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內部審計師考試《內審計作用》知識點

例3：在運用《職業道德規范》中的相關行為標準時，內部審計師應該（ ）。

A.運用其個人判斷

B.將其與其他專業標準相比較

C.遵從審計的愿望

D.謹慎決定是否采用這類標準

答案：A

解題思路：

A.正確。《職業道德規范》規定，可能個別的行為不在行為規則里列舉，但這不表明它是可接受的或可信的，因此，上述人員應對他們的行為負責。也就是說，在具體應用中，需要個人的判斷。

B.不正確。與其他職業標準相比較，與運用《職業道德規范》中的標準沒有關系。

C.不正確。《職業道德規范》目的在于指導內部審計師的行為，采用與否與審計的愿望無關。

D.不正確。《職業道德規范》適用于內部審計師，凡違反《職業道德規范》的，都將會根據協會章程和管理指南作出評估和予以懲罰。因此，采用這些標準是強制性的規定。

例4：當今內部審計師經常涉及大量潛在的道德困境，而內部審計師協會的《職業道德規范》明確提及的并不囊括所有這類問題。若某內部審計師遇到這類困境，其應當（ ）。

A.從獨立律師那里獲得建議，以確定潛在行為導致的個人后果

B.考慮所有影響的方面以及潛在的行為后果，按照內部審計目標以及內部審計師協會《職業道德規范》中相關概念開展行動

C.在決定作出行動之前尋求審計委員會的指導

D.按照組織采用的《職業道德規范》采取行動，而不論該行為是否背離內部審計師協會的《職業道德規范》

答案：B

解題思路：

A.不正確。律師不是內部審計師協會的專家，也不是《職業道德規范》方面的專家，他只能回答是否符合法律的規定，而合法并不一定符合《職業道德規范》，因此，向律師咨詢是不恰當的。

B.正確。遵守《職業道德規范》需要個人判斷，違反規定的責任由其負責，因此內部審計師在遇到這類困境時，進行審慎考慮和按標準和《職業道德規范》的相關概念行動是合適的。

C.不正確。即便尋求審計委員會的指導，內部審計師在具體運用中仍需要個人的判斷。況且審計委員會不能代表內部審計師協會進行這方面的解釋。

D.不正確。一旦成為內部審計師協會的會員和注冊內部審計師，就有義務遵守內部審計師協會的《職業道德規范》。

5.內部審計師協會董事會（IIA董事會）被告知某位CIA的逃稅行為已被證實并定罪。那么此CIA接下來很可能（ ）。

A.立即被內部審計標準委員會取消CIA資格

B.沒有事，此行為超出正常工作范圍

C.受到協會專業實務分會主任的譴責

D.由董事會審查并取消CIA資格

答案：D

解題思路：

A.不正確。在查明情況之前就作出取消CIA資格的決定是不公平的。

B.不正確。逃稅行為如果存在，說明該CIA的道德操守有問題，不適合擔任CIA。所以董事會不能坐視此事。

C.不正確。在查明情況之前，譴責也是沒有依據的。

D.正確。董事會首先需要做的事情是開展審查，如果情況屬實將會取消其CIA資格。

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（責任編輯：中大編輯）

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