Topic C-2　確認監督業務結果的適當方法

　　Identify appropriate method to monitor engagement outcomes
　　2.確認監督審計業務結果的適當方法 
　　2.1 用以有效監督業務結果處理情況的方法包括：
　　☆ 將業務發現和建議向負責采取糾正性措施的恰當管理層報告或通報。
　　☆ 在業務進行過程中或在業務結果溝通后的合理時間內，收集并評價管理層對業務發現和建議的反饋意見。如果這些反饋意見包括了有助于首席審計執行官評價糾正性措施充分性和時效性的充分信息，這些反饋意見的用途將大大增加。
　　☆ 定期收集來自于管理層的最新信息，以評價管理層糾正以前溝通問題的努力程度。
　　☆ 收集并評估來自組織內負責實施跟蹤活動或采取糾正行動的其他部門的信息。
　　☆ 向高級管理層或董事會報告對業務發現和建議的反饋情況。
　　2.2作為業務項目的第一步驟，計劃對于能否成功監督業務結果是很重要的。監督計劃取決于建議重要性及建議復雜性等因素。計劃涉及的基本要素包括：
　　☆ 誰來監督建議執行結果。特定內部審計人員被分派承擔監督責任。如果允許獲得其他部門的配合和支持，就需要與這些部門簽訂合同，協調努力。例如，如果某項建議牽扯到對某地區重新進行設備安裝，以提高雇員安全性，那么就有必要取得工作環境保護設計人員提供的服務，有必要與設備運營區的管理層合作，共同計劃新的設計圖紙。
　　☆ 要監督什么。建議的目標是提出可以衡量和可以看得見的標準。例如，某項建議提出：會計核算部門應該采取新的會計核算方法。這項建議可能只要求舉行培訓、取得必要的材料（如計算機應用軟件）和提出采用建議的日期。另一項建議提出：所有現在和將來的供應商都應該證明其法律法規遵守情況。那么，這項建議就要求提供這方面的證明材料。負責監督工作的內部審計師就需要檢查所有或者抽查部分供應商提供的證明材料。管理層了解并且同意內部審計師需要實施監督活動是很重要的，同時，證實建議執行情況以便內部審計師認可管理層采取的糾正措施也是很重要的。
　　☆ 如何實施監督活動。監督活動依據具體情況而定。例如，內部審計建議某一數額之上的交易只能由經過授權的人實施。內部審計也可能簡單地接觸計算機系統以確認新操作規程是否存在并且得到貫徹執行。對于一些特別重要的建議，如按照規定編制財務報表，內部審計可以計劃實施跟蹤活動。對于一些不太重要的建議，例如改善某辦公室安全設施，采用跟蹤活動調查問卷和面談方式就是適合的。內部審計應該明確管理層采用什么方式（書面的、電子郵件、口頭的）來證明其對建議的回應。
　　☆ 何時或隔多長時間實施監督活動。應該向管理層明確他們提供反饋意見的時間表以及在規定日期之后將要采取跟蹤活動的事實。像我們以前討論的，跟蹤活動的時間表取決于建議的重要性。一件緊急的事情需要立即解決。如果某項建議涉及非常復雜的解決方案，內部審計還要決定一系列重要跟蹤活動的時間表。例如，內部審計要檢查某信息系統供應商（其開發了建議采用的應用軟件）提出的項目方案，接著，檢查確定這一項目是否按時間表完成。審計可以完成對某系統實施前進行的因素測試和對測試結果的分析。審計可以決定去證實新系統全部運行后的最終結果。

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（責任編輯：中大編輯）

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