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內部審計師考試《內審計作用》模擬題

例3：某家在X國經營的中型公眾公司的規模不斷擴大，董事們認為應該設立內部審計部門。X國法律要求公眾公司必須進行內部審計。該公司修訂了公司章程以便反映內部審計部門的設立，董事們決定首席審計執行官必須是注冊內部審計師，而且要向新成立的董事會審計委員會直接報告工作。以上哪項陳述最能體現新任首席審計執行官的獨立性?

A.通過公司章程規定設立內部審計部門。

B.X國對內部審計的法定要求

C.首席審計執行官要向董事會的審計委員會報告工作

D.首席審計執行官必須是注冊內部審計師

答案：C

解題思路：

A.不正確。公司章程中規定設立內部審計部門并不等同于公司賦予內部審計部門較高的地位，也不能說明首席審計執行官具備了獨立性。

B.不正確。國家對內部審計的法定要求體現了國家對內部審計工作的重視，但不等于在具體的組織中首席審計執行官有很強的獨立性。

C.正確。根據《實務公告》1110-1，保障內部審計師獨立性的重要途徑是向組織中擁有足夠權力的人報告工作。因此，首席審計執行官向審計委員會報告工作最能體現其獨立性。

D.不正確。注冊內部審計師資格僅能說明首席審計執行官的能力和專業性，但不能說明其獨立性。

例4：《標準》中指出獨立性使得內部審計師能做出不偏不倚的判斷，這對于審計行為的適當性很重要。以下哪項最有可能加強獨立性?

A.制定政策要求內部審計師向董事會報告他遇到的或可合理判斷出利益沖突或偏見的情況。

B.防止內部審計部門對它所審計系統的內部控制標準提出建議的內部審計部門政策。

C.允許將敏感性經營活動內部審計外包給其他審計者完成的組織政策。

D.防止人員從經營部門調入內部審計部門的組織政策。

答案：A

解題思路：

A.正確。根據《實務公告》1110-1，首席審計執行官和董事會、審計委員會或其他相關治理組織必須能直接交流信息。與董事會定期交流有助于保證獨立性。因此，制定政策內部審計師向董事會報告相關情況可以加強獨立性。

B.不正確。根據《實務公告》2410-1，審計報告應該包括改進建議，因此，防止內部審計部門對內部控制標準提出建議是不恰當的，而且提出建議的行為也不會損壞審計獨立性。

C.不正確。根據《實務公告》1210.A1-1，由外部審計者進行審計通常有助于加強審計獨立性，但將對敏感性經營活動的內部審計活動外包很可能會損害組織的利益，因而不是一種明智的選擇。

D.不正確。從經營部門向內部審計部門調入人員，應該是一種提高內部審計水平、充實內部審計隊伍的恰當做法，不應當盲目進行禁止。從經營部門調入人員從事審計工作，可能會面臨對其以往經營責任開展保證業務的情況，從而可能對獨立性造成一定損害；但只要處理得當，這種對獨立性的損害是可以避免的。因此，防止經營部門人員調入審計部門的政策不是最有可能加強獨立性的做法。

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（責任編輯：中大編輯）

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