201、在開展審計工作時，內部審計師必須要警惕舞弊和其他形式的白領犯罪。區(qū)別舞弊和各種形式的白領犯罪的重要特征是：

　　A、舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為；

　　B、不象其他的白領犯罪，舞弊總是不利于外部當事方；

　　C、白領犯罪通常是為組織的利益，而舞弊是為個人利益；

　　D、白領犯罪通常是由外部人員進行的，旨在損害組織利益，而舞弊是由內部人員進行的，旨在使組織獲利。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為。舞弊可以是為組織謀利，也可以給組織帶來損害。組織內部與外部人員都可以進行舞弊（實務公告1210.A2-1）。

　　答案B和D不正確，舞弊可能使組織受損；

　　答案C不正確，舞弊可能是為了組織利益，也可能是出于其他不算自私的原因。

　　202、在注意到幾處紅旗標志之后，內部審計師明顯感到可能存在舞弊行為。以下哪項是對內部審計師責任的最佳描述：

　　A、擴大審計活動，以確定進一步調查是否合理；

　　B、向管理高層和審計委員會報告舞弊存在的可能性，并向他們詢問是否繼續(xù)審計工作；

　　C、向外部法律顧問咨詢，確定要采取的一系列行動，如批準已提交的審計工作方案，確保這些方案在法律范圍內是可接受的；

　　D、向審計委員會報告這一事實，并要求提供專款，聘用外部服務提供者，以協(xié)助調查可能存在的舞弊行為。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。內部審計師在發(fā)現(xiàn)舞弊方面的責任之一是評價可能已發(fā)生舞弊的各種跡象，并確定是否需要采取進一步的措施，或是否應建議進行舞弊調查（實務公告1210.A2-1）。

　　答案B和D不正確，當內部審計師確定舞弊跡象足夠多，以至于要建議進行舞弊調查時，才應該向組織內的恰當權威人士通報；答案C不正確，內部審計師沒有權力向外部法律顧問咨詢。

　　203、作為組織中一個單獨的部門，內部審計活動在遏制舞弊行為方面的首要職責是：

　　A、檢查和評價部門采取的遏制舞弊的措施的充分性和有效性；

　　B、建立和保持部門的內部控制系統(tǒng)；

　　C、計劃部門的舞弊遏制活動；

　　D、控制部門的舞弊遏制活動。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。遏制舞弊的首要機制是控制。管理層負有建立并保持控制的首要職責。內部審計師通過檢查并評價組織內部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來協(xié)助遏制舞弊（實務公告1210.A2-1）。

　　答案B不正確，建立并保持控制是管理層的職責；

　　答案C不正確，計劃舞弊遏制活動是管理層的職責；

　　答案D不正確，控制舞弊遏制活動是管理層的職責。

　　204、對舞弊存有懷疑的內部審計師應該：

　　A、確定損失已發(fā)生；

　　B、與參與資產(chǎn)控制的人員訪談；

　　C、確認受該案件牽連的人員；

　　D、內部審計師可以就此情形下需要開展的調查活動提出建議。

　　答案：D

　　解題思路：D、正確。當內部審計師懷疑組織內部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權威人士。內部審計師可以就此情形下需要開展的調查活動提出建議。此后，內部審計師應該不斷追蹤，以了解內部審計活動的職責是否得到實現(xiàn)（實務公告1210.A2-1）。

　　答案A不正確，確定損失會使舞弊人員警覺。于是，舞弊者會破壞或危及有關證據(jù)的安全；

　　答案B不正確，與參與資產(chǎn)控制的人員訪談是舞弊調查的組成部分；

　　答案C不正確，確認受該案件牽連的人員是舞弊調查的組成部分。

　　205、內部審計師在預防舞弊方面的職責不包括以下哪項：

　　A、確定組織的環(huán)境是否有助于培養(yǎng)控制意識；

　　B、確保不會發(fā)生舞弊；

　　C、認識到可能發(fā)生舞弊的活動；

　　D、評價管理層采取的旨在遏制舞弊的活動的有效性。

　　答案：B

　　解題思路：答案A不正確，內部審計對評價組織的控制環(huán)境負有責任；

　　答案B正確。遏制舞弊的首要機制是控制。內部審計師根據(jù)組織業(yè)務活動各方面存在的潛在風險水平，通過檢查并評價組織內部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來協(xié)助遏制舞弊。不過，管理層負有建立并保持控制的首要職責（實務公告1210.A2-1）。而且，應有的職業(yè)審慎性要求內部審計師在合理程度上開展檢查并核證工作，但不要求對所有交易進行詳細檢查。內部審計師不能絕對保證機構不存在不遵守規(guī)定或違法現(xiàn)象（實務公告1220-1）。

　　答案C不正確，內部審計師應具備舞弊跡象的充分知識，并對允許舞弊產(chǎn)生的機會警覺；

　　答案D不正確，遏制舞弊是管理層的首要職責，評價管理成果的有效性是內部審計的職責。

　　206、在對與當?shù)毓竞炗喌慕ㄖ贤犊畹膶徲嬛校瑑炔繉徲嫀煱l(fā)現(xiàn)每月都發(fā)生租金支出情況，每筆支付都由同一位項目工程師批準。內部審計師還發(fā)現(xiàn)在建筑合同中并沒有臨時性生活費用的支付條款。如果與項目工程師的討論不能解決此問題，內部審計師應該：

　　A、告知首席審計執(zhí)行官；

　　B、與工程師私下會談來應對這種情形；

　　C、仍按工作安排完成審計，并在工作底稿中注明重復發(fā)生的支出；

　　D、等工程師找到一些證人之后再詢問有關的付款情況。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。當內部審計師懷疑組織內部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權威人士。然后，首席審計執(zhí)行官應確定要采取的行動。首席審計執(zhí)行官負責馬上將所有嚴重舞弊現(xiàn)象向管理高層和審計委員會報告（實務公告1210.A2-1）。

　　答案B不正確，已向項目工程師詢問了有關事實，且沒有解決這個問題；

　　答案C不正確，可將不能解釋的支付看作舞弊跡象；

　　答案D不正確，在公眾中提出這個問題可能會使內部審計師暴露在誹謗的責任中。

　　207、首席審計執(zhí)行官揭示了一項明顯涉及常務副總經(jīng)理的重大舞弊活動，而首席審計執(zhí)行官要向其提交報告。首席審計執(zhí)行官最好采取以下哪項措施：

　　A、開展調查，確定副總經(jīng)理是否參與舞弊活動；

　　B、與副總經(jīng)理面談以獲得實質性的證據(jù)；

　　C、告知管制機構和公安部門；

　　D、將事實報告給首席執(zhí)行官和審計委員會。

　　答案：D

　　解題思路：答案A不正確，管理層必須確定是否要開展調查活動；

　　答案B不正確，內部審計師應避免涉嫌貪污或舞弊的人，直到告知組織內恰當?shù)臋嗤耸坎⒁汛_定了恰當活動后；

　　答案C不正確，內部審計師的道德義務通常不包括將舞弊活動向外部的權威機構報告，除非管理高層沒有采取恰當?shù)男袆印?/P>

　　答案D正確。在受懷疑的舞弊活動涉及首席審計執(zhí)行官的上級時應采取的恰當行動。在內部審計師懷疑組織內部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權威人士。內部審計師可以就此情形下需要開展的調查活動提出建議。此后，內部審計師應該不斷追蹤，以了解內部審計活動的職責是否得到實現(xiàn)（實務公告 1210.A2-1）。在首席審計執(zhí)行官的上級涉嫌參與舞弊活動時，組織內的恰當權威人士就要高于參與舞弊活動的管理層，比如，首席執(zhí)行官和審計委員會。

　　208、在內部審計業(yè)務結束不久發(fā)生了一起重大的員工舞弊案。內部審計師有可能因沒有指出并報告以下哪項內容而沒有恰當?shù)芈男衅涠糁莆璞椎穆氊煟?/P>

　　A、旨在監(jiān)控有關活動的政策、實務和程序以及對低風險領域的資產(chǎn)安全防護工作要差于高風險領域的資產(chǎn)安全防護工作；

　　B、取決于職能分離的控制系統(tǒng)由于三個人的共謀而失效；

　　C、沒有書面政策規(guī)定受禁止的活動以及在發(fā)現(xiàn)違規(guī)則所要采取的行動；

　　D、部門員工未經(jīng)適當?shù)嘏嘤枺灾敛荒軈^(qū)分真實簽章與偽造簽章。

　　答案：C

　　解題思路：答案A不正確，出于成本收益原因，控制政策、實務和程序應廣泛用于高風險領域；

　　答案B不正確，即便是最好的控制系統(tǒng)也會因共謀而失效；

　　答案C正確。內部審計師根據(jù)組織業(yè)務活動各方面存在的潛在風險水平，通過檢查并評價組織內部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來協(xié)助遏制舞弊。比如，在履行上述職責時，內部審計師應該確定是否擁有書面政策（如行為規(guī)范），對明令禁止的活動和發(fā)現(xiàn)違例現(xiàn)象時所需采取的行動進行了說明（實務公告1210.A2-1）。

　　答案D不正確，在共謀情形下用偽造簽章就能繞過有效的控制。

　　209、如果營銷部門存在舞弊，以下哪項超出了內部審計師的責任范圍：

　　A、向舞弊者通告其要承擔的法律責任；

　　B、確定舞弊行為的影響；

　　C、與恰當?shù)墓芾韺用嬗懻撐璞仔袨椋?/P>

　　D、將舞弊行為寫進報送審計委員會的報告。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。內部審計師要充分了解舞弊，以便能夠發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生舞弊的跡象。在調查舞弊時，內部審計師應評估組織內部發(fā)生舞弊的可能程度和同謀程度，并應設計相關程序，設法確認舞弊者、舞弊程度、所用技術和舞弊的原因。在內部審計師懷疑組織內部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權威人士。對舞弊的報告過程是指向管理者提供有關舞弊調查情況和結果的各種口頭或書面、中期及最終的報告。首席審計執(zhí)行官負責馬上將所有嚴重舞弊現(xiàn)象向管理高層和審計委員會報告（實務公告1210.A2-1）。不過，犯罪調查由外部權威機構負責。內部審計師沒有義務或權力告知舞弊者的法律責任。

　　答案B不正確，確定舞弊的影響是內部審計師的職責；

　　答案C不正確，與恰當?shù)臋嗤耸坑懻撐璞仔袨槭莾炔繉徲嫀煹穆氊煟?/P>

　　答案D不正確，將舞弊行為寫進報送審計委員會的報告是內部審計師的職責。

　　210、內部審計師在以下哪種情況下有責任向管理高層和審計委員會報告舞弊情況：

　　A、在合理程度上確認組織發(fā)生了嚴重的舞弊現(xiàn)象時；

　　B、內部審計師已報告了所有可疑活動；

　　C、在確認并調查違規(guī)交易時；

　　D、針對可能存在舞弊的交易的核查已經(jīng)完成。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。在做出任何的報告前，應進行充分的調查以合理地確認發(fā)生了舞弊。在內部審計師已在合理程度上確認組織發(fā)生了嚴重的舞弊現(xiàn)象時，應該將這種情況及時告知管理高層和審計委員會（實務公告1210.A2-1）。

　　答案B不正確，內部審計師不僅僅要報告可疑活動；

　　答案C不正確，調查活動只有在合理程度上確定發(fā)生了重大舞弊時，才要對違規(guī)交易的調查進行報告；

　　答案D不正確，內部審計師在合理程度上確認組織發(fā)生了嚴重的舞弊時才應該報告。

　　211、舞弊報告應在何時要求：

　　A、舞弊發(fā)現(xiàn)階段結束時；

　　B、舞弊調查階段結束時；

　　C、舞弊發(fā)現(xiàn)和調查階段都結束時；

　　D、既不在舞弊發(fā)現(xiàn)結束階段，也不在舞弊調查結束階段。

　　答案：B

　　解題思路：答案A和C不正確，在舞弊發(fā)現(xiàn)階段結束時提交舞弊報告是可以的，但非強制；

　　答案B、正確。在舞弊調查階段結束時應提交書面的或其他的正規(guī)報告。調查報告應包括所有的審計發(fā)現(xiàn)、結論、建議和采取的糾正措施（實務公告1210.A2-1）。

　　答案D不正確，舞弊報告在舞弊調查階段結束時提交。

　　212、內部審計師接受建議通過查看紅旗標志來確定管理層是否涉及舞弊。以下哪項在利用紅旗標志作為舞弊跡象方面是不能視作難點的：

　　A、許多常見的紅旗標志還與不存在舞弊的情形相關；

　　B、一些紅旗標志難以量化或評價；

　　C、紅旗標志所提供的信息并非作為審計業(yè)務的正常內容來收集；

　　D、有關紅旗標志的文獻還不夠充分，不足以對內部審計工作產(chǎn)生積極的影響。

　　答案：D

　　解題思路：答案A不正確，紅旗標志通過相關分析，而非必要的因果關系分析得以發(fā)展；

　　答案B不正確，許多紅旗標志（如管理層的態(tài)度）是很難量化的；

　　答案C不正確，內部審計師應確認舞弊跡象并對容許發(fā)生舞弊的機會警覺。不過，內部審計師通常不會開展特定的程序來收集紅旗標志的信息。

　　答案D正確。對紅旗標志文獻的陳述不是一件因難的事情。這些文獻已充分發(fā)表，并會隨將來的研究得到提煉。因此，它不能排除內部審計師對紅旗標志的考慮。

　　213、以下哪項能對制造商的管理層可能存在的財務報表舞弊跡象做出反映：

　　A、趨勢分析透露：（1）銷售額增長50%，（2）銷售成本增長25%；

　　B、比率分析透露銷售成本占銷售額的一半；

　　C、同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示：（1）公司的銷售成本占銷售額的40%，（2）行業(yè)平均銷售成本占銷售額的50%；

　　D、同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示：（1）公司的銷售成本占銷售額的50%（2）行業(yè)平均銷售成本占銷售額的40%.

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。銷售額增長50%而同期銷售成本增長25%，這要么是偽造的，要么就是舞弊。銷售額的增長通常與銷售成本的增長成密切的比例關系。銷售額的增長與銷售成本的增長不成比例的例子主要是：（1）經(jīng)營實現(xiàn)了規(guī)模經(jīng)濟，由規(guī)模增加收益（2）引進極為流行的項目。不成比例的銷售額大幅增加可表明的舞弊行為包括：（1）銷售方的銷售人員與購買方的采購人員的串通，（2）同一機構內兩個部門人員的串通（如銷售人員和發(fā)運人員）。鑒于內部審計師不清楚銷售額的不成比例的大幅增加是否合理，所以應將這種情形視為可能的舞弊跡象。

　　答案B不正確，毛收益率達50%不是舞弊跡象。制造業(yè)對這個比率的預期值在40%-60%的范圍內；

　　答案C不正確，這些數(shù)據(jù)表明行業(yè)的邊際總收益值為50%，公司的毛收益率為40%.公司出現(xiàn)較高的毛收益率有許多可能的原因。它們是：（1）公司運營的高效率；（2）更多的銷售成果（或生產(chǎn)出更多可被接受的產(chǎn)品）；（3）測算出現(xiàn)錯誤。

　　答案D不正確，這些數(shù)據(jù)表明行業(yè)的毛收益率為40%，公司的毛收益率為50%.公司出現(xiàn)較低的毛收益率可能是由于：（1）公司運營的低效率；（2）生產(chǎn)出很少可被接受的產(chǎn)品或很少的銷售成果 ；（3）測算出現(xiàn)錯誤。

　　214、內部審計師應關注舞弊的可能性，如果：

　　A、每日存入銀行的現(xiàn)金收入的凈額用于支付日常小額支出；

　　B、每月由同一人對銀行存款進行核對，該人保管永久性的存貨記錄；

　　C、應收賬款明細賬和應付賬款明細賬由同一人保管；

　　D、某人可以單獨接觸到備用金。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。從現(xiàn)金收入中支付小額現(xiàn)金便利了未經(jīng)授權挪用現(xiàn)金的機會。所有的現(xiàn)金收入應每日原封不動的存入銀行。零星現(xiàn)金支出應從備用金中支付。

　　答案B不正確，每月核對銀行存款的人不應是存款人員或記錄人員，但負責存貨的職員與上述工作無關；

　　答案C不正確，應收賬款明細賬和應付賬款明細賬業(yè)務的處理沒有直接的關系；即便某人同時保管這兩個賬戶，也不會制造出控制薄弱環(huán)節(jié)；

　　答案D不正確，為對備用金建立相應的責任，應只有一個人能夠接觸到這筆資金。

　　215、以下是關于某分公司的一些情況： 1、該分公司成立多年，盡管總體經(jīng)濟狀況處于蕭條期，并且這種蕭條影響到了競爭者，但它仍有可觀的盈利；

　　2、營運資本比率由較理想的3：1下降至0.9：1； 3、過去幾年的人員調整包括三位主計長、兩位應收賬款管理人員、四位應付賬款管理人員和財務崗位的其他職員； 4、公司采購政策要求3個競標者，但是分公司的采購管理人員為了減少供應商數(shù)目規(guī)定實行獨家采購政策。

　　在對該分公司開展財務審計時，內部審計師應該：

　　A、最不可能追查情況1、情況2或情況3；

　　B、對情況2不予理睬，因為經(jīng)濟處于蕭條期；

　　C、認為情況3是正常的人員調整，但將情況2和情況4作為舞弊的警示信號；

　　D、將情況1、2、3和4都作為舞弊的警示信號。

　　答案：D

　　解題思路：答案A不正確，該情況可用財務審計的常規(guī)方法就能查出；

　　答案B不正確，盡管總體經(jīng)濟狀況處于蕭條期，但根據(jù)可觀的盈利情況，營運資本的變化表現(xiàn)不正常，應進行調查；

　　答案C不正確，營運資本比率、員工高流動率以及單一貨源采購政策都是舞弊的跡象。

　　答案D正確。在競爭者不可能虛報財務報表的情況下，分公司上報了較高的收益情況。營運資本不充足可能表明過度擴張、收入減少、將資金轉到其他公司、信用不足、過度開支等問題。內部審計師應對通過隱瞞銷售和虛列開支以便將部門資金用于個人的情況警覺。財務崗位的人員調動頻繁可能表示這些人對工作不滿意但又不想對外披露等現(xiàn)存的問題。員工在終止工作時應明確對其負責的資金和其他資源的責任。實行獨家采購政策不利于通過競爭以最優(yōu)價獲取所需的材料及設備。如沒有正當?shù)睦碛蓙斫忉尓毤也少徴撸瑒t表明存在可能的偏袒或吃回扣的情況。

　　根據(jù)以下信息回答216-219題。簡？？杰克遜作為某公司的地區(qū)銷售經(jīng)理已經(jīng)有10多年了。在這段時期他與內部審計師弗蘭克？？海森成為了親密的朋友，他們不僅是鄰居，而且有許多共同愛好，都是同一家網(wǎng)球俱樂部的成員。他們相互信任，弗蘭克曾幫助簡解決了許多銷售方面的問題，簡也在過去的3次審計工作中為弗蘭克提供了許多信息，幫助他取得了重大的審計發(fā)現(xiàn)。以下是該公司的一些分析性數(shù)據(jù)，它們使弗蘭克相信簡所在公司存在著財務報表舞弊行為。看起來舞弊者在過去兩年中已經(jīng)篡改了銷售數(shù)據(jù)。弗蘭克最近對該領域的開展了審計并聽取了簡對于分析性數(shù)據(jù)差異的解釋，現(xiàn)在他確信簡參與該舞弊活動。

　　當年 上一年 前2年 前3年 前4年

　　銷售額增長百分比 10% 8% 6% 4% 5%

　　存貨周轉率 5 4 5 3.5 4

　　毛利率 54 49 42 39 40

　　銷售退回變動百分比 8% 6% 3% 2.5% 3%

　　216、以下哪項分析性數(shù)據(jù)的組合最能表明存在舞弊的可能性：

　　A、銷售額增長百分比和存貨周轉率；

　　B、毛利率和銷售退回變動百分比；

　　C、存貨周轉率和銷售退回變動百分比；

　　D、銷售額增長百分比和毛利率。

　　答案：B

　　解題思路：答案A不正確，銷售額增長百分比是合理的，假定這個百分比穩(wěn)定增長，人們可以預期存貨周轉率也是穩(wěn)定的；

　　答案B正確。如果偽造銷售額，則可以預期毛收益率快速增長，也就是說，已記錄了銷售，但沒有發(fā)運且沒有相應的增加銷售成本。銷售退回的大額增加也是偽造銷售的征兆。

　　答案C不正確，將存貨周轉率和銷售退回變動百分比放在一起不能表明銷售是偽造的；

　　答案D不正確，如果銷售額的增加是由于市場銷售價格的增加，人們可以推出銷售額增加的結論。

　　217、公司的首席安全官接到一個匿名電話，指控營銷部經(jīng)理從經(jīng)銷商處收取了大額回扣。因此，營銷部列入了下一年的審計客戶名單中。根據(jù)內部審計章程規(guī)定，內部審計活動有責任調查舞弊行為。如果內部審計師不可能接觸經(jīng)銷商的記錄和有關人員，那么他們?yōu)檎{查銷售回扣的指控應采取的最好的方法是：

　　A、從經(jīng)銷商處尋找未記錄的負債；

　　B、獲取經(jīng)批準的經(jīng)銷商的名單；

　　C、逐漸取得嫌疑人的財務狀況和行為的組合情況；

　　D、對應收賬款的重大注銷項目進行證實。

　　答案：C

　　解題思路：答案A不正確，如果員工收受回扣，就不會創(chuàng)建未經(jīng)記錄的負債；

　　答案B不正確，獲取經(jīng)批準的經(jīng)銷商的名單不能提供有關收受回扣的任何信息；

　　答案C正確。最佳行動是逐漸取得營銷部經(jīng)理的財務狀況和行為的組合情況。員工舞弊的常見跡象是不能解釋其財務狀況的變化。員工的生活標準與其收入不相稱可能意味著存在舞弊。另外，當員工與客戶經(jīng)常娛樂消費時，其行為也應受到懷疑。財務狀況和行為的組合有助于證實非法收入，因而為追蹤對員工的非法支付提供了依據(jù)。

　　答案D不正確，收受回扣對應收賬款沒有影響。

　　218、弗蘭克目前之所以左右為難，最不可能的原因是：

　　A、沒有每年進行審計工作輪換；

　　B、接受了對他好友管理領域的審計任務；

　　C、沒有選擇適當?shù)姆治鲂猿绦颍?/P>

　　D、沒有進一步的審計測試就接受了管理層的解釋。

　　答案：C

　　解題思路：答案A不正確，沒有每年進行審計工作輪換似乎對弗蘭克接受管理層對分析性的審計發(fā)現(xiàn)的解釋有一些作用；

　　答案B不正確，弗蘭克與簡的友誼影響了弗蘭克的客觀性；

　　答案C正確。給定的信息表明弗蘭克運用了恰當?shù)姆治鲂猿绦颍珱]有接受管理層對審計發(fā)現(xiàn)的解釋。

　　答案D不正確，弗蘭克接受管理層的解釋表明他明顯沒有取得充分的證據(jù)。

　　219、采購代理商從供應商那里收受了貴重的禮物，作為回報他將一筆大額的業(yè)務給了該供應商。以下哪項組織政策最能有效的防止該類事件的發(fā)生：

　　A、所有超出特定金額的采購都要經(jīng)有關人員的批準，該人員確定采購是否符合預算規(guī)定；

　　B、重要的大額采購應定期從至少兩個不同的渠道采購，以便提供供應上的保障；

　　C、應對采購部門分權，以便每位部門經(jīng)理或管理人員自行采購；

　　D、應征求采購競標價，以最大程度地使采購價切實可行。

　　答案：D

　　解題思路：答案A不正確，問題是選擇供應商，而不是對采購授權；

　　答案B不正確，采購代理商仍可以偏愛某個供應商；

　　答案C不正確，分權化為買方舞弊創(chuàng)造了更多的機會。

　　答案D、正確。有些時候，競標價是以最低價采購高質量產(chǎn)品的合理、有效的方式。在市場環(huán)境中開展競爭是切實可行的。競標價也可以對舞弊進行控制，限制了采購代理商給予偏愛的供應商優(yōu)惠價格的能力。

　　220、為提高內部審計師的效率，內部審計師可以依賴外部審計師的工作，如果：

　　A、外部審計工作是在內部審計工作之后開展的；

　　B、外部審計工作主要關注經(jīng)營目標和活動；

　　C、外部審計工作與內部審計工作協(xié)調；

　　D、外部審計工作的開展遵守了道德規(guī)范。

　　答案：C

　　解題思路：答案A不正確，如果外部審計開展的工作是在內部審計業(yè)務之后，則會產(chǎn)生工作上的重復；

　　答案B不正確，內部審計涵蓋財務和經(jīng)營的目標與活動。因此，內部審計范圍也可通過主要包括財務目標和活動的外部審計工作來提供；

　　答案C正確。在協(xié)調內外部審計師的工作時，首席審計執(zhí)行官應確保內部審計師開展的工作沒有重復外部審計師的工作，內部審計師可以依靠外部審計師所做的工作，確定其業(yè)務范圍。只要專業(yè)和組織的報告責任允許，內部審計師應以一定方式開展業(yè)務，這種方式能實現(xiàn)最大的審計協(xié)調及效率（實務公告2050-1）。

　　答案D不正確，開展外部審計工作通常要遵守當?shù)貒业膶徲嫎藴省?

　　221、內部審計活動的外部評估不可能去評價：

　　A、對內部審計活動的章程的遵守情況；

　　B、對內部審計專業(yè)實務標準的遵守情況；

　　C、對內部審計活動的成本—收益進行分析；

　　D、內部審計活動所采用的工具和技術。

　　答案：C

　　解題思路：答案A不正確，遵守內部審計活動的章程在外部評估的總的范圍內；

　　答案B不正確，遵守標準在外部評估的總的范圍內；

　　答案C正確。外部評估應由以下的內部審計服務的內容組成：（1）遵守《標準》、IIA的道德規(guī)范、內部審計服務的章程、計劃、政策、程序、實務和適用的法律、規(guī)章；（2）由審計委員會、執(zhí)行管理層和運營經(jīng)理所表達的對內部審計服務的預期；（3）將內部審計服務整合進組織的治理過程；（4）內部審計服務所運用的工具和技術；（5）審計人員的知識、經(jīng)驗與學科的混合，包括審計人員對外部復核過程的改進（實務公告1312-1）。不過，內部審計的成本與收益既不容易量化又不是外部評估的內容。

　　答案D不正確，內部審計活動的工具和技術在外部評估的總的范圍內。

　　222、內部審計師懷疑財務報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計師采取以下哪項行為將會違背應有的職業(yè)審慎原則：

　　A、辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調查的內容；

　　B、將這一疑點告知審計經(jīng)理并尋求如何開展審計的建議；

　　C、不對可能的誤報進行測試，因為審計業(yè)務工作方案已通過審計管理層的批準；

　　D、未經(jīng)業(yè)務客戶同意就擴大審計工作方案，以確定誤報發(fā)生的最可能情形。

　　答案：C

　　解題思路：答案A和B不正確，列出可能發(fā)生的誤報并尋求建議與應有的職業(yè)審慎原則是相一致的；

　　答案C正確。應有的職業(yè)審慎性要求內部審計師具備謹慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹慎且有能力的內部審計師在相同或類似情形下都能達到上述要求（實務公告1220-1）。由于修訂審計工作方案會反映正在變化的狀況，如果內部審計師僅僅因為審計工作方案已經(jīng)批準就不調查受懷疑的誤報情形，就會違反應有的職業(yè)審慎原則。

　　答案D不正確，內部審計師不需要業(yè)務客戶的批準就可以擴大審計工作方案。

　　223、評估職能領域的風險時，應考慮的因素包括：

　　1.交易量

　　2.系統(tǒng)完整性程度

　　3.上次業(yè)務距今時間

　　4.管理層的重大輪換

　　5.處于風險中的資產(chǎn)價值

　　6.每次業(yè)務交易的平均價值

　　7.上次業(yè)務的結果

　　對風險重要性作出最佳界定的因素是：

　　A、1至7；

　　B、2、4和7；

　　C、1、5和6；

　　D、3、4和6.

　　答案：C

　　解題思路：答案A不正確，因素2、3、4和7對風險的衡量沒有幫助。比如說，這些因素對量化風險暴露的貨幣量（即后果）沒有幫助；

　　答案B不正確，因素2、4和7是不能量化的；

　　答案C正確。詞匯表指出，風險是事件發(fā)生的不確定性，它對組織目標的實現(xiàn)有影響。風險根據(jù)后果和可能性來衡量。重要性是定量化和定性化因素的函數(shù)，而且定量化因素更容易確定。因素1、5和6都能以某種方式予以定量，它們有助于對風險暴露的貨幣量作出有意義的衡量。

　　答案D不正確，因素3和4無助于以有意義的方式量化風險。

　　224、內部審計師將業(yè)務記錄于工作底稿，工作底稿可以包括控制調查問卷、流程圖、問題清單以及敘述性的描述。調查問卷由一系列有關控制的問題組成，內部審計師認為這些問題對于預防或阻止差錯及舞弊很有必要。以下哪個問題對于幫助內部審計師了解支出循環(huán)的完整性最為適當：

　　A、內部證實銷售發(fā)票的數(shù)量、價格以及計算的準確性；

　　B、預先編號支票的使用及說明；

　　C、處理現(xiàn)金收入；

　　D、會計人員的資質認定。

　　答案：B

　　解題思路：答案A不正確，銷售發(fā)票恰當數(shù)量的確定與價值認定有關。而且，銷售發(fā)票是銷售—收入循環(huán)的組成部分；

　　答案B正確。完整性認定關注所有應披露的交易和賬目是否都已披露。連續(xù)編號憑證的排他性使用促進了對支出的控制。序號中無法解釋的間隔會使內部審計師警覺不是沒有的交易都已得到記錄。因此，預先編號支票使用的失靈就表明控制存在漏洞或是薄弱環(huán)節(jié)。如果某個組織使用了預先編號的支票，要確定支票在某段時期的使用情況是很容易的事情。

　　答案C不正確，現(xiàn)金收入是收入循環(huán)的組成部分；

　　答案D不正確，認定會計人員的資質工作不能對任何循環(huán)的完整性控制進行測試。這個程序用于控制環(huán)境的考慮時是恰當?shù)摹?/P>

　　225、內部控制應遵守一定的基本原則以實現(xiàn)其目標。這些原則的其中一項是職能分離。以下哪項例證沒有破壞職能分離原則：

　　A、財務主管有權限簽發(fā)支票，但將簽名印章交給財務主管助理以便使用支票簽名機器；

　　B、對存貨負有保管責任的倉庫職員有對破損的商品進行處理的權限；

　　C、銷售經(jīng)理有責任批準賒銷，并有注銷賬戶的權限；

　　D、將未分發(fā)的薪金支票交給部門的出勤員，以便郵寄給未在場的員工。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。職務分離這項控制減少了每位正常工作的員工可能犯錯誤及隱藏差錯或舞弊的風險。交易、記錄及資產(chǎn)的保管職能應授予不同的人。財務部門應保管資產(chǎn)但不應授權或記錄交易。由于財務主管助理向財務主管報告，財務主管很少分派與資產(chǎn)保管有關的任務。使用支票簽名機器與財務主管助理的其他職責沒有沖突，它沒有涉及交易的授權或記錄。

　　答案B不正確，由于有權處理破損商品會掩蓋倉庫職員對存貨的偷竊。交易權限與資產(chǎn)保管是不相容的；

　　答案C不正確，銷售經(jīng)理能向可控制的企業(yè)批準賒銷，然后再以壞賬注銷這個賬戶。銷售經(jīng)理的賒銷權限與其間接接觸資產(chǎn)的權限是不相容的；

　　答案D不正確，由于出勤員可以隱瞞某位員工的離開并持有那位員工的薪金支票。記錄職責與資產(chǎn)保管職責不相容。

　　226、如果內部控制得到了很好的設計，由不同的人所執(zhí)行的兩項任務是：

　　A、批準壞賬核銷并核對應收賬款明細分類賬及控制賬戶；

　　B、薪金支票的發(fā)送以及批準賒銷退回；

　　C、從現(xiàn)金收入日記賬和收金支出日記賬過到總分類賬；

　　D、記錄現(xiàn)金收入并準備銀行對賬單。

　　答案：D

　　解題思路：答案A不正確，核銷壞賬（應收賬款）與核對應收賬款之間沒有沖突，兩者都是一種責任；

　　答案B不正確，薪金支票的支付與批準銷貨的退回是獨立的職能，執(zhí)行這兩種分離任務的人不可能舞弊。實際上，某些組織利用獨立部門的人員來發(fā)送薪金支票；

　　答案C不正確，只要經(jīng)辦人不接觸實際的現(xiàn)金，將兩個明細賬都進行過賬就不會造成沖突。如果某個人只接觸到了記錄但不是資產(chǎn)，沒有串通行為就不存在資產(chǎn)盜用的危險。

　　答案D正確。如果內部控制得到了很好的設計，由不同的人所執(zhí)行的兩項任務。現(xiàn)金記錄建立了資產(chǎn)的責任。銀行對賬單將已記錄的事項與實際資產(chǎn)相比較。因此，現(xiàn)金收入的記錄與銀行對賬單的準備應由不同的人員執(zhí)行，因為對賬單的提供者能夠隱藏現(xiàn)金的短缺。比如，如果出納既要準備銀行存款又要負責對賬，則她就會盜竊現(xiàn)金并通過偽造對賬單來隱藏這樣的盜竊。

　　227、以下哪項控制能用于檢查已記錄但并不存在的銀行存款：

　　A、盡早建立收入責任；

　　B、將收入與其它內部責任（如應收賬款或銷售額的收集）相聯(lián)系；

　　C、固定現(xiàn)金收入點；

　　D、由第三方實施銀行對賬。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C不正確，這些控制是在準備存款并將之記錄于組織的簿記前實施的。這里的問題是對已適當記錄于收入的資金進行檢查。

　　答案D正確。讓第三方進行銀行對賬可能會揭露已記錄的存款與銀行報表之間的任何偏差。銀行對賬將銀行報表與公司記錄相對比，解決了存款在運送、等待托運、NSF托運、銀行支付、差錯等情況下引起的差異。

　　228、控制自評要求員工評價控制措施的適當性，并在組織內找到改進的機會。讓員工參與控制自評的原因是： Ⅰ。更好地激勵員工做正確的事情。 Ⅱ。員工對待其工作是客觀的。 Ⅲ。員工能夠獨立地評價內部控制。 Ⅳ。管理人員需要員工的反饋信息。

　　A、Ⅰ和Ⅱ

　　B、Ⅲ和Ⅳ

　　C、Ⅰ和Ⅳ

　　D、Ⅱ和Ⅳ

　　答案：C

　　解題思路： 答案A和D不正確，員工通常對他們的工作和業(yè)績缺乏客觀的看法；

　　答案B不正確，盡管員工能參與內部控制的評估，但他們的評估是不獨立的。

　　答案C正確。控制自評與在組織活動的各個方面進行質量的持續(xù)改進這個現(xiàn)代概念是相一致的。為了使控制自評更為有效，組織內所有的員工都應參與這項工作。也就是說，員工應得到授權、充分的培訓、提供必要的信息和工具、參與重要的決策以及公平的補償。員工的參與是積極的激勵效果，因為它往往增加了對工作的責任以及產(chǎn)生了自我的滿足。而且，所有員工參與需要雙向的溝通，因而鼓勵了從員工處的反饋。

　　229、當內部審計師開展的咨詢服務給公司帶來增值，并改善公司運營時；

　　A、如果內部審計師開展涉及同一客戶的保證服務，上述咨詢服務可能有礙其客觀性；

　　B、不可能在這些咨詢服務中實現(xiàn)保證業(yè)務的目標；

　　C、這些服務應與內部審計部門章程中反映和內審部門授權保持一致；

　　D、這些服務不應給內部審計師施加向業(yè)務客戶以外的其他對象反映情況的責任。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。咨詢服務和保證業(yè)務的目標不一定一致。

　　230、根據(jù)《專業(yè)實務框架》，評估內部控制系統(tǒng)充分性的主要目的是確定；

　　A、內部控制系統(tǒng)的設計是否是為了保證遵守有關政策、計劃、程序、法律和規(guī)定；

　　B、內部控制系統(tǒng)是否為實現(xiàn)公司目標提供合理保證；

　　C、內部控制系統(tǒng)是否能降低內在風險；

　　D、內部控制系統(tǒng)是否能保證管理層所用信息的可靠性和完整性。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。評估內部控制系統(tǒng)充分性的主要目的是確定：內部控制系統(tǒng)是否為實現(xiàn)公司目標提供合理保證。

　　231、內部審計專業(yè)界使用的“標準”，不包括以下哪項內容？

　　A、用于評估和衡量內部審計結構運行情況的標準；

　　B、內部審計師最低限度的道德行為標準；

　　C、旨在說明內部審計應當怎樣實施的陳述；

　　D、適用于各種內部審計機構。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。內部審計師最低限度的道德行為標準是道德規(guī)范。

　　232、首席審計執(zhí)行官應該制定目標并將其作為內部審計活動計劃過程的內容。以下哪項是內部審計目標的特征： A、可考評并能實現(xiàn)； B、有預算并經(jīng)批準； C、已計劃并能實現(xiàn)； D、被要求并經(jīng)批準。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。內部審計活動的目標應該能夠在具體操作計劃和預算范圍內得到實現(xiàn)，并在可能的情況下得到考評。這些目標應該附帶考評標準和實現(xiàn)的目標日期（實務公告2010-1）。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　233、首席審計執(zhí)行官正在為下一預算年度的業(yè)務工作安排做準備，并且受到了資源方面的限制。為確定是否要安排對采購或人事部門的業(yè)務時，不應考慮哪些因素：

　　A、這兩個部門的其中一個部門已發(fā)生運營方面的重要變化；

　　B、內部審計部門近期新增的人員是某個部門的專家；

　　C、其中一個部門實現(xiàn)運營的收益的機會要多于另一個部門；

　　D、其中一個部門的最新風險評估要比另一個部門重要。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。在確定業(yè)務工作安排的重點時應該考慮的事項包括：最近一次業(yè)務的日期與結果；對風險、風險管理和控制過程的有效性的最新評估；管理高層、審計委員會和管制機構的要求；當前與組織治理有關的問題；企業(yè)的業(yè)務、運營、方案、系統(tǒng)與控制的主要變化；實現(xiàn)營業(yè)利益的機會；審計人員的變動與能力。工作安排應該具有充分的靈活性，以便涵蓋到內部審計活動的意外要求（實務公告2010-1）。新增的、對某個部門具有專長的員工可能沒有另一個部門所具備的因素重要。

　　234、作為審計委員會季度性會晤的議程的一部分，首席審計執(zhí)行官定期向審計委員會提交工作報告。管理高層要求在審計委員會召開之前審核首席審計執(zhí)行官提交的工作報告，以便提前討論有關事項和問題。首席審計執(zhí)行官應該： A、按要求向管理高層提交工作報告，并討論需要解決的任何問題； B、拒絕向管理高層披露工作報告，因為工作報告僅提供給審計委員會； C、在工作報告中僅向審計委員會披露與內部審計活動的支出和財務預算有關的事項； D、在向管理高層提交的信息中僅包含完成的審計和公開審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。首席審計執(zhí)行官應至少每年向管理高層和審計委員會提交一次活動報告。活動報告應突出重要的業(yè)務觀察和建議，并應向管理高層和審計委員會通報已批準的業(yè)務工作計劃、人員配備計劃、財務預算在執(zhí)行中出現(xiàn)的任何重要偏離及其原因（實務公告2060-1）。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　235、以下哪項內容是對審計委員會成效的最重要限制？

　　A、審計委員會可以由獨立董事組成，但是，這些董事可以與管理層有親密的個人或職業(yè)關系；

　　B、由于其報酬是由公司提供，審計委員會委員支持股東觀點；

　　C、審計委員會委員主要關注外部審計問題，因此，不太注意內部審計和總體控制環(huán)境；

　　D、審計委員會委員一般不擁有會計或審計領域的學歷。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。審計委員會中的獨立董事與管理層有親密的個人或職業(yè)關系有礙于客觀性。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　236、根據(jù)《專業(yè)實務框架》的規(guī)定，正在評價公司風險管理程序是否充分的內部審計師應該開展以下哪項工作？

　　A、承認所有公司在管理風險方面所應用的技術大同小異；

　　B、尋求關于風險管理程序的主要目標正得到實現(xiàn)的保證；

　　C、確定并接受公司的風險水平；

　　D、以相同方式對待風險管理程序和評估工作和計劃審計業(yè)務所用的風險分析工作。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。評價公司風險管理程序是否充分的內部審計師應該尋求關于風險管理程序的主要目標正得到實現(xiàn)的保證。

　　237、兩家都已建立內部審計部門的著名公司實現(xiàn)了合并。此后，某審計經(jīng)理建議，兩家公司的審計小組聯(lián)合對每家公司的企業(yè)文化進行檢查，以確認與合并有關的控制風險。對此以下哪種說法是正確的？

　　A、企業(yè)文化并不是控制環(huán)境的組成內容，因此不應該在風險分析中得到考慮；

　　B、雖然企業(yè)文化可以被視為控制環(huán)境的組成部分，但對此種環(huán)境的評價具有高度主觀性質，因此沒有用處；

　　C、由于其政治性和主觀性，確認企業(yè)文化的區(qū)別不構成恰當?shù)膬炔繉徲嫎I(yè)務；

　　D、以上說法都不對。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。以上的控制風險都與企業(yè)文化有關。

　　238、某大城市的審計師正在查該市垃圾收集服務的單價合同。該合同的條款規(guī)定，根據(jù)每周清空的垃圾桶數(shù)量付款。鑒于很難核實實際清空的垃圾桶數(shù)量，該市如何才能以最高效的方法改善其對付款的控制？

　　A、根據(jù)承包商在收集垃圾期間完成的路程來付款；

　　B、指定一名城市雇員來核實每天清空的垃圾桶數(shù)量；

　　C、要求承包商提供監(jiān)督審查，并報告每天清空的垃圾桶數(shù)量；

　　D、在付款總金額基礎上簽署合同。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。很難核實實際清空的垃圾桶數(shù)量，就應該在付款總金額基礎上簽署合同。

　　239、在確定某金融機構是否一直在為追求短期利潤目標而進行高風險貸款方面，以下哪種審計程序提供的信息量是最少？

　　A、將該金融機構利息收入占未償還貸款總額的比便與一組同行金融機構的同類比例相比較；

　　B、隨機選取當期發(fā)放的貸款樣本，并將其風險程度與兩年前提供的貸款的隨機抽樣樣本相比較。

　　C、繪制圖表，標出過去10年的利息收入，并進行比較；

　　D、應用經(jīng)濟系統(tǒng)的利率，貸款組合的規(guī)模以及每年新發(fā)放貸款的金額等因素來對過去5年的入進行多元回歸分析。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。用過去10年的利息收入確定某金融機構是否一直在為追求短期利潤目標而進行高風險貸款所提供的信息量是最少。

　　240、以下哪項內部審計計劃工具在性質上是通用的，并可用于確保各時期的恰當業(yè)務范圍：

　　A、長期計劃；

　　B、業(yè)務工作方案；

　　C、內部審計活動的預算；

　　D、內部審計活動的章程。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。首席審計執(zhí)行官應根據(jù)風險制計劃，確定內部審計活動的優(yōu)先次序。這些計劃應與組織的目標保持一致（標準2010）。內部審計活動的計劃過程涉及目標、業(yè)務工作計劃、員工配備計劃和財務預算以及活動報告的建立（實務公告2010-1）。首席審計執(zhí)行官應在每年將內部審計活動有關工作安排、人員配備和財務預算等方面的總結報管理高層審批，報審計委員會參考（實務公告2020-1）。因此，長期計劃過程涉及制定業(yè)務工作安排，并應該包括以下內容：即將開展哪項活動；何時開展這些活動；完成這些活動預計需要多少時間，考慮既定業(yè)務工作的范圍以及由其他人所開展的相關工作的性質和程度（實務公告2010-1）。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　241、首席審計執(zhí)行官在準備工作安排時可以運用風險分析。以下哪項在開展風險分析時不予考慮：

　　A、與組織的治理有關的問題；

　　B、內部審計人員的適用技能；

　　C、以前業(yè)務的結果；

　　D、主要的運營變動。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。在確定業(yè)務工作安排的重點時應該考慮的事項包括：最近一次業(yè)務的日期與結果；對風險、風險管理和控制過程的有效性的最新評估；管理高層、審計委員會和管制機構的要求；當前與組織治理有關的問題；企業(yè)的業(yè)務、運營、方案、系統(tǒng)與控制的主要變化；實現(xiàn)營業(yè)利益的機會；審計人員的變動與能力。工作安排應該具有充分的靈活性，以便涵蓋到內部審計活動的意外要求（實務公告2010-1）。員工的技能不會影響與潛在的業(yè)務客戶有關的風險。

　　242、首席審計執(zhí)行官對制定內部審計活動的人力資源發(fā)展方案負有責任。這個方案應包括：

　　A、持續(xù)的教育機會和業(yè)績評價；

　　B、咨詢建議和既定的事業(yè)通道；

　　C、既定的培訓計劃和章程；

　　D、職位說明書和競爭性的薪水增加計劃。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。首席審計執(zhí)行官應制定方案以選擇和開發(fā)內部審計活動的人力資源。此方案應規(guī)定：為每個層面的審計人員制定書面的崗位說明書；選擇合格的和能夠勝任工作的人員；對每位內部審計師進行培訓并為其提供后續(xù)教育的機會；至少每年一次對每位內部審計師的業(yè)績進行評價；向內部審計師提供業(yè)績和專業(yè)發(fā)展方面的咨詢建議（實務公告2030-1）。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　243、內部審計活動的人力資源方案成功的關鍵因素是：

　　A、開發(fā)人力資源和向員工提出咨詢建議的正式方案；

　　B、根據(jù)多年的經(jīng)驗做出的后備計劃；

　　C、對人力資源挑選標準的很好設計；

　　D、認可個別的審計人員特殊興趣的方案。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。內部審計師應是有資格的、勝任的。鑒于高級員工的挑選取決于對候選人能力的評價，為此選人標準一定要良好的設計。在評價之前，應準備恰當?shù)膯栴}和表格，此外，候選人的技術資格、教育背景、個人形象、溝通能力、成熟度、說服能力、自信程度、智商、動機和潛能都能對組織有幫助。

　　244、如果某審計師希望測試是否只有經(jīng)過授權才能修改電腦程序，那么，最有效的審計程序應該是：

　　A、應用通用審計軟件來隨機選擇現(xiàn)有應用程序的樣本，根據(jù)樣本追蹤程序修改授權表格；

　　B、選取所有程序修改申請表樣本，將申請表追蹤

　　C、將現(xiàn)有程序庫的自動化目錄與檔案中的原件進行比較。對所發(fā)現(xiàn)不同之處進行抽樣測試，以核對恰當授權問題；

　　D、獲取信息系統(tǒng)管理員在過去6個月時間中實施的編程項目清單，從清單中選取樣本，追蹤至程序修改授權表格。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。將現(xiàn)有程序庫的自動化目錄與檔案中的原件進行比較。對所發(fā)現(xiàn)不同之處進行抽樣測試，看一看是否經(jīng)過授權。

　　245、某公司最近發(fā)現(xiàn)就業(yè)申請中存在虛假信息。于是，內部審計師對招聘程序進行了審計。以下哪些內容代表了控制系統(tǒng)中存在的薄弱環(huán)節(jié)？

　　Ⅰ、公司沒有要求應聘對象將其署名申請表進行合法鑒證；

　　Ⅱ、在招聘錄用之前，公司沒有與有關教育機構核實應聘對象的教育背景；

　　Ⅲ、在招聘錄用之前，公司沒有核證應聘對象的長期工作經(jīng)歷。

　　A、只有Ⅲ是對的；

　　B、只有Ⅰ和Ⅱ是對的；

　　C、只有Ⅱ和Ⅲ是對的；

　　D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都對。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。在招聘錄用之前，公司應該核證應聘對象的長期工作經(jīng)歷。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　246、在了解適用于某城市贈款計劃的法律法規(guī)方面，以下哪種程序效果最差？

　　A、詢問該城市的財務總監(jiān)、法律顧問或贈款管理人員；

　　B、審查過去年份的工作底稿，并就變化情況詢問有關官員；

　　C、審查適用的贈款協(xié)議；

　　D、與審計委員會討論該事項，并詢問贈款要求的性質以及審計委員會為審計業(yè)務確定的目標。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。審計委員會為審計業(yè)務確定的目標與某城市贈款計劃的法律法規(guī)的執(zhí)行情況無關。

　　247、某大量銷售消費者商品的零售商應用銷售點數(shù)據(jù)來記錄銷售情況并更新存貨記錄已有幾年時間。在進行有計劃價格變時，公司總部將價格變化文件下載到每家商店的電腦服務器系統(tǒng)。每家商店的助理經(jīng)理都負責檢查服務器的下載情況，并負責運行有關程序，在公司授權進行價格更新的時間對商店價格文檔進行更新。與總部集中啟動價格更新的做法相比較，上述價格更新方法最有可能

　　A、降低持續(xù)低價向顧客銷售某些商品的風險；

　　B、降低商品價格有時不太準確的風險；

　　C、增加持續(xù)低價向顧客銷售某些商品的風險；

　　D、增加商品價格有時不太準確的風險。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。公司授權進行價格更新的時間對商店價格文檔進行更新，會增加持續(xù)低價向顧客銷售某些商品的風險。

　　248、審計執(zhí)行主管在控制程序方面的責任包括以下哪項內容：

　　A、將每年關于內部控制的判斷結論報告高層管理人員和審計委員會；

　　B、監(jiān)督內部控制程序的建立；

　　C、維護公司的治理程序；

　　D、保證內部審計部門每年對所有控制過程進行評價。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。根據(jù)準則的規(guī)定，審計執(zhí)行主管應該將每年關于內部控制的判斷結論報告高層管理人員和審計委員會。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　249、內部審計專業(yè)實務標準要求制定書面的政策和程序來指導內部審計活動。對于這項要求，以下哪項表述是錯誤的： A、書面政策和程序的形式和內容應該與內部審計活動的規(guī)模相適應； B、所有的內部審計活動都應該有詳細的政策和程序手冊； C、不是所有的內部審計活動都需要正式的管理和技術手冊； D、小型內部審計活動可以通過密切監(jiān)督和書面?zhèn)渫泚磉M行非正式管理。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。書面政策和程序的形式和內容應與內部審計活動的規(guī)模和結構及其工作的復雜性相適應，并不是所有的內部審計活動都需要正式的管理和審計技術手冊。小型的內部審計活動的管理可以是非正式的（實務公告2040-1）。

　　250、在某個人負責以下哪項工作時會出現(xiàn)現(xiàn)金收取系統(tǒng)中的內部控制薄弱環(huán)節(jié)？

　　A、從客戶處接收現(xiàn)金并編制現(xiàn)金收取情況的初步清單；

　　B、將收取的現(xiàn)金登錄在自動更新總帳的應收明細帳中；

　　C、針對簽署從客戶手中收取的支標以及填寫銀行儲蓄單制定限制性規(guī)定；

　　D、在銀行存款并編制月度銀行對帳單。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。沒有進行職責分離。

　　251、某審計師正計劃審計公司最近新實施的采購和開票電子數(shù)據(jù)互換系統(tǒng)。在這樣的環(huán)境中，哪種針對原材料采購準確性的控制措施最不重要？

　　A、電腦系統(tǒng)控制；

　　B、電子數(shù)據(jù)互換（EDI）系統(tǒng)銷售商實施的控制；

　　C、充分人員對各項交易的審查。

　　D、管理人員對各項交易的審查。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。對原材料采購準確性的控制措施的審計，不需要管理人員對各項交易進行審查。

　　252、在將某自動化系統(tǒng)與人工系統(tǒng)進行比較時，審計師應該指望自動化系統(tǒng)具備以下哪項功能？

　　A、消除職責分工的需要；

　　B、將職責分工概念集中在電腦系統(tǒng)及其應用程序上；

　　C、展示更高級別的錯誤；

　　D、以上都不對。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。以上各項都不是自動化系統(tǒng)應具備的功能。

　　253、以下哪項有關內部審計師與外部審計師之間的關系的表述是不準確的：

　　A、監(jiān)督外部審計師的工作是首席審計執(zhí)行官的責任；

　　B、應充分地安排內部審計師與外部審計師之間的會面，確保工作完成的及時性和效率；

　　C、內部審計師與外部審計師可以交換審計報告和管理建議書；

　　D、內部審計師可以向外部審計師提供業(yè)務工作方案和工作底稿。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。對外部審計師的監(jiān)督工作，包括其與內部審計活動協(xié)調關系的管理，通常是審計委員會的責任。實際的協(xié)調工作應該由首席審計執(zhí)行官負責。審計委員會在行使其監(jiān)控職能時，可以要求首席審計執(zhí)行官評估外部審計師的工作情況。這種評估通常應是在首席審計執(zhí)行官協(xié)調內部與外部審計活動時進行（實務公告2050-1）。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　254、為提高內部審計師的效率，內部審計師可以依賴外部審計師的工作，如果：

　　A、外部審計工作是在內部審計工作之后開展的；

　　B、外部審計工作主要關注經(jīng)營目標和活動；

　　C、外部審計工作與內部審計工作協(xié)調；

　　D、外部審計工作的開展遵守了道德規(guī)范。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。在協(xié)調內外部審計師的工作時，首席審計執(zhí)行官應確保內部審計師開展的工作沒有重復外部審計師的工作，內部審計師可以依靠外部審計師所做的工作，確定其業(yè)務范圍。只要專業(yè)和組織的報告責任允許，內部審計師應以一定方式開展業(yè)務，這種方式能實現(xiàn)最大的審計協(xié)調及效率（實務公告2050-1）。

　　255、為評價內部審計活動的恰當工作情況，質量保證和改進方案必須包括：

　　A、在一定樣本基礎上對內部審計工作進行定期監(jiān)督；

　　B、由內部審計人員之外的進行的內部評估，以評價內部審計活動的工作質量；

　　C、至少每5年進行一次的外部評估；

　　D、業(yè)務經(jīng)理的定期輪換。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。外部的評估，如質量保證檢查，應至少每5年開展一次，由合格的、組織外部的獨立檢查人員或檢查小組來進行（標準1312）。應開展內部審計活動的外部評估，對內部審計活動遵守內部審計專業(yè)實務標準的情況進行評價并發(fā)現(xiàn)意見，并在適當時提出改進建議。應開展內部審計活動的外部評估，對內部審計活動遵守內部審計專業(yè)實務標準的情況進行評價并發(fā)現(xiàn)意見，并在適當時提出改進建議（實務公告1312-1）。

　　256、某大型保險公司規(guī)定，如果車輛符合一定的安全標準，它就對車輛保險提供折扣。如果審計師要確定所有符合標準的已投保車輛是否都已得到這種打折扣。如果審計師要確定所有符合標準的已投保車輛是否都已得到這種打折待遇，以下哪種審計測試能提供最有力的證據(jù)？

　　A、將今年得到打折待遇的車輛比例與去年進行比較；

　　B、詢問管理人員他們是否知道打折標準，他們是否給所有符合標準的車輛提供了折扣；

　　C、選取沒有拿到折扣的車輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當；

　　D、選取已拿到折扣的車輛樣本，確定他們是否符合所要求的打折標準。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。選取沒有拿到折扣的車輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當，能為確定所有符合標準的已投保車輛是否都已得到這種打折扣，提供最有力的證據(jù)。

　　257、在審計某計算機服務合同時，審計師發(fā)現(xiàn)，雖然合同只要求承包商提供恰當水平的安全性，但承包商開發(fā)了所在行業(yè)最先進的安全程序。假設公司需要比較高的安全度，在評價公司是否向承包商支付了超出公司需要的電腦安全程序費用時，以下哪些潛在證據(jù)來源可能具有相關性？

　　Ⅰ、將安全系統(tǒng)與類似系統(tǒng)所應用的最佳實務相比較；

　　Ⅱ、將安全系統(tǒng)與近期刊物上有關該最先進系統(tǒng)相比較；

　　Ⅲ、對安全系統(tǒng)的作用進行測試。

　　正確答案應該是：

　　A、只有Ⅱ是對的；

　　B、只有Ⅲ是對的；

　　C、只有Ⅰ和Ⅱ是對的；

　　D、只有Ⅱ和Ⅲ是對的。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。對安全系統(tǒng)的作用進行測試與審計目標相關。

　　應用以下資料回答第258至260題

　　某公司開發(fā)了大型數(shù)據(jù)庫，對雇員、雇員福利、薪水扣減、工作分類和某他類似信息進行追蹤。

　　258、為了測試該自動化系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)是否正確，審計師應該開展以下哪項工作？

　　A、應用測試數(shù)據(jù)，確定輸入的所有數(shù)據(jù)是否都被更新后的數(shù)據(jù)庫正確捕獲；

　　B、對幾天內將要輸入的數(shù)據(jù)進行抽樣，并將樣本數(shù)據(jù)追蹤至更新后的數(shù)據(jù)庫，以確定更新內容的正確性；

　　C、應用通用審計軟件，提供有關崗位說明無效的所有雇員的打印材料，并調查問題的原因；

　　D、應用通用審計軟，從數(shù)據(jù)庫選取雇員樣本，并對數(shù)據(jù)領域進行核對。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。應用測試數(shù)據(jù)，確定輸入的所有數(shù)據(jù)是否都被更新后的數(shù)據(jù)庫正確捕獲。能確定該自動化系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)是否正確。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　259、審計師擔心退休雇員沒有得到應得的福利。要解決此問題，以下哪種審計程序效果最差？

　　A、對上周加入退休人員清單的雇員進行抽樣，確定這些人是否被安排領取合適的福利金；

　　B、應用綜合測試功能，并提并某段時間的有關會計事項，以確定該系統(tǒng)是否在支付恰當?shù)母＠穑?/P>

　　C、應用通用審計軟件，對數(shù)據(jù)庫的退休雇員進行經(jīng)典變量抽樣，并核對所有福利金是否都得到恰當支付；

　　D、應用通用審計軟件，根據(jù)雇員的退休年限和福利款的規(guī)模進行分層變數(shù)抽樣，并核對所有福利金是否都得到恰當支付

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。確定雇員有沒有得到應得的福利進行分層變數(shù)抽樣無關。

　　260、審計師在審查退休福利計劃后確定，過去10年中，退休金和醫(yī)療福利已變化多次。審計師希望確定，他是否有理由開展進一步的審計調查。對此，最恰當?shù)膶徲嫵绦蚴情_展以下哪項工作？

　　A、審查過去10年總體退休費用的趨勢。如果退休費用增加，則說明需要進一步開展調查；

　　B、應用通用審計軟件選取貨幣單位退休金樣本，并確定公司是否向每名退休雇員正確支付了退休金；

　　C、根據(jù)雇員退休時正實行的退休金計劃進行分層，按人頭審查退休金和醫(yī)療費的合理性；

　　D、應用通用審計軟件選取退休金屬性抽樣樣本，并開展詳細測試，以確定每名被選人士是否都獲得了恰當?shù)母＠?/P>

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。退休金和醫(yī)療福利已變化多次，審計師應應用通用審計軟件選取退休金屬性抽樣樣本，并開展詳細測試，以確定每名被選人士是否都獲得了恰當?shù)母＠?

　　261、某大型金融公司幾年前制定了行為規(guī)范并分發(fā)給所有的管理人員和員工。為了向審計委員會報告行為規(guī)范的遵循情況，最佳的審計方法是： A、全面評價員工對規(guī)范的理解和遵循情況，并將結果報告給審計委員會； B、全面評價公司各項活動對規(guī)范的遵循情況，并向審計委員會報告； C、審查員工的活動對規(guī)范條款的遵循情況，并向審計委員會報告； D、對員工的各種交易進行測試，以發(fā)現(xiàn)有無違反規(guī)范的情況。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。在評價行為規(guī)范時，考慮兩個問題很重要：員工對規(guī)范的理解和遵循情況。規(guī)范應針對員工可能遇到的道德問題，并提供適當?shù)闹笇А炔繉徲嫀熯€必須考慮員工遵守既定標準的程度。確定每名被選人士是否都獲得了恰當?shù)母＠?/P>

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　262、在專業(yè)組織內部建立行為規(guī)范的主要目的是： A、降低組織成員因工作不符合標準而被起訴的可能性； B、保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作； C、促進專業(yè)組織間的道德文化； D、要求組織成員表現(xiàn)出對與組織事務相關的所有事情的忠誠。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。IIA的道德規(guī)范是很典型的、它的目標是“促進內部審計行業(yè)的道德文化”。內部審計的定義指出“內部審計是獨立的、客觀的確認和咨詢服務”。此外，內部審計是“建立在信任的基礎上，對有關風險管理、控制和治理過程進行客觀的保證”。IIA的道德規(guī)范進一步強調對“服務于他人”的內部審計師提供指導。

　　263、以下哪些項目是IIA的道德規(guī)范所允許的：

　　A、根據(jù)法庭傳喚，向法庭披露可能對本組織不利的機密的、與業(yè)務相關的信息； B、運用與業(yè)務相關的信息決定購買雇主公司的發(fā)行股票； C、從業(yè)務客戶處接受一份意外禮物，因為內部審計師在最近一份業(yè)務報告中稱贊過該客戶； D、不向審計委員會報告有關非法行為的重大發(fā)現(xiàn)，因為管理當局已經(jīng)表示要處理這些問題。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。根據(jù)行為規(guī)則1.2，“內部審計師要遵守法律，并按法律和職業(yè)的要求進行披露”。因此，要求內部審計師不應以任何方式使用信息以損害組織的合法地位和道德的目標（行為規(guī)則3.2）沒有超出響應法庭傳喚履行法律責任的范疇。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　264、某內部審計師計劃應用分析性復核，驗證某部門各項經(jīng)營開支的正確性。在以下哪種情形下，將分析性復核作為一種驗證技術進行應用并不可取？

　　A、審計師注意到，開支帳目存在明顯的舞弊跡象；

　　B、公司的營運相對穩(wěn)定，過去一年中沒有發(fā)生很大變化；

　　C、審計師希望確定當年所發(fā)生的反常的或重復出現(xiàn)的大型交易；

　　D、經(jīng)營開支的變化不是隨收入而是隨其他經(jīng)營開支的變化而變化。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。開支的變化與其他經(jīng)營開支的變化有時并不相關，所以應用分析性復核并不可取。

　　265、某審計師要就某機構是否有效地應用其設施進行審計，對于這項審計業(yè)務，以下哪項審計目標比較合適？

　　A、確定與市場租金相比，該公司租賃辦公場所的租金是否合理；

　　B、確定該機構的設施是否通過競爭手段采購；

　　C、確定與所需功能相比，該機構設施的實際功能是否合理；

　　D、確定雇員對該機構各部門之間的辦公場地分配是否滿意。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。確定與所需功能相比，該機構設施的實際功能是否合理，可以確定其設施是否有效地應用。

　　266、系統(tǒng)開發(fā)審計的一項內容是在不同的階段進行審查，以保證開發(fā)活動得到恰當控制和管理。這種審查不包括以下哪項內容？

　　A、針對現(xiàn)有的硬件、軟件和技術資源開展技術可行性研究；

　　B、檢查每一實施階段的用戶參與程度；

　　C、驗證程序開發(fā)、轉換和測試時對控制措施和質量保證技術的應用情況；

　　D、確定系統(tǒng)、用戶和運作文檔處理是否符合正式標準。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。對開發(fā)活動得到恰當控制和管理的審計與系統(tǒng)、用戶和運作文檔處理是否符合正式標準無關。

　　267、內部審計師應對同其公司以外的人員和組織的關系謹慎。以下哪項活動最不可能負面地影響內部審計師的道德行為：

　　A、接受為專業(yè)協(xié)會進行咨詢工作而獲取的報酬；

　　B、擔任競爭公司的咨詢師；

　　C、擔任供應商的咨詢師；

　　D、與外部當事人討論業(yè)務計劃或結果。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。專業(yè)組織不可能是公司的雇員、客戶、顧客、供應商或商業(yè)伙伴。因此，咨詢費不可能會削弱，或據(jù)推測會削弱內部審計師的專業(yè)判斷（行為規(guī)則2.2）。此外，與專業(yè)組織的關系不可能造成利益沖突或損害，或據(jù)推測會損害內部審計師的無偏判斷（行為規(guī)則2.1）。因此，咨詢業(yè)務不應產(chǎn)生對信息的不當使用（行為規(guī)則3.2）。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　268、某制造公司的一大審計目標是核實所有返工工作都得到生產(chǎn)經(jīng)理的審查。以下哪項審計程序可以為實現(xiàn)此種目標提供最佳證據(jù)？

　　A、根據(jù)返工記錄抽樣內容，追查已采取的彌補措施；

　　B、根據(jù)返工單樣本，追查返工記錄內容；

　　C、根據(jù)審查記錄抽樣內容，追查至返工單；

　　D、根據(jù)返工單樣本，追查審查記錄內容。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。根據(jù)返工單樣本，追查審查記錄內容可以確定所有返工工作都得到生產(chǎn)經(jīng)理的審查

　　269、以下哪項共同的工作會破壞內部審計師的道德行為：

　　A、內部審計師和一家知名慈善事業(yè)機構在地方的主席；

　　B、內部審計師和兼職的商業(yè)保險經(jīng)紀人；

　　C、內部審計師和在當?shù)厣虒W院為潛在的員工教學的助教；

　　D、內部審計師和擁有多處住宅、在地方公共新聞報紙刊登每月房租的房東。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。根據(jù)行為規(guī)則2.1，“內部審計師不應參與或有任何可能會損害，或據(jù)推測會損害其無偏評估的任何活動或關系。這種參與包括那些可能會與組織的利益有沖突的活動或關系。”作為商業(yè)保險的經(jīng)紀人，內部審計師可能會失去其客觀性，因此他（她）可能會受益于雇主保險范圍的變化。

　　應用以下信息回答第270至271題。

　　某審計師調查了以下與公司福利制度有關的活動；

　　1）從承包商那里獲取并維護保險付款標準磁帶；

　　2）處理雇員變化數(shù)據(jù)；

　　3）將工資單反映的扣減數(shù)據(jù)與福利制度相對照；

　　4）向承保商支付費用；

　　5）確定向單獨進行醫(yī)療保險的配偶支付的保險金是否符合計劃。

　　270、要確定承保商是否在醫(yī)療衛(wèi)生服務上進行了不恰當付款，審計師應該審查上述哪些活動？

　　A、1和3；

　　B、1和5；

　　C、3和4；

　　D、4和5.

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。從承包商那里獲取并維護保險付款標準磁帶和將工資單反映的扣減數(shù)據(jù)與福利制度相對照。與確定承保商是否在醫(yī)療衛(wèi)生服務上進行了不恰當付款有關

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　271、要確定雇員的工資支票是否正確反映了他們?yōu)楦＠贫瘸袚墓べY和扣減金額，審計師應該審查上述哪些活動？

　　A、1和2；

　　B、1和3；

　　C、2和3；

　　D、3和5.

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。處理雇員變化數(shù)據(jù)和工資單反映的扣減數(shù)據(jù)與福利制度相對照。可以確定雇員的工資支票是否正確反映了他們?yōu)楦＠贫瘸袚墓べY和扣減金額。

　　272、某被審計領域的管理人員同意根據(jù)一項重要審計發(fā)現(xiàn)采取糾正措施。根據(jù)《專業(yè)實務框架》，如果上述管理人員沒有在合理時間范圍內采取糾正性措施，那么審計執(zhí)行主管應該怎么辦？

　　A、在計劃對該被審計部門進行下一次審計時包括進一步的跟蹤活動；

　　B、由該部門管理人員決定何時開展進一步的跟蹤活動，因為踴躍活動是部門管理人員的最終責任；

　　C、只是在部門管理人員要求開展進一步的踴躍活動時才這第做，因為部門管理人員現(xiàn)在已經(jīng)表示愿意承擔不采取糾正措施所導致的風險；

　　D、向高層管理人員和董事會提供關于未經(jīng)糾正的審計發(fā)現(xiàn)及其對經(jīng)營工作的影響的跟蹤報告。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。根據(jù)《專業(yè)實務框架》，管理人員同意采取糾正措施卻沒有在合理時間范圍內采取糾正性措施，那么審計執(zhí)行主管應該向高層管理人員和董事會提供關于未經(jīng)糾正的審計發(fā)現(xiàn)及其對經(jīng)營工作的影響的跟蹤報告。

　　273、內部審計師在征稅期間參與所得稅格式的編制。內部審計師的以下哪項活動最有可能違反IIA的道德規(guī)范：

　　A、為發(fā)行編制稅務指導，并向一般公眾銷售；

　　B、為組織某位部門經(jīng)理的酬金編制個人納稅申報單；

　　C、在地方大學有償舉辦晚上的稅務研討班；

　　D、作為一項公眾服務，為年長的公民編制納稅申報單。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。行為規(guī)則2.2指出，“內部審計師不應接受可能會削弱，或據(jù)推測會削弱其專業(yè)判斷的任何東西”。為部門經(jīng)理的酬金編制個人的納稅申報單違反了該條規(guī)則的禁令。

　　274、以下哪種情形最有可能違反IIA的道德規(guī)范和標準：

　　A、首席審計執(zhí)行官就有關敏感地方的審計發(fā)現(xiàn)和建議不能與業(yè)務客戶達到一致意見。首席審計官與其他公司的首席審計執(zhí)行官詳細地討論了審計發(fā)現(xiàn)和擬提出的建議；

　　B、公司的內部審計活動章程要求首席審計執(zhí)行官向審計委員會提交業(yè)務工作方案，以便得到審計委員會的批準和建議；

　　C、審計經(jīng)理在審計報告中刪除了多數(shù)的重要審計發(fā)現(xiàn)和建議。主管內部審計師反對這樣做，并解釋所報告的情形確實存在。雖然她同意從技術上來看有關的信息不足以支持審計發(fā)現(xiàn)，但管理層沒有對這種情況作出解釋，而且審計發(fā)現(xiàn)是僅有的合理的結論；

　　D、鑒于內部審計活動在專業(yè)領域缺少必要的技能和知識，首席審計執(zhí)行官聘用了一位專家，并要求審計經(jīng)理去復核專家的方法。盡管審計經(jīng)理對所復核領域非常了解，但還是由于缺乏這方面的專長而在猶豫是否接受這個安排。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。根據(jù)IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則3.1，“應謹慎地使用和保護其在工作過程中所獲得的信息。”根據(jù)行為規(guī)則3.2 ，“內部審計師不應將信息用于任何個人的利益，或以任何方式違反法律，損害組織的合法地位和道德目標。”相應地，與未授權的當事人討論敏感事項最有可能違反道德規(guī)范。所討論的信息可能會損害組織。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　275、為了響應裁員和削減預算10％的公司指令，某審計執(zhí)行主管通知所有審計經(jīng)理將分配給所有審計業(yè)務的時間減少10％。關于審計執(zhí)行主管的做法，以下哪種做法是正確的？

　　Ⅰ、審計執(zhí)行主管的行為所導致的風險覆蓋程度應該與經(jīng)往審計計劃大同小異，但要比后者減少10％；

　　Ⅱ、通過統(tǒng)一將審計程序減少1％，各審計經(jīng)理在審計范圍上可以達到以前的90％；

　　Ⅲ、審計執(zhí)行主管應該重新對風險進行優(yōu)先排序，并取消一些具體的審計業(yè)務，而不是搞一刀切，將所有審計業(yè)務時間都減少10％。

　　A、只有Ⅰ是對的；

　　B、只有Ⅱ是對的；

　　C、只有Ⅲ是對的；

　　D、Ⅰ和Ⅱ都是對的。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。審計執(zhí)行主管應該重新對風險進行優(yōu)先排序，并取消一些具體的審計業(yè)務，而不是搞一刀切，將所有審計業(yè)務時間都減少10％。審計是根據(jù)風險確定審計重點的。

　　276、某內部審計師發(fā)現(xiàn)，被審計部門的管理層沒有制定用以確定該部門目標和目的是否達到適當標準。在此情形下，以下哪項內容將被視為對標準的違犯？

　　A、沒有向恰當層次的管理層報告上述缺乏標準的情況；

　　B、制定恰當標準，并將它們提交被審計部門的管理層，作為評估其業(yè)務運做的基礎；

　　C、根據(jù)新制定的標準對被審計部門的業(yè)務運做發(fā)表意見；

　　D、允許被審計部門的管理層制定恰當?shù)臉藴剩⒂蓛炔繉徲嫀煂@些標準進行審查。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。內部審計師不能制定標準，

　　277、在對非盈利組織的對外捐贈進行檢查時，內部審計師發(fā)現(xiàn)許多對外捐贈未經(jīng)捐贈授權委員會（含外部的代表）的批準，而組織的章程中對此有規(guī)定。不過，所有對外的捐贈都經(jīng)總經(jīng)理批準并有文件證明。捐贈授權委員會的主席（也是董事會成員）提議在審計報告提交前，委員會可同意并追溯批準所有的對外捐贈。如果委員會在審計報告提交前同意并批準了對外捐贈，內部審計師應該：

　　A、不對捐贈存在的問題進行報告，因為它們在審計報告提交都得到了批準；

　　B、與捐贈授權委員會的主席討論此事，確定早些時不批準上述捐贈的道理。如果對外捐贈是日常事務，就應在審計報告中省略與捐贈委員會就不批準捐贈事項的有關討論；

　　C、將這些事項寫進審計報告，視其為對組織的控制的一種超越。有關每筆對外捐贈都要詳細報告，并且內部審計師應進一步調查舞弊情形；

　　D、向審計委員會報告組織的控制遭受踐踏的事宜。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。行為規(guī)則2.3指出，“內部審計師應披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。”管理層凌駕于重要的控制之上批準了對外捐贈造成了重大的風險暴露。因此，內部審計師在道德上有義務向負責治理職能的高層官員報告。

　　278、在對國外下屬機構的審計中，內部審計師發(fā)現(xiàn)該機構列支的對當?shù)卣賳T的報酬，以作為有關定單的回報。根據(jù)IIA的道德規(guī)范，內部審計師應采取的行動是：

　　A、制止任何可能會損害公司的活動；

　　B、向恰當?shù)墓苤茩C構報告這一事件；

　　C、告知公司中恰當?shù)墓賳T；

　　D、向IIA的審計委員會報告這件事。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。這類支付是非法的。行為規(guī)則2.3指出，“內部審計師應披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。”

　　279、可以將以下哪種行為視為對標準的違犯？

　　Ⅰ、與被審計單位一起審查審計報告草案，以獲取后者的反饋意見。在為審計報告定稿時，考慮被審計單位的評論意見；

　　Ⅱ、一些控制程序將內置正在開發(fā)的主電腦應用程序中，某審計師是該應用程序開發(fā)小組的成員，但他又參加了對控制程序的審查工作；

　　Ⅲ、鑒于資源有限，審計執(zhí)行主管通過開展風險分析，來確定對哪些部門進行審計。

　　正確答案是：

　　A、只有Ⅲ是對的；

　　B、只有Ⅰ和Ⅱ是對的；

　　C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ都對；

　　D、以上說法都不對。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。以上說法都違犯標準

　　280、某公司要求，所有超過20萬美元的支出都必須得到董事會的批準。如果審計師希望測試這種控制，他應該從哪種抽樣工作著手？

　　A、選取董事會批準重大采購事項的樣本；

　　B、選取庫存收貨報告；

　　C、選取被董事會否決的開支樣本；

　　D、先取已付款發(fā)票樣本。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。選取被董事會否決的開支樣本進行測試，看一看有沒有超過20萬美元的支出是否都得到董事會的批準。

　　281、某大型保險公司規(guī)定，如果車輛符合一定的安全標準，它就對車輛保險提供折扣。如果審計師要確定所有符合標準的已投保車輛是否都已得到這種打折扣。如果審計師要確定所有符合標準的已投保車輛是否都已得到這種打折待遇，以下哪種審計測試能提供最有力的證據(jù)？

　　A、將今年得到打折待遇的車輛比例與去年進行比較；

　　B、詢問管理人員他們是否知道打折標準，他們是否給所有符合標準的車輛提供了折扣；

　　C、選取沒有拿到折扣的車輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當；

　　D、選取已拿到折扣的車輛樣本，確定他們是否符合所要求的打折標準。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。選取沒有拿到折扣的車輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當，為確定所有符合標準的已投保車輛是否都已得到這種打折扣，能提供最有力的證據(jù)。

　　282、在下述管理要求中，哪項屬于《專業(yè)實務框架》所闡述的正常保證業(yè)務范圍？

　　A、對管理層的計劃進行獨立評估，作為提出審計建議的依據(jù)；

　　B、就合同不同選擇方案進行談判，并將它們提交給管理層評估；

　　C、分析不同融資選擇，并將它們提交審計委員會；

　　D、進行自制還是采購的決策分析，并將相關建議管理層批準。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。對管理層的計劃進行獨立評估，作為提出審計建議的依據(jù)是正常保證業(yè)務范圍。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　根據(jù)以下信息回答第283-284題。某助理內部審計師已連續(xù)第二年對財務部門進行審計，他對保存在經(jīng)紀人手中的投資證券進行函證，發(fā)現(xiàn)許多大額證券都被現(xiàn)任財務主管在幾年前不適當?shù)刈鳛?a title="個人貸款" target="_blank" href="http://m.mining4africa.com/ccbp/232/" class="blue">個人貸款的抵押品。上一年該助理審計師在沒有完成涉及證券的函證和證實在內的所有的審計程序步驟之前就錯誤地結束了該項業(yè)務，當時審計經(jīng)理也錯誤地結束了復核。在這次發(fā)現(xiàn)有關的差錯后，審計經(jīng)理認為“這雖然是錯誤，但貸款已償還，證券也已歸還，我們也糾正了控制薄弱環(huán)節(jié)，并肯定以后不會再發(fā)生此類事情，再追究這個問題將會使所有涉及到的人感到尷尬，就讓它過去吧”。

　　283、在決定是否報告這種情況時，助理內部審計師應該考慮到： A、證券已不正當?shù)赜米鞯盅浩罚?B、錯誤在于結束了未完成的工作； C、貸款的償還和證券的歸還； D、控制薄弱環(huán)節(jié)的糾正。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。行為規(guī)則2.3指出，“內部審計師應披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。”不恰當?shù)貙⒆C券用作抵押品是非法活動，不管這種情況是否得到糾正，都應予以報告。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　284、助理內部審計師考慮的以下哪種行為違反了標準或道德規(guī)范： A、告訴審計經(jīng)理你要將這些情況作為審計發(fā)現(xiàn)寫入工作底稿； B、不與審計經(jīng)理進一步討論，而是與首席審計執(zhí)行官討論此事； C、不經(jīng)過與審計經(jīng)理的進一步討論就將此事向外部審計師披露； D、如果管理層對此事未采取進一步行動，就向內部審計部門和公司辭職。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。首席審計執(zhí)行官應與其他內部的、外部的提供相關確認和咨詢服務的人員共享信息、協(xié)調活動，以確保工作的全面性，最大限度地減少重復工作（標準 2050）。此外，在確定有充分跡象表明發(fā)生了舞弊時，內部審計師應告知組織內的恰當主管人士（實務公告1210.A2-1）。根據(jù)道德規(guī)范，內部審計師應謹慎地使用和保護其在工作過程中所獲得的信息（行為規(guī)則3.1）。

　　285、以下哪項最不可能加強內部審計部門的獨立性？

　　A、內部審計部門已制定正式的書面章程；

　　B、向審計委員會提交年度內部審計工作計劃；

　　C、與審計委員會建立直接報告關系；

　　D、獲得充分資金來源，落實全面審計方案。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。充分資金來源不可能加強內部審計部門的獨立性。

　　286、審計師可以應用以下哪種程序來確定用戶的電子數(shù)據(jù)表格是否已正確應用運費急報算法？

　　Ⅰ、單獨編制電子數(shù)據(jù)表格，并通過該表格和用戶電子數(shù)據(jù)表格運行測試數(shù)據(jù)，將兩種結果進行比較；

　　Ⅱ、檢查電子數(shù)表格的邏輯，以確定是否正確體現(xiàn)了算法；

　　Ⅲ、編制一套測試數(shù)據(jù)，并手工計算預期結果。通過用戶電子數(shù)據(jù)表格運行測試數(shù)據(jù)。

　　A、只有Ⅰ和Ⅱ是對的；

　　B、只有Ⅰ和Ⅲ是對的；

　　C、只有Ⅱ和Ⅲ是對的；

　　D、Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ都對。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。Ⅱ和Ⅲ確定用戶的電子數(shù)據(jù)表格是否已正確了應用運費急報算法

　　287、在開展審計工作時，內部審計師必須要警惕舞弊和其他形式的白領犯罪。區(qū)別舞弊和各種形式的白領犯罪的重要特征是：

　　A、舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為；

　　B、不象其他的白領犯罪，舞弊總是不利于外部當事方；

　　C、白領犯罪通常是為組織的利益，而舞弊是為個人利益；

　　D、白領犯罪通常是由外部人員進行的，旨在損害組織利益，而舞弊是由內部人員進行的，旨在使組織獲利。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為。舞弊可以是為組織謀利，也可以給組織帶來損害。組織內部與外部人員都可以進行舞弊（實務公告1210.A2-1）。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　288、根據(jù)《專業(yè)實務框架》，評估內部控制系統(tǒng)充分性的主要目的是確定；

　　A、內部控制系統(tǒng)的設計是否是為了保證遵守有關政策、計劃、程序、法律和規(guī)定；

　　B、內部控制系統(tǒng)是否為實現(xiàn)公司目標提供合理保證；

　　C、內部控制系統(tǒng)是否能降低內在風險；

　　D、內部控制系統(tǒng)是否能保證管理層所用信息的可靠性和完整性。

　　答案：B

　　解題思路：解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。內部控制系統(tǒng)是否為實現(xiàn)公司目標提供合理保證，說明內部控制系統(tǒng)是充分的。

　　289、首席審計執(zhí)行官揭示了一項明顯涉及常務副總經(jīng)理的重大舞弊活動，而首席審計執(zhí)行官要向其提交報告。首席審計執(zhí)行官最好采取以下哪項措施：

　　A、開展調查，確定副總經(jīng)理是否參與舞弊活動；

　　B、與副總經(jīng)理面談以獲得實質性的證據(jù)；

　　C、告知管制機構和公安部門；

　　D、將事實報告給首席執(zhí)行官和審計委員會。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。在內部審計師懷疑組織內部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權威人士。內部審計師可以就此情形下需要開展的調查活動提出建議。此后，內部審計師應該不斷追蹤，以了解內部審計活動的職責是否得到實現(xiàn)（實務公告1210.A2-1）。在首席審計執(zhí)行官的上級涉嫌參與舞弊活動時，組織內的恰當權威人士就要高于參與舞弊活動的管理層，比如，首席執(zhí)行官和審計委員會。

　　290、在內部審計部門的指導下開展環(huán)境審計的好處是

　　A、已經(jīng)具備了獨立性和權威性；

　　B、更容易獲得技術專長；

　　C、不強調財務方面；

　　D、內部審計工作的成果具有保密性質。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。在內部審計部門的指導下開展環(huán)境審計的好處是已經(jīng)具備了獨立性和權威性。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　291、在對銀行審計的過程中，內部審計師發(fā)現(xiàn)貸款官員批準向某企業(yè)集團所屬的各獨立機構發(fā)放貸款，這違反了常規(guī)政策。該貸款官員表示這只是工作上的疏忽并保證不再發(fā)生類似情況。但內部審計師相信這一行為可能是有意的，因為貸款官員與控制該企業(yè)集團的一個主要負責人有密切關系。內部審計師應該：

　　A、把存在的利益沖突與違規(guī)情況報告管理當局，并建議作進一步調查；

　　B、向管制機構報告違規(guī)行為，因為這是銀行控制系統(tǒng)的重大失誤；

　　C、如果貸款官員同意采取糾正措施，就不報告該違規(guī)行為；

　　D、擴大審計程序，確定貸款官員是否有舞弊行為，在后續(xù)調查結束后將結果向管理層報告。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。在內部審計師懷疑組織內部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權威人士。內部審計師可以就此情形下需要開展的調查活動提出建議。此后，內部審計師應該不斷追蹤，以了解內部審計活動的職責是否得到實現(xiàn)（實務公告1210.A2-1）。此外，IIA的道德規(guī)范指出，“內部審計師應披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。”

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　292、以下哪項活動代表購并后制造業(yè)公司的最大風險，因此最應該進行審計：

　　A、預付款資金的合并；

　　B、采購職能的合并； C、法律職能的合并； D、營銷職能的合并。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。根據(jù)標準2210.A1，“在規(guī)劃業(yè)務時，內部審計師應確認及評估與被檢查的活動有關的風險。業(yè)務目標應反映風險評估的結果。”在咨詢業(yè)務中，咨詢業(yè)務目標應按與客戶達成協(xié)議的范圍關注風險、控制及治理過程（標準2210.C1）。采購職能在以上所列的四項職能中代表了最大的損失的不利影響，因此最有可能進行評價。采購職能在財務上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后，由于是對兩家公司的完全不同的系統(tǒng)在合并上存在困難，風險也就比較高。因此，也就增加了審計的可能性。

　　293、為確保在確認業(yè)務中對某些審計發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可要求進行后續(xù)追蹤活動。內部審計活動開展所需要的后續(xù)追蹤活動的責任應當在以下哪項是界定：

　　A、內部審計活動的書面規(guī)章或與客戶達成的協(xié)議；

　　B、審計委員會的使命聲明；

　　C、在每次審計之前下發(fā)的業(yè)務通知單；

　　D、在適當?shù)臉I(yè)務報告中的目標表述。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。內部審計師所進行的后續(xù)追蹤是指他們用以確認管理層針對報告中的業(yè)務發(fā)現(xiàn)、建議（包括外部審計師和其他人員的審計發(fā)現(xiàn)和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時的工作過程。在確認業(yè)務中的后續(xù)追蹤責任應在內部審計活動的章程中界定（實務公告2500.A1-1）。在咨詢業(yè)務中，對結果處理的監(jiān)控程度取決于與客戶達成的協(xié)議。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　294、某注冊內部審計師目前擔任某公司的采購部主任。他簽署了一份合同，從價格、質量和業(yè)績都屬上乘的供應商進行大宗采購。在簽署合同后不久，該供應商將一件價值不菲的禮品贈送給該注冊內部審計師。以下哪項關于接受該禮品的說法是正確的？

　　A、只有當接受禮品打破常規(guī)時才禁止接受禮品；

　　B、接受該禮品將違反《國際內部審計師協(xié)會職業(yè)道規(guī)范》，而且注冊內部審計師不得接受此類禮品；

　　C、鑒于該注冊內部審計師并不同擔任內部審計師職位，因此，是否接受禮品只受該公司行為道德規(guī)范的管轄；

　　D、鑒于合同已在贈送禮品簽署，因此，接受該禮品不會違反《國際內部審計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范》。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。《國際內部審計師協(xié)會職業(yè)首先規(guī)范》規(guī)定注冊內部審計師不得接受此類禮品。

　　295、要防止有人通過向子虛烏有的賣主發(fā)送采購定單的方式進行舞弊，以下哪種控制程序效果最差？

　　A、要求所有物資都必須向得到授權的賣主采購，而且負責維護該清單的人不能同時負責發(fā)出采購定單；

　　B、要求只能根據(jù)實際生產(chǎn)情況，對業(yè)經(jīng)批準的賣主支付貨款；

　　C、要求出售給公司生產(chǎn)材料的所有主要賣主都與公司簽署合同；

　　D、要求每個月的總采購額不得超過該月的采購總預算。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。簽署合同不能防止有人通過向子虛烏有的賣主發(fā)送采購定單的方式進行舞弊。

　　296、以下哪種情形是管理層發(fā)生舞弊最可能出現(xiàn)的跡象？

　　A、根據(jù)銷售額的增加支付傭金；

　　B、管理報告的出具總是不及時；

　　C、管理人員經(jīng)常履行其下屬的職責；

　　D、在本行業(yè)中收益較低。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。利益可能導致舞弊。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　297、保險公司正收到各醫(yī)院通過電腦媒體直接發(fā)來的住院保險索賠，但醫(yī)院沒有向保險公司移交保險單，要在這種環(huán)境下發(fā)現(xiàn)虛假要求，以下哪項控制程序最為有效：

　　A、應用整合測試法（ITF），以對數(shù)據(jù)處理透明的方式測試處理過程的準確性；

　　B、編制監(jiān)控程序，根據(jù)科目類別特性辨別反常的索賠種類或索賠數(shù)目，供索賠處理部門調查；

　　C、應用通用審計軟件，將索賠鑒定數(shù)與有效的保險客戶主要數(shù)目清單相對比；

　　D、針對從某家醫(yī)院收到的所有索賠要求，建立批量控制，并處理這些索賠要求。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。監(jiān)控是對內部控制質量的評估。管理層考慮內部控制是否適當?shù)脑O計且按預期運行，并修改它以反映變化了的情形。監(jiān)控可以采取單獨的、定期評價的或持續(xù)不斷的監(jiān)控形式。持續(xù)不斷的監(jiān)控可作為日常經(jīng)營的一部分，它包括管理和監(jiān)督性的復核、比較、核對以及由部門人員所采取的可作為其日常活動一部分的其它行動。因而，對索賠數(shù)量及性質的監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)內部控制的疏忽。

　　298、內部控制系統(tǒng)包括對資產(chǎn)的接觸及記錄的實物控制。以下哪項脫離了上述控制目標：

　　A、接觸保險箱需要兩名人員；

　　B、只有倉庫人員和一線的監(jiān)督員可以接觸原材料倉庫；

　　C、郵局匯集了已收到的支票清單；

　　D、只有銷售人員和銷售監(jiān)督員使用銷售部門的汽車。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。倉庫人員負責保管資產(chǎn)，監(jiān)督員負責執(zhí)行職能。讓監(jiān)督員接觸原材料倉庫破壞了職務分離這種內部控制的基本原則。

　　答案A不正確，要求兩名人員打開保險箱是恰當?shù)男袆樱瑑扇丝梢韵嗷ケO(jiān)督；答案C不正確，郵局匯集現(xiàn)金清單，作為控制，清單要送交會計，現(xiàn)金交出納；答案D不正確，銷售部門汽車的使用應限制在銷售部門，除非是取得了適當?shù)氖跈唷?/P>

　　299、以下哪種情形代表了薪酬部門內部控制的薄弱環(huán)節(jié)：

　　A、薪酬部門人員要輪換其職務；

　　B、薪金支票由員工的直接監(jiān)督員發(fā)放；

　　C、薪金記錄要每季度與稅收報告核對；

　　D、時間記錄職能是獨立于薪酬部門的。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。薪金支票不應由監(jiān)督員發(fā)放，由于有的人會終止用工，但不會報告這種情況。于是，監(jiān)督員用打卡機記錄員工的上下班時間并領取薪金支票。只有與薪金記錄或業(yè)務部門無關的人員才能發(fā)送薪金支票。

　　300、有關內部審計師對經(jīng)營性目標和目的所承擔的作用包括：

　　A、批準經(jīng)營性目標和目的，使之得以實現(xiàn)；

　　B、在管理層的目標和標準模糊時，尋求權威性的解釋；

　　C、開發(fā)和執(zhí)行控制程序；

　　D、完成預期的經(jīng)營方案結果。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。“內部審計師應評價既定的經(jīng)營性目標和預期結果，并應確定那些經(jīng)營性目標準是可接受的并能夠實現(xiàn)。在某些管理目標和標準模糊時，應尋求權威性解釋。如果要求內部審計師解釋或選擇經(jīng)營性標準，他們應與業(yè)務客戶就衡量經(jīng)營性業(yè)績所需標準達成一致意見”（實務公告2120.A4-1）。

（責任編輯：中大編輯）