1.在對銀行審計的過程中，某審計人員發現一貸款官員批準向某企業集團所屬的各獨立組織發放貸款，這違反了常規政策。該貸款官員表示這只是工作上的疏忽并保證不再發生類似情況。但審計人員相信這一行為可能是有意的，因為貸款官員與控制該企業集團的一個主要負責人有密切關系。該審計人員應該：
A.把存在的利益沖突與違規情況報告管理當局，并建議作進一步調查；
B.向管理機構報告違規行為，因為這是銀行控制系統的重大失誤；
C.如果該貸款官員同意采取糾正補救措施，則可以不報告該違規行為；
D.延伸審計工作以確定貸款官員是否有舞弊行為，當后續調查結果向管理當局報告。
答案：A
考查重點：內部審計準則。
解題思路：
A.正確。這是符合審計準則的最適當的做法。
B.不正確。應該由管理當局和董事會來進行這項報告，這不是審計人員的職責。
C.不正確。審計人員必須報告所有重大事項。
D.不正確。審計人員必須向管理層報告，不能自己決定開展調查，審計人員僅有建議調查的權利。

根據下面的資料回答問題2至5
內部審計部門被指派對某一分部實施審計。根據對背景情況的審查，審計人員了解到以下管理政策：
公司的政策允許快速提拔取得巨大成功的分部經理，這樣，成功的經理在一個分部中任職幾乎不超過三年。
分部經理的相當大部分報酬是根據分部的獲利能力以獎金形式發放的。
管理當局十分重視該分部的經營情況，該分部發展很快，但當年沒有安排由外部審計師進行全面審計。過去三年中分部每年增長7%，并使用標準成本系統。
在初步調查階段，審計人員發現與上一年相比，財務數據發生了變化：
銷售額增長10%；
商品銷售成本增長2%；
存貨增長15%；
分部凈收益增長8%。
282．以下哪項提醒審計人員該分部有可能存在舞弊行為？
A．該分部當年未安排外部審計。
B．銷售額增長10%。
C．管理者報酬的相當大部分直接與該分部報告的凈收益相關。
D．以上三項都對。
答案：C
考查重點：舞弊。
解題思路：
本題考察哪一項可能存在舞弊。
A．不正確。當年沒有安排外部審計不會導致舞弊。
B．不正確。因為存貨、成本都大幅度上升，因而銷售收入增加10%，不一定是舞弊造成的。
C．正確。管理者報酬與凈利潤掛鉤，有可能引管理者舞弊。
D．不正確。本選項顯然錯誤。

3．現在是11月份，審計經理正在對年末審計該分部的計劃定稿。根據上面的數據，審計程序中最先考慮的應是：
A．抽取銷售業務憑證，并從運輸憑證追查至商品銷售成本的記錄，以便確定所有的運貨都已記錄。
B．年末安排徹底的存貨盤點，由審計人員觀察并對年末存貨進行測試。
C．通過準備產品樣本的成本組合，安排一次對標準成本系統的徹底調查。
D．安排一次年末銷貨截止（cut-off）測試。
答案：B
考查重點：審計程序。
解題思路：
本題要求選擇最優先考慮的審計程序。
A．不正確。本選項與確立最大審計程序關系不大。
B．正確。公司存貨在本年增加最多，所以應該優先考慮對存貨進行盤點并測試。
C．不正確。公司本年銷售成本增長僅2%，不是審計應重點考慮的地方。
D．不正確。安排年末銷貨截止測試不如B。

4．假設審計人員發現該分部有一個高估存貨從而增加報告期利潤額的計劃。如果正確地報告，該分部不會出現凈收益的增長。審計人員有足夠的證據表明分部經理知道并且批準了這一高估存貨的計劃，還有證據表明經理可能負責實施該計劃，那么應采取的適當的審計程序是：
A．與該分部人員繼續面談，直到弄清事實真相，然后將事實報告給審計委員會。
B．把審計發現告知管理當局和審計委員會，并與他們討論應進一步采取的適當行動或調查。
C.將審計人員的猜疑告知分部經理，在繼續采取行動之前聽取經理的解釋。
D.將事實進行完整的文件記錄并且將猜疑報告給外部審計師，以供他們進一步審查對外報 告。
答案：B
考查重點：舞弊。
解題思路：
本題考察審計報告。在本題中，審計人員發現了一個舞弊計劃。
A.不正確。由于這個舞弊計劃將對公司造成不利影響，因而不應該拖延。
B.正確。應該立即向管理當局和審計委員會報告，以確認下一步的行動。
C.不正確。沒有必要和分部經理面談，因為他涉嫌舞弊。
D.不正確。在沒有調查清楚前，不應該向外部審計師通告。

5.如果審計人員認為標準成本系統存在重大問題，下一個審計步驟應該是：
A.與分部經理面談確定標準成本系統沒有及時得到更新的原因。
B.對產品進行隨機抽樣，從追蹤采購業務，審查標準成本組合到審查標準成本記錄。
C.使用通用審計軟件比較標準成本和銷售價格，以便按產品類別編制貢獻毛利（grossmargin)清單，選擇貢獻毛利高的項目進一步調查。
D.將所有差異列表確定它們的來源和處理權，例如是否被分配到存貨或商品銷售成本中。
答案：D
考察重點：審計實施。
解題思路：
因為審計人員認識到標準成本系統存在問題，所以他應該將所有差異找出，確定其來源和處理方法，看其是否被合理分配至存貨和銷售成本中。A、B、C選擇不能成為下一個審計步驟，因此，本題選擇D答案。

6.內部審計師和管理當局開始越來越擔心存在計算機舞弊，下列哪項控制措施最不能防止計算機舞弊：
A.在生產程序和測試程序之間，要求程序變動控制有差別。
B.在系統開發階段對用戶新應用進行測試。
C.應用程序員與程序庫職能之間的職責分工。
D.程序員和系統分析員之間的職責分工。
答案：BD
考察重點：舞弊.。
解題思路：
本題考察對于防止計算機舞弊的最不重要的措施。
A.不正確。在生產程序和測試程序之間，要求程序變動控制有差別，可以防止舞弊。
B.正 確。在系統開發階段對用戶新程序進行測試，不能防止舞弊。
D.不正確。應用程序員和系統分析員意見的分工，不能防止舞弊。

7．某內部審計主管揭示了一項明顯涉及某執行副總裁的重大舞弊活動。該副總裁正是內部審計主管向其提交報告的高層主管。該主管最好采取下列哪一措施？
A．進行調查以確定舞弊程度；
B．與副總裁面談以獲得重要證據；
C．通知執行部門和警察；
D．將事實報告給總裁和董事會的審計委員會。
答案：D
考查重點：舞弊。
解題思路：
A．不正確。由題目可知已經明確的確定了舞弊的存在，因而無須再開展調查。
B．不正確。這不是最適當的，因為首先已經可以確定舞弊的存在，不需要再搜集證據。
C．不正確。審計人員可以報告公司內適當的權威機構，但公司外部的機構和警察局不需要。
D．正確。根據審計準則，這樣做是合適的。

8．下列陳述中正確地描述了“紅旗”這一最近在審計職業生成的名詞的特征的是：
I．紅旗是與舞弊性行為相關的項目或行為。
II．審計人員應對在審計業務中注意到的所有紅旗標志進行記錄。
III．許多“紅旗”的性質是“主觀的”，即使是在計劃合理并且遵守準則實施的審計過程中也有可能沒有引起審計人員的注意。
A．I和II
B．I和III
C．II和III
D．只有III
答案：B
考查重點：審計實施。
解題思路：
本題考察“紅旗”這個術語的概念。
對于I：紅旗是與舞弊行為相關的項目或行為，是正確的。
對于II：審計人員只對那些具有確切證據的紅旗行為記錄。因而，題中的敘述錯誤。
對于III：許多紅旗的性質是主觀的，因而審計人員很難發覺。

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（責任編輯：中大編輯）

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