基本概念適用于各種組織。權力是指導其他活動的一種權利。職責是執行任務。職責和相應的權力能夠而且應該分派，但最高層人員仍然負有最終的職責。

34.【正確答案】 C
【答案解析】 C正確。與存貨計價最密切相關的證據是購貨文件，如發票和驗收單，這些是證明力最強的證據。因此Ⅳ最具證明力，應排在第一位。

35.【正確答案】 A
【答案解析】 通過審計軟件獲得異常的供貨商名單，并對其進行抽樣并追蹤支持文件，可以得到付款是否合理或正確的證據，是有效的程序。

36.【正確答案】 C
【答案解析】 C正確：控制環境包括：(1)正直性和價值觀；(2)員工能力；(3)董事會或審計委員會；(4)管理哲學與經營風險；(5)組織結構；(6)權貴的分配；(7)人力資源政策及其執行。

37.【正確答案】 A
【答案解析】 答案A正確，如果有關方面提出要求，內部審計師可以積極協助組織風險管理流程的初步建立工作。內部審計師更為積極的作用是通過咨詢的方式改進組織的基本流程，對傳統的確認活動進行了補充。如果這些協助活動超越了內部審計師所開展的正常的確認和咨詢活動，審計的獨立性就會受到損害。在這些情形下，內部審計師應該遵守《內部審計專業實務標準》的披露要求?！秾崉展?130.A1-2：內部審計在其他（非審計）領域的作用》對此問題提供了進一步的指導（實務公告2100-4）。答案B和C不正確，內部審計師在建立和管理風險管理流程中所起的積極作用有別于在“風險歸屬”問題上所起的作用。為了避免參與“風險歸屬”問題，內部審計師應該尋求管理層對其在確認、減緩、監督風險以及決定風險“歸屬”方面的職責進行證實。內部審計師可以促進風險管理流程的建立或使風險管理流程的建立成為可能，但是，他們不應該“擁有（Own）”或負責管理已確認出的風險；答案D不正確，董事會和審計委員會對確定充分、有效的流程是否適當負有監督作用。

38.【正確答案】 B
【答案解析】 B．反饋控制發生在行動之后，它在兩個方面具有優勢。首先，反饋控制為管理者提供了關于計劃的效果究竟如何的真實信息；其次，反饋控制可以增強員工的積極性，因為人們希望獲得評價他們績效的信息，而反饋正好提供了這樣的信息。題中所述情況屬于反饋控制。C.戰略控制系統是為評估組織戰略過程而制定的系統，如果存在差異，就要采取相關的更正行動。D．前饋控制發生在實際工作開始之前，它是未來導向的，它期望用來防止問題的發生而不是當出現問題時再補救。

39.【正確答案】 C
【答案解析】 A．當涉及權衡開設一條等候線的成本與維持等候線的服務成本的決策口寸，應用排隊論能夠有助于問題的解決。也就是說，排隊論是一種權衡維持等候線成本和增設服務臺（員）以縮短等候線的成本的方法。B.根據平滑次數不同，指數平滑法分為：一次指數平滑法、二次指數平滑法和三次指數平滑法等。但它們的基本思想都是：預測值是以前觀測值的加權和，且對不同的數據給予不同的權，新數據給較大的權，舊數據給較小的權。C．模擬是一種實際現象的描述模型，包含一個或多個可調節變量，從而可評價這些變量的影響。D．最小二乘法是計量經濟學中二元線性回歸分析的一種方法。

40.【正確答案】 B
【答案解析】 A不正確。恰當的報告途徑應是向管理當局和董事會報告。他們負責采取更正和后續行動。B正確。這是最恰當的做法，內部審計師應將表明控制的主要缺陷和可能存在或發生的舞弊的所有信息及時向管理層報告，以便管理層及時采取更正和后續行動。C不正確。這是對銀行制度和法規的重大違背，應立即報告給管理當局，以便采取后續和更正。D不正確?？刂浦械乃兄卮笕毕荻紤獔蟾?，即便被審者同意改正問題。

41.【正確答案】 B
【答案解析】 A、不正確。災難管理程序屬于典型的風險管理。制定應急計劃是風險管理的內容之一，但并不是風險管理的第一步工作。B、正確。風險管理，是建立在風險分析的基礎之上的，指采取一定的措施對風險進行檢測評估，使風險降低到可以接受的程度，并將其控制在這一水平上。即開展風險分析是風險管理的第一步工作。 C、不正確。創建風險管理小組是風險管理的內容之一，但并不是風險管理的第一步工作。 D、不正確。練習對風險的反應屬于風險管理的內容，但同樣不是風險管理的第一步工作。

42.【正確答案】 C
【答案解析】 I、不正確。傳統ERP軟件的各子系統是組織內部使用的，因此又稱為后端功
能。它們生成的信息主要是為組織的管理者所用，因此不能被客戶或供應商所利用。II、不正確。見解析I。III、正確。傳統ERP軟件的各子系統可以共享數據并相互協作。當市場部門獲得客戶定單時，該系統會快速查驗現有存貨是否足夠發貨，如不能，就會自動通知生產部門自動調節產量計劃并生產更多的產品。如果材料不足，系統就會發出采購定單。如果需要更多的勞務，系統就會要求人力資源部門重新配置或雇傭人員。IV、正確。見解析III。

43.【正確答案】 D
【答案解析】 A、不正確。管理層對建立內部控制負有責任。
B、不正確。風險管理、控制和治理過程最終是要安全防護組織的資源。
C、不正確。《國際內部審計專業實務標準》 （以下簡稱《標準》）2110，內部審計活動不能確保財務與經營信息的可靠性與完整性。它的職責是評價與治理、經營和信息系統相關的有關財務與經營信息可靠性與完整性的風險不利因素。在風險評估的基礎上，內部審計活動才能評價控制的充分性和有效性。
D、正確。根據國際內部審計專業實務框架的詞匯表，“控制過程是控制框架的組成部分，包括政策、程序與控制活動?？刂七^程的設計用于確保將風險控制在既定的風險管理過程所允許的范圍內?！币虼耍刂苹顒釉趦炔繉徲嬛芯哂型怀龅淖饔茫巴ㄟ^采取系統化、規范化的方法評價和改善組織的風險管理、控制及治理過程的有效性，幫助組織實現其目標。”

44.【正確答案】 C
【答案解析】 某機構要求其審計執行主管(CAE)對違反機構行為守則的情況進行監測和報告。那么，該審計執行主管應該以顧問身份參與旨在裁定違法行為的委員會的相關工作。

45.【正確答案】 D
【答案解析】 A、不正確。商品有季節性，商店的場地空間有限。這種約束符合組織的收入和利潤最大化原則。B、不正確。對產品經理的評估基于銷售額和毛利，因此負責上述兩項工沒有沖突。C、不正確。應根據相關的毛利總額和預算銷售額來評估產品經理。D、正確。這存在商品從配送中心被轉移到其它處而不是送到恰當零售商店的可能性。

46.【正確答案】 A
【答案解析】 A正確。管理高層和和審計委員會一般希望首席審計執行官在當年開展充分的業務工作，并收集其他可以獲取的信息，以便就控制過程的充分性和有效性形成判斷意見。首席審計執行官應將組織控制系統的總體判斷意見向管理高層和審計委員會溝通。越來越多的組織在提交外部利益關系方的年度報告或定期報告中收入管理層關于內部控制系統的報告。固此，首席審計執行官通常每年一次向管理高層和審計委員會提高報告。
B不正確。管理高層對內部控制流程的建立負有監督的職責。
C不正確。董事會對建立和保持組織的治理過程負有職責。
D不正確。內部審計活動所面向的挑戰是要在綜合許多單個評估的基礎上評價組織控制系統的有效性，而那些評估主要來源于內部審計業務、管理層的自我評估以及外部審計師的工作（實務公告2120.A1—1）。

47.【正確答案】 C
【答案解析】 C、正確，提請公司有關方面注意應對風險分析結果是有效的風險管理手段。不惜一切代價，消除公司所有風險和內部承擔所有與風險有關的成本都不是有效風險降低策略的組成內容。將與風險有關的成本轉嫁給第三方是有效風險降低策略的組成內容。

48.【正確答案】 D
【答案解析】 答案A不正確，首席審計執行官應該接受這項業務。建議控制標準不會損害獨立性或客觀性；答案B不正確，應該接受這項業務。內部審計活動應該能夠評價涵蓋組織的治理、經營與信息系統的充分性和有效性（標準2120.A1）；答案C不正確，提出控制建議不會使獨立性受損。答案D正確，首席審計執行官應該接受這項業務，安排具有良好知識的、有技能和其他勝任能力的員工開展這項工作，并提出恰當的建議。內部審計師建議在實施系統控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產生負面影響（實務公告1130.A1-1）。而且，如果內部審計師在被請求提供咨詢服務時，相關的獨立性和客觀性上存在受損的可能
性，在接受業務前應向客戶披露（標準1130.C2）。

49.【正確答案】 D
【答案解析】 答案A不正確，因為識別組織文化的差別是一項審計活動，這種差別會影響內部審計。
答案B不正確，因為組織文化是控制環境的一個組成部分。
答案C不正確，因為主觀性是審計的一個顯著因素。
答案D正確，內部控制的一個組成部分是控制環境。控制環境包括正直和道德觀念，能力，董事會或者審計委員會的參與，組織結構，責任和權力分配，人力資源政策和實踐，管理理念和經營風格。

50.【正確答案】 C
【答案解析】 A不正確。內部審計師應確定城市已遵守了采用預算的規定。
B不正確。對費用支出的抽樣核查可能揭示出己支出的費用支付到了錯誤賬戶，繞過了預算控制。
C正確。授權機構關于城市的授權資金使用情況的活動與合規性審計不相關。內部審計師僅負責確定城市是否遵守授權的要求。
D不正確。內部審計師應證實已遵守了堅持預算的規定。

51.【正確答案】 C
【答案解析】 控制程序包括旨在確保與控制目標有關的風險得到管理的集體政策，程序和活動是對控制程序的最佳描述。

52.【正確答案】 C
【答案解析】 A不正確。參照C。B、不正確。參照C。C、正確。發生錯誤的原因可能是接線生向電腦輸入錯誤信息，不管是有意還是工作失誤，按產品編號輸入數據、使用計算機進行數字自查、與客戶確認產品價格，可以防止輸入錯誤的產品信息。故C選項是正確的。I選項給訂單連續編號起不了什么作用。D、不正確。參照C。

53.【正確答案】 A
【答案解析】 A正確。在修訂章程之前改變審計類型和在審計報告中忽略消極審計發現，均有違標準。而在審計報告中強調成本節約和相關建議，不違反標準。

54.【正確答案】 B
【答案解析】 A．不正確。向審計委員會，報告高層管理人員對所有重大審計發現的決定是內部審計主管的職責。B．正確。內部審計主管報告的重點應在重大的審計發現，與CFO間的談話如對此影響不大，沒有必要一定要向審計委員會報告；C．不正確。這屬于內部審計主管的應盡職責。D．不正確。這屬于內部審計主管的應盡職責。

55.【正確答案】 D
【答案解析】 適時存貨系統（just-in time system）要求每道環節和工序相互銜接，時間恰到好處，并盡可能實現“零庫存”。其主要內容包括適時采購、適時加工、適時存貨、適時運輸，因此，對于想采用該系統的制造商而言，足夠的計算機資源、穩定而有效的材料供應合同、充分的實施時間等條件是必須具備的，否則將不可能實施該系統。但一旦具備了這些條件建立起了該系統，則這些因素就不再成為約束條件，而其他足以致使各環節無法銜接的因素如可能的停工（工作中斷、工人罷工等）現象等將會對該系統的正常運行造成嚴重威脅。

56.【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查哪一項屬于采購部門的一項風險。A．不正確。由需要原材料的部門決定采購細節，不存在風險。B．不正確。反對空白定單采購是防范風險控制的措施。C．正 確。從與本公司職員相關的供應商采購存在舞弊的風險。D．不正確。沒有在授權的供應商之間進行輪換不是一種風險。

57.【正確答案】 B
【答案解析】 IIA《標準》規定內部審計應該保持其應有的獨立性，內部審計部門應該避免再將來為公司設計并安裝任何計算機系統保持獨立性。B比C更能夠保持獨立性。

58.【正確答案】 B
【答案解析】 ACD均不正確。見題解B。B正確。發現抽樣是屬性抽樣的一種，用來識別總體中的關鍵偏差。假定發生率為（或接近于）0％，如果發現樣本中存在偏差，則不能使用這種方法來估計統計結果。因此，發現抽樣用于控制測試中，但僅當存在個別關鍵的偏差時，這種方法比較合適。要計算出樣本量，從而保證樣本將至少包含一個總體的例外情況，如果這種偏差在總體中以給定比率發生。

59.【正確答案】 B
【答案解析】 A、不正確。要求SBU能有效地面對競爭。B、正確。戰略業務單位(strategic Business unit: SBU)是針對如何競爭而產生的一種戰略單位，代表一種單一的事業或相關的事業組合，每一個SBU都有自己的獨特使命和競爭對手，每一個SBU服務于一種明確定義的產品－細分市場，并具有明確定義的戰略，同時在與整體組織的能力和需要保持一致的條件下，按照自身的能力和競爭需要來開發戰略。因此，風險厭惡就不可能成為衡量組織單元是否有資格成為SBU的標準。C、不正確。SBU必須是一個利潤中心，以便能夠對它本身的經營效果做出測評。D、不正確。SBU應當不影響母公司的市場。

60.【正確答案】 D
【答案解析】 《專業實務框架》規定與非法行為有關的信息不在績效審計的最終審計報告中反映，而應該單獨披露。

61.【正確答案】 A
【答案解析】 A正確?？刂朴?項要素：（1)建立目標； （2)采納標準； （3)實際結果
與所采納結果的比較，以及（4)所需要采取的糾正活動?？刂频?項要素為管理層制定目標和目的的實現提供了合理的保證。然而，在邵耶爾的內部審計學中，描述了6個要素系統： （1)制定標準；（2)業績考評；（3)分析業績，并將之與業績比較；（4)評價差偏，并將之提交適當的人員注意；（5)糾正偏差；（6)后續追蹤糾正活動。B、不正確。適當地可得到的數據文件不是封閉式控制系統的要素。C、不正確。內部審計活動章程的批準不是封閉式控制系統的要素。D、不正確。獨立的內部審計活動的建立不是封閉式控制系統的要素。

62.【正確答案】 D
【答案解析】 A不正確。進行設備盤點一般是設備保管部門的責任，不是個人用戶的責任。B不正確。硬件和軟件的取得一般由組織集中購買或開發，不是個人用戶的直接責任。C不正確。戰略性計劃一般是管理層的責任，不是個人用戶的責任。D正確。各種設備由個人用戶具體保管使用，因而對其實物的安全性負有直接的責任。

63.【正確答案】 C
【答案解析】 A不正確。對具體的業務安排具體的內部審計人員提出建議。不是審計委員會的恰當職責。B不正確。審核會計師事務所的業務記錄，確定其勝任能力，不是審計委員會的恰當職責。C正確。審核首席審計執行官提交的內部審計活動的業務工作計劃，是審計委員會的恰當職責。D不正確。對組織的采購職能進行審核；不是審計委員會的恰當職責。

64.【正確答案】 A
【答案解析】 本題考察局域網的類型，根據本題題目的描述，各分支機構的電腦都要與總部相連，這種局域網是星型結構。本題選擇A答案。

65.【正確答案】 B
【答案解析】 出具定期報告，列舉所有送貨目的地與公司郵購室地址不一致的訂購單，并追蹤裝運單；這種控制措施對防止這種舞弊效率最高且成效最為突出。

66.【正確答案】 C
【答案解析】 A不正確。公司控制機制確實包括內部機制和外部機制兩部分。B不正確。管理層的薪酬方案是公司控制機制的組成部分。C正確。不是內部審計師，而是董事會對公司治理承擔最終的責任。D不正確。源于員工優先認股權或員工股票紅利的股東財富稀釋不屬于公司治理的問題，而是會計問題。

67.【正確答案】 D
【答案解析】 要求支付手機費必須經過公司電信部門經理授權不可能制止濫用現象。

68.【正確答案】 D
【答案解析】 A不正確。來自供貨商的提貨單不能用于確定購買是否經過授權。B不正確。政策和程序不屬于交易文件。C不正確。來自供貨商的提貨單不能用于確定購買是否經過授權。D正確。在確定會計記錄是否準確的反映了公司對供貨商的債務時，對審計人員最重要的三個文件就是：購買訂單、驗收報告和供貨商的發票。采購訂單提供的是關于貨物是否實際上被定購的信息，是組織的一項自動的債務。驗收報告確認收到的貨物數量正確，并且這項負債記錄在恰當的會計期間。供貨商發票確認記錄的數量是正確的。內部審計師在確定采購訂單是否經過恰當授權時，也會對采購申請感興趣。然而，采購訂單，而不是采購申請，在確定業務客戶的債務時是至關重要的。

69.【正確答案】 D
【答案解析】 A不正確，因為資本預算是關于特定的長期投資的評價的預算。B不正確，因為生產經營預算是一個短期管理工具。C不正確，因為現金管理是關于流動性的短期管理工具。答案D正確，戰略性預算是長期計劃的一種，建立在識別和確定組織目標的基礎上，需要評價組織的長處、弱點、以及風險水平，并預測環境因素的影響，以產生實現組織目標的最佳戰略。

70.【正確答案】 B
【答案解析】 A不正確。一般情況下設備的重大變化與毛利的增長沒有關系，而且設備的重大變化與生產經營效率的提高也不存在必然聯系。B正確。成本的變化直接影響公司的毛利，通過檢查成本的組成和分析標準成本差異，可以分析成本組成中與生產經營效率相關的因素，從而有效地確定毛利的增長是否是由生產經營效率提高造成的。C不正確。對存貨進行實物盤點是為證實其是否存在、賬實是否相符，與生產經營效率的提高沒有關系。D不正確。該程序與確定原材料采購的正確性和原材料成本記錄的準確性相關，但無法提供有關經營效率方面的信息。

71.【正確答案】 B
【答案解析】 如質量保證檢查，應至少每5年開展一次，由合格的＼組織外部的獨立檢查人員或檢查小組來進行(標準1312)。應開展內部審計活動的外部評估，對內部審計活動遵守內部審計專業實務標準的情況進行評價并發現意見，并在適當時提出改進建議。應開展內部審計活動的外部評估，對內部審計活動遵守內部審計專業實務標準的情況進行評價并發現意見，并在適當時提出改進建議(實務公告1312—1)。

72.【正確答案】 D
【答案解析】 A不正確，這種評估應每年至少進行一次，而不是只在外部審計師指派時才進行；B不正確，對外部審計師獨立性的評估應當由內部審計部門參與。C不正確，D正確，參考上述解析。

73.【正確答案】 C
【答案解析】 由題目可知，開發是根據原型，而根據使用者的修改每天都在進行，這導致高額的維護費用的技術困難。

74.【正確答案】 C
【答案解析】 財務審計結果在確定內部審計師工作先后順序方面是最不相關的因素。

75.【正確答案】 D
【答案解析】 D正確。根據《標準》規定審計執行主管應確保內部審計資源的適當性、充分性及有效利用，以完成已批準的審計計劃。審計執行主管應制訂方案以選擇和開發內部審計部門的人力資源。此方案應規定：為每一個層次的審計人員制訂書面的崗位說明。但沒有競爭性的薪水增加計劃。選擇合格的和能夠勝任工作的人員。培訓每一位內部審計人員，并為其提供后續教育的機會。至少每年一次對每個內部審計人員的業績進行鑒定。向內部審計人員提供業績和專業發展方面的咨詢建議。

76.【正確答案】 A
【答案解析】 A.正確，10年之后，該計劃的實施效果有必要進行評估.如果該審計師評估了資料的不完整所帶來的影響，同樣也對資料進行評估并不對資料的可靠性發表意見，那么該審計將在不會造成讀者誤解相關資料的情況下向他們提供一些關于計劃實施效果的評估信息。B.不正確，因該機構已聲稱資料是不完整的，這個步驟是多余的。C.不正確，很多情況下，審計師需要在資料有缺陷情況下開展工作，已實施了10年的計劃應進行評估，只要該審計師評估了不完整資料的影響，并在報告中清晰地表示不對資料的可靠性發表意見，這些分析應是有用的，不會被誤解。D.不正確，參見C。

77.【正確答案】 D
【答案解析】 Ⅰ、不正確。這是在達到組織目的和目標方面存在薄弱控制的征兆，而不是在資產保護方面。
Ⅱ、正確。這是在資產保護方面存在薄弱控制的征兆。
Ⅲ、不正確。這是在達到組織目的和目標方面存在薄弱控制的征兆，而不是在資產保護方面。
Ⅳ、正確。管理部門沒有對過去審計發現的與資產保護有關的問題采取糾正的行動，這是在資產保護方面的一個弱點。

78.【正確答案】 A
【答案解析】 答案A正確。冷站具有上述所有要求，但是沒有足夠的計算機設備，因此對供應商及時送貨需求很強。答案B不正確。為了預防出現的災難，組織必須有一個操作的應急計劃。這些計劃通常包括在組織以外存儲重要備份數據，并在另一個地點連續操作的安排。熱站本身具有所有的計算機設備，不依賴于供應商的送貨；答案C不正確。額外容量可以保證所需要的資產，因此不依賴于供應商；答案D不正確。冷站與熱站的聯合可以在冷站設備準備完畢之前使用熱站的設備，因此不是很依賴于供應商。

79.【正確答案】 D
【答案解析】 上述ABC程序都應實施。參考描述初步調查的《實務公告》2210.A1-1。

80.【正確答案】 C
【答案解析】 A、不正確。有效的控制要求程序員不能對數據和程序進行未檢查的和未記錄的改變。因此，程序員不可以進入生產庫。B、不正確。用戶不可以進入測試庫，以程序員可以確定是否進行了所有的變化。C、正確。有效的控制要求程序庫管理員改變生產庫。D、不正確。計算機操作員不可以進入生產庫和源編碼庫，這樣他可以對計算機程序進行非授權的和未檢查的修改。

81.【正確答案】 C
【答案解析】 根據準則規定評估、資源配置、風險治理和報告、事后分析、反饋代表了風險管理過程的正確次序。

82.【正確答案】 C
【答案解析】 內部審計部門應考慮管理層和審計委員會的要求。盡管審計委員會的要求重要，但并不總是比管理層的要求更重要，也并不總是意味著更高的風險，風險由組織的潛在暴露衡量，部門預算的規模是一個重要的決定因素，但不是充分發決定因素，根據《實務公告》2010-2，風險暴露的程度或重要性是風險的重要組成部分。

83.【正確答案】 C
【答案解析】 Ⅰ.正確。屬于系統安全控制。Ⅱ.正確。屬于組織控制。

84.【正確答案】 A
【答案解析】 A.正確，對記入維修費用的替換零件進行分析能計算超過常量的數量，從而發現可能出現的虛假購買或過量購買的舞弊行為。如確實出現濫用，審計師應決定調查該匿名舉報線索。B.不正確，該經理同時擁有采購權和收貨權，上述舞弊發生的原因主要在于缺乏職責分離，而與授權是否適當、收貨單據是否齊全等控制措施無關。C.不正確，如果該經理在以前時期也采用同樣手法進行舞弊的話，這種比較則不能幫助內部審計師進行調查，而題目沒有提供舞弊從何時開始的信息。D.不正確，實地測試無法發現那些已記入維修費用但實際上并不存在的替換零件。

85.【正確答案】 D
【答案解析】 D正確。審查過去年份的工作底稿，并就變化情況詢問有關官員取得的是內部審計證據。審計證據指內部審計師在審計過程中收集的、為審計結論和審計建議提供支持的信息。按證據來源有內部證據、內-外證據、外-內證據、外部證據。證明力依次加強。

86.【正確答案】 B
【答案解析】 ACD均不正確。見題解B。B正確。助理內部審計師違反了行為規則3.2有關信息使用的規定。向國際道德委員會投訴的根據是有否違反IIA的道德規范，這個道德委員會代表IIA的審計委員會負責聽取、解釋并調查對所有會員或注冊內部審計師的投訴， 并建議董事會采取相應的措施。此外，組織的政策必須得到遵守。

87.【正確答案】 A
【答案解析】 A正確，審計人員對于修建大型生產車間的成本加成計價合同進行復核的過程中，復核合同是否包含系統復核權限以及契約方成本審計條款最為重要。

88.【正確答案】 B
【答案解析】 B正確，可以保證僅有正確的數據，沒有添加。

89.【正確答案】 D
【答案解析】 本題考察的是內部審計師應該具備的基本技巧，技能和職業標準。參見準則。內部審計師應該具備熟練應用審計標準的能力，能夠理解一些基本的管理學原理，具有良好的處理人際關系交往的能力，但不要求其能夠承擔起培訓課程的任務，所以答案為選項D。

90.【正確答案】 D
【答案解析】 由題目可知，如果這樣做那么系統就無法發揮作用。

91.【正確答案】 B
【答案解析】 公司煙囪排放出大量黑色物質是重大風險，應將審計發現向審計委員會報告。

92.【正確答案】 A
【答案解析】 本題考察哪種方法對于評估信息的準確性是合理的。A.正確。從數據庫的記錄中抽樣，得到的數據進行分析，可以評估數據的準確性。B.不正確。檢查系統程序說明不能評估數據的準確性。C.不正確。實施穿行測試與審計目的無關。D.不正確。過程測試與審計目的無關。

93.【正確答案】 C
【答案解析】 根據成本節約因素的重要性2倍的要求重新打分如下：審計業務1總分數為8；審計業務2總分數為8；審計業務3總分數為9；審計業務4總分數為9。審計業務3和審計業務4總分數并列最高。C.正確。本選項的總分最高，這些業務對于成本節約來說具有中等和最高影響程度。

94.【正確答案】 B
【答案解析】 B正確：審計步驟按正確的時間順序應該是創建審計業務計劃；進行審計時間安排；開展現場工作；召開撤出會議；出具審計發現總結報告。

95.【正確答案】 A
【答案解析】 A.正確。在初步調查以及編制審計方案后，應評估時間預算以確定是否進行修訂。B.不正確。當確定時間存在嚴重不足時，不需要進行更進一步的審計工作。C.不正確指派缺乏經驗的審計人員不會影響到時間預算。D.不正確。擴大性測試應該不會影響到時間預算，在需要時預算應已得到擴充。

96.【正確答案】 C
【答案解析】 內部審計師對需要收集的信息的種類和數量進行判斷。這種判斷的首要目的
是：為審計發現和建議提供健全的依據。

97.【正確答案】 B
【答案解析】 系統控制通常在應用控制之前，并且為應用控制提供保障。

98.【正確答案】 B
【答案解析】 甲A乙B丙C：$1100；甲B乙A丙C: $1300；甲C乙B丙A：$900。

99.【正確答案】 D
【答案解析】 D.正確，可以保證公司未經授權的員工不接觸，從而有效的控制。A.不正確，現金收據和確認由一個進行，雖然增加了確認的步驟但是由于不是由不同的人負責，內部控制仍然無效，比如說這個人可以在現金收據已經被挪用的情況下發出確認。B.不正確，這是檢查了已經被存儲的部分，但是問題的關鍵在于沒有被存儲的那部分現金。C.不正確，這是一個有效的防范措施，但是不能杜絕存入與公司賬戶名接近的賬戶的可能。

100.【正確答案】 B
【答案解析】 選項AC均不正確，這可以是合規性審計的一項內容；選項B正確，這應當是律師的職能，因此，最不可能是內部審計師的職能；選項D不正確，這可以是經營審計或效益性審計的一項內容。

101.【正確答案】 A
【答案解析】 A正確，計算機處理通常對類似的交易采用同樣的處理方法。計算機程序定義處理步驟以完成一個任務。一旦程序被正確撰寫和調試，它可以無錯誤地重復完成任務。然而，如果程序中存在錯誤，所有的處理都將是不正確的。B不正確，一旦程序中存在錯誤，計算機處理就會發生系統性（重復性）錯誤；C不正確，如果一個錯誤發生了，例如輸入的錯誤，它可能不能立刻被發現。通常，處理進行以后，人工的干預會越來越少；D不正確，合理設計的系統可以保存交易記錄、進行錯誤登記，從而生成有用的審計記錄。

102.【正確答案】 C
【答案解析】 A.不正確。風險D應優先于風險A，因為雖然風險D的影響程度低于風險A，但它發生的可能性很高。B.不正確。C.正確。該順序是根據可能性和影響程度對風險進行排序。D.不正確。考慮到可能性和影響程序兩個因素，風險D應優先于風險C。

103.【正確答案】 C
【答案解析】 C正確.可以隨時記錄交易數據。

104.【正確答案】 A
【答案解析】 考慮折扣是分析員最應該考慮的因素，但他卻忽略了，所以這是個邏輯錯誤，
選擇A選項。

105.【正確答案】 A
【答案解析】 A正確，幫助實現組織的目標是內部審計活動的最終目標，沒有目標，就沒有實現該培訓指導策略的方向。B不正確，不根據組織目標設定培訓活動的具體目標，就無法勾畫出培訓的內容。C不正確，預算約束不應被首先考慮，而應在該培訓計劃進程中晚些時候才考慮。D不正確，學員的學習愿望應在確定培訓目標之后才考慮。

106.【正確答案】 D
【答案解析】 A項：并不是審計方案本身的問題。B項：審計師既然已經發現問題就應該對董事會或高管提出來找到解決的途徑，而不是繼續原來方案。C項：審計師是進行工薪審計，改變了審計最初的出發點、目的。D項：審計師應該測試工薪變化樣本，以確保其在處理前得到主任助理的審批。

107.【正確答案】 A
【答案解析】 A．正確。根據《實務公告》2100-1.1，這是內部審計師的目的。
B．不正確。這是進行財務核算和審計的基本目標，但并不能涵蓋內部審計師進行審查的全部目的。
C．不正確。這是審計計劃的目的。
D．不正確。糾正控制弱點是管理層的職責，而非內部審計師的責任。

108.【正確答案】 B
【答案解析】 A不正確。現金類資產的基本控制觀念就是建立一種風險監督機制。B正確。盡管這樣做會提供一些信息，但沒有必要將投資收益率與其他公司相比較。實際上，最近的金融投資丑聞表明這種比較具有誤導性，因為高收益意味著高風險，而且，這種比較無法測試出內部控制的健全性。C不正確。管理當局的監督是一項很重要的控制。因此，內部審計師應了解清楚為對這類投資進行監督和授權而設置的控制的性質。D不正確。由于新金融工具風險較高，因此審計工作第一步應了解清楚所制訂的與投資相關的政策的性質。

109.【正確答案】 D
【答案解析】 本題考察與分配收入相關的哪一項需要改進。輸入校對很有必要，如果輸入出現錯誤，以后的流程就都會有問題。

110.【正確答案】 C
【答案解析】 A不正確?！秲炔繉徲媽崉諛藴省芬幎▋炔繉徲嫀煴仨毥忉寴藴?，并與被審者達成共識。B不正確。內部審計師首先應在什么是適當標準問題與部門經理達成共識。C正確?！秲炔繉徲媽崉諛藴省?120.a4 及相關的實務公告2120.a4—1有相關規定。D不正確。內部審計師對于經營標準的理解應當與組織運用它們時的理解相同，而且，“最好的做法”這一標準過高。

111.【正確答案】 C
【答案解析】 A不正確，這在風險評估過程中要運用到，但不是運用風險評估的基本原因；B不正確，這樣一個清單可能會使首席審計執行官相信進行風險評估有必要，但沒有提供相關的方法；C正確，由于風險評估可以提供建立在專業判斷基礎上的系統化的評估程序，因此首席審計執行官在制定審計計劃時往往采用風險評估；D不正確，這是風險的定義，而不是采用風險評估的原因。

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