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16.以下哪項不能說明存在較大舞弊可能性?
a.管理層將在一定金額范圍內的采購授權給下屬。
b.某職員長期負責現金管理工作而沒有實施崗位輪換。
c.處理可變現有價證券的職員負責采購、記錄采購,并向高級管理層報告差異和收益或損失。
d.應收賬款部門的職責分工和責任并不明確。
答案:a
解題思路:
a.正確。授權是一個正常的、可接受的管理手段,可以提高效率,并不能說明存在較大舞弊可能性。
b.不正確。現金管理是一個敏感的工作崗位,如果長期缺乏輪換,則可能存在侵吞、挪用現金等舞弊行為。
c.不正確。負責采購工作和記錄采購應當是需要進行職責分離的兩項工作,由處理可變現有價證券的職員來同時負責這兩項也是不適合的,可能會發生侵吞資產、高價或過量購入等舞弊行為。
d.不正確。應收賬款部門與資金緊密相關,是一個比較敏感的部門,其職責分工和責任不明確可能會存在較大舞弊可能性。
17.在哪種情況下內部審計師認為可能存在舞弊?
a.現金收入減去用來支付零用現金類支出的凈額,每天都存人銀行。
b.由負責保管永續盤存記錄的雇員負責編制每月銀行存款余額調節表。
c.應收賬款明細賬與應付賬款明細賬由同一雇員保管。
d.只有一名雇員有權接觸備用現金(除了偶爾由主管或內部審計師進行突擊清點)。
答案:a
解題思路:
a.正確。這是一種典型的坐支現金的行為,可能存在侵占或挪用現金的可能性。
b.不正確。由出納以外的人員編制銀行存款余額調節表有利于防止舞弊,這與這名雇員是否負責保管永續盤存記錄沒有關系。
c.不正確。只要不保管貨幣資金的有關賬冊,同時保管應收賬款和應付賬款的明細賬是可以的
d.不正確。只有一名雇員有權接觸備用現金是一個比較有效的內部控制措施。
18.以下哪項陳述正確地描述了最近在審計專業界出現的危險信號這一新名詞的特征?
I.危險信號是與舞弊性行為相關的項目或行為。
II.內部審計師應該對在審計業務中注意到的所有危險信號進行記錄。
III.許多危險信號的性質是"主觀的",即使是在計劃合理并且按《標準》實施的審計過程中也有可能沒有引起內部審計師的注意。
a.I和II
b.I和III
c.II和III
d.只有IⅡ
答案:b
解題思路:
I.正確。在具有危險信號的地方,往往可以發現舞弊的特征或狀況,因此可以說危險信號是與舞弊性行為相關的項目或行為。
II.不正確。對于危險信號的記錄需要審計成本,而且有些危險信號也在沒有舞弊的情況下存在,因此并不需要對所有危險信號進行記錄。
III.正確。對危險信號的判斷因人而異,因而危險信號不一定都能引起內部審計師的注意。
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(責任編輯:中大編輯)