1．驗收部門保留一份已定貨但未收到商品的采購定單文件，這樣有助于保證：
A．商品被及時地交付相應的部門。
B．只接受經批準的送貨。
C．商品送到后正確地進行清點。
D．已收商品不會濫用。
答案：B
考查重點：內部控制。
解題思路：
本題考查驗收部門保有一份尚未收到的貨物的購貨定單的作用。
A不正確。這種行為不能保證貨物被及時地送到相應的部門。
B正確。這種措施可以保證只有被批準的貨物才可以被接受。
C不正確。這種措施同樣不能保證貨物被準確地清點。
D不正確。這種措施不能保證已收商品不被濫用。

2．控制可以根據它們能實現的功能進行分類。比如：為了發現不利事件的發生（檢查性控制）；為了避免不利事件的發生（預防性控制）；或為了保證期望事件的發生（知道性控制）。以下控制措施中屬于指導性控制的是：
A．每月進行銀行存款余額調節。
B．對所有特定余額的支出要有兩人簽字。
C．在經濟業務發生當日進行記錄。
D．要求內部審計部門所有成員成為CIA。
答案：D
考查重點：內部控制。
解題思路：
本題考查控制的分類和定義。檢查性控制是指發現公司內部控制系統中的不正常之處；預防性控制是指事先采取措施，避免不合宜的事件發生。指導性控制指的是控制措施可以達到人們滿意的事件發生。本題考查哪一項是指導控制。
A不正確。屬于檢查性控制。
B不正確。屬于預防性控制。
C不正確。屬于檢查性控制。
D正確。屬于指導性控制。

3．為了保持競爭力，銷售部門被批準降價并且簡化業務程序。由于允許個別銷售人員批準賒銷并決定可供銷售和送貨的產品，銷售額增加了，但是壞帳也增加了。那么適當的更正行為是：
A．獨立審查和批準賒銷。
B．獨立決定可供銷售的產品。
C．管理控制集中化。
D．提高邊際利潤。
答案：A
考察重點：內部控制。
解題思路：
本題考察由于賒銷的增多，造成壞帳的增多，合理的矯正行為是什么。
A．正確。壞帳增多的直接原因就是賒銷的增多，而公司規定每個銷售人員都可以決定賒銷的數量和批準權，所以要想減少壞帳，必須控制賒銷的批準權，此一個獨立的批準賒銷的行為需要采取。
B．不正確。產品的可獲得性不是壞帳增加的原因。
C．不正確。集中化的管理控制也不適合這個部門。
D．不正確。提供邊際利潤與本題無關。

4．內部審計準則實施細則第一號，控制的定義，是審計標準的實施原則。該原則的主要內容是：
A．控制是管理層恰當規劃、組織和指導的結果；
B．控制是組織選擇完成的最寬泛定義；
C．控制能夠保證符合經濟效益原則活動的實施對組織目標的偏離程度限制在可接受的水平內。
D．控制的實施能夠保證組織目標的完成方式和時間能夠以資源的最少耗費為前提。
考察：A
考察重點：內部控制。
解題思路：
A．正確。參見SIAS300.06,是審計準則原文，也是最好的概括。
B．不正確。不如A準確。
C．不正確。不如A準確。
D．不正確。不如A準確。

5．運輸單必須進行追溯，與銷售記錄或發票進行核對，目的在于：
A．確定客戶帳戶支付是否正確；
B．保證運輸到達正確的客戶；
C．確定單位支付價格是否與銷售合同一致；
D．確定是否所有銷售均有對應的運輸單。
答案：B
考查重點：內部控制。
解題思路：
A不正確。不能確定客戶帳戶是否正確。
B正確。通過二者核對，可以確定運輸到達正確的客戶。
C不正確。題目中是確定發貨與銷售記錄相符，沒有涉及到購買合同，也沒有提到單價信息。
D不正確。不能確定，有的銷售本身就不需要發運。

6．為了降低購買部門代表的謀私利行為，組織應當采取的措施是：
A．定期對購買代表的工作進行輪換；
B．要求內部審計對特定的購買行為和應付帳款進行確認；
C．明確所有的購買行為必須通過購買單價復核；
D．直到采購部門記錄所有的購買價格，并每6個月進行復核。
答案：A
考查重點：內部控制。
解題思路：
A正確。通過定期的輪換，可以減少舞弊的可能，因為銷售代理最可能的舞弊行為就是利用職務與供應商建立不正常的關系。
B不正確。僅僅對購買行為和應付帳款進行確認很難發現問題，因為舞弊者經常使用的手段就是財務作假，增加識別的難度，并且不能排除其他方面存在問題的可能。
C不正確。雖然有一定的防范作用，但是這種控制不能嚴格到制止舞弊的發生。
D不正確。每6個月進行復核不能防止舞弊的發生。

7．對于組織而言，現金收付職能必須與相應的現金記錄職能分離，目的在于：
A．保證現金收付的物理（physically safeguard)安全；
B．在現金收支的最初確定責任；
C．避免現金坐支；
D．避免現金被挪用。
答案：D
考查重點：內部控制。
解題思路：
A不正確。現金的收入和記帳分開，不能保證收據的物理安全。
B不正確。不是為了確定收現的責任，因為僅僅為了確定責任不進行分工會更明確。
C不正確。沒有涉及現金收支，與坐支的控制無關。
D正確。二者分工是為了加強現金的內部控制，防止現金的挪用。

8．下列那項控制措施能夠防止對賣方的超額支付？
A．簽發支票時對相關證據進行復核（CANCELING）和確認；
B．要求支票簽發者將支票直接郵寄給賣方；
C．復核支出的會計記錄；
D．在賣方支付要求之前對購買進行授權。
答案：A
考察重點：內部控制。
解題思路：
A．正確。對已經發生的付款進行記錄，可以防止重復支付。
B．不正確。只能減少付款環節，與防止多付無關。
C．不正確。能夠保證會計記錄沒有多記，但是不能確定支票金額和數目。
D．不正確。保證購買都是經過合理授權的與付款無關。

9．針對工資支付職能的審計發現，有時候支付秘書通過虛擬員工將支票簽發給其親屬。公司應當采取什么措施防止這類行為？
A．嚴格依據工時卡和出勤記錄計算員工毛利；
B．針對同一部門工作的親屬人員制訂相關的政策；
C．由財務部門簽發工資支付支票；
D．明確必須由人事部門經理決定工資支付的變動。
答案：D
考察重點：內部控制。
解題思路：
A．不正確。涉及工資計算的客觀依據，與防止這種舞弊行為無關。
B．不正確。對于不在一個部門工作沒有增加控制，所以不能制止這種舞弊行為。
C．不正確。僅是轉移了簽發支票的職責，對于這項舞弊來說，沒有任何其他影響。
D．正確。增加了審批環節，減少了舞弊發生的可能性。

10．為了改進現金狀況，提高現金投資的效益，管理層決定提高對客戶簽單的頻率，并且取消所有的無息帳款。為了使用于投資的現金余額保持穩定的最大金額，部分現金用于直接沖減當期支出。通過估算支票收支的浮動額（FLOAT），公司成功降低了維持正常交易額所必須的現金余額。為了統一投資適用的基金，公司還進行了銀行轉移存款，在上面的案例中，控制的最大弱點在于：
A．消除無息帳款；
B．銀行轉移存款；
C．提高簽單頻率；
D．現金坐支。
答案：D
考察重點：內部控制。
解題思路：
A不正確。與內部控制無關。
B不正確。能夠加強內部控制，因為減少了舞弊的可能機會。
C不正確。于是內部控制的薄弱環節，而且這樣做能夠提高資金效率。
D正確。屬于坐支行為，使現金的收付缺乏應有的控制。

（責任編輯：中大編輯）

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