Ⅱ。內部審計師應該能夠識別和評價偏離良好實務之行為的重要性和重大性。

　　Ⅲ。內部審計師應是諸如經濟學，商法，稅收，金融和信息技術方面的專家。

　　Ⅳ。內部審計師應具備出色的口頭和書面表達能力。

　　A、只有Ⅱ。

　　B、Ⅰ和Ⅱ。

　　C、Ⅲ和Ⅳ

　　D、Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ都對

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。內部審計師被期望能夠識別良好的經營實務，理解人際關系，并具有出色的口頭和書面表達能力。不要求審計師成為與審計職責有關的廣泛領域的專家。

　　352、首席審計執行官被審計委員會要求盡快對一家化工廠實施審計。該項審計業務包括檢查健康，安全和環境（HSE）的管理和程序。首席審計執行官知道內部審計部門不具有實施該項業務所需的HSE方面的知識，此時他應：

　　A、開始該業務，并將HSE培訓列入下年的培訓計劃以便開展后續審計。

　　B、向審計委員會建議由該工廠自己的HSE職員去實施該項工作。

　　C、尋求審計委員會的同意，從外部獲得HSE專家的適當支持。

　　D、推遲實施該項審計業務，告知審計委員會進行該項業務要先花幾個月的時間去培訓內部審計職員。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。根據《實務公告》1210.A1—1.1，如果首席審計執行官認為內部審計部門不具備實施計劃的或被要求的審計業務所必要的知識和技能時，應請求審計委員會批準使用恰當的獨立資源。

　　353、以下哪一項屬于內部審計部門質量保證項目，而不是作為首席審計執行官的其他職能？

　　A、首席審計執行官向外部審計師提供信息并允許其接觸內部審計工作底稿，以便他們了解和確定依賴內部審計工作的程度

　　B、管理層批準規定了內部審計部門的宗旨、權力和職責的正式章程

　　C、至少每年對每位內部審計師的業績進行一次評價

　　D、在每項審計業務的整個過程中，內部審計師的工作都要受到監督

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。監督是進行持續檢查的方法之一，這屬于質量保證項目的內部評價。

　　354、一家大型公司的內部審計部門已為下年度制定了工作計劃和預算，該計劃包括以下幾方面：所有審計業務按先后順序排列的清單，審計職員安排，詳細費用的預算，以及每項審計業務的開始日期。以下哪項說明可該項計劃的主要缺陷？

　　A、沒有考慮到管理層對特別項目進行審計的要求。

　　B、實現營業利益的機會被忽略了。

　　C、沒有提供衡量工作的標準和工作的計劃結束的日期。

　　D、實施審計所需要的知識，技能和紀律被忽略了。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。根據>2010-1.2，內部審計部門的目標應該能夠在具體計劃和預算范圍內得以實現，應附帶衡量標準和實現日期。

　　355、如果一個部門的經營標準含糊，有待于解釋，內部審計師應當：

　　A、與該部門經理應用于衡量經營業績的標準達成一致意見。

　　B、、確立該領域工作的最佳做法，并以此作為標準。

　　C從最嚴格的意義上解釋標準，否則標準只能是可接受的最低限度。

　　D、忽略對標準以及與標準相關的部門業績的評論，因為這些分析是不適當的。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。這是《標準》的要求（工作標準2120.A4和相關的《實務公告》2120.A4-1）。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　356、在評估一項活動的風險時，內部審計師應

　　A、確定該風險怎樣才能得到很好的控制

　　B、為風險管理提供保證工作

　　C、根據風險暴露情況更新風險管理程序

　　D、以設計控制措施減輕已識別的風險

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。保證服務包括內部審計師對管理部門的風險管理活動及其效果進行客觀評估

　　357、當使用風險評估程序去制定審計日程安排表時，應最優先考慮以下哪一項？

　　A、外部審計師已要求為他們將要進行的年度審計提供協助

　　B、一個新的應付賬款系統正在被信息技術部門測試

　　C、管理層已要求對可能的重復計算的應收賬款進行調查

　　D、現有的應付賬款系統已超過一年末進行過審計

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。管理層要求調查應收賬款部門可能存在的舞弊情況應比其他部門優先得到考慮

　　358、在評估某制造行業內的組織風險時，以下哪項對組織有最長遠的影響？

　　A、生產調度

　　B、存貨政策

　　C、產品質量

　　D、廣告預算

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。產品質量是長遠的計劃課題，因為它影響到市場地位問題

　　359、由于審計資源有限，需要對兩個項目進行風險評估。關于這兩個項目的風險評估，以下表述正確的是：

　　Ⅰ。審計委員會要求進行的被審計事項，其風險總高于高級管理層要求進行的被審計事項。

　　Ⅱ。預算金額高的被審計事項的風險總是高于預算金額低的被審計事項。

　　Ⅲ。風險高低應根據對組織的潛在價值的估算或不利因素的暴露來衡量。

　　A、只有Ⅰ。

　　B、只有Ⅱ。

　　C、只有Ⅲ。

　　D、Ⅰ和Ⅲ

　　答案：C（只有Ⅲ）

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。內部審計部門應考慮管理層和審計委員會的要求。盡管審計委員會的要求重要，但并不總是比管理層的要求更重要，也并不總是意味著更高的風險。風險由組織的潛在暴露衡量。部門預算的規模是一個重要的決定因素，但不是充分發決定因素。根據>2010-2，風險暴露的程度或重要性是風險的重要組成部分

　　360、以下哪項最能恰當描述內部審計師組織審查現有的風險管理，控制和治理程序的目的？

　　A、有助于確定實現審計業務目標所必須的工作性質，時間安排，測試范圍。

　　B、確保內部控制系統的薄弱環節已被糾正。

　　C、為這些程序能有效率和經濟地實現組織的目的和目標提供合理保證。

　　D、確定這些程序是否能保證會計記錄的正確的和財務報表是公允的。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。根據>2100-1.1.這是內部審計師的目的。

　　361、以下哪項不是內部審計部門在最佳的治理活動中的作用？

　　A、支持董事會在整個組織范圍內的風險評估。

　　B、確保審計建議及時得到執行。

　　C、監測公司行為規范的遵守情況。

　　D、討論重大風險領域。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。確保審計建議得到及時執行是管理部門的職責。內部審計部門負責設立一個體系，以監測審計建議的處理情況。內部審計部門與高級管理層和審計委員會一道，確保審計建議得到適當的關注。

　　362、管理層和董事會負責對外部審計師的審計發現和審計建議采取跟蹤檢查措施，倘若有的話，內部審計部門在該過程中所擔任的角色是

　　A、為確保獨立性，內部審計部門不擔任任何角色。

　　B、只有在首席審計執行官有充分證據表明沒有任何跟蹤檢查措施時，內部審計部門才介入。

　　C、內部審計部門應建立一種檢查管理層的跟蹤檢查措施是否足夠和有效的監督機制。

　　D、只有在管理層或董事會要求時，內部審計部門才介入。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。首席審計執行官應建立一個機制，去監測管理層針對報告提出的審計發現和審計建立所采取行動的充分性，有效性和及時性，這些報告包括由外部審計師和其他人員所提出的報告。

　　363、以降低或控制風險為目的的期貨交易活動稱作：

　　A、投保

　　B、套期保值

　　C、賣空

　　D、貸款保收和代理業務

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。套期保值是運用期貨合同來降低匯率風險的活動。

　　364、某組織的管理層認識到在必要進行重大變革。以下哪項因素是管理層最不可能對其進行改變的？

　　A、組織人員

　　B、組織結構

　　C、組織環境

　　D、組織技術

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。環境通常是由外部因素決定的，不再組織的直接控制之下。

　　365、某組織正在進行變革，采用一種使其質量控制貫穿于整個過程的質量保證項目，這種質量保證項目不同于以前年度依賴在過程結束時的質量控制。這種變革屬于

　　A、文化變革。

　　B、產品變革。

　　C、結構變革。

　　D、組織變革。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。這屬于文化變革，因為這種變革涉及態度和思想意識的改變。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　366、在初步調查過程中，某內部審計師發現有些主要供應商的應付賬款憑款要求對以前發票中的重復付款進行調整，這可能表明：

　　A、有必要進行額外的測試，以便確定相關控制和目前對供應商進行重復付款的可能性。

　　B、對于多付款的款項存在沒有記錄相應負債的可能性。

　　C、驗收部門用以保證及時通知應付賬款部門貨物已經驗收的控制措施不健全。

　　D、存在復雜的應付賬款系統使用付賬款與開具發票相互關聯，因此，不需要再進行審計。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。初步調查得到的信息應能促使內部審計師去確定這些重復付款的數量。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　367、某內部審計師被指派去分析一套修復方案的實施效果，該方案已實施了十年而從未被評估過。提供該方案資料的機構聲稱這些資料是不完整的。該內部審計師應：

　　A、無論如何都要進行分析，評估這些不完整資料所帶來的影響，但不對資料的可靠性下結論。

　　B、隨機選取一些記錄，追查至原始資料，評估所提供資料的準確性和完整性。

　　C、不進行分析。

　　D、推遲該分析工作，直至資料完整為止。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。十年之后，該方案的實施效果有必要進行評估。如果該內部審計師在評估效果時評估資料的不完整所帶來的影響，但不對資料的可靠性發表意見，那么該內部審計師將在不會造成讀者誤解相關資料的情況下向他們提拱一些關于計劃實施效果的評估信息。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　368、為了控制審計項目和避免時間超出預算，修訂時間預算的決定通常在以下何種情況下做出？

　　A、在完成初步調查后立即。

　　B、當證實時間存在嚴重不足時。

　　C、當指派沒有經驗的審計人員參加審計業務時。

　　D、在為了證實審計發現而進行擴大性測試后立即。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。在初步調查以及編制審計方案后，應評估時間預算以確定是否進行修訂。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　369、在以下哪種情況下不適合采用標準化的內部審計方案？

　　A、經營環境比較穩定，變動極少。

　　B、經營環境復雜多變。

　　C、進行類似經營的多個分支機構。

　　D、在同一地點進行的后續存貨審計。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。標準化的審計方案不適用于復雜或多變的情況，因為業務目標和相關的工作步驟可能不再相關。

　　370、內部審計師計劃對有關投資于新型金融工具的內部控制的充分性實施審計，以下哪項不屬于該項審計業務的內容？

　　A、確定公司是否有相關政策來規定財務主管承擔的風險以及允許其投資的金融工具的類型。

　　B、確定管理層對投資于復雜金融工具進行監督的程度。

　　C、與類似組織比較，確定本公司獲得的投資回報率是高還是低。

　　D、確定財務主管用于監控投資風險的控制措施的性質。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。盡管這可能是應該了解的信息，但沒有必要與其他組織的投資回報進行比較。實際上，一些財務投資丑聞表明這樣的比較會導致誤解，因為高回報來自高風險。此外，這不是對控制充分性的測試。

　　371、準則要求內部審計主管指定并保持一個質量保證程序來評估內部審計部門的工作。下列各項中不屬于質量保證程序要素的是：

　　A、對內部審計師個人表現的年度評估。

　　B、對已完成的審計工作的內部審核。

　　C、對審計工作的監督。

　　D、對準則合規性的外部審核。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。質量保證程序包括：監督、內部評價、外部評價。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　372、在內部審計部門的指導下開展環境審計的好處是；

　　A、已經具備了獨立性和權威性；

　　B、更容易獲得技術專長；

　　C、不強調財務方面；

　　D、內部審計工作的成果具有保密性質。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。在內部審計部門的指導下開展環境審計的好處是具備了獨立性和權威性。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　373、某內部審計師在對某保險公司進行審計時發現，該公司高層管理人員為了逃避重大法定制裁，故意在提交給監管機構的財務報表中將資產項下的20萬美元進行了錯誤分類。要繼續遵守《國際內部審計師協會職業道德規范》，審計師應采取的最合適的措施是什么？

　　A、在工作底稿中記錄以上情況，但在得到指示之前不采取進一步措施；

　　B、與審計管理人員討論此事，并保證將情況通報董事會；（道德規范）

　　C、向董事會發送情況通報備忘錄；

　　D、既然已牽涉到高層管理人員，應將此事向監管機構報告。

　　答案：B

　　解題思路： 答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。在內部審計部門的指導下開展環境審計的好處是具備了獨立性和權威性。

　　道德規范

　　目標：促進內部審計職業的道德文化建設。

　　適用性：適用于提供內部審計服務的個人和組織。

　　原則：期望內部審計師運用和信守的以下原則：

　　誠實　內部審計師的誠實建立起信用，從而為其判斷提供了信任基礎。

　　客觀性　對于正在檢查的活動和程序的信息收集、評價和溝通，內部審計師表現出最高水平的職業客觀性。內部審計師對所有相關的情形會作出均衡的評估，并在形成判斷時不因自身利益或他人利益而受到影響。

　　保密性　內部審計師尊重其所獲取的信息的價值和所有權，未經適當的授權不會披露這些信息，除非法律或職業責任要求他們那樣做。

　　勝任能力　內部審計師在開展內部審計服務時要運用所需的知識、技能和經驗。

　　374、某政府承包商的審計師發現了舞弊活動。該公司有專門調查舞弊的部門。審計師與高層管理人員和舞弊專門調查部門都進行了溝通，此后，調查工作交給了專門調查部門。但是，一個月以后，高層管理人員已明顯指示專門調查部門停止調查。那么，審計師應該：

　　A、馬上將此種情況和審計師的發現向審計委員會報告；

　　B、馬上將此種情況和審計師的發現向相關政府監管部門報告，因為審計師不能明知故犯，成為非法活動的幫兇；

　　C、不采取任何進一步的行動。審計師已將舞弊活動的性質向公司內部恰當主管報告；

　　D、將審計發現通報外部審計師，因為外部審計師應該知悉任何已經發生的舞弊行為。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。當內部審計師懷疑組織內部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權威人士。然后，首席審計執行官應確定要采取的行動。首席審計執行官負責馬上將所有嚴重舞弊現象向管理高層和審計委員會報告（實務公告1210.A2-1）。 ）

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　375、某大型金融公司幾年前制定了行為規范并分發給所有的管理人員和員工。為了向審計委員會報告行為規范的遵循情況，最佳的審計方法是：

　　A、全面評價員工對規范的理解和遵循情況，并將結果報告給審計委員會；

　　B、全面評價公司各項活動對規范的遵循情況，并向審計委員會報告；

　　C、審查員工的活動對規范條款的遵循情況，并向審計委員會報告；

　　D、對員工的各種交易進行測試，以發現有無違反規范的情況。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。在評價行為規范時，考慮兩個問題很重要：員工對規范的理解和遵循情況。規范應針對員工可能遇到的道德問題，并提供適當的指導。內部審計師還必須考慮員工遵守既定標準的程度。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　376、在專業組織內部建立行為規范的主要目的是：

　　A、降低組織成員因工作不符合標準而被起訴的可能性；

　　B、保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作；

　　C、促進專業組織間的道德文化；

　　D、要求組織成員表現出對與組織事務相關的所有事情的忠誠。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。IIA的道德規范是很典型的。它的目標是“促進內部審計行業的道德文化”。內部審計的定義指出“內部審計是獨立的、客觀的確認和咨詢服務”。此外，內部審計是“建立在信任的基礎上，對有關風險管理、控制和治理過程進行客觀的保證”。IIA的道德規范進一步強調對“服務于他人”的內部審計師提供指導。

　　377、行業協會往往規定所有成員必須遵守的職業道德規范。行業協會建立職業道德規范的主要目的是：

　　A、為職業行為列出標準，保持正直性和客觀性的標準；

　　B、為有效的會計實務制定標準；

　　C、為有效地制定、執行會計政策提供一個框架；

　　D、列出與可能的新任會計師面談所要遵守的標準。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。IIA的道德規范包括行為原則和規則，并期望內部審計師運用并信守四項原則：誠實性、客觀性、保密性和勝任能力。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　378、對組織行為規范的審核表明，該規范旨在提高職員的道德水平，且組織員工非常熟悉這些規定。然而仍有某些員工不遵守該規范。為提高效果，行為規范應當包括：

　　A、所有員工必須定期復習和學習行為規范；

　　B、鼓勵員工參與行為規范的制定；

　　C、行為規范的內容和目的公開化；

　　D、對于違規事件規定懲戒條款。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。對行為規范的違規進行懲罰應該可以加強行為規范的有效性。某些人員在預期到不當行為會被發現并受到處罰時，他就會停止不當行為。

　　379、某當地銀行聘請地區銀行的內部審計師供職于該銀行的董事會。這家銀行與地區銀行在許多同類市場上都存在競爭關系，但更關注消費者的理財業務，而非商業理財。在接受這個職位時，內部審計師：

　　Ⅰ。會違反IIA的道德規范，因為供職于當地銀行的董事會可能會與內部審計師所在銀行的最佳利益發生沖突。

　　Ⅱ。會違反IIA的道德規范，因為在供職于當地銀行的董事會時所取得的信息可能會影響有關潛在的購并建議。

　　A、僅有Ⅰ；

　　B、僅有Ⅱ；

　　C、Ⅰ和Ⅱ；

　　D、既非Ⅰ，也非Ⅱ。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。根據行為規則2.1，“內部審計師不應參與或有任何可能會損害，或據推測會損害其無偏評估的任何活動或關系。這種參與包括那些可能會與組織的利益有沖突的活動或關系。”相應地，在當地銀行的董事會供職會構成利益沖突，并可能損害內部審計師客觀地執行有關潛在購并業務的能力。

　　380、決定審計目標已實現是誰的最終責任？

　　A、內部審計師。

　　B、審計委員會。

　　C、內部審計主管。

　　D、首席審計執行官。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。根據《實務公告》2340-1，首席審計執行官負責監督，包括確定審計業務目標得到實現。

　　381、在選擇培訓內部審計職員的指導策略時，首席審計執行官應首先考慮：

　　A、組織的目標。

　　B、學習內容。

　　C、學員的學習愿望。

　　D、預算約束。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。幫助組織實現組織的目標是內部審計活動的最終目標，沒有目標，就沒有實現該培訓指導策略的方向。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　382、在選擇培訓內部審計職員的指導策略時，首席審計執行官應首先考慮

　　A、組織的目標

　　B、學習內容

　　C、學員的學習愿望

　　D、預算約束

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。沒有目標，就沒有實現策略的方向

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　383、被指派對供應商提供產品的質量是否符合標準進行審計的內部審計師是供應商會計部主任的哥哥，此時該審計師應該：

　　A、接受該指派，但是避免在現場工作中與會計部主任接觸。

　　B、接受該指派，但應當在業務最終報告中披露這一關系。

　　C、將潛在的利益沖突通知供應商。

　　D、將潛在的利益沖突通知首席審計執行官。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。根據《實務公告》1130—1.1，內部審計師應向首席審計執行官進行報告任何已經出現或者經合理推斷認為可能出現利益沖突或偏見的情況。

　　384、根據專業實物框架，能實現內部審計獨立性途徑是

　　A、人員配置和監督。

　　B、維持的專業發展和應有的職業審慎。

　　C、人際關系和溝通。

　　D、組織狀況和客觀性。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。根據《實務公告》1100—1.1，組織狀況和客觀性可使內部審計部門的成員做出不公正的和不偏不倚的判斷，這對恰當開展審計工作是必不可少的。

　　385、以下哪項行為損害了內部審計師的獨立性？

　　A、某內部審計師由于升職將很快負責某分部，但目前仍繼續對該分部實施審計。

　　B、基于預算限制而縮小審計范圍。

　　C、加入某任務小組，為新分銷系統的控制標準提供建議。

　　D、在采購代理合同生效前審查其草稿。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。已升職負責營運部門的內部審計師不應該繼續審計該部門。根據《實務公告》1130.—1.1，如果經合理推斷認為可能出現利益沖突或偏見的情況，首席審計執行官應重新指派內部審計師。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　386、在有些國家，政府部門已制定了審計標準。比如，美國的總審計署（GAO）為政府審計的開展制定了標準，特別針對那些與遵守政府授權有關的事情。在開展政府授權的合規性審計時，審計師應該：

　　A、僅受政府審計標準的指導；

　　B、僅受IIA的標準的指導，因其更具廣泛性；

　　C、受公共會計師專業協會發布的更具通用性的標準的指導；

　　D、遵守IIA的標準和任何其他的政府標準。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。IIA的道德規范指出，“內部審計師應根據內部審計專業實務標準開展內部審計服務。”此外，在開展政府授權的合規性審計時，內部審計師在法律上有義務遵守政府的標準。

　　387、首席審計執行官得知一位助理內部審計師向其親戚透露機密信息。首席審計執行官和這位審計師都是注冊內部審計師。盡管該審計師沒有從這筆交易中獲益，但他的親戚卻利用該信息獲取了高額收益。首席審計執行官處理此事的最佳方法是：

　　A、口頭訓斥內部審計師；

　　B、立即解聘這位內部審計師，并向IIA通報；

　　C、由于這位內部審計師沒有從此事中獲益，因此不采取措施；

　　D、告知IIA的審計委員會并根據公司的政策采取人事措施。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。助理內部審計師違反了行為規則3.2有關信息使用的規定。向國際道德委員會投訴的根據是有否違反IIA的道德規范，這個道德委員會代表IIA 的審計委員會負責聽取、解釋并調查對所有會員或注冊內部審計師的投訴， 并建議董事會采取相應的措施。此外，組織的政策必須得到遵守。

　　388、下列陳述中哪一項不屬于與制造商利益政策有沖突的內容：

　　A、員工收取客戶的錢財、禮物和服務；

　　B、員工參與（直接或間接）公共部門管理；

　　C、員工與供應商發生借貸關系；

　　D、員工利用公司信息謀取私利。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。禁止員工參與公共服務通常是不恰當的。如果公共服務不是任務，它也是全體公民的權利。

　　389、首席審計執行官在制定審計計劃時大多采用風險評估的方法，因為它提供了：

　　A、一種系統化的評估程序，并結合了對可能不利情形的專業判斷。

　　B、一張對組織有潛在不利影響事項的清單。

　　C、組織內可審計活動的清單。

　　D、某事件或行動對組織造成不利影響的可能性。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。由于風險評估可以提供建立在專業判斷基礎上的系統化的評估程序，因此首席審計執行官在制定審計計劃時大多采用風險評估的方法。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　390、為確保在確認業務中對某些審計發現采取了糾正措施，可要求進行后續追蹤活動。內部審計活動開展所需要的后續追蹤活動的責任應當在以下哪項是界定：

　　A、內部審計活動的書面規章或與客戶達成的協議；

　　B、審計委員會的使命聲明；

　　C、在每次審計之前下發的業務通知單；

　　D、在適當的業務報告中的目標表述。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。（內部審計師所進行的后續追蹤是指他們用以確認管理層針對報告中的業務發現、建議[包括外部審計師和其他人員的審計發現和建議]所采取的措施是否充分、有效和及時的工作過程。在確認業務中的后續追蹤責任應在內部審計活動的章程中界定[實務公告2500.A1-1].在咨詢業務中，對結果處理的監控程度取決于與客戶達成的協議。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　391、以下哪項活動代表購并后制造業公司的最大風險，因此最應該進行審計：

　　A、預付款資金的合并；

　　B、采購職能的合并；

　　C、法律職能的合并；

　　D、營銷職能的合并。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。根據標準2210.A1，“在規劃業務時，內部審計師應確認及評估與被檢查的活動有關的風險。業務目標應反映風險評估的結果。”在咨詢業務中，咨詢業務目標應按與客戶達成協議的范圍關注風險、控制及治理過程（標準2210.C1）。采購職能在以上所列的四項職能中代表了最大的損失的不利影響，因此最有可能進行評價。采購職能在財務上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后，由于是對兩家公司的完全不同的系統在合并上存在困難，風險也就比較高。因此，也就增加了審計的可能性。

　　392、首席審計執行官揭示了一項明顯涉及常務副總經理的重大舞弊活動，而首席審計執行官要向其提交報告。首席審計執行官最好采取以下哪項措施：

　　A、開展調查，確定副總經理是否參與舞弊活動；

　　B、與副總經理面談以獲得實質性的證據；

　　C、告知管制機構和公安部門；

　　D、將事實報告給首席執行官和審計委員會。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。在內部審計師懷疑組織內部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權威人士。內部審計師可以就此情形下需要開展的調查活動提出建議。此后，內部審計師應該不斷追蹤，以了解內部審計活動的職責是否得到實現（實務公告1210.A2-1）。在首席審計執行官的上級涉嫌參與舞弊活動時，組織內的恰當權威人士就要高于參與舞弊活動的管理層，比如，首席執行官和審計委員會。

　　393、在對國外下屬機構的審計中，內部審計師發現該機構列支的對當地政府官員的報酬，以作為有關定單的回報。根據IIA的道德規范，內部審計師應采取的行動是：

　　A、制止任何可能會損害公司的活動；

　　B、向恰當的管制機構報告這一事件；

　　C、告知公司中恰當的官員；

　　D、向IIA的審計委員會報告這件事。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。這類支付是非法的。行為規則2.3指出，“內部審計師應披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。”

　　394、內部審計師在征稅期間參與所得稅格式的編制。內部審計師的以下哪項活動最有可能違反IIA的道德規范：

　　A、為發行編制稅務指導，并向一般公眾銷售；

　　B、為組織某位部門經理的酬金編制個人納稅申報單；

　　C、在地方大學有償舉辦晚上的稅務研討班；

　　D、作為一項公眾服務，為年長的公民編制納稅申報單。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。行為規則2.2指出，“內部審計師不應接受可能會削弱，或據推測會削弱其專業判斷的任何東西”。為部門經理的酬金編制個人的納稅申報單違反了該條規則的禁令。

　　395、審計委員會最有可能參與以下哪一事項的審計。

　　A、審計職員的晉升和加薪。

　　B、內部審計報告中的審計觀察結果和建議。

　　C、審計工作日程安排。

　　D、首席審計執行官的任命。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。如果審計委員會參與任命首席審計執行官，內部審計部門的獨立性會得到加強。

　　396、某內部審計師在即將完成審計業務時，要求市場部經理有賭博的習慣。這一發現與此次審計業務馬上就要結束。內部師注意到這個問題并向首席審計執行官報告了相關信息。但沒有采取進一步的行動。該審計師的行為 可能：

　　A、違反了《道德規范》，因為他封鎖重要的信息

　　B、違反了《標準》，因為他沒有進一步調查可能存在的舞弊行為

　　C、既不違反IIA的《職業道德規范》也不違反《標準》

　　D、A和B都對

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。這既不違反《道德規范》也不違反《標準》

　　397、以下哪種情況說明內部審計師可能缺乏客觀性？

　　A、一個與主要客戶相連接的電子數據交換程序運行之前，內部審計師對其進行審核。

　　B、前任采購助理調入內部審計部門四個月后，對采購業務的內部控制進行審查。

　　C、內部審計師建議制定控制和業績考核標準，以便評估與服務商簽訂的處理工資和雇員津貼的合同。

　　D、編制工資單的會計職員，協助內部審計師確認小型電動機的實際庫存量

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。根據《實務公告》1130.A1—1.3，對于剛調入審計部門的人員，只有經一段合理的時間之后（至少一年），才能被指派去審計他們以前曾經負責的活動。

　　398、某注冊內部審計師（CIA）以非內部審計師的身份擔任采購部門經理，他與供應商簽訂了一份價格，質量和性能最佳的巨額采購合同。在簽訂合同不久，該供應商向這一CIA贈送了一分貴重的禮物。以下哪項對接受這份禮物的陳述正確？

　　A、如果不是慣例，應該禁止接受禮物。

　　B、接受禮物將違反IIA《道德規范》，對CIA而言是被禁止的。

　　C、由于該CIA并未擔任該公司的內部審計師，因此接受禮物與否只受該組織行為規范的約束。

　　D、由于禮物的贈送在簽訂合同之后，因此接受禮物既不違反IIA《道德規范》，也不違反組織的行為規范。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。只要是CIA，除了該組織的行為規范以外，他或她還應該受到職業道德規范約束。IIA《道德規范》中的行為規則2.2規定，不應接受禮物，因為這可能被認為已經影響了個人的決策。

　　399、公司的一個分部由于采納可內部審計師的建議而使成本節約，按照公司分部的獎勵計劃，內部審計師得到了一份昂貴的禮物。根據專業實務框架，內部審計師最適當的做法是：A、接受禮物因為審計業務已經結束，報告已經提出。

　　B、接受該禮物并全部捐給慈善事業。

　　C、告知審計管理層，詢問是否應該接受禮物。

　　D、拒絕該禮物并告知該分部經理的上級。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。應該向審計部門管理層咨詢，尋求指導。

　　400、在資金運營的保證審計業務中，要求內部審計師應考慮如下因素，除了

　　A、審計委員會要求保證字跡運營部門遵守一項有關金融工具使用發面的新政策。

　　B、資金運營部門的管理層還沒有制訂任何風險管理政策。

　　C、由于近期出售某分部，資金運營部門所管理的現金和可能出售的有價證券增加了350%.

　　D、外部審計師指出在獲取賬戶函證方面存在一些困難。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。這是外部審計師的責任，不會改變內部審計師應考慮的因素。

　　401、首席審計執行官確保內部宴請部門擁有適當而充分的資源的最重要原因是：

　　A、確保內部審計職能的充分性，以避免向外部采購服務

　　B、表明具有足夠的能力以滿足審計工作計劃的要求

　　C、與審計委員會和管理層建立責任

　　D 、滿足有效的連續計劃的需要

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。《標準》2030要求審計資源要適當的充分

　　402、以下哪項代表了是佳風險評估技術？

　　A、根據未來事件發生的可能性和對實現長期組織目標的影響來評估其風險水平

　　B、評估固有風險和控制風險，以及這些風險對財務誤報的影響程度

　　C、評估現有和未來事件的風險水平，它們對實現組織目標 影響，以及潛在的原因

　　D、評估現有和未來事件的風險水平，它們對完成組織使命的影響，以及消除已有或潛在風險因素的可能性

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。這是最佳的做法，因為它采用綜合方法進行風險管理，不僅考慮事件和影響情況，而且考慮了事件發生的原因。

　　403、以下哪項不是首席審計執行官的職責？

　　A、將內部審計部門的計劃和資源需求報告高級管理層和審計委員會，以便他們審查和批準。

　　B、與其他內部或外部的審計和咨詢服務提供者進行協調，確保適當的覆蓋面，最大限度地減少重復工作。

　　C、監督組織風險管理系統的建立，管理和評價。

　　D、對管理層是否針對報告的重大風險采取了適當的行動進行跟蹤檢查。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。根據《實務公告》2120.A1-1，這是高級管理層的責任，而不是首席審計執行官司的職責。

　　404、評估組織外部審計師的獨立性應

　　A、只有在外部審計師被指派時進行。

　　B、不包括由內部審計部門參與的任何活動。

　　C、只有在外部審計師被指派時才包括內部審計活動。

　　D、在指派時包括內部審計部門，并且應該定期進行。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。這種評估應每年至少進行一次。董事會可以要求首席審計執行官參與評估外部審計師工作，這可能包括對獨立性的評估。

　　405、許多組織通過資金電子轉賬向其供應商付款，而不是簽發支票。關于與簽發支票有關的風險，以下風險管理技術中，資金電子轉賬代表了哪一項？

　　A、控制

　　B、接受

　　C、轉移

　　D、回避

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。通過取消支票付款，組織回避了與之有關的風險。

　　406、以下哪項控制措施能防止訂購數量超出組織的需求？

　　A、在向采購部門提交采購申請書之前，由使用部門的一位主管審查所有采購申請書。

　　B、當系統顯示庫存水平較低時由采購部門自動重新訂貨。

　　C、要求在接收一批新的貨物之前復核采購訂單的政策。

　　D、要求在儲存新收到的貨物之前確認收貨報告和裝貨單保持一致的政策。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。在提交訂單的部門進行監督檢查是對所訂貨物數量進行控制的一種方法。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　407、對于擁有資金匯兌部門的某跨國公司的分支機構來說，恰當的內部控制要求

　　A、進行匯電的個人不參加銀行對賬。

　　B、分支機構的經理接收所有電匯。

　　C、外匯比率由兩名不同的員工分別進行計算。

　　D、公司管理層審批資金匯兌部門的員工聘用。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。對良好的內部控制來說，獨立進行銀行對賬是必要的。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　408、以下哪項是對審計目標的恰當陳述？

　　A、觀察存貨實地盤點。

　　B、確定存貨是否滿足計劃銷售量。

　　C、通過計算存貨周轉率來確定是否存在過時存貨。

　　D、在業務最終報告中包括存貨短缺信息。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。這是審計業務要達到的某一目的。因為它把存貨余額與滿足預計消費需求的標準聯系起來，所以它也很詳細的。

　　409、當面臨強加的審計范圍限制時，首席審計執行官應該：

　　A、推遲該審計業務，直至該限制消除為止。

　　B、向董事會的審計委員會報告該范圍限制所造成的潛在影響。

　　C、增加對可疑活動進行審計的頻率（次數）。

　　D、為該業務分派更多有經驗的審計人員。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。《實務公告》1130-1.3規定，審計范圍的限制及其潛在影響應報告董事會的審計委員會。

　　410、分公司經理認為近期毛利的增長是由于生產經營效率的提高，以下哪項審計程序與這一結論最相關？

　　A、對存貨進行實物盤點。

　　B、抽取產品樣本，將當年單位成本與上年相比較，檢查成本的組成，分析標準成本差異。

　　C、實地查看設備以確定是否有重大變化。

　　D、抽取產成品存貨樣本，將原材料成本追蹤至購入價格，以便確定已記錄的原材料價格的準確性。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。對生產狀況進行分析與確定經營的效率相關。

　　411、在對與銷售合同和相關傭金有關的風險進行評估時，以下哪一種情形最有可能導致審計范圍擴大？

　　A、產品銷售增加，伴隨著傭金增加。

　　B、銷售退回增加，伴隨著傭金增加。

　　C、傭金減少，伴隨著產品銷售減少。

　　D、銷售退回減少，伴隨著產品銷售增加。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。這種趨勢顯示可能存在夸大銷售數量的情況。

　　412、當面臨強加的審計范圍限制時，首席審計執行官應該：

　　A、推遲該審計業務，直至該限制消除為止。

　　B、向董事會的審計委員會報告該范圍限制所造成的潛在影響。

　　C、增加對可疑活動進行審計的頻率（次數）。

　　D、為該業務分派更多有經驗的審計人員。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。《實務公告》1130-1.3規定，審計范圍的限制及其潛在影響應報告董事會的審計委員會。

　　413、防止采購代理人偏愛一些特定供應商的控制措施有可能是：

　　A、要求管理層對每名采購員所編制的月度開支總額報告進行審查。

　　B、要求采購員遵守詳細的材料規格說明書。

　　C、定期輪換采購員的任務。

　　D、監督每名采購員的訂單數量。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。定期輪換采購員的任務將會有效阻止采購員與供應商之間可能出現的利益沖突或偏見，與其他選項相比，最有可能防止采購員偏愛某些特定供應商。

　　414、最可能保證按照批準的金額開工資支票的控制措施是

　　A、對工資單上的員工定期進行基數核對。

　　B、要求將未送達的支票退回出納。

　　C、要求員工主管批準員工的工作時間卡。

　　D、定期現場觀察工資支票的分發情況。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。員工的上級主管處在一個恰當的位置，他們能夠保證按照正確的金額支付工資。

　　415、以下哪一項可以使因劣質原材料而引起的完工產品的缺陷降到最低程度？

　　A、正確管理在產品存貨的操作程序文件。

　　B、要求所有采購都具備詳細的原材料說明。

　　C、及時對所有不利的用量差異采取措施。

　　D、在制造過程結束時確定因損壞而造成的損失數額。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。所購原材料的詳細說明為確定原材料是否符合生產所必需的最低質量水平提供了客觀依據。

　　516、 公司規定，必須從經過審批的賣方清單上的供應商處進行采購，這是以下哪種控制的范例？

　　A、預防型控制

　　B、檢查型控制

　　C、糾正型控制

　　D、監督型控制

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。預防型控制是在交易發生前所采取的措施，目的在于防止發生錯誤。使用經過審批的賣方清單是防止從未經批準的供貨商處采購的一項控制。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　417、某首席審計執行官計劃進行某些改變，審計人員對這些改變可能存在否定認識。降低抵觸的最好的方式是

　　A、在向審計人員提出新方法之前，將新方法完全制定出來。

　　B、要求首席執行官批準這些改變，并邀請首席執行官出席部門員工會議，在該會議上提出這些改變。

　　C、向審計人員提出總的想法，并讓他們參與規劃變革。

　　D、讓內部審計部門的客戶來支持這些改變。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。從一開始便讓審計人員參與變革會降低他們對變革的抵觸。

　　418、在對銀行的投資和放貸活動的審計中，以下程序中哪項是初步檢查工作的一部分？

　　A、審查自上次內部審計以來由政府和外部審計師實施審計的報告。

　　B、與管理層會談，確認有關投資或貸款活動政策的變化。

　　C、審查董事會會議記錄，確認影響投資和貸款活動政策的變動。

　　D、以上都是。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。上述所有的程序都應實施。參見描述初步檢查的實務公告2210.A1.

　　419、以下列出的員工抵制主要變革的各種理由中，最不可能的是？

　　A、失業的威脅

　　B、必須參加培訓班。

　　C、現存工作小組的分裂。

　　D、新的工序沒有事先討論而由上層管理人員強加給員工。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。員工培訓項目使得員工能夠以一種新的或不同的方式來從事工作，提高了員工對崗位工作的適應能力。通常他們不會以此為理由抵制主要的變革。

　　420、什么是剩余風險？

　　A、風險的影響。

　　B、控制下的風險。

　　C、未被管理的風險。

　　D、環境中的潛在風險。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。剩余風險是指那些運用了所有的控制和風險管理技術以后而留下來，未被管理的風險。

　　421、企業風險管理

　　A、保證組織目標的實現。

　　B、要求內部審計師確定風險和控制活動。

　　C、包括確認那些對組織目標具有負面影響的事件。

　　D、包括為組織選擇最佳風險響應。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。該項選擇所述內容是風險管理框架的內容。

　　422、以下哪項關于公司治理的陳述不正確？

　　A、公司控制機制包括內部和外部機制。

　　B、管理層的薪酬方案是公司控制機制的組成部分。

　　C、因員工優先認股權或員工股票紅利而導致的股東財富稀釋屬于會計問題，而不屬于公司治理問題。

　　D、與董事會相比，公司的內部審計師對公司治理要承擔更多的責任。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。不是內部審計師，而是董事會對公司治理承擔最終的責任。

　　423、為減少與實物資產相關的潛在財在損失，資產應該按一個數額保險，這個數據是

　　A、由定期評估支持確定。

　　B、由董事會決定。

　　C、根據經濟指數例如消費價格指數自動調整。

　　D、等于單個資產的賬面價值。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。投保的險種和金額應根據定期評估結果來決定。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　424、在以下哪種情況下，首席風險官的職能最有效？

　　A、作為高級管理層的一員來管理風險。

　　B、與直線管理者一起管理風險。

　　C、與首席審計執行官一起管理風險。

　　D、作為企業風險管理團隊的一員來監督風險。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。當首席風險官得到某一特定團隊的支持，而該團隊擁有與組織風險相關的必要的專業知識和管理經驗時，其工作最有效果。

　　425、以下哪項最能準確描述內部審計師用來衡量目的和目標是否實現的標準是如何制定的？

　　A、管理層負責制定標準。

　　B、內部審計師應使用專業標準或政府相關規定來制定標準。

　　C、公司所在行業根據行業的基準和最佳實務為各成員公司制定標準。

　　D、適當的會計或審計標準，包括國際標準，將被作為標準。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。根據《工作標準》2120.A4，這是正確答案。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　426、在確認是否應將采購部或人事部列入審日程安排時，以下哪項因素最不重要？

　　A、其中一個部門的經營發生了重大變動。

　　B、最近新來了一個精通其中某個領域知識的內部審計師

　　C、其中一個部門比另外一個更有機會取得經營收益。

　　D、其中一個部門的潛在損失遠遠大于另一個部門。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。雖然在制訂計劃過程中要考慮內部審計師的技能，但是在以風險為基礎的審計計劃中審計日程安排要考慮的是審計需要的技能，而非內部審計師現有的技能。

　　427、為確保在實施審計的整個過程中都保持應有的職業審慎，內部審計師通常應：

　　A、保證所有與審計有關的財務信息都已被包括在審計計劃中，并被檢查是否存在違法亂紀或不遵守規定的情況。

　　B、保證所有的審計預測都被完整的記錄。

　　C、在審計業務的整個過程中都考慮存在違法亂紀或者不遵守規定的可能。

　　D、迅速向審計委員會報告在審計業務中發現的任何違法亂紀或不遵守固定的情況。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。根據《實務公告》1220—1.2，在審計業務的整個過程中都考慮存在違法亂紀或不遵守規定的可能性是證明在某項內部審計業務中已保持應有的職業審慎的唯一途徑。

　　428、一個規模非常小的內部審計部門的首席審計執行官剛接到管理層請求，要對一個極端復雜而首席審計執行官和內部審計部門沒有該方面專業技術的領域實施審計。該項審計業務屬于內部審計部門的職責。管理層已表示，因為涉及高風險，希望近期盡快開展該項業務。首席審計執行官以下反映中哪項違反了《標準》？

　　A、與管理層討論向外部采購該復雜領域審計服務的可能性。

　　B、為審計組增加一名外部顧問，協助實施審計業務。

　　C、因為涉及高風險領域，接受該項審計業務并馬上展開工作。

　　D、與管理層討論該項審計業務的時限，確定是否有充足的時間去增長適當的專業知識。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。在不具備適當的知識和技能的前提下計劃和實施審計業務將會違反《屬性標準》1210.《屬性標準》1210要求內部審計部門應保證內部審計師所擁有的專業熟練性和教育背景符合所實施審計的要求，這些審計師都沒有這方面的技術。

　　429、以下哪項是首席審計執行官在制定年度審計計時要考慮組織戰略計劃的最佳理由？

　　A、保證內部審計計劃支持總體企業目標

　　B、保證內部審計計劃得到高級管理層的批準

　　C、為改善戰略性計劃提供建議

　　D、強調內部審計部門的重要性

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。在制訂內部審計計劃時考慮組織戰略計劃能保證審計目標支持戰略計劃所描述的總體企業目標

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　430、由內部審計部門協調執法檢查員工作對組織是有益的，因為內部審計師能：

　　A、影響執法檢查員對法律的解釋，以便其與公司實務相一致。

　　B、建議執法檢查員改變檢查范圍以便限制偏差。

　　C、幫助執法檢察員進行現場工作，以減少其現場檢查時間。

　　D、通過審計底稿和報告向執法檢查員提供足夠的符合性測試的證據。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。內部審計師能直接接觸工作底稿和報告，這些資料能為執法檢查員提高符合性測試的證據。

　　431、以下哪些做法旨在對內部審計功能的有效性提供反饋？

　　Ⅰ、適當的監督

　　Ⅱ、適當的培訓

　　Ⅲ、內部評價

　　Ⅳ、外部評價

　　A、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ

　　B、Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ

　　C、Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ

　　D、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。質量保持項目旨在對內部審計部門的效率。質量保證項目應包括內部評價，質量保證項目應包括外部評價

　　432、如果內部審計部門之外的另一部門負責審查某一功能或程序，那么內部審計師應：

　　A、在評估該功能或程序時考慮其他部門所做的工作

　　B、忽略其他部門所做的工作，進行獨立的審計

　　C、縮小審計范圍，因為其他部門已進行過審查工作

　　D、將評估該功能或程序的責任轉移給其他部門

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。其他部門工作程序的審查和測試成果可以減少功能或程序的審計覆蓋面。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　433、為提高審計工作效率，內部審計師應該依賴外部審計師的工作，該工作是：

　　A、在內部審計業務完成之后所進行的。

　　B、主要關注經營目標和行為的。

　　C、與內部審計活動進行協調。

　　D、遵守IIA>而進行。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。協調內部和外部的審計工作有助于防止審計覆蓋面的重復，因而能提高內部審計效率。

　　434、內部審計師以下行為中哪一項可能與獨立性標準有沖突？

　　A、為風險管理提供咨詢。

　　B、作為產品開發團隊領導。

　　C、作為道德規范的倡導者。

　　D、作為外部審計師的聯系者。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。在某種情況下，例如產品開發團隊，團隊領導或成員的角色可能與內部審計活動的獨立性特征有沖突。內部審計師可以以顧問的身份參與該團隊，但不應成為該團隊的領導。

　　435、A公司擁有正式的道德行為規范，而B公司沒有。該道德行為規范涵蓋了諸如采購合同，與供應商關系以及其他情況，以指導公司內每個人的行為。由此可以從邏輯上推斷：

　　I、A公司展示了比B公司更高的道德行為標準。

　　II、A公司已建立了用來評價雇員行為的客觀標準。

　　III、因缺少正式的道德行為規范，內部審計師難以對該公司成功進行道德行為審計。

　　A只有II

　　B只有III

　　C I和II

　　D I和II

　　答案：A（只有II）

　　解題思路：答案A正確。一份正式的公司道德行為規范展示了評估行為的客觀標準，因此可以用作評估行為的標準。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　436、最近有兩為內部審計師離開了審計部門，由于預算限制無法立即找到替代者。在審計資源缺少的情況下，為了有效地完成未來的審計業務，以下哪項選擇最不合理？

　　A、使用自我評評估調查問卷來達到審計目標。

　　B、在審計計劃，審計抽樣和文件編制方面使用信息技術。

　　C、將咨詢業務從審計工作日程安排表中刪除。

　　D、從不被審計的經營部門中抽調人手補充空缺。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。減少審計日程安排應該只是最后一種選擇，既 只有在所有其他選擇以被排除的情況下做出，其中包括提供額外資源的要求也無法滿足。

　　437、首席審計執行官采用一種風險評估模型來制訂年度審計計劃。以下首席審計執行官所采取的行動中哪些是適當的？

　　Ⅰ、維持與管理層和審計委員會動態對話機制

　　Ⅱ、確保審計日程表的先后順序保持不變

　　Ⅲ、只使用定量方法來決定風險權數

　　Ⅳ、在有充分理由情況下修訂風險評估和審計日程的先后順序

　　A、 Ⅲ

　　B、Ⅰ和Ⅱ

　　C、Ⅰ和Ⅳ

　　D、 Ⅲ和Ⅳ

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。隨著時間的改變，新的信息、企業戰略和風險被確定，對風險評估進行動態管理是好的做法。與管理層和審計委員會保持動態溝通，對于內部審計部門來說，是獲得那些可能影響現有審計優先次序的信息以及與組織發展目標保持一致的一種途徑，為了適應這些不斷出現的情況，審計工作日程需要做出相應的改變

　　438、內部審計部門應通過對程序進行評估來為公司治理作貢獻。通過評估。促進

　　Ⅰ。提升道德標準和價值觀。

　　Ⅱ。確保有效的組織業績管理和責任制。

　　Ⅲ。傳達風險和控制信息。

　　Ⅳ。協調內外部審計師和管理層的工作。

　　A.只有Ⅰ。

　　B.只有Ⅳ。

　　C.Ⅱ和Ⅲ。

　　D.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ

　　答案：D（Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ）

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。>2130的規定，評估道德標準和價值觀是否得到提升有助于公司治理。評估組織業績管理和責任制的有效性有助于公司治理。評估風險和控制信息的傳達程度有助于公司治理。評估外部與內部審計師的協調和管理有助于公司治理。

　　439、某銀行主張設立一個獨立的合規性審計職能，其主要原因是：

　　A、更好地管理感知到的高風險。

　　B、加強對銀行投資的控制。

　　C、確保直線管理者和高級管理層的獨立性。

　　D、對股東的期望做出更好的反應。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。經紀公司，銀行和保險公司這類的組織通常認為風險對保證持續監控是十分重要的。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　440、首席執行官在制定審計計劃時大多采用風險評估的方法，因為它提供了

　　A、一種系統化的評估程序并結合可能不利情形的專業判斷。

　　B、一份對組織有潛在不利影響事項的清單。

　　C、組織內對審計活動的清單。

　　D、某事件或行動對組織造成不利影響的可能性。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。這是一個適當的說法。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　441、在對合同進行檢查時，首席審計執行官懷疑供應商在合同招標過程中獲得不正當利益。在獲知首席執行官是供應商所在公司董事會的成員之后，首席審計執行官應采取何種行動？

　　A、向高級管理層，不包括該首席執行官，提交一份報告草案。

　　B、與組織的外部審計師聯系以尋求協助。

　　C、收集證明材料，向審計委員會的主席報告該審計發現。

　　D、立即通知董事會。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。考慮到首席執行官在公司中的地位，下一步的做法應是將關于舞弊或利益沖突狀況的建議報告草案發送給審計委員會的主席。

　　442、在良好的管理環境下，內部審計部門將：

　　A、既向高級管理層也向直線管理層通報審計業務的結果。

　　B、在新的計算機系統已運行之后才進行首次審計。

　　C、主要與高級管理層進行溝通，極少與審計工作對象的經理進行接觸。

　　D、主要關注資產管理狀況，向審計委員會報告審計結果。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。在良好的管理環境下，內部審計部門通過既向高級管理層，也向經營管理層提供反饋信息來為直線經營提供更直接的服務

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　443、一個組織使用數據庫管理系統作為數據來源。數據庫管理系統支持用戶使用第四代編程語言開發的軟件。一些軟件可以更新數據庫。在評估控制進入和使用數據庫的措施時，審計師最關注：

　　A、在進入數據庫之前，最終用戶使用數據處理通過了他們的只讀程序；

　　B、存在實時更新控制措施；

　　C、在進入數據庫之前，用戶開發的應用軟件在計算機上進行檢測和開發；

　　D、使用關系數據庫模型，使得多個用戶可以同時獲得服務。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。實時控制是管理兩個或者多個程序需要同時使用同一個文件或者數據庫的情況。它們可以保護數據的完整性。終端用戶計算使得用戶不需要數據處理批準，包括使用大型主機數據庫的終端用戶程序；第四代語言可以有效地在主機結構中開發和運行。主機和微機在這方面地區別時不大的；關系數據庫雖然流行，但是不需要支持多用戶計算。

　　444、在遠程計算機中心，管理者安裝了自動進度安排系統來上載數據文和執行程序。最好的確定系統按照計劃運行的方法是：

　　A、用排隊模型分析工作活動，確定工作量特征；

　　B、模擬資源使用，與實際操作結果比較；

　　C、使用圖書館管理軟件追蹤應用程序后幾個版本的變化；

　　D、審計文件進入的工作數據和工作開始/結束消息。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。工作數據分析允許檢查工作開始/結束、記錄計數和處理時間。用排隊模型分析工作活動確定工作量特征，可以給出系統資源使用的信息，但是不能確定系統是否按照計劃運行；

　　答案B不正確，模擬資源使用可以幫助管理者確定工作量特征，但是不能確定系統是否按照計劃運行。使用圖書館管理軟件追蹤應用程序后幾個版本的變化，允許對生產過程進行控制，但是不能確定系統是否按照計劃運行。

　　445、某審計師懷疑計算機的人力資源系統包含無效的數據。例如，無效的工種分類、超過退休年限的年齡及無效的民族分類等。為確定此情況，最佳的方法是：

　　A.利用測試數據，測試數據輸入的編輯控制的有效性；

　　B.檢查和測試存取控制，確保只有經授權的職員才能進入系統；

　　C.運用通用審計軟件，確定不在特定參數內的所有數據；

　　D.運用通用審計軟件選取職員的樣本，確定樣本中數據項目的有效性，并以此推斷總體情況。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。通用審計軟件主要用途是為額外的測試選取和匯總客戶的記錄。這些軟件包允許審計師進行穿過計算機的審計，抽取、比較、分析和匯總數據，并生成用于審計的輸出結果。它們允許審計師使用計算機檢查更多的記錄，不僅僅針對在其它方面所可能出現的更快的速度與準確性問題。因此，通用審計軟件對所有潛在差錯資源的分析更為容易。測試數據方法關注控制，而不是已經在數據庫中的數據；測試存取控制沒有直接針對數據的完整性問題；通用審計軟件的運用不一定受限于樣本。

　　446、某組織使用電子數據交換和在線系統，因而其訂貨單、收貨單及發票都沒有留下紙質文檔資料。某審計師希望確定對發票的付款是否僅在貨物收到之后，才按照已審批的價格予以支付。為實現此目標，最合適的審計程序是：

　　A、利用對主要供應商統計抽樣的樣本，追查相應發票的付款額；

　　B、運用通用審計軟件選取付款的樣本，并與儲存在計算機內的訂貨單、發票和收貨單相核對；

　　C、對應付賬款進行貨幣單位抽樣，并確認與供應商直接相關的金額；

　　D、運用通用審計軟件找出某一特定日期的所有收貨單，并追查這些驗收單和已簽發的支票。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。通用審計軟件可用于開展比較功能，也就是說，比較儲存在計算機系統中的項目。不過，用于比較的項目必須具備常見的屬性或關鍵點。在上述電子數據處理系統中，比較以計算機為基礎的數據是必要的，這是由于沒有以紙為基礎的采購單、驗收單和發票。這些程序僅能確定支付是否與發票相符。它們不能確定發票數額是否準確；這個程序僅能提供某一天的數據，此外，它不能確定支付是否準確。

　　447、審計師了解到計算機的普及為計算機舞弊創造了更多機會，但也促進了檢查舞弊的計算機審計技術的發展。編程舞弊是發生在銀行業中的一種舞弊，即程序員設計了一個程序，將儲蓄賬戶的日利息計算到四位小數點，然后他截掉最后兩位小數并加到自己的賬戶中。以下哪項計算機審計技術最有效地檢查這類舞弊？

　　A、平行模擬；

　　B、為了向儲戶函證，用通用審計軟件抽取賬戶余額；

　　C、抽點打印法；

　　D、系統控制和審計復核文件。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。平行模擬用于特定的已編制好的應用類程序中，處理運行于常規處理系統的交易。鑒于創建在每個賬戶的賬目都可以與審計師的平行模擬程序所計算賬目進行比較，這種方法是最為有效的。賬戶余額的函證不可能檢查出小于1個百分點的差錯，而這個差錯是按日累計的；抽點打印技術可以捕獲貫穿于系統程序的某個特定點的處理數據。這個方法在本題中不適用；SCARF是指程序中有一個審計模塊，它可以捕獲用于處理的不尋常的交易（或超出編輯校驗的交易），審計師可在以后評價這個項目，在此這個方法不適用。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　448、許多公用事業公司使用復雜的客戶服務系統（CSS）來管理它們的客戶服務部門。CSS運行于聯機實時環境中，這樣能保證客戶服務數據直接經由客戶電話傳入系統。以下哪項電子數據處理審計技術能使審計師連續監控來自于CSS的客戶服務數據： A、通用審計軟件； B、控制流程圖； C、嵌入審計數據集合； D、整合測試法（ITF）。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。嵌入審計數據集合是一種嵌入常規生產程序的交易選擇方法，它可以例行抽取交易以滿足進一步測試的標準。實際上，它為內部審計師進入程序提供了一個窗口。通用審計軟件可用于數據收集，但運行時是獨立的，因此不可能持續監控；控制流程圖可用于記錄和/或審核應用程序中的記錄，但不用于持續監控； ITF用于測試程序，但不用于收集數據。

　　449、為了降低存貨總成本，一制造商建立了一個配送數據庫系統，以便每家工廠都保存所有的存貨記錄。每家工廠都可以從其他廠獲得存貨。但是管理當局認為，向多家工廠需求存貨的原材料申請沒有準確地輸入數據庫，即存貨已經運走但數量沒有更改。調查這種情況的最佳方法是： A、嵌入審計模塊； B、審計鉤； C、抽點打印法； D、系統控制審計復核文件。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。為確定存貨數為何沒有變化，必須要測試處理程序，最佳的方法就是使用抽點打印技術。它涉及捕獲程序處理流中特定點的用于處理的數據。抽點打印技術允許對復雜數據庫更新的所有相關數據進行分析，以便確定數據更新的準確性或不足。嵌入審計模塊選擇滿足特定標準的交易，它允許對系統進行持續的監控，但對調試這個潛在的更新差錯沒有幫助；審計鉤在審計常規事項時對審計活動進行程序處理有幫助，但對調試這個潛在的更新差錯無助；SCARF是指程序中有一個審計模塊，它可以捕獲用于處理的不尋常的交易（或超出編輯校驗的交易），它僅在進一步審計調查中有用。針對本題中的審計目標，這項技術不適用。

　　450、電子表格軟件最適用于以下哪項審計活動： A、為審計報告會議編制有關管理費用表的幻燈片；

　　B、編制有關總結審計結果的敘述報告；

　　C、編制固定資產折舊計算表；

　　D、把數據從終端的微機傳送到主機。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。電子表格軟件常用于編制工作底稿以及其它的審計報告功能。其應用包括對固定資產折舊表以及長期債務的分期攤銷進行量化分析。電子表格軟件用于定量分析。

　　451、預算的主要目的是：

　　A、使公司朝著短期和長期的戰略目標發展

　　B、明確公司的使命

　　C、確認公司產品的新市場

　　D、提供非正式信息交流渠道

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。預算為組織提供了一條與組織戰略計劃緊密聯系的、目的導向型的、合理的鏈條。

　　B、不正確。公司的使命應通過戰略計劃加以明確。

　　C、不正確。c選項太具體、太狹窄。

　　D、不正確。預算是一個正式的溝通工具。

　　452、某公司是激光和機器人技術結合方面的開拓者，公司的科學家和工程師們擁有許多專利，他們不斷地尋找改進產品和開發新產品的方法，指出適合這個公司的組織結構形式是：

　　A、機械式

　　B、模仿

　　C、有機式

　　D、簡單式

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。機械式組織結構，最適合那些關注于通過嚴格控制、廣泛的勞動分工和高度正規化最大程度降低成本的組織。

　　B、不正確。模仿是一種戰略，不是一種組織結構。

　　C、正確。有機式組織結構是一種松散、靈活的具有高度適應性的組織結構，是低復雜性、低正規化和分權化的。題目所述公司是一個以創新為戰略的公司，只有在有機式組織中它才可以運轉得最好。

　　D、不正確。簡單式不是一種組織結構。

　　453、某公司一月份發生大額的材料效率差異。下述哪一條不能解釋該大額差異發生的原因：

　　A、削減了預防性維修費用支出

　　B、生產人員缺乏足夠的培訓和有效的監督

　　C、公司需要處理大量的緊急訂單任務

　　D、超出主預算多生產

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。削減了預防性維修費用支出，會造成機器設備不能正常運轉，從而導致更多的材料耗費或損毀。

　　B、不正確。生產人員缺乏足夠的培訓和有效的監督也會造成更多的材料耗費或損毀，給生產過程帶來不利影響，如耗用更多的人工、材料等。

　　C、不正確。緊急訂單打破了正常的生產制造進度，給生產過程帶來不利影響，如耗用更多的人工、材料等。

　　D、正確。本題考察將材料效率差異與材料用量結合起來的能力。超出主預算生產更多的產品不會影響到每件產品所用材料的數量，且材料效率差異是以實際產量為基礎計算出來的，因此d選項不能解釋大額差異發生的原因。

　　454、任何關于庫存評估的風險模型一定包括以下哪一項？

　　A、產品保證書

　　B、賣方定價政策

　　C、存貨損耗費

　　D、年度銷售預測

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。保證書不是庫存評估的一部分。

　　B、不正確。直到采購商品時，賣方定價政策才會對庫存評估產生影響。購買時的價格是與庫存評價有關系的唯一價格，賣方定價政策的改變不一定影響庫存評估。

　　C、正確。由損耗造成的存貨損失量直接影響庫存評估。在關于庫存評估的風險模型中，存貨損耗必須給予考慮。

　　D、不正確。銷售預測不影響庫存評估。

　　455、按自上而下的方法，為新系統開發設計任何系統因素前，以下哪項內容應該得到審查？

　　A、競爭對手使用的處理系統類型

　　B、系統需要的電腦設備

　　C、管理人員進行計劃和控制時的信息要求

　　D、關于現有系統已有的適當控制

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。競爭對手的處理系統可能與己是無關的，或者完全不被了解。

　　B、不正確。重點應首先放在新系統的目的和需求上，而不是放在設備上。

　　C、正確。使用者的信息需求和目的應該是主要的。

　　D不正確。有關老（當前）系統的控制可能是無關的或者是不重要的。

　　456、最有可能保證只按適當的金額開具工資支票的控制措施是：

　　A、定期核對工資單上員工的工資單

　　B、要求將未發出的支票交還給出納

　　C、要求對員工出勤時間卡進行監督審批

　　D、定期現場觀察工資支票的發放

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。工資表中可能恰當地包括了員工情況，但支付的金額可能不適當。

　　B、不正確。未發出的支票不能提供關于金額適當的證據。

　　C、正確。員工管理者處于一個最有利的位置來確保支付適當的金額。

　　D、不正確。現場觀察工資支票的發放，不能保證所支付的金額是適當的。

　　457、為將新的成本會計系統并入現有的財務會計系統，一家醫院正在對是否購買軟件進行評估。以下哪項描述了內部審計活動參與采買過程的最有效方式？

　　A、內部審計活動應評價軟件性能說明是否符合醫院的需要。

　　B、內部審計活動應評價軟件設計是否滿足內部發展和文件編制標準的需要。

　　C、內部審計活動應確定在系統投入使用前使用者是否參與對樣板進行驗證和檢查。

　　D、因為系統由外部開發，所以內部審計活動不用參與。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。內部審計活動應當參與，以確保存在的軟件性能說明符合醫院的要求。因為不完整的或者錯誤的性能說明可能導致購買了不能使用的軟件，或是與軟件銷售商簽訂不可實施的合同條款。

　　B、不正確。內部審計活動不能確保應用設計滿足內部發展和文件編制標準的需要，因為應用不同標準的外部群體已將系統開發出來了。

　　C、不正確。購買的軟件沒有樣板。

　　D、不正確。對于外部開發的系統，系統研發周期中唯一能被忽略或縮減的階段是編制實際系統程序的過程，所有其他的階段，既使被改動了，仍然存在。

　　458、要從時間序列中消除季節變化的影響，原始數據應該是

　　A、隨季節指數調增

　　B、隨季節指數調減

　　C、乘以季節指數

　　D、除以季節指數

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。見題解d.

　　B、不正確。見題解d.

　　C、不正確。見題解d.

　　D、正確。如果原始數據（有四個趨勢）除以季節平均數，那么季節因素的影響就從原始數據中剔除了。

　　459、盡管銷售額增加，經濟發展，但某公司的利潤已持續下降三年。以下哪項屬于公司首席執行官喜歡采取的行動？

　　A、確定一個在今后兩個月內大幅度增加利潤的轉向目標

　　B、在每個部門裁員10%

　　C、在非增值部門裁員20%

　　D、鼓勵在所有工作層次上進行創新，并采用提前退休計劃，來縮小員工規模

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。該選項說明了公司衰敗的兩個特點：高度集中的決策權和缺少長期計劃。專門強調短期效果很可能對生產力的提高有負面影響。

　　B、不正確。公司衰敗的另一個特點是不分主次地裁人，裁人的作法極少會改善一個公司的狀況。

　　C、不正確。這是一種非常粗暴的有主次裁人方法，在管理部門不成比例地裁人會帶來災難性的后果。

　　D、正確。這是一種長期解決方案，它包括防止公司衰敗所必需的因素。

　　460、有可能防止采購代理偏愛特定供應商的控制措施是：

　　A、要求管理層對每名采購員所編制的月度開支總額報告進行審查；

　　B、要求采購員遵守詳細的材料規格要求；

　　C、定期輪換采購員任務；

　　D、監測每名采購員的訂單數量。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。提交的總金額不能發現采購代理對單個供應商的偏愛。

　　B、不正確。詳細的材料規格不能防止采購員在發出訂單時有所偏愛。

　　C、正確。定期輪換采購員任務將限制任何采購員偏愛特定供應商的機會。

　　D、不正確。發出的訂單數與防止偏愛無關。

　　461、以下哪種方法可以限制由于設備故障和修理而引起的生產延誤？

　　A、在對生產能力進行規劃的基礎上安排生產；

　　B、在對設備修理訂單進行分析的基礎上規劃維修部門的維修活動；

　　C、事先授權設備維護和加班報酬；

　　D、針對所有生產設備，建立預防性維修項目。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。基于生產能力利用情況調節生產忽視了其他重要因素，例如需求。

　　B、不正確。基于以前的工作訂單來計劃維修部門的活動不能預防設備故障和修理。

　　C、不正確。事先授權設備維護和加班報酬不能解決所提出的問題。

　　D、正確。一個預防性的維修項目將減少設備故障和修理的發生。

　　462、以下哪些控制措施能夠防止訂購數量超出公司需要？

　　A、在向采購部門提交采購申請書之前，由用戶部門的一位監督人員審查所有采購申請書；

　　B、當系統顯示低庫存水平時由采購部門自動重新訂貨；

　　C、一項要求在接收一批新的貨物之前審查采購訂單的政策；

　　D、一項要求在儲存新收到的貨物之前確認收貨報告和裝貨單保持一致的政策。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。來自產生訂單的部門的監督檢查是對所訂貨物數量進行控制的一種方法。

　　B、不正確。由于沒有考慮以后的計劃，這一做法將會導致購買過多的材料。

　　C、不正確。這是關于接收未訂購的貨物風險的一項控制措施。

　　D、不正確。這是關于收貨的數量不是訂購數量風險的一項控制措施。

　　463、在收貨部門為已經訂購但尚未收到的貨物保留采購訂單檔案，這是一種用以保證以下哪項內容的控制措施？

　　A、將貨物及時發送給恰當的部門；

　　B、只接受那些得到授權的貨物；

　　C、在收貨時對貨物進行準確清點；

　　D、貨物在接收后不會丟失。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這將通過及時檢查貨物的方式來實現，以便將貨物發送給適當的部門。

　　B、正確。如果一批貨物在存檔的采購訂單中沒有記載，它應該被拒收。

　　C、不正確。當貨物到達時，公司應當要求進行這樣的清點。但是，保留采購訂單檔案不是為了確保執行清點任務。

　　D、不正確。這會通過對接收活動的充分的安全防范措施來實現。

　　464、以下哪項控制有助于防止向賣方多付貨款？

　　A、在付款時審查并取消輔助性文檔；

　　B、要求支票簽署人直接將支票郵寄給賣方；

　　C、對每項開支審查入賬情況；

　　D、在從賣方訂購材料之前審批采購訂單。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。審查并取消輔助性文檔將防止為同一批采購向賣方支付兩次貨款。

　　B、不正確。這種控制能防止支票被盜用。

　　C、不正確。這種控制確保支出被記入適當賬戶。

　　D、不正確。這種控制確保只發生被授權的采購活動。

　　465、以下哪項可以將劣質原材料引起的成品缺陷減少到最低程度？

　　A、對恰當處理在產品庫存采取文件備案；

　　B、要求對所有采購活動規定原材料規格

　　C、及時跟蹤所有不利使用差異；

　　D、在生產過程結束時確定損壞金額。

　　答案：

　　解題思路：A、不正確。該項內容不能確保原材料具有足夠好的質量。

　　B、正確。所購原材料的規格提供了一個確定原材料滿足生產所需最低質量等級的客觀方法。

　　C、不正確。這項內容僅僅有助于確保原材料在數量上得到合理使用。

　　D、不正確。這項內容僅允許對原材料投入生產后的損耗做出恰當確定。

　　466、對許多工作崗位來說，過度的專業化可能最終導致缺乏激勵、工作單調和疏遠工作。為了解決這一問題，管理者應當：

　　A、關注員工較高層次的需求，以幫助他們獲得自我實現。

　　B、消除令員工不滿意的因素，如低工資、不良的監管、缺乏職業保障、惡劣的工作環境等。

　　C、實行最優化組織報酬制度，并向員工提供所需的培訓，使他們不斷地提高個人的技術水平。

　　D、更換工作以滿足員工的需要或將員工輪換到能滿足其要求的工作上。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。關注員工較高層次的需求，以幫助他們獲得自我實現是基于馬斯洛需求層次理論的一個建議，需求層次理論沒有闡述職務本身是激勵的源泉。

　　B、不正確。b選項所述內容不能解決題中所說的過度專業化問題。

　　C、不正確。c選項所述內容不能解決題中所說的過度專業化問題。

　　D、正確。本題考察職務輪換和職務設計的優點。職務設計理論明確地闡述了過度專業化的問題，這些理論強調個人與職務相匹配是激勵的關鍵，如題中所述，對于過度專業化和厭倦，可以建議采用職務豐富化的方法或將員工輪崗到能提供適度激勵的工作上。

　　467、在一個大型組織里，信息中心咨詢臺沒有配備足夠人員的最大風險是：

　　A、增加了對應用進行審計的難度。

　　B、應用系統缺乏足夠的文檔支持。

　　C、增加了使用未經許可程序代碼的可能性。

　　D、用戶操作系統室不斷出現錯誤。

　　答案：D

　　解題思路：

　　A、不正確。無論有沒有足夠的咨詢人員，應用審計的難度是相同的。

　　B、不正確。文檔制作是開發職能，而不是咨詢臺職能。

　　C、不正確。使用未經許可程序代碼的可能性也不是咨詢臺職能，而是變動控制的職能。

　　D、正確。信息中心咨詢臺沒有配備足夠人員的最大風險是用戶在和系統交互過程中將無意識地持續出錯。

　　468、在一個計算機環境下，下列哪一種訪問設置是適當的？

　　對生產數據的修改訪問權 對生產程序的修改訪問權

　　用戶擁有？ 應用程序員擁有？ 用戶擁有？ 應用程序員擁有？

　　a. 是 否 否 否

　　b. 是 否 否 是

　　c. 否 是 是 否

　　d. 否 是 是 是

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。用戶需要通過應用程序來修改數據。

　　B、不正確。應用程序員不能直接修改生產程序，而應該將修改內容提交給變動控制部門。

　　C、不正確。應用程序員絕不能修改生產數據。用戶也毫無修改生產程序的理由。

　　D、不正確。見題解b和c.

　　469、一家制造公司正嘗試通過與主要供貨商達成協議，簽定長期購貨定單來實施一種適時采購制（JIT）系統，這種長期購貨訂單導致小批原材料收發更加頻繁。假如適時采購制（JIT）系統，可成功地減少存貨總成本，那么以下哪種成本變化組合最可能發生？

　　成本增加　　　　　　成本減少

　　A、購買成本　　　　　　 缺貨成本

　　B、購買成本　　　　　　 質量成本

　　C、質量成本　　　　　　 訂貨成本

　　D、缺貨成本　　　　　　 儲存成本

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。見題解d.

　　B、不正確。見題解d.

　　C、不正確。見題解d.

　　D、正確。公司在任何時候收到的材料都會較少，這樣就增加了缺貨的可能性，缺貨成本也相應增加。與此同時平均存貨減少，導致了儲存成本降低。

　　470、重新設計是對企業進行全盤分析，對根本性問題進行重新思考，對業務的本質過程進行全新設計的一種活動。其目的是使公司在服務、質量、效率和成本等方面能得到根本的改善。內部審計師在參與重新設計時，以下的哪一項是不應該做的？

　　A、明確重新設計是否得到高層管理人員的支持

　　B、關注被給出建議的事項

　　C、為新系統制定審計計劃

　　D、指導新系統的實施

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。見題解d.

　　B、不正確。見題解d.

　　C、不正確。見題解d.

　　D、正確。本題考察內部審計師在變革中的職責。內部審計師不應該直接卷入新系統的實施過程，否則會損害他們的獨立性和客觀性。

　　471、某審計師發現，預算控制對銷售費用進行了有效控制。除了預算編制者的簽字，75份有關各星期的費用報告，每份都有預算審批簽字以及至少其他4名有關人員的簽名，分別代表不同銷售管理層審批費用的證據。銷售電話記錄和相關業績信息都單獨向推銷員的直接主管報告，并輸入銷售數據庫，作為報告資料。該審計師應該：

　　A、建議只有對相關費用負有預算責任的人員才可審批開支報告。

　　B、將開支報告上的所有金額追蹤至指定的總賬，以確保入賬的準確性。

　　C、將特殊查證信函向顧客發送，以確定銷售電話是在所報告的日期打出。

　　D、確定業績信息是否包括將開支準確及時地提交銷售部門管理人員。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。本題考察批準權與責任是緊密結合在一起的知識。各銷售管理層而非負有預算責任的人員審批費用報告，不能增加額外的控制，并且沒有有效地使用他們的時間。

　　B、不正確。題中沒有顯示b選項所述程序對所有的交易都是必要的。

　　C、不正確。題中所給信息沒有提供需要進行廣泛函證的基礎。

　　D、不正確。基于預算控制的功能，沒有理由確定這一業績標準。

　　472、以下哪項是全面質量管理（TQM）的特征：

　　A、目標管理

　　B、由其他員工進行的在職培訓

　　C、產品質量必須通過最后檢驗

　　D、教育和自我提高

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。目標管理會導致人們過分追求數字定額。

　　B、不正確。由其他員工進行的在職培訓會加深壞的工作習慣。

　　C、不正確。如果一開始就對質量給予嚴格把關，最后檢驗就是不必要的了。

　　D、正確。本題考察比較全面質量管理與其他質量原則的能力。對組織中的每個人來說，教育和自我提高都應該是第一位的職業目標。

　　473、以下哪項內容對預測庫存需求時沒用？

　　A、對商業周期行為的了解

　　B、將成本在公司內部各部門之間進行會計分攤

　　C、關于季節性需求變化的信息

　　D、計量經濟模型的建立

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。在預測所需庫存時，知道商業周期行為，了解產品季節性需求的變化，運用計量經濟模型都是有用的。

　　B、正確。將成本在公司內部各部門之間進行會計分攤是對已發生的成本進行主觀的分配，與預測需求無關。

　　C、不正確。見A.

　　D、不正確。見A.

　　474、在一個綜合財務系統中，以下哪一項不是與系統中與應收帳款部分相關的主要風險因素？

　　A、信用可能被給予不適當的客戶。

　　B、信用評估的更新可能不及時。

　　C、財務報告或管理報告可能不準確。

　　D、可能與未經批準的賣方進行交易。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。這是與應收賬款部分相關的風險因素。

　　B、不正確。見a項。

　　C、不正確。見a項。

　　D、正確。與未經批準的賣方進行交易是與綜合系統中應付賬款部分相關的風險。

　　475、公司規定，必須從經過審批的賣方清單上的供應商處進行采購，這是以下哪種控制的范例？

　　A、預防型控制

　　B、檢查型控制

　　C、糾正型控制

　　D、監測型控制

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。預防型控制是在交易發生前所采取的措施，目的在于防止發生錯誤。使用經過審批的賣方清單是防止從不可接受的供貨商處采購的一項控制。

　　B、不正確。檢查型控制是在錯誤發生后確認錯誤的一種控制。

　　C、不正確。糾正型控制糾正那些由檢查型控制所確定的問題。

　　D、不正確。監測型控制旨在確保持續的時間里控制系統的執行質量。

　　476、對于經常進行新產品開發的組織來說，同時按產品和職能劃分部門以及實施雙重授權制是比較適宜的。在以下組織結構中，最適合于該類型組織的結構是：

　　A、專家官僚式

　　B、機械式

　　C、矩陣式

　　D、機械官僚式

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。專家官僚式是一種具有高復雜性、低標準化的組織結構，在這種組織結構中專家必須存在。

　　B、不正確。機械式組織結構是一種高度正規化和標準化的組織結構，而且這種結構不實施雙重授權。這不是最佳的組織結構。

　　C、正確。矩陣式組織結構將按職能劃分部門與按產品劃分部門結合起來，建立了一個雙重報告的結構，并且這種結構最適合那些有必要經常建立產品開發小組的組織。

　　D、不正確。在機械官僚式組織結構中，規章制度無所不在，而且任務都是高度常規性的。

　　477、以下哪種程序體現了公司保險部門的有效管理？

　　A、保險經理接收關于保險項目的賬單并支付相關款項

　　B、每年根據適當的價格指數對保險項目進行調整

　　C、最后的結算在提出并提交保險索賠后才談判確定

　　D、保險政策總是圍繞特定水平的保險項目提供最低保險費率的“承銷商”來制定的。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。保險經理職責太多：沒有進行職責分離。

　　B、不正確。每年應對保險項目按規定進行評估以確保項目適當（也就是說以現行成本來重置設備，而不是以價格指數來確定重置成本）。

　　C、正確。一個有效的保險部門應能監督索賠結算情況。

　　D、不正確。謹慎意味著除了費率因素以外，其他因素，如承銷商的財力、處理索賠案的公正性和效率也被應給予考慮。

　　478、以下哪句話最好地描述了以控制為基礎的控制的自我評價過程？

　　A、評價、改進、合理化選定的控制過程。

　　B、檢查控制措施在控制重要風險時發揮作用的程度。

　　C、分析控制設計與控制結構間的差異。

　　D、決定控制的成本效益性。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這句話最好地描述了一個以過程為基礎的方法，既使控制過程在這一方法中不是唯一受到評審的過程。

　　B、正確。一個以控制為基礎的方法注重控制措施發揮多大作用來控制風險。通常，在討論開始前將重要的風險和控制措施確定下來。

　　C、不正確。雖然在以控制為基礎的方法中，可以將控制設計與控制結構進行比較，但這句話沒有充分描述控制的自我評價過程。以控制為基礎的自我評價過程更可能檢查在控制風險時， 控制設計與控制有效性之間的差異。

　　D、不正確。在以控制為基礎的控制的自我評價的討論會上，可能會討論成本效益問題，但它不是在該過程所討論的主要問題。

　　479、預算通常被分為計劃文件和控制工具。所需的預算計劃信息與預算控制信息之間的一個重要區別是：計劃信息必須：

　　A、可能運用外部數據來產生。

　　B、詳細的。

　　C、可以量度。

　　D、可能更準確。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。因為計劃受組織環境的影響更強烈，所以計劃信息更可能應用外部數據來產生。

　　B、不正確。控制信息更詳細。

　　C、不正確。兩種類型的信息都需要計量，但是計劃對計量的要求可能更小。

　　D、不正確。對控制信息來說，這更可能是事實。

　　480、對于擁有資金匯兌部門的跨國公司的分支機構，恰當的內部控制要求：

　　A、進行電匯的個人不參加銀行對帳；

　　B、分支機構的經理接收所有電匯；

　　C、外匯比率由兩名不同的員工分別進行計算；

　　D、公司管理層決定資金匯兌部門的員工聘用；

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。對良好的內部控制來說，獨立進行銀行對帳是必要的。

　　B、不正確。這不是一個重要的內部控制因素。

　　C、不正確。不能計算外匯比率，相反外匯比率只能被核實。同一部門的兩名員工執行相同的任務不會顯著增強內部控制。

　　D、不正確。這不是一個重要的內部控制因素。

（責任編輯：中大編輯）