【例題】一個雜志的出版商提供了訂閱三年雜志的特殊折扣價格，在結算日，已經收到的但同未來時期的出版服務相關的金額應記錄為（　）。 
A.應計的訂閱收入（資產賬戶） 
B.未實現的訂閱收入（負債賬戶） 
C.實現的訂閱收入（收入賬戶） 
D.預收訂閱應收款項（遞延資產賬戶） 
【答案】B 
【解析】未實現收入指已收到但還未掙到（相關義務履行）的收入。預先收到而未掙到的款項是一項負債，因為其代表了一種義務，由過去的交易產生，要在未來履行某種服務。收入確認原則規定，收入應在已掙到的當期予以確認，作為已掙得收入予以報告。因此，在掙到收入之前收到收入時，與未來期相應的金額應被遞延至未來期再確認為收入。 

【例題】一家公司以80,000美元的價格銷售出成本為40,000美元的存貨，銷售收入在三年內實現，第一年應收賬款額為10,000美元，第二年為45,000美元，第三年為25,000美元。該項存貨的購買方是一個沒有銀行信用記錄的新企業。如果采用成本回收法來確認收入，那么第二年公司在報表中反映的毛利應為（　）。 
A.0美元 
B.5,000美元 
C.15,000美元 
D.45,000美元 
【答案】C 
【解析】在成本回收法下，當購買者的現金支付超出銷售者的成本時才確認利潤。第二年年末，收到現金55,000美元，超出了銷售者當初的成本，所以應該確認一部分利潤。第二年確認的利潤計算如下： 
第二年的利潤＝截止第二年年末收到的支付額－銷售成本 
＝（10,000美元＋45,000）－40,000美元＝15,000美元 

【例題】某軟件公司于2004年2月1日承接了一個軟件包業務。從2004年3月1日開始，客戶將于每月第一天付款10,000美元，共計付款12次。軟件將于2005年6月1日交付客戶。那么2004年的收入應該記為（　）。 
A.0美元 
B.100,000美元 
C.110,000美元 
D.120,000美元 
【答案】A 
【解析】一般說來，只有當商品或勞務交付之后才能確認收入。交貨是在2005年發生的。所以04年不應確認收入。 

【例題】一家公司使用年數總和法折舊，一項四年期的資產在第三年的使用中有（　）的折舊成本可以被費用化。 
A.10%　　　 
B.20% 
C.30%　　　 
D.33.33% 
【答案】B 
【解析】在年數總和法下，某年折舊率的計算方法是：在年初時預計的剩余可使用年數除以預計可使用年數的數字之和。因此，在第三年時，預計可使用四年的資產的折舊率＝2/（1＋2＋3＋4）＝20%。 

【例題】一家公司在1993年1月1日用1,000,000美元購買一臺機器，機器的預期使用壽命是9年，剩余殘值是100,000美元。公司使用直線法折舊。在1996年12月31日，機器以535,000美元的價格售出，處理機器的利得或損失應記為（　）。 
A.35,000美元利得 
B.65,000美元損失 
C.365,000美元損失 
D.465,000美元損失 
【答案】B 
【解析】直線法每年折舊＝（成本－殘值）/估計使用壽命 
＝（1,000,000－100,000）/9 
＝100,000美元 
12/31/1996時的賬面價值＝成本－累計折舊 
＝1,000,000－100,000×4 
＝600,000美元 
處理損失＝賬面價值－收益 
＝600,000－535,000 
＝65,000美元 

【例題】一個組織在2002年1月1日以108,000美元的價格購買了一臺電腦，它估計有四年的使用壽命和18,000美元的殘值，使用雙倍余額遞減法折舊，截止到2002年12月31日這一年應報告的折舊額是（　）。 
A.（108,000美元－18,000美元）×（25%×2） 
B.（108,000美元－18,000美元）×（25%×1/2） 
C.（108,000美元）×（25%×2） 
D.（108,000美元）×（25%×1/2） 
【答案】C 
【解析】當使用雙倍加速折舊法時，對資產賬面凈值使用一個恒定的折舊率。資產賬面凈值在其第一期的計算中是它的購得成本，不減去殘值。雙倍加速折舊法的恒定折舊率是直線折舊率的兩倍。直線折舊率是由1除以使用壽命年數而得。 

【例題】在以下這些折舊方法中，在（　）方法下折舊費用在資產使用年限的靠后年份中可能更高。 
A.直線法 
B.基于生產數量的工作量法 
C.年數總和法 
D.雙倍余額遞減法 
【答案】B 
【解析】工作量法是指按照固定資產預計完成的工作總量平均計提折舊的方法。某項固定資產單位工作量折舊額＝該項固定資產應計提折舊總額／該項固定資產預計完成的工作總量；該項固定資產月折舊額＝該項固定資產單位工作量折舊額×該項固定資產該月實際完成的工作總量。如果估計在資產使用壽命的稍后年份中，工作量水平會更高，那么使用工作量法，根據產量得出的折舊費用在資產使用壽命的稍后年份中應該也較高。選項A不正確，因為使用直線折舊法，在資產使用壽命的各年中，折舊費用是不變的。選項C不正確，因為在年數總和法下，折舊費用是遞減的。選項D不正確，因為在雙倍余額遞減法下，折舊費用是遞減的。 

【例題】第一年1月1日，一家公司以10,000美元購買一臺機器，預估的使用壽命是10年沒有殘值，公司使用直線折舊法折舊其固定資產，在第五年的1月1日，他估計機器還有3年的使用壽命，第五年機器的折舊費用是（　）。 
A.1,000美元 
B.2,000美元 
C.3,000美元 
D.6,000美元 
【答案】B 
【解析】第五年1月1日機器的賬面凈值是6,000美元（成本10,000美元－4×每年1,000美元的折舊）。會計估計變更使用的是未來適用法。因此，未來三年的折舊費用是每年2,000美元（6,000/3）。 

【例題】工廠由于對服務壽命和殘值的估計不準，一項已完全折舊的資產在1992年被售出，并獲得利得。這筆利得應該在以下（　）部分報告。 
A.在1992年的損益表中的“其它收入及利得”部分 
B.在1992年的損益表上作為銷售收入的一部分 
C.在1992年的損益表上的非常項目部分 
D.在留存收益表上作為前一期折舊的調整 
【答案】A 
【解析】工廠資產的銷售是該公司的偶然交易，因此，其收益應被劃歸入“其它”項目。所賣的資產不是出售的存貨，所以其收入不該劃入銷售收入。交易的發生頻率并不低，所以它不滿足劃歸入非常項目的標準。其利得永遠不該用于對前期的調整。 

【例題】一家公司以120,000美元買入以下資產：

土地應記為（　）。
A.40,000美元
B.48,000美元
C.50,000美元
D.60,000美元
【答案】B
【解析】根據市場公允價格，土地在這兩項資產中的價值是60,000÷（60,000＋90,000）＝40%。用這一比例乘以買入價40%×120000＝48,000美元。

（責任編輯：中大編輯）

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